財務(wù)內(nèi)控體系

第第頁財務(wù)內(nèi)控體系(合集7篇)

時間：2023-07-0416:01:09

財務(wù)內(nèi)控體系第1篇

（一）公司治理和組織結(jié)構(gòu)不完善。財務(wù)內(nèi)控體系與公司治理機制的關(guān)系非常密切，它是由企業(yè)管理當局為履行財務(wù)管理目標而建立、實施的一系列規(guī)則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結(jié)構(gòu)上。迄今為止，很多企業(yè)都沒有建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式；此外，其現(xiàn)有的組織機構(gòu)設(shè)置還存在過度集權(quán)，內(nèi)部各部門過度重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而經(jīng)常忽略了橫向的同級各部門之間的交流等不良現(xiàn)象，因此也就導致了企業(yè)的內(nèi)部信息溝通不暢，協(xié)調(diào)性較差的現(xiàn)象，最終不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）管理層認識不到位，財務(wù)管理權(quán)責不清。企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控的認識還停留在初級階段，嚴重缺乏風險意識，他們認為財務(wù)內(nèi)控只是財務(wù)中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業(yè)全體職工甚至管理層關(guān)系不大。企業(yè)管理層由于對財務(wù)內(nèi)控重要性的認識不足，致使財務(wù)管理權(quán)責不清，一旦出現(xiàn)問題或是需要承擔責任時都互相推卸責任。此外，管理層對財務(wù)內(nèi)控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)了資源浪費和決策失誤等現(xiàn)象，不僅給企業(yè)造成了負面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不規(guī)范，各項制度執(zhí)行不力。很多企業(yè)目前還沒有實現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算，其現(xiàn)有的預(yù)算大都是由財務(wù)中心負責編制的，且與企業(yè)各項業(yè)務(wù)結(jié)合也不緊密。雖然在形式上，很多企業(yè)的預(yù)算由總經(jīng)理審批后以正式文件的形式下達，但實際上，企業(yè)決策層由于缺乏具有財務(wù)專業(yè)背景的人員，因此不能對預(yù)算提出實質(zhì)性的意見，嚴重弱化了預(yù)算的計劃、協(xié)調(diào)、管理、控制等作用，從而不利于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理。此外，企業(yè)的各項制度在實際執(zhí)行過程中還缺乏有力的監(jiān)督與獎懲機制，致使制度成為空頭文件，缺乏應(yīng)有的嚴肅性，監(jiān)督也淪為形式。

（四）控制流程不清晰，與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銜接不緊密。為了保證財務(wù)內(nèi)控體系的有效實施，財務(wù)內(nèi)控必須要有清晰、完整、規(guī)范的控制流程與現(xiàn)有財務(wù)管理業(yè)務(wù)進行對接。然而很多企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控流程不清晰，與財務(wù)管理的各項業(yè)務(wù)銜接也沒有進行有效對接，即沒有系統(tǒng)性地對各項業(yè)務(wù)進行逐一的風險評測和檢查，也沒有針對性的風險提示，致使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系在實際操作中缺乏執(zhí)行力，也就無法實現(xiàn)其控制目標。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計

（一）營造重視財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍。財務(wù)內(nèi)控的基本要素之一是控制財務(wù)環(huán)境，因此企業(yè)需在改進后的財務(wù)內(nèi)控體系的實施過程中營造重視財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化。良好的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化對于一個企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。由企業(yè)全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業(yè)的發(fā)展目標與企業(yè)全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個過程便是企業(yè)文化形成的過程。只有在良好的企業(yè)文化和環(huán)境氛圍的基礎(chǔ)之上建立的財務(wù)內(nèi)控體系，才可以作為一個企業(yè)職工的行為標準。建立財務(wù)內(nèi)控體系的過程中必須營造良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化，以使得忠于職守、盡職盡責、遵守制度成為每個職工的行為準則。這樣才能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營效益，才能從根本上解決企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能使財務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。

（二）實施全面預(yù)算管理，確保財務(wù)內(nèi)控目標的實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)控的目標是找出企業(yè)有效的增效減支的來源。一個企業(yè)若缺乏預(yù)算或預(yù)算管理松弛就注定會在低效率和低效益中走向失敗；而規(guī)范出資者、經(jīng)營者與各部門職工之間關(guān)系的有效制約手段就是進行全面預(yù)算管理。市場經(jīng)濟條件下的競爭、約束機制離不開規(guī)范化的預(yù)算管理，企業(yè)的生存和發(fā)展也需要強化具有法律效力的預(yù)算管理。對于企業(yè)來說全面預(yù)算管理不僅可以促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展與完善，而且還可以減少企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)風險。首先，預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，通過預(yù)算促使企業(yè)各部門提前制定計劃，從而避免因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營和財務(wù)風險。其次，通過制訂和實行全面預(yù)算，使企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟資源以及企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡。通過全面預(yù)算可以量化規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動，從而使經(jīng)營活動作為可以遵循的目標，同時確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性以及財務(wù)內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

（三）建立內(nèi)審部門，保證財務(wù)內(nèi)控體系的實施效果。強化內(nèi)審制度、保證財務(wù)內(nèi)控體系、有效評價財務(wù)內(nèi)控體系實施效果的一個重要手段就是建立完善的內(nèi)審部門。此外，該部門若要保證會計的自立性與權(quán)威性，就必須自立于被審計部門。內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個重要職能部門，首先應(yīng)該了解企業(yè)的財務(wù)管理狀況，并及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題及原因。筆者認為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設(shè)立專門的內(nèi)審崗位，此外，由該崗位與現(xiàn)有的紀檢專員合并成立紀檢內(nèi)審部，需在企業(yè)管理層的領(lǐng)導、指揮下開展工作。內(nèi)審人員必須具備強烈的責任心和敬業(yè)精神，維護企業(yè)利益。此外，還要采用多種方法、從多個角度取得真實、準確的第一手資料，進而對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系做出分析、評價并提出相關(guān)建議。定期利用企業(yè)的眾多載體，諸如網(wǎng)頁、內(nèi)部簡報、公示欄等來公示列出財務(wù)內(nèi)控存在的問題，從而增強其威懾力。企業(yè)還可以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用來不斷建立、完善財務(wù)內(nèi)控體系，以使財務(wù)內(nèi)控制度能夠落到實處。同時，內(nèi)審部門需制定考核制度，并對財務(wù)內(nèi)控制度進行定期或不定期的檢查、考核來評價是否有效遵循了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，并根據(jù)考評結(jié)果，在績效考核中體現(xiàn)獎勵與懲罰，從而做到壓力與動力相結(jié)合，最后保證財務(wù)內(nèi)控體系的有效實施。

財務(wù)內(nèi)控體系第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控體系財務(wù)控制系統(tǒng)建立分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，為保證企業(yè)經(jīng)營活動的記錄是真實完整而實施的政策與程序。

內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進行購、銷、存等經(jīng)營活動，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動中，需要企業(yè)各個部門的通力協(xié)作配合。

2.財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是在企業(yè)各項經(jīng)營管理制度中由若干有關(guān)利潤形成與分配的控制點和關(guān)鍵控制點所組成。它的主要控制目標有以下幾個：

第一，利潤（或虧損）總額的計算要真實正確。企業(yè)對利潤的管理，首先必須保證計劃期內(nèi)已實現(xiàn)利潤總額的真實性與合法性。控制的目的則在于保證利潤總額計算的正確無論它反映了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的最終成果。凡不屬于本期的利潤或尚末實現(xiàn)的利潤均不得計入本期利潤總和；第二，利潤的分配要合理合規(guī)。企業(yè)利潤的分配應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這是利潤管理的重要組成部分。通過財務(wù)成果內(nèi)部控制，防止利潤分配中的錯誤和弊端，保證計劃期稅利的足額上交與合理留利，以維護國家、企業(yè)和職工三者的利益。

3.財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要屬于會計控制的范圍，一般分為利潤的形成和利潤的分配兩個子系統(tǒng)，也即兩個相互自立的控制系統(tǒng)。

3.1利潤形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)

3.1.1產(chǎn)品銷售利潤和其他銷售利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）控制的程序和方法。

①在測試銷售收入、銷售稅金和銷售成本的內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，核對產(chǎn)品銷售和其他銷售的總帳及明細帳，按照權(quán)責發(fā)生制的原則調(diào)整屬于本期發(fā)生而尚未入帳的收入和支出，全部登記有關(guān)帳戶；②會計人員根據(jù)調(diào)整后的產(chǎn)品銷售和其他銷售等有關(guān)總帳和明細帳，分別計算產(chǎn)品銷售利潤及其他銷售利潤，編制產(chǎn)品銷售及其他銷售利潤計算表；③由會計部門負責人或主管會計審核產(chǎn)品銷售利潤計算表；④會計人員編制記帳憑證經(jīng)復(fù)核后登記利潤、有關(guān)總賬和明細帳。

（2）控制點。產(chǎn)品銷售利潤和其他銷售利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點有：

①調(diào)整。會計人員在編制產(chǎn)品銷售、其他銷售利潤表之前，要參考對銷售收入、銷售稅金和銷售成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試與評價，核對有關(guān)產(chǎn)品銷售和其他銷售的一切收支帳項，按照權(quán)責發(fā)生制的原則，凡是本期實現(xiàn)的收入，不論銷貨款什么時候收到，均計入本期收入；凡應(yīng)由本期收入補償?shù)馁M用，不論在本期是否已經(jīng)支付，均作為本期發(fā)生的費用記賬；對不屬本期的收入和費用，已經(jīng)入了帳的也要沖回和糾正。調(diào)整帳項后，把產(chǎn)品銷售、其他銷售總帳的明細帳余額結(jié)出為編制產(chǎn)品銷售、其他銷售利潤表作準備；②編表。會計人員根據(jù)帳上記載的產(chǎn)品銷售，其他銷售的本期發(fā)生額的累計數(shù)填寫利潤計算表，分別計算出產(chǎn)品銷售、其他銷售的總利潤和明細利潤。產(chǎn)品銷售和其他銷售利潤計算表包括銷售收入、銷售稅金、銷售工廠成本、利潤等項目；③審核。會計部門負責人或主管會計要對銷售利潤表中的銷售收入、稅金、工廠成本、利潤額等逐項審核。查明表上所列各項數(shù)字的計算是否嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則并以經(jīng)過調(diào)整后的帳面數(shù)額為依據(jù)，計算是否正確等等。審核后的銷售利潤計算表即成為記帳和利潤分配的重要依據(jù)；④復(fù)核。會計人員根據(jù)審核后的銷售利潤計算表填制記帳憑證必須經(jīng)過復(fù)核才能據(jù)以登帳。復(fù)核時應(yīng)注意：據(jù)以填制記帳憑證的銷售利潤計算表是否經(jīng)過審核，審核時發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)得到解決，記帳憑證的各項內(nèi)容是否與銷售利潤表的有關(guān)項目一致等；⑤記帳。會計人員根據(jù)復(fù)核無誤的記帳憑證，登記利潤、銷售等有關(guān)帳戶的總帳和明細帳。利潤賬戶的借貸方差額即為本期的利潤或虧損。

3.1.2企業(yè)外收支的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）控制的程序和方法。

①發(fā)生屬于營業(yè)外收支業(yè)務(wù)范圍的經(jīng)濟事項的單位，應(yīng)填寫報批的清單，說明該事項發(fā)生的原因和所造成的后果，責任人或經(jīng)辦入的姓名，需要支付的金額和本單位負責人的處理意見，送會計部門審核；②會計部門審核報批申請單的內(nèi)容是否屬于營業(yè)外收支的范圍，對應(yīng)由其他資金渠道列支的要剔除，嚴格把關(guān)；③企業(yè)負責人和總會計師對審核后的報批申請單再進行一次審查和正式簽發(fā)，然后報送上級主管部門審批；④正式批復(fù)后，會計部門根據(jù)上級主管部門的批復(fù)文件填制記帳憑證，訃以批復(fù)文件作為記帳憑證的附件；⑤會計部門負貢人或主省會計復(fù)核記帳憑證的內(nèi)容與批復(fù)文件相符后，交會計人員據(jù)以登記“利潤”帳戶。

（2）控制點。營業(yè)外收支內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點有：

①申請，發(fā)生營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的單位填寫的報批申請單，應(yīng)說明發(fā)生的原因、后果、責任、金額和處理意見，并需附有關(guān)損失的證明或鑒定材料；②審核。會計部門負責人或主管會計對報批申請單及所附證明材料所進行的審核，是內(nèi)部控制的重要控制手段。主要審查報批申請單所列轉(zhuǎn)作營業(yè)外收支的項目是否確已發(fā)生，數(shù)字是否真實，是否符合國家規(guī)定的范圍。在審查時應(yīng)特別注意以下各項目：一是新產(chǎn)品試制失敗損失。應(yīng)查明試制失敗的原因和實際發(fā)生的損失以及應(yīng)列入營業(yè)外支出數(shù)是否正確。如果新產(chǎn)品試制有專項撥款，還應(yīng)查明此項失敗損失是否屬于專項撥款結(jié)余抵補不足部分，有無扣除回收殘值并經(jīng)主管部門批準。二是非常損失。應(yīng)查明報批的非常損失的具體內(nèi)容，應(yīng)只限于流動資金部分，至于固定資產(chǎn)部分要沖減固定資金，固定資產(chǎn)修復(fù)費用在大修理基金或更新改造資金中列支，損失嚴重的重建列入基建計劃不得列入營業(yè)外支出；③審簽。企業(yè)負責人或總會計師對報批申請單的內(nèi)容是否完整、合理、正確，所附證明材料是否齊全，會計部門負責人是否認真審核，有無其他隱瞞不報或與實際情況不符的問題等，在確認無誤后再簽發(fā)上報企業(yè)主管部門請求審批。④復(fù)核。會計部門負責人將收到的上級主管部門的批復(fù)文件交會計人員填制記帳憑證，由主管會計進行復(fù)核。復(fù)核是對記帳憑證與上級批復(fù)文件及本企業(yè)報批申請中等進行核對檢查。特別是在上級批復(fù)報銷金額與本企業(yè)報批金額不一致時，應(yīng)以上級批復(fù)數(shù)為準填制記帳憑證，不得擅自更改金額或使企業(yè)原報數(shù)列帳；⑤記帳。會計人員根據(jù)復(fù)核的記帳憑證，準確無誤地登記利潤及對應(yīng)科日的總帳和叫細帳。

3.2利潤分配的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照國家有關(guān)規(guī)定在國家與企業(yè)之間進行分配，實質(zhì)上體現(xiàn)了正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益的關(guān)系。國營大中型企業(yè)按稅率計算交納國營企業(yè)所得稅，同時再按規(guī)定的調(diào)節(jié)稅率計算交納調(diào)節(jié)稅。企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照規(guī)定交納所得稅和調(diào)節(jié)稅后的余額作為企業(yè)留用利潤。企業(yè)留用利潤再按規(guī)定比率分別作為生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金、職工福利基金與職工獎勵基金用以保證生產(chǎn)的不斷發(fā)展和興辦職工福利事業(yè)以