宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整課件

研究內(nèi)容宏觀稅負(fù)變化稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整一、宏觀稅負(fù)變化財(cái)政收入占GDP比重1995-2010宏觀稅負(fù)水平主導(dǎo)性觀點(diǎn)對(duì)1995-2010年的變化對(duì)未來二三十年的變化本人觀點(diǎn)對(duì)1995-2010年的變化對(duì)未來二三十年的變化

STEP01稅收水平變化軌跡：理論分析STEP02稅收水平?jīng)Q定因素STEP03STEP04STEP05我國未來二三十年宏觀稅負(fù)走勢我國1995-2010宏觀稅負(fù)水平判斷稅收水平變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析一、宏觀稅負(fù)分析人均收入水平剩余收入生活水平公共需要工業(yè)化水平城市化水平稅收源泉宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)水平的決定因素宏觀稅負(fù)水平的S型變化軌跡：理論分析Y3Y2OY1T3T2T1說明：Y代表人均收入水平；T代表宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)水平的S型變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析1

主要發(fā)達(dá)國家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢（1900—2000）宏觀稅負(fù)水平的S型變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析2

各收入水平國家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢（1996—2007）231。我國1995-2010年經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段：中低等收入國家2。中低等收入國家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢：

加速提高3。我國1995-2010年宏觀稅負(fù)判斷：符合宏觀稅負(fù)水平變化規(guī)律我國1995-2010年宏觀稅負(fù)水平判斷：11我國未來二三十年內(nèi)宏觀稅負(fù)水平走勢中高等收入國家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢：減速提高我國未來二三十年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段：中高等收入國家我國未來二三十年的宏觀稅負(fù)水平23

STEP01優(yōu)化稅收依存度STEP02調(diào)整治稅思想STEP03STEP04STEP05推進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整實(shí)行社會(huì)保障基金稅費(fèi)分流建立健全契約性政府收入體系二、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整表現(xiàn)入方面節(jié)方面（一）調(diào)整治稅思想稅收萬能傾向調(diào)收資源配置侵犯私有財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)手段的局限性稅收性質(zhì)稅收作用稅收性質(zhì)與作用收入手段的局限性收入配置正確稅收以侵犯私有財(cái)產(chǎn)為前提資源租金企業(yè)利潤使用費(fèi)運(yùn)用稅收正確發(fā)揮稅收作用：收入方面是民眾最不喜歡甚至厭惡的東西正確價(jià)格財(cái)政支出運(yùn)用稅收正確發(fā)揮稅收作用：調(diào)節(jié)方面其他稅收以侵犯私有財(cái)產(chǎn)為前提是民眾最不喜歡甚至厭惡的東西稅收依存度的實(shí)質(zhì)I稅收依存度的研究II我國稅收依存度III（二）優(yōu)化稅收依存度政府收入政府收入類型強(qiáng)制性收入契約性收入Consulting確定因素想度經(jīng)濟(jì)制思治稅（二）優(yōu)化稅收依存度稅收依存度的確定我國稅收依存度提高契約性收入比重降低強(qiáng)制性收入比重（二）優(yōu)化稅收依存度（三）建立健全契約性政府收入體系企業(yè)利潤土地資源礦產(chǎn)資源水流資源契約性政府收入資源收益使用費(fèi)所有權(quán)使用權(quán)許可金租金特別收益金對(duì)獲得資源使用權(quán)的企業(yè)與個(gè)人征收資源使用許可金對(duì)資源開發(fā)和利用過程征收資源租金對(duì)由開發(fā)利用自然資源獲得的超額利潤征收特別收益金（三）建立健全契約性政府收入體系資源收益總體設(shè)計(jì)：三金取得使用權(quán)環(huán)節(jié)：土地出讓金占有環(huán)節(jié)：土地使用稅收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：土地增值稅現(xiàn)狀問題辦法以土地出讓金代替……土地使用稅征收范圍小征收標(biāo)準(zhǔn)低分解土地出讓金將土地使用稅改為土地租金將土地增值稅改為土地特別收益金土地資源收益資源收益：土地資源收益

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅重復(fù)征收資源稅按照礦產(chǎn)品的數(shù)量計(jì)征特別收益金征收范圍小保留采礦權(quán)使用費(fèi)統(tǒng)一征收礦產(chǎn)資源租金擴(kuò)大特別收益金的征收范圍取得開發(fā)權(quán)環(huán)節(jié)：采礦權(quán)使用費(fèi)占有環(huán)節(jié)：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：石油特別收益金現(xiàn)狀辦法問題礦產(chǎn)資源收益

資源收益使用環(huán)節(jié)：征收水資源費(fèi)各省、自治區(qū)、直轄市制定具體辦法取得環(huán)節(jié)：不征收許可金使用環(huán)節(jié)：水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低，地區(qū)差異大收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：未有征收特別收益金取得環(huán)節(jié)：征收許可金使用環(huán)節(jié)：提高征收標(biāo)準(zhǔn)，縮小地區(qū)差異收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：征收特別收益金現(xiàn)狀辦法問題資源收益：水資源收益

資源收益：其他資源收益利息股息（三）建立健全契約性政府收入體系

企業(yè)利潤總體設(shè)計(jì)超額利潤國有企業(yè)資本金國有企業(yè)壟斷經(jīng)營復(fù)合上繳制企業(yè)利潤具體方案

所有權(quán)收益經(jīng)營權(quán)收益現(xiàn)狀問題辦法（三）建立健全契約性政府收入體系321政府收費(fèi)：使用費(fèi)的性質(zhì)亂收費(fèi)的治理（三）建立健全契約性政府收入體系3．使用費(fèi)使用費(fèi)的作用監(jiān)管費(fèi)使用費(fèi)123社會(huì)統(tǒng)籌（四）實(shí)行社會(huì)保障基金稅費(fèi)分流統(tǒng)賬結(jié)合個(gè)人賬戶社會(huì)保障模式改進(jìn)辦法現(xiàn)行制度

存在問題稅費(fèi)稅費(fèi)分流社會(huì)保障基金籌集方式稅費(fèi)分流制度統(tǒng)賬結(jié)合社會(huì)統(tǒng)籌稅收：中央政府收費(fèi)：地方政府社?；鸲愘M(fèi)分流報(bào)償一般性報(bào)償特殊性個(gè)人賬戶

稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)性調(diào)整增稅措施減稅措施（五）推進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

增稅措施：1商品稅

消費(fèi)稅2所得稅

社會(huì)保障稅