中級會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法歷年考點(diǎn)及經(jīng)典試題回顧

中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》歷年考點(diǎn)及經(jīng)典試題回顧第七章歷年經(jīng)典試題回顧—上^考點(diǎn)年份/題型非居民企業(yè)20年單選題、20年多選題收入的確認(rèn)20年單選題、20年多選題應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入20年多選題、20年單選題稅前扣除項(xiàng)目20年單選題、20年多選題、20年多選題、20年綜合題、20年單選題、20年判斷題稅收優(yōu)惠政策20年單選題、20年多選題、20年判斷題、20年單選題固定資產(chǎn)的稅收處理20年多選題、20年判斷題、20年多選題企業(yè)清算的所得稅處理20年多選題一、單項(xiàng)選擇題1.某軟件企業(yè)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，20年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)20年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。20年5000D20【答案】【解析】國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該企業(yè)201年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=200X15%=0萬元）2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。20年A在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【答案】【解析】非居民企業(yè)是指依照外國地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。20年A財政撥款B租金收入產(chǎn)品銷售收入D國債利息收入【答案】【解析】1選項(xiàng)：屬于征稅收入；2選項(xiàng)D屬于免稅收入。4某企業(yè)20年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)201年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。20年2.1.D1【答案】【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅’所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20X12%=2.萬元，實(shí)際發(fā)生捐贈額萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.萬元。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（）。20年A工會會費(fèi)B社會保險費(fèi)職工福利費(fèi)D職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】【解析】1職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳贊支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)寅傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入1%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為（）。20年%B100%1%D200%【答案】【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，朱形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。20年A采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商黼收入金額B采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額【答案】【解析】選項(xiàng)A商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；2選項(xiàng)C采用售后回購方式銷售商品的，符合收人確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；選項(xiàng)：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。20年?增值稅B消費(fèi)稅營業(yè)稅D房產(chǎn)稅【答案】【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不能在稅前扣除。.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，20年月日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。20年度該企業(yè)利潤總額萬元；未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備金萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，20年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。20年255.750【答案】【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；2未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除；該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-2000<70%]X25%萬元）二、多項(xiàng)選擇題.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。20年A紅利.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得租金D利息【答案】【解析】選項(xiàng)C股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或者攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（）。年A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D未投入使用的機(jī)器設(shè)備【答案】【解析】選項(xiàng)A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費(fèi)用，可以按照規(guī)定攤銷，在稅前扣除；選項(xiàng)B單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)C以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)D除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。年A企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額B以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)被投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)D接受捐贈收人，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】【解析】選項(xiàng)B以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)：被投資企業(yè)將股權(quán)票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。年A向投資者支付的紅利B企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】【解析】選項(xiàng)A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除；選項(xiàng)：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收人的有（）。年A財政撥款B國債利息物資及現(xiàn)金溢余D依法收取并納入財政管理的政府性基金【答案】【解析】選項(xiàng)：屬于不征稅收入而非免稅收入）選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。年A稅收滯納金B(yǎng)被沒收財物的損失向投資者支付的股息D繳納的教育費(fèi)附加【答案】【解析】選項(xiàng)準(zhǔn)予在稅前扣除。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。年A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn).以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；E足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，可以采用加速折舊的方法的有（）。年A年數(shù)總和法B當(dāng)年一次折舊法.雙倍余額遞減法D縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的O【答案】【解析】選項(xiàng)C采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；選項(xiàng)D采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低予法定折舊年限的%。.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（）。年A企業(yè)全部資產(chǎn)：均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失.依法彌補(bǔ)損失，確定清算所得，計(jì)算并繳納清算所得稅D企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得【答案】【解析】企業(yè)清算的所得稅處理：全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或者交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没蛘邠p失；改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或者待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行清理；4依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；5計(jì)算并繳納清算所得稅；確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。三、判斷題1.某有限責(zé)任公司0年的工資薪金總額為950萬元。支出的職工福利費(fèi)為150萬元，在計(jì)算該公司0年的應(yīng)納稅所得額時，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。（）0年【答案】X【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費(fèi)的扣除限額950X14%1萬元，實(shí)際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除1萬元，而非據(jù)實(shí)扣除。2居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，E在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）01年1【答案】V3融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。（）0年【