財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

第第頁財(cái)務(wù)內(nèi)控體系(合集7篇)

時(shí)間：2023-07-0416:01:09

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系第1篇

（一）公司治理和組織結(jié)構(gòu)不完善。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與公司治理機(jī)制的關(guān)系非常密切，它是由企業(yè)管理當(dāng)局為履行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而建立、實(shí)施的一系列規(guī)則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結(jié)構(gòu)上。迄今為止，很多企業(yè)都沒有建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式；此外，其現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置還存在過度集權(quán)，內(nèi)部各部門過度重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而經(jīng)常忽略了橫向的同級(jí)各部門之間的交流等不良現(xiàn)象，因此也就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部信息溝通不暢，協(xié)調(diào)性較差的現(xiàn)象，最終不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理層認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清。企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在初級(jí)階段，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控只是財(cái)務(wù)中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業(yè)全體職工甚至管理層關(guān)系不大。企業(yè)管理層由于對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)不足，致使財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，一旦出現(xiàn)問題或是需要承擔(dān)責(zé)任時(shí)都互相推卸責(zé)任。此外，管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了資源浪費(fèi)和決策失誤等現(xiàn)象，不僅給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不規(guī)范，各項(xiàng)制度執(zhí)行不力。很多企業(yè)目前還沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算，其現(xiàn)有的預(yù)算大都是由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)編制的，且與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)合也不緊密。雖然在形式上，很多企業(yè)的預(yù)算由總經(jīng)理審批后以正式文件的形式下達(dá)，但實(shí)際上，企業(yè)決策層由于缺乏具有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的人員，因此不能對預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性的意見，嚴(yán)重弱化了預(yù)算的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、管理、控制等作用，從而不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。此外，企業(yè)的各項(xiàng)制度在實(shí)際執(zhí)行過程中還缺乏有力的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲機(jī)制，致使制度成為空頭文件，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性，監(jiān)督也淪為形式。

（四）控制流程不清晰，與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銜接不緊密。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效實(shí)施，財(cái)務(wù)內(nèi)控必須要有清晰、完整、規(guī)范的控制流程與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行對接。然而很多企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不清晰，與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)銜接也沒有進(jìn)行有效對接，即沒有系統(tǒng)性地對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測和檢查，也沒有針對性的風(fēng)險(xiǎn)提示，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在實(shí)際操作中缺乏執(zhí)行力，也就無法實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計(jì)

（一）營造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍。財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本要素之一是控制財(cái)務(wù)環(huán)境，因此企業(yè)需在改進(jìn)后的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施過程中營造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化。良好的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。由企業(yè)全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個(gè)過程便是企業(yè)文化形成的過程。只有在良好的企業(yè)文化和環(huán)境氛圍的基礎(chǔ)之上建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才可以作為一個(gè)企業(yè)職工的行為標(biāo)準(zhǔn)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中必須營造良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化，以使得忠于職守、盡職盡責(zé)、遵守制度成為每個(gè)職工的行為準(zhǔn)則。這樣才能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營效益，才能從根本上解決企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是找出企業(yè)有效的增效減支的來源。一個(gè)企業(yè)若缺乏預(yù)算或預(yù)算管理松弛就注定會(huì)在低效率和低效益中走向失?。欢?guī)范出資者、經(jīng)營者與各部門職工之間關(guān)系的有效制約手段就是進(jìn)行全面預(yù)算管理。市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭、約束機(jī)制離不開規(guī)范化的預(yù)算管理，企業(yè)的生存和發(fā)展也需要強(qiáng)化具有法律效力的預(yù)算管理。對于企業(yè)來說全面預(yù)算管理不僅可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展與完善，而且還可以減少企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，通過預(yù)算促使企業(yè)各部門提前制定計(jì)劃，從而避免因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過制訂和實(shí)行全面預(yù)算，使企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡。通過全面預(yù)算可以量化規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，從而使經(jīng)營活動(dòng)作為可以遵循的目標(biāo)，同時(shí)確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性以及財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）建立內(nèi)審部門，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施效果。強(qiáng)化內(nèi)審制度、保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、有效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施效果的一個(gè)重要手段就是建立完善的內(nèi)審部門。此外，該部門若要保證會(huì)計(jì)的自立性與權(quán)威性，就必須自立于被審計(jì)部門。內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，首先應(yīng)該了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題及原因。筆者認(rèn)為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設(shè)立專門的內(nèi)審崗位，此外，由該崗位與現(xiàn)有的紀(jì)檢專員合并成立紀(jì)檢內(nèi)審部，需在企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)、指揮下開展工作。內(nèi)審人員必須具備強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，維護(hù)企業(yè)利益。此外，還要采用多種方法、從多個(gè)角度取得真實(shí)、準(zhǔn)確的第一手資料，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系做出分析、評(píng)價(jià)并提出相關(guān)建議。定期利用企業(yè)的眾多載體，諸如網(wǎng)頁、內(nèi)部簡報(bào)、公示欄等來公示列出財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，從而增強(qiáng)其威懾力。企業(yè)還可以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用來不斷建立、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠落到實(shí)處。同時(shí)，內(nèi)審部門需制定考核制度，并對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行定期或不定期的檢查、考核來評(píng)價(jià)是否有效遵循了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果，在績效考核中體現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，從而做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，最后保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效實(shí)施。

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)建立分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，為了保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，為保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的記錄是真實(shí)完整而實(shí)施的政策與程序。

內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購、銷、存等經(jīng)營活動(dòng)，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，需要企業(yè)各個(gè)部門的通力協(xié)作配合。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理制度中由若干有關(guān)利潤形成與分配的控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)所組成。它的主要控制目標(biāo)有以下幾個(gè)：

第一，利潤（或虧損）總額的計(jì)算要真實(shí)正確。企業(yè)對利潤的管理，首先必須保證計(jì)劃期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)利潤總額的真實(shí)性與合法性?？刂频哪康膭t在于保證利潤總額計(jì)算的正確無論它反映了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的最終成果。凡不屬于本期的利潤或尚末實(shí)現(xiàn)的利潤均不得計(jì)入本期利潤總和；第二，利潤的分配要合理合規(guī)。企業(yè)利潤的分配應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這是利潤管理的重要組成部分。通過財(cái)務(wù)成果內(nèi)部控制，防止利潤分配中的錯(cuò)誤和弊端，保證計(jì)劃期稅利的足額上交與合理留利，以維護(hù)國家、企業(yè)和職工三者的利益。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要屬于會(huì)計(jì)控制的范圍，一般分為利潤的形成和利潤的分配兩個(gè)子系統(tǒng)，也即兩個(gè)相互自立的控制系統(tǒng)。

3.1利潤形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)

3.1.1產(chǎn)品銷售利潤和其他銷售利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）控制的程序和方法。

①在測試銷售收入、銷售稅金和銷售成本的內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，核對產(chǎn)品銷售和其他銷售的總帳及明細(xì)帳，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整屬于本期發(fā)生而尚未入帳的收入和支出，全部登記有關(guān)帳戶；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)調(diào)整后的產(chǎn)品銷售和其他銷售等有關(guān)總帳和明細(xì)帳，分別計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤及其他銷售利潤，編制產(chǎn)品銷售及其他銷售利潤計(jì)算表；③由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)審核產(chǎn)品銷售利潤計(jì)算表；④會(huì)計(jì)人員編制記帳憑證經(jīng)復(fù)核后登記利潤、有關(guān)總賬和明細(xì)帳。

（2）控制點(diǎn)。產(chǎn)品銷售利潤和其他銷售利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點(diǎn)有：

①調(diào)整。會(huì)計(jì)人員在編制產(chǎn)品銷售、其他銷售利潤表之前，要參考對銷售收入、銷售稅金和銷售成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試與評(píng)價(jià)，核對有關(guān)產(chǎn)品銷售和其他銷售的一切收支帳項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，凡是本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論銷貨款什么時(shí)候收到，均計(jì)入本期收入；凡應(yīng)由本期收入補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論在本期是否已經(jīng)支付，均作為本期發(fā)生的費(fèi)用記賬；對不屬本期的收入和費(fèi)用，已經(jīng)入了帳的也要沖回和糾正。調(diào)整帳項(xiàng)后，把產(chǎn)品銷售、其他銷售總帳的明細(xì)帳余額結(jié)出為編制產(chǎn)品銷售、其他銷售利潤表作準(zhǔn)備；②編表。會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳上記載的產(chǎn)品銷售，其他銷售的本期發(fā)生額的累計(jì)數(shù)填寫利潤計(jì)算表，分別計(jì)算出產(chǎn)品銷售、其他銷售的總利潤和明細(xì)利潤。產(chǎn)品銷售和其他銷售利潤計(jì)算表包括銷售收入、銷售稅金、銷售工廠成本、利潤等項(xiàng)目；③審核。會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)要對銷售利潤表中的銷售收入、稅金、工廠成本、利潤額等逐項(xiàng)審核。查明表上所列各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則并以經(jīng)過調(diào)整后的帳面數(shù)額為依據(jù)，計(jì)算是否正確等等。審核后的銷售利潤計(jì)算表即成為記帳和利潤分配的重要依據(jù)；④復(fù)核。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的銷售利潤計(jì)算表填制記帳憑證必須經(jīng)過復(fù)核才能據(jù)以登帳。復(fù)核時(shí)應(yīng)注意：據(jù)以填制記帳憑證的銷售利潤計(jì)算表是否經(jīng)過審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)得到解決，記帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否與銷售利潤表的有關(guān)項(xiàng)目一致等；⑤記帳。會(huì)計(jì)人員根據(jù)復(fù)核無誤的記帳憑證，登記利潤、銷售等有關(guān)帳戶的總帳和明細(xì)帳。利潤賬戶的借貸方差額即為本期的利潤或虧損。

3.1.2企業(yè)外收支的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）控制的程序和方法。

①發(fā)生屬于營業(yè)外收支業(yè)務(wù)范圍的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的單位，應(yīng)填寫報(bào)批的清單，說明該事項(xiàng)發(fā)生的原因和所造成的后果，責(zé)任人或經(jīng)辦入的姓名，需要支付的金額和本單位負(fù)責(zé)人的處理意見，送會(huì)計(jì)部門審核；②會(huì)計(jì)部門審核報(bào)批申請單的內(nèi)容是否屬于營業(yè)外收支的范圍，對應(yīng)由其他資金渠道列支的要剔除，嚴(yán)格把關(guān)；③企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師對審核后的報(bào)批申請單再進(jìn)行一次審查和正式簽發(fā)，然后報(bào)送上級(jí)主管部門審批；④正式批復(fù)后，會(huì)計(jì)部門根據(jù)上級(jí)主管部門的批復(fù)文件填制記帳憑證，訃以批復(fù)文件作為記帳憑證的附件；⑤會(huì)計(jì)部門負(fù)貢人或主省會(huì)計(jì)復(fù)核記帳憑證的內(nèi)容與批復(fù)文件相符后，交會(huì)計(jì)人員據(jù)以登記“利潤”帳戶。

（2）控制點(diǎn)。營業(yè)外收支內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點(diǎn)有：

①申請，發(fā)生營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的單位填寫的報(bào)批申請單，應(yīng)說明發(fā)生的原因、后果、責(zé)任、金額和處理意見，并需附有關(guān)損失的證明或鑒定材料；②審核。會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)對報(bào)批申請單及所附證明材料所進(jìn)行的審核，是內(nèi)部控制的重要控制手段。主要審查報(bào)批申請單所列轉(zhuǎn)作營業(yè)外收支的項(xiàng)目是否確已發(fā)生，數(shù)字是否真實(shí)，是否符合國家規(guī)定的范圍。在審查時(shí)應(yīng)特別注意以下各項(xiàng)目：一是新產(chǎn)品試制失敗損失。應(yīng)查明試制失敗的原因和實(shí)際發(fā)生的損失以及應(yīng)列入營業(yè)外支出數(shù)是否正確。如果新產(chǎn)品試制有專項(xiàng)撥款，還應(yīng)查明此項(xiàng)失敗損失是否屬于專項(xiàng)撥款結(jié)余抵補(bǔ)不足部分，有無扣除回收殘值并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。二是非常損失。應(yīng)查明報(bào)批的非常損失的具體內(nèi)容，應(yīng)只限于流動(dòng)資金部分，至于固定資產(chǎn)部分要沖減固定資金，固定資產(chǎn)修復(fù)費(fèi)用在大修理基金或更新改造資金中列支，損失嚴(yán)重的重建列入基建計(jì)劃不得列入營業(yè)外支出；③審簽。企業(yè)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師對報(bào)批申請單的內(nèi)容是否完整、合理、正確，所附證明材料是否齊全，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人是否認(rèn)真審核，有無其他隱瞞不報(bào)或與實(shí)際情況不符的問題等，在確認(rèn)無誤后再簽發(fā)上報(bào)企業(yè)主管部門請求審批。④復(fù)核。會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人將收到的上級(jí)主管部門的批復(fù)文件交會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證，由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核是對記帳憑證與上級(jí)批復(fù)文件及本企業(yè)報(bào)批申請中等進(jìn)行核對檢查。特別是在上級(jí)批復(fù)報(bào)銷金額與本企業(yè)報(bào)批金額不一致時(shí)，應(yīng)以上級(jí)批復(fù)數(shù)為準(zhǔn)填制記帳憑證，不得擅自更改金額或使企業(yè)原報(bào)數(shù)列帳；⑤記帳。會(huì)計(jì)人員根據(jù)復(fù)核的記帳憑證，準(zhǔn)確無誤地登記利潤及對應(yīng)科日的總帳和叫細(xì)帳。

3.2利潤分配的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤按照國家有關(guān)規(guī)定在國家與企業(yè)之間進(jìn)行分配，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益的關(guān)系。國營大中型企業(yè)按稅率計(jì)算交納國營企業(yè)所得稅，同時(shí)再按規(guī)定的調(diào)節(jié)稅率計(jì)算交納調(diào)節(jié)稅。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤按照規(guī)定交納所得稅和調(diào)節(jié)稅后的余額作為企業(yè)留用利潤。企業(yè)留用利潤再按規(guī)定比率分別作為生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金、職工福利基金與職工獎(jiǎng)勵(lì)基金用以保證生產(chǎn)的不斷發(fā)展和興辦職工福利事業(yè)以