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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：宋**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：江蘇

IP屬地：江蘇 上傳時(shí)間：2023-07-20 格式：DOCX 頁數(shù)：10 大?。?.42MB 積分：15 舉報(bào) 版權(quán)申訴

內(nèi)控問題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡硇蛱柌划?dāng)之處項(xiàng)目原因1將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)2某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標(biāo)目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。4內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)控作用內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生5財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層內(nèi)審部應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨(dú)立性6財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并對總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層為提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，最好由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)管理7董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主任由總會(huì)計(jì)師兼任管理層審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?，?dú)立性8集團(tuán)董事長兼任子公司董事長管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略9建議內(nèi)控機(jī)構(gòu)直接對集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)10經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)管理層董事會(huì)對建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)11內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。管理層公司內(nèi)部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告。12審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席管理層審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?3審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷管理層董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷14總工程師任總會(huì)計(jì)師管理層從事會(huì)計(jì)工作必須有會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格15總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)控管理層董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施16總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，由其任領(lǐng)導(dǎo)管理層董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)17董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報(bào)董事會(huì)審議通過后實(shí)施審批根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會(huì)[或：股東會(huì)；或：股東]修改公司章程18發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施審批應(yīng)有董事會(huì)審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)提交的戰(zhàn)略建議方案，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施19各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)審批各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對于重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)。20建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)施審批重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度21信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施審批該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。22子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會(huì)集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級法人，具有獨(dú)立的決策權(quán)23技術(shù)性強(qiáng)的崗位不用輪崗控制活動(dòng)關(guān)鍵崗位輪崗是一項(xiàng)內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任24將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績效考評的參考指標(biāo)控制活動(dòng)將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績效考評的依據(jù)25內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告控制活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。26內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)章制度控制活動(dòng)根據(jù)責(zé)任分工，內(nèi)審人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實(shí)施，對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價(jià)。27所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離控制活動(dòng)不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則28由審計(jì)委員會(huì)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)控制活動(dòng)公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會(huì)或董事會(huì)決定29子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)控制活動(dòng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨(dú)立性30子公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師有集團(tuán)統(tǒng)一任命，對集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)控制活動(dòng)應(yīng)由子公司董事會(huì)任命并對其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)董事會(huì)監(jiān)督31對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時(shí)處理采購不正確，對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。32由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)采購違背了不相容職務(wù)相互分離的要求33負(fù)責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式34會(huì)計(jì)部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購與付款會(huì)計(jì)部門應(yīng)同時(shí)核對驗(yàn)收單、訂購單，核查材料采購真實(shí)性35突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批采購與付款對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補(bǔ)批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當(dāng)采購行為36未對采購設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試采購與付款設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進(jìn)行實(shí)地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行了解。37有采購部某人員進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商采購與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離38資產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷,未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對購買的物資進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明39出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離102中層以上干部必須完成內(nèi)控培訓(xùn)，基層員工沒必要建設(shè)培訓(xùn)內(nèi)部控制是全員參與的過程，只有全體員工都掌握內(nèi)控知識和理念才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施，只有**介入是不可能的。103董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評價(jià)的范圍評價(jià)：內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則104對于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)規(guī)范要求自行確定。（對評價(jià)105對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對外披露評價(jià)對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。106會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。評價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)不是對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而視對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。107會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露108會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師知悉對企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（1分109檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況評價(jià)內(nèi)部控制自我評價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況110經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告評價(jià)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告111內(nèi)部控制評價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施評價(jià)內(nèi)部控制評價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施112審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷評價(jià)董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷113為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測試和評價(jià)評價(jià)評價(jià)過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評價(jià)方法114現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告無須和被評價(jià)單位溝通評價(jià)現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評價(jià)單位通報(bào)（或：與被評價(jià)單位溝通）115現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告只需評價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。評價(jià)現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告經(jīng)評價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部（或：內(nèi)部控制評價(jià)部門）116在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。評價(jià)業(yè)務(wù)層面的評價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評價(jià)117組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價(jià)范圍評價(jià)組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價(jià)范圍118出納人員為財(cái)務(wù)主管的女兒親屬會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。119董事會(huì)委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付咨詢費(fèi)用事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)120會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。事務(wù)所不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)121將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。122審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)該公司內(nèi)部控制評價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)不是對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。123同時(shí)聘請B會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。124同時(shí)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)不相容125為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)事務(wù)所不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)126相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見的責(zé)任事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。127上市公司的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告不向社會(huì)披露事務(wù)所-評價(jià)上市公司為接受社會(huì)監(jiān)督，為投資者和社會(huì)公眾決策提供依據(jù)，其內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告必須向社會(huì)披露?；鶞?zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。128投資績效評估和執(zhí)行委托提供報(bào)表審計(jì)事務(wù)所完成事務(wù)所-投資不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?29董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮全面負(fù)責(zé)的作用文化不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用130企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)作131企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計(jì)劃宣傳貫徹《員工行為守則》，說明文化有效。文化企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。132樹立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀文化企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價(jià)值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同133一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)文化提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個(gè)員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn)134以專業(yè)勝任能力作為選人用人的標(biāo)準(zhǔn)文化應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)135授予分公司銷售定價(jià)的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)銷售-監(jiān)督公司屬于非獨(dú)立法人，A公司授予其銷售定價(jià)權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。136由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程銷售-監(jiān)督辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求137銷售人員可以直接收取貨款，公司審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行核查。銷售-特定銷售雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。138認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊信息內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。139信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施信息該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)140信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用。信息系統(tǒng)不正確，溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用。141信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。信息系統(tǒng)正確142所有風(fēng)險(xiǎn)信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告信息與溝通重大