海關帳三帳平衡自查自糾

企業(yè)如何引用“三帳平衡”的原理自查自糾目前企業(yè)的帳實際上十有八九都有沒法平衡的問題，這是過往十幾年來企業(yè)被查時都共同出現(xiàn)的問題，而還沒有被查過的許多企業(yè)對此卻是不加重視，甚至有些企業(yè)連帳都不做、更談不上三帳的平衡了,在海關來查廠時兩手空空,一籌莫展,不知如何是好。由于不同的企業(yè)有不同的背景，本專題主要是從企業(yè)應如何建帳并通過一些檢查的方法確保三帳的相對平衡，而不能針對眾多企業(yè)的個案，故企業(yè)要學會引用三帳平衡的原理來指導企業(yè)海關帳的記帳和維護，以達到海關對企業(yè)建帳的要求，在海關來查廠時達到處變不驚，從容應付。一、企業(yè)建帳原理圖二、“三帳”不平衡：90%加工貿(mào)易企業(yè)共同危機什么是三帳：三帳是指外商投資企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，根據(jù)國家有關部門的管理規(guī)定而必須建立的財務帳、倉庫帳（物流帳）、海關帳（或報關帳）。具體而言，包括以下：1.1、倉庫帳（物流帳）保管15年1、進出存帳包括：原材料收發(fā)存帳、產(chǎn)成品帳、邊角廢料帳、生產(chǎn)設備帳、委托加工和受托加工帳；、倉庫帳包括的單證：出入倉單、送出貨單、領料單、退貨單、生產(chǎn)訂單、采購單、收發(fā)貨轉廠記錄表；1.2、財務帳（保管25年）1.2.1、加工貿(mào)易企業(yè)總帳；1.2.2、明細帳；1.2.3、銀行存款帳；1.2.4、現(xiàn)金日記帳；1.2.5、資產(chǎn)負債表；1.2.6、各種原始憑證。1.3、報關帳（所有文件最少保存3年）1.3.1、已核銷仍保存三年的加工貿(mào)易手冊及報關單；1.3.2、現(xiàn)執(zhí)行的加工貿(mào)易手冊及報關單證；1.3.3、設備的征免稅證明及報關單及相關批文；1.3.4、內(nèi)銷料件的各種繳稅完稅憑證；進料加工轉內(nèi)銷相關憑證；1.3.5、料件結轉的有關憑證；1.3.6、進出口運輸單證及各種協(xié)定。三帳平衡的概念：在外商投資企業(yè)的管理活動中，根據(jù)國家有關規(guī)定而建立的財務、倉庫、報關三賬的記帳結果，理論上要求相對平衡的。三帳是否平衡這也是海關在檢測一個企業(yè)是否規(guī)范經(jīng)營和科學管理的常用方法。2、“三帳”不平衡的危機：加工貿(mào)易企業(yè)在正常的日常經(jīng)營及活動中，應對本公司或本單位同時存在的三帳采取有效的監(jiān)督管理辦法，使反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況的三帳達致相對合理范圍平衡。但目前，大部份企業(yè)因為種種原因，企業(yè)三帳很難平衡，有部分企業(yè)報關與倉庫、財務基本沒有溝通，這“三帳”自然更不會去做平衡比較了。長期下去，企業(yè)“三帳”不平衡狀況越來越大，不符合海關監(jiān)管要求，引發(fā)眾多海關問題，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營也受到諸多影響，導致企業(yè)危機。三、為什么企業(yè)的三帳總是不平衡：在三帳中，真實詳細記錄每一帳都非常重要，但對一些中小型企業(yè)來說，可能倉庫和財務的帳會有專人來記，而報關帳則可能根本不作記錄，全年只有一兩個報關員每日在報關，根本談不上報關帳的建帳維護和更新。有些企業(yè)干脆就把報關合同當作報關帳記錄了事。倉庫帳、財務帳與報關帳也很少進行平衡分析，或者很少采取有效措施來平衡三帳。四、造成三帳不平衡的具體原因有哪些?1、 工程技術部提供的BOM（物料清單）不準確或企業(yè)向海關申報的單損耗不準確；2、 企業(yè)內(nèi)部工藝提高了，損耗小了，但合同損耗率沒有更新；3、 實際的生產(chǎn)用料量已發(fā)生改變而合同單損耗沒有更新；4、 向海關申報的單損耗是眾多產(chǎn)品的平均BOM；5、倉庫物料或成品發(fā)生流失，或退補料后有關三帳沒統(tǒng)一記錄；6、海關轉廠數(shù)與實際送貨數(shù)不相符；7、企業(yè)擅自內(nèi)銷或以一般貿(mào)易出口保稅物品等；8、企業(yè)商品核算單位與海關商品核算單位不統(tǒng)一；9、企業(yè)送（收）貨樣品沒有申報；10、企業(yè)管理不善，出現(xiàn)品質(zhì)問題、失盜、失火，其它自然災難；五、怎樣有效解決企業(yè)現(xiàn)存三帳不平衡問題三帳平衡是指一定范圍內(nèi)三帳之間的相對平衡，而不是絕對的平衡，企業(yè)三帳間的結果差異代表該公司報關事務的內(nèi)部管理水平的高低和規(guī)范程度。1.要做到三帳平衡的方法有哪些？1.1如何做到三帳平衡：、確保向海關申報的BOM與生產(chǎn)實際的BOM—致，報關組定期與相關部門進行溝通，發(fā)現(xiàn)存在差異及時變更；、工程部有BOM發(fā)生變更或有新產(chǎn)品的BOM，必須及早通知報關組，報關組要及時到海關報備新的BOM；建議有條件的企業(yè)引用電子備案，電子備案模式對企業(yè)BOM的修改非常便利；、報關組、倉庫、財務部統(tǒng)—使用同樣的單位和數(shù)據(jù)憑證進行記帳，遇到不—致的地方要協(xié)調(diào)，必須保證數(shù)據(jù)和相關的記錄憑證—致；、報關組、倉庫、財務部每月必須盤點各自部門的帳目，在每月的截止那天進行數(shù)據(jù)對帳，倉庫的庫存數(shù)必須結合公司財務部人員定期盤點，以驗證倉庫進出存帳與實物的進出存相—致，有條件的企業(yè)最好每月進行—次盤點，沒條件的企業(yè)最少每季度需要進行—次盤點，倉庫盤點是確保三帳平衡的重要環(huán)節(jié)，通過盤點得知的實際庫存與報關、財務理論的庫存作比較，可得知差異的程度和找出差異的原因；而且企業(yè)全面盤點也是企業(yè)管理必不可少的方法；、通過盤點算出三帳的差異，召集倉庫、財務、報關部開會找出真正的原因并制訂出調(diào)整平衡的方法和計劃；、對三帳差異數(shù)進行調(diào)整的主要方法有哪些？（略）六、如何有效管理和保持企業(yè)三帳平衡1.1、企業(yè)必須按照海關的要求建立三帳和記帳,同時保存相關的單證；1.2、企業(yè)必須嚴格按照海關的管理規(guī)定要求企業(yè)，不擅自內(nèi)銷等；1.3、加強轉廠的管理，確保在海關結轉的數(shù)量與實際送貨數(shù)相符；1.4、重視企業(yè)海關的建立和管理，必須將保稅與非保稅物料帳分開記帳和管理，同時在實際的倉儲時將保稅與非保稅物料區(qū)分存放和管理；1.5、有條件的企業(yè)可買報關管理軟件將數(shù)據(jù)進行每天更新和自動提取，有關的維護和數(shù)據(jù)更新必須專人定時完成，以保證三帳在海關規(guī)定的年限內(nèi)仍然可查詢；1.6、 實行ERP軟件管理的大企業(yè)可沿用現(xiàn)有的記帳方法；要求是該企業(yè)記帳的結果和方法符合海關的監(jiān)管要求。1.7、 傳統(tǒng)手工記帳存在很多問題，不僅工作量大，錯誤率高，也不便于核算更不便于數(shù)據(jù)維護，建議購買符合海關監(jiān)管要求的軟件來替代傳統(tǒng)手工記帳。2、現(xiàn)執(zhí)行合同物料平衡表：生產(chǎn)計劃（合同）執(zhí)行差異分析平衡表單位：東莞市賽文計算機技術服務有限公司截止日期:2005-12-31 制表日期:2006-02-18\^貨物名稱項目進口出口（折原材料）實際庫存庫存總數(shù)平衡分析12345=1+2+3-4678910=6+7+8-91112131415=11+12+13+1416=15-（5-10）17=5-1018=1-6192021=10-19±20序號品名單位備案數(shù)量合冋總進口數(shù)收貨未E結轉結轉未收貨總來源合同總出口數(shù)送貨未E結轉結轉未送貨總流向原材料半成品折原材料成品折原材料發(fā)外加工未返回倉庫實際總庫存?zhèn)}庫滅失（或盈溢）理論庫存合同余數(shù)國內(nèi)購買自查補稅可解釋倉庫滅失或盈余有關封無關封有關封無關封備注＜一＞：表中“倉庫滅失或盈余”欄16=15-（5-10）；＜二＞：表中“合同總進口數(shù)”欄1=現(xiàn)執(zhí)行合同的直接進口數(shù)+結轉進口數(shù)+余料結轉數(shù)；＜三＞：表中”倉庫滅失或盈余”欄正數(shù)為倉庫物料盈余,負數(shù)為倉庫物料滅失；＜四＞：表中“合同理論庫存”欄17=5-10；＜五＞：表中“合同余數(shù)”欄18=1-6；＜六＞：表中“可解釋倉庫滅失或盈余”欄21=10-19±20（當自查補稅原因為盈余時應減去此項數(shù)據(jù)，為滅失時應加上此項數(shù)據(jù)）＜七＞：表中“國內(nèi)購買”欄19可根據(jù)倉庫盈余數(shù)量的大小提供所需發(fā)票；33、企業(yè)整體物料平衡總表：企業(yè)生產(chǎn)物料平衡總表單位：東莞市賽文計算機技術服務有限公司截止日期:2005-01-31單位：東莞市賽文計算機技術服務有限公司截止日期:2005-01-31制表日期:2006-01-18貨物名稱項目總進倉數(shù)成品銷售總耗用數(shù)實際盤點分布數(shù)庫存總數(shù)倉庫物料差異數(shù)12345=1+2-3678910=6+8-71112131415=11+12+13+1416=15-(5-10)序號品名單位備案數(shù)量合同總進口收貨未結轉結轉未收貨國內(nèi)采購總來源合同出口數(shù)送貨未結轉結轉未送貨國內(nèi)銷售總流向原材料半成品折原材料成品折原材料發(fā)外加工未返回倉庫實際庫存數(shù)庫倉減失(或盈溢)備注＜一＞：物料差異數(shù)量=15-(5-10)＜二＞：第1項：合同總進口包括現(xiàn)執(zhí)行合同的直接進口、結轉進口、余料結轉數(shù)。＜三＞：物料差異數(shù)欄正數(shù)為倉庫物料溢余,負數(shù)為倉庫物料滅失。4、 報關理論庫存與倉庫實際庫存存在差異原因有哪些？1） 工程技術部提供的BOM（物料清單）不準確或企業(yè)向海關申報的單損耗不準確；2） 企業(yè)內(nèi)部工藝提高了，損耗變小，但合同損耗率沒有更新；3） 企業(yè)內(nèi)部工程變更，物料用量計劃改變，而合同單損耗沒有及時更新；4） 向海關申報的單損耗是眾多產(chǎn)品的平均數(shù)；5） 倉庫物料或成品發(fā)生流失未及時處理，或退補料后未進行“三帳平衡”的統(tǒng)計；6） 企業(yè)實際送貨數(shù)與報關轉廠數(shù)不相符；7） 企業(yè)擅自內(nèi)銷或以一般貿(mào)易出口保稅物品；8） 企業(yè)商品核算單位與海關商品核算單位不一致，單位換算率不準確造成資料統(tǒng)計錯誤9） 企業(yè)送（收）貨樣品沒有如實向海關申報；10） 企業(yè)管理不善，出現(xiàn)品質(zhì)問題、失盜、失火，其它自然災難；11） 企業(yè)品名與海關合同品名沒有建立明確的對應關系表，造成企業(yè)混轉、混報情況；12） 報關、倉庫、財務未使用相同憑證進行記帳；13） 國內(nèi)購買料件（未開發(fā)票）替代保稅料件出口成品；14） 倉庫未建立正確的盤點機制，導致盤點數(shù)據(jù)不準確；15） 半成品、成品還原成材料時核算方法不正確。5、 如何正確核算企業(yè)報關理論庫存與倉庫實際庫存差異？企業(yè)可每月對倉庫、車間進行盤點，并結合進出存帳數(shù)據(jù)、收（送）轉廠對照帳數(shù)據(jù)國內(nèi)采購數(shù)據(jù)、自查補稅及其它征稅數(shù)據(jù)、現(xiàn)執(zhí)行合同進出口數(shù)據(jù)等，進行對碰分析，并填寫生產(chǎn)計劃（合同）執(zhí)行差異分析平衡表，形成三帳平衡預警機制。此機制主要可監(jiān)控如下數(shù)據(jù)，企業(yè)應針對相關數(shù)據(jù)重點評估。1、未作關封已收（送）貨數(shù)2、已轉廠未收（送）貨數(shù)3、合同余數(shù)4、理論庫存5、倉庫可解釋滅失（或盈溢）數(shù)6、 報關理論庫存與倉庫實際庫存存在差異處理有哪些方法？企業(yè)通常因上述原因造成現(xiàn)執(zhí)行合同與實際庫存存在差異，但無論如何差異只會有兩種結果，那就是海關常說的料件溢余或短少，但從任何角度來說這兩種結果對企業(yè)都是沒好處的，企業(yè)在處理此類問題時，應根據(jù)產(chǎn)生的原