真賬實(shí)操-課件

真賬實(shí)操主講：手機(jī)：QQ：真賬實(shí)操授課內(nèi)容目錄表2一、怎樣辦理公司證照新辦一家企業(yè)開始都必須要辦理相關(guān)的證照如：組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人營業(yè)執(zhí)照、國稅地稅登記證、社保證、外商投資批準(zhǔn)證書、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、消防意見書、衛(wèi)生許可證、環(huán)保證、海關(guān)登記證、自理報(bào)檢證、銀行開戶許可證、一般納稅人資格證、防偽開票系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、電子口岸系統(tǒng)、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)、出口退稅證....,怎樣辦理見附表。3二、會(huì)計(jì)的基本概念1、什么叫會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算與監(jiān)督并參與經(jīng)營決策和預(yù)測(cè)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。42、會(huì)計(jì)核算的三種形式1、老會(huì)計(jì)制度2、新會(huì)計(jì)制度3、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以上三種會(huì)計(jì)核算的形式都有它不同的特點(diǎn)和不同的會(huì)計(jì)科目，目前國家稅務(wù)局還是要求各中小企業(yè)使用老會(huì)計(jì)制度的科目來記賬和電子申報(bào)，所以我在講真賬實(shí)操時(shí)僅對(duì)現(xiàn)在正在操作的老會(huì)計(jì)制度的方法給大家授課。53、會(huì)計(jì)核算的方法1、采用復(fù)式記賬法2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證4、登記賬簿5、成本核算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)告64、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益4、收入5、費(fèi)用6、利潤7三、EXCEL來做全套賬1、EXCEL的基本操作技能1-1、數(shù)值排序1-2、篩選1-3、分類匯總1-4、行居中、列居中、頁眉、頁腳、1-5、每頁編制表頭、頁邊距調(diào)整1-6、分頁預(yù)覽、普通預(yù)覽1-7、定義數(shù)據(jù)公式、即：加減乘除以上操作見附表82、SUMIF函數(shù)的基本操作1、：利用這個(gè)函數(shù)來對(duì)所填寫在《會(huì)計(jì)分錄明細(xì)表》中的數(shù)據(jù)匯總導(dǎo)入到另一個(gè)EXCEL《會(huì)計(jì)科目匯總表》中，這樣就能自動(dòng)生成《會(huì)計(jì)科目匯總表》，導(dǎo)入的條件與步驟如下：1-1、輸入《會(huì)計(jì)分錄明細(xì)表》的會(huì)計(jì)科目與《科目匯總表》的會(huì)計(jì)科目必須一致,嚴(yán)格點(diǎn)講就是要兩個(gè)表中《會(huì)計(jì)科目》的字體、字形、大小、格式都要一致，這樣才能從《會(huì)計(jì)分錄明細(xì)表》中導(dǎo)入到《會(huì)計(jì)科目匯總表》中來。91-2、以《會(huì)計(jì)科目》為依據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，對(duì)滿足《會(huì)計(jì)科目》這個(gè)條件的單元格求和101-3、導(dǎo)入借方：導(dǎo)入方法：選中《科目匯總表》借方→fx(函數(shù))→定位SUMIF第一行：回到《分錄明細(xì)表》選中《科目》這一列→定位SUMIF第二行：回到《科目匯總表》選中左上角的第一個(gè)《科目》→定位SUMIF第三行：回到《分錄明細(xì)表》選中《借方》這一列→確定就OK1-4、導(dǎo)入貸方：導(dǎo)入方法：選中《科目匯總表》貸方→fx(函數(shù))→定位SUMIF第一行：回到《分錄明細(xì)表》選中《科目》這一列→定位SUMIF第二行：回到《科目匯總表》選中左上角的第一個(gè)《科目》→定位SUMIF第三行：回到《分錄明細(xì)表》選中《貸方》這一列→確定就OK1-5、導(dǎo)入的實(shí)際操作方法見附件113、VLOOKUP函數(shù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入3-1、利用這個(gè)函數(shù)主是用于做應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，對(duì)符合這個(gè)函數(shù)條件的數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入對(duì)應(yīng)的區(qū)域，也可以利用這個(gè)函數(shù)來做工資條、免抵退數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，學(xué)懂后可以對(duì)這個(gè)函數(shù)靈活運(yùn)用，大大減輕會(huì)計(jì)操作過程的工作量，也能確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。123-2、以工資表為依據(jù)制作工資條133-3：VLOOKUP工資條的制作方法在[工資表]中將[工資表]按部門排序→在[工資表]的A列插入一列→編寫成[序號(hào)]→在A2處填寫“1”→再雙擊→再源著“圖標(biāo)”右擊后點(diǎn)擊“填充序列”→新建一個(gè)[工資條]表→將工資表頭復(fù)制到[工資條]表的第1行→將[序號(hào)]下面欄填寫“1”→鼠標(biāo)定位在B2中→點(diǎn)擊函數(shù)fx→在VLOOKUP的第1行定位→再點(diǎn)擊A2→按F4→變成[＄A2](＄絕對(duì)引用的意思)→再又定位在VLOOKUP的第2行→回到[工資表]中選中A：T列(全部選中)→按F4→變成[工資表！＄A2:＄T]→再定位在VLOOKUP的第3行→輸入[COLUMN(B2)]是列的意思→再定位在VLOOKUP的第4行→填寫”0”→確定→再選中B2往右拖到”T”列(全部拖完)→再將1-2列進(jìn)行邊框→再選中1-3行往下拖→OK144、透視表制作方法

4-1、透視表在財(cái)務(wù)方面來講：主要用于年終做審計(jì)資料，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)處理；也可以廣泛用于工資表、科目匯總表、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、費(fèi)用統(tǒng)計(jì)、成本表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬日記賬；以上表格采用透視表來進(jìn)行計(jì)算與運(yùn)用，不僅是準(zhǔn)確率100%，而且還能大大的減輕財(cái)務(wù)人員的工作量。所以要求學(xué)員認(rèn)真學(xué)好透視表的操作，靈活運(yùn)用到實(shí)際工作中去。154-2、以銀行存款日記賬為依據(jù)進(jìn)行透視表操作164-3、以銀行存款日記賬為依據(jù)的操作方法方法：點(diǎn)開[數(shù)據(jù)源]→鼠標(biāo)定位在[A2]欄→插入→數(shù)據(jù)透視表→選中[A：T列]→選中[新工作表]→確定→將[銀行]拖到[頁字段]→在表頭點(diǎn)開[全部]→在下拉菜單中選中[大石銀行]（你所需要的銀行）→確定→將日期拖到[行字段]→將摘要拖到[行字段]第二位→右擊“匯總”選中[字段設(shè)置]后點(diǎn)擊“無”→確定→將[異動(dòng)類別]拖到[列字段]→將[金額]拖到[數(shù)據(jù)處]→再在此處右擊選中[數(shù)據(jù)匯總依據(jù)]“√”求和→OK,再對(duì)此表進(jìn)行修飾174-4、對(duì)此份透視表進(jìn)行修飾此份透視表修飾的方法：將《上期結(jié)存》拖到《本期收入》的前面→鼠標(biāo)定位在G4→按：=上期結(jié)存+本期收入-本期支出→回車→選中“G4”后雙擊或往下拖→最后將“G4”欄內(nèi)的亂碼改為《期末余額》→OK→具體見附表185、IF函數(shù)的運(yùn)用與操作5-1、IF主要用于工資表中來核算個(gè)人所得稅，以前在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)要一個(gè)一個(gè)的進(jìn)行計(jì)算，這樣浪費(fèi)了很多的時(shí)間，并且還很容易出錯(cuò)，現(xiàn)在IF函數(shù)的運(yùn)用，工資表中的個(gè)人所得稅不僅算得準(zhǔn)，而且減少核算人員的工作量，只要學(xué)會(huì)了IF函數(shù)后不但可以運(yùn)用于工資表，而且還就可以充分利用在相關(guān)的數(shù)據(jù)表格中去，靈活運(yùn)用IF函數(shù)可以讓你輕松、準(zhǔn)確、快捷的做各種數(shù)據(jù)表格。195-2、現(xiàn)以工資表為依據(jù)進(jìn)行操作IF函數(shù)圖片1205-3、IF函數(shù)圖片-2如下215-4、IF函數(shù)在工資中的操作方法IF-1、進(jìn)入IF第1層：打開工資表→鼠標(biāo)定位在“扣所得稅”欄“O2”→點(diǎn)擊FX函數(shù)→IF→確定→定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”：N2<0→定位在IF第2行輸入0→定位在第3行輸入IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-2、進(jìn)入IF第2層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=500→定位第2行N2*0.05→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-3、進(jìn)入IF第3層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=2000→定位第2行N2*0.1-25→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”22IF-4、進(jìn)入IF第4層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=5000→定位第2行N2*0.15-125→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-5、進(jìn)入IF第5層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=20000→定位第2行N2*0.2-375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-6、進(jìn)入IF第6層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=40000→定位第2行N2*0.25-1375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”23IF-6、進(jìn)入IF第6層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=40000→定位第2行N2*0.25-1375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-7、進(jìn)入IF第7層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=60000→定位第2行N2*0.3-3375→定位第3行輸入→IF()→在FX表頭的工具欄雙擊”()”IF-8、進(jìn)入IF第8層：定位在IF函數(shù)是第1行→點(diǎn)擊“應(yīng)稅額”N2<=80000→定位第2行N2*0.35-6375→定位第3行輸入→N2→確定→OK(全部完成任務(wù))→具體操作見附表246、超鏈接在財(cái)務(wù)方面應(yīng)用比較廣泛，用起來比較方便、快捷、自如、靈活，達(dá)到快速查找的目的，也大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)準(zhǔn)確率100%。6-1、超鏈接《超過去》的方法：選中你要的“見附表”→右擊→編輯超鏈接→選擇路徑→實(shí)操課→真賬實(shí)操課程→IF函數(shù)模塊→確定（見附表）6-2、超鏈接《超過來》的方法：選中你要的“部門→右擊→編輯超鏈接→選擇路徑→實(shí)操課→真賬實(shí)操→確定25四：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶1、三種形式下的會(huì)計(jì)科目1-1、老會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)科目1-2、新會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)科目1-3、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)科目2、老會(huì)計(jì)制度下會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2-1、工業(yè)會(huì)計(jì)科目（科目匯總表），設(shè)置一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目之前，財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、基本情況、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行了解和熟悉，這樣就可以根據(jù)企業(yè)的狀況進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，從而設(shè)置本企業(yè)所需要的會(huì)計(jì)科目。見附表262-2、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)科目有63個(gè)，根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)商的規(guī)模和社會(huì)交往情況來對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)商的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)務(wù)管理進(jìn)行全面設(shè)計(jì)，這樣就可以很好的對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置和運(yùn)用，一般情況下開發(fā)商不會(huì)用63個(gè)會(huì)計(jì)科目。全套科目見附表2-3、酒店會(huì)計(jì)科目的設(shè)置酒店管理服務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)科目目前有47個(gè),根據(jù)酒店的規(guī)模和管理模式來對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面設(shè)計(jì)，合理設(shè)置與運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，一般情況下的酒店不會(huì)用47個(gè)科目，全套科目見附表27五、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

主要是根據(jù)有效的原始單據(jù)和自制的原始單據(jù)來編制會(huì)計(jì)憑證，在編制會(huì)計(jì)憑證之前要對(duì)發(fā)票及各種單據(jù)進(jìn)行分類整理，認(rèn)真審核和分析原始單據(jù)的來龍去脈，根據(jù)單據(jù)的性質(zhì)準(zhǔn)確的判斷去記賬的會(huì)計(jì)科目，再進(jìn)行二級(jí)科目、三級(jí)科目的填寫，做一名合格的會(huì)計(jì)，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵點(diǎn)，所以我準(zhǔn)備用更多的時(shí)間來講述填制和審核會(huì)計(jì)憑證，真正做好這一環(huán)主要把握住五個(gè)階段，所以我想在五個(gè)階段授課的時(shí)候進(jìn)行逐項(xiàng)講解，這里就不展開來講。28六、物料管理、成本核算1、物料管理：主要是原材料進(jìn)銷存的管理，對(duì)所有物料進(jìn)廠、出廠時(shí)要有一套強(qiáng)有力的管理措施和操作流程，對(duì)原材料入庫、發(fā)出、結(jié)存管理好后這對(duì)成本核算打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。見附表2、成本核算：主要是對(duì)各產(chǎn)品在生產(chǎn)之前就要有一套生產(chǎn)成本工藝流程、成本配置表，并且符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)的生產(chǎn)成本核算，要進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)成本數(shù)量、金額與成本技術(shù)配置表對(duì)比、分析，不斷的降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量。見附表29七、工資的核算工資核算主要是：符合勞動(dòng)法、稅法，又要符合工人的心愿，更要符合公司的規(guī)章制度，所以在計(jì)算工資時(shí)要掌握以下技巧：1、基本工資一般情況下定在本地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn):如：廣州：1300元，深圳：1320元，惠州：950元，所以在與員工簽勞動(dòng)合同時(shí)就要注意這一點(diǎn)；其他工資就列在加班工資、崗位工資內(nèi)，這樣即符合勞動(dòng)法，又同樣可以把工資發(fā)放到員工手中；2、國家法定假日一定要給員工計(jì)算工資，如果計(jì)時(shí)、計(jì)件、承包工資的人員或部門也要分門別類的將工資計(jì)算到法定假日的欄內(nèi)，只是要靈活運(yùn)用，合理計(jì)算，達(dá)到員工愿意，又符合勞動(dòng)法的要求。302、工資條最好收回：每個(gè)月在發(fā)放工資之前都是把每個(gè)人的工資條發(fā)放到員工手中，然后員工憑工資條和廠牌到出納室集中領(lǐng)取工資。這個(gè)是適合于發(fā)放現(xiàn)金的單位，如果是銀行發(fā)放的無法收回工資條。3、計(jì)算工資的最原始依據(jù)一定要按月裝訂好，如：勞動(dòng)合同、計(jì)時(shí)卡、計(jì)件卡、請(qǐng)假條、員工違反規(guī)定處理書、車間統(tǒng)計(jì)表、考勤表、工資審批表、工資表.....全部按月裝訂好后存檔。4、以上操作見附表315、工資上交個(gè)人所得稅按下表：除去社保費(fèi)和國家規(guī)定的3500元外就要上交個(gè)人所稅32八、固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)分類：一般分為機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、房屋等四類2、購入或建筑房屋等固定資產(chǎn)的技巧1-1、購入機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備時(shí)可以和銷售方簽訂購銷合同書：由銷貨方負(fù)責(zé)承包運(yùn)輸、安裝、調(diào)試，經(jīng)購入方驗(yàn)收合格后憑增值稅發(fā)票付款；這樣就可以不用先記入在建工程科目，直接記入固定資產(chǎn)科目；1-2、房屋建筑物的固定資產(chǎn)：在建筑之前與有資質(zhì)的承包商簽訂承包合同書，其中一條款是：完工驗(yàn)收合格后由承包商負(fù)責(zé)開發(fā)票、辦理房產(chǎn)證。這樣就可以直接進(jìn)行固定資產(chǎn)科目。1-3、不需要安裝的機(jī)械設(shè)備直接記入固定資產(chǎn)，需要安裝的設(shè)備記入在建工程，驗(yàn)收合格投入使用的當(dāng)月一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，次月開始計(jì)提折舊。333、固定資產(chǎn)折舊的方法：有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，一般采用年限法具體操作見表格34九、新老會(huì)計(jì)交接的方法1、進(jìn)入新公司后首先對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解和熟悉。2、對(duì)公司的存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、銀行存款......進(jìn)行全面盤點(diǎn)與核對(duì)，盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)據(jù)要相符，不符部分找出原因，分清責(zé)任。3、公司的所有證照原件進(jìn)行全部清理，是否有過期未年審的。4、公司還存多少份增值稅發(fā)票、出口商品統(tǒng)一發(fā)票、核銷單、普通發(fā)票，并且要與總份數(shù)核對(duì)無誤。總份數(shù)＝已開數(shù)＋作廢數(shù)＋庫存數(shù)355、公司的幾個(gè)操作軟件是否能正常運(yùn)行，如：電子申報(bào)系統(tǒng)、增值稅防偽開票系統(tǒng)、增值稅掃描系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)9.0版、電子口岸主頁、出口退稅發(fā)票開票系統(tǒng)。開票IC卡、電子口岸操作員卡、法人卡、電子申報(bào)卡、外匯登記卡，所有卡的密碼和卡號(hào)。6、公司印章的檢查，如：行政公章、發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章、條碼章、倉庫章、合同專用章7、所有憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、是否歸檔，是否完整8、以1-7點(diǎn)檢查無誤后離職會(huì)計(jì)辦理移交表，入職新會(huì)計(jì)在移交表的接交人欄簽名，這樣接交的新會(huì)計(jì)就可以正常工作了。36十、做好全套賬的五個(gè)階段1、籌建階段：籌集資金、征地、建設(shè)廠房、或租賃廠房、購入生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、安裝調(diào)試。資金籌集主要是股東要將股本一次性注入公司驗(yàn)資賬戶，憑驗(yàn)資報(bào)告辦理營業(yè)執(zhí)照，廠房修建承包給有資質(zhì)的承包商來修建，如是租賃廠房的要與房主簽訂有效的租賃合同書，購入設(shè)備必須憑增值稅專用發(fā)票付款，理論上講所有籌建過程中所產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、、、記在建工程科目，投入使用時(shí)一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在次月開始對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。372、供應(yīng)階段：在生產(chǎn)之前公司要對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的原輔材料進(jìn)行采購，采購過程嚴(yán)格按照[六、物料管理、成本核算]流程進(jìn)行操作，財(cái)務(wù)憑供應(yīng)商的《送貨單》、《增值稅專用發(fā)票》、《購銷合同》以及本公司倉庫的《驗(yàn)收入庫單》進(jìn)行記賬，記賬方法：借：原材料-直接材料

借：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款-××供應(yīng)商按合同、憑銀行付款單借：應(yīng)付賬款-××供應(yīng)商

貸：銀行存款-××銀行383、生產(chǎn)階段：3-1、在設(shè)備調(diào)試完成，原材料購齊的基礎(chǔ)上開始對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)，公司的發(fā)展理念應(yīng)該是：以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以質(zhì)量求生存，以管理出效益，以降低成本來提高競(jìng)爭(zhēng)力，以快速反應(yīng)贏得客戶的信賴。所以生產(chǎn)主管要按照業(yè)務(wù)訂單進(jìn)行對(duì)各種原材料的數(shù)量進(jìn)行工藝分配，擬定出原材料的出料清單并在生產(chǎn)的先天晚上交給倉管員，之后倉管員在收到出料清單的當(dāng)天晚上將原材料按清單上的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)分門別類的運(yùn)送到生產(chǎn)車間各對(duì)應(yīng)的工位上。393-2、倉管員將每天的出料清單進(jìn)行整理，并且在物料卡上進(jìn)行銷賬登記，之后將出料清單交財(cái)務(wù)打印《領(lǐng)料單》，一個(gè)月下來財(cái)務(wù)人員憑《領(lǐng)料單》匯總后進(jìn)行記賬：借：生產(chǎn)成本-直接材料

貸：原材料-直接材料3-3、在生產(chǎn)過程中，機(jī)械設(shè)備要定時(shí)、定點(diǎn)、定次數(shù)進(jìn)行保養(yǎng)維護(hù)，就要購買一些維護(hù)器材及油料、有時(shí)還要換零部件、夏天防暑、冬天防寒、車間勞保福利、設(shè)備折舊、車間水電費(fèi)、車間行管工資....以上費(fèi)用分門別類的記入制造費(fèi)用:借：制造費(fèi)用（物耗、水電費(fèi)、勞保福利....）

貸：對(duì)應(yīng)科目（應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、其他應(yīng)付款）403-4、月終了，本月的制造費(fèi)用匯總后一次性轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，這樣制造費(fèi)用到了月末余額為“0”，也就進(jìn)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用再分配到產(chǎn)品中去：

借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用-轉(zhuǎn)3-5、工資核算：一個(gè)月下來生產(chǎn)工人的工資按照合同簽訂的計(jì)時(shí)或計(jì)件+加班工資對(duì)每個(gè)員工進(jìn)行工資核算，全公司各部門的工資全部核算好后：

借：生產(chǎn)成本-直接人工

借：制造費(fèi)用-工資借：管理費(fèi)用-工資

借：營業(yè)費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資-分部門413-6、產(chǎn)品入庫：生產(chǎn)的合格產(chǎn)品每天都會(huì)有入庫，每天都會(huì)有出庫，一個(gè)月下來倉庫將《成品入庫單》、《成品出貨單》整好，做產(chǎn)成品進(jìn)銷存明細(xì)表，成品入庫與車間對(duì)清楚，成品出貨與財(cái)務(wù)對(duì)清楚，財(cái)務(wù)憑《成品入庫單》進(jìn)行記賬:借：庫存商品-××商品貸：生產(chǎn)成本-直接材料貸：生產(chǎn)成本-直接人工貸：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用423-7、財(cái)產(chǎn)清查：就是我們通常所說的盤點(diǎn)，到了月末的最后一天，車間、倉庫要對(duì)所有存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤點(diǎn)數(shù)量與賬面數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，必須一致才行，如果不一致就要及時(shí)進(jìn)行分析，找出問題點(diǎn)后進(jìn)行整改，防止原材料入庫時(shí)跑空單，更要防止產(chǎn)品出貨時(shí)不開單或單上數(shù)量少實(shí)出數(shù)量多的情況發(fā)生，堵塞漏洞。生產(chǎn)車間的盤點(diǎn)數(shù)量×價(jià)格＝金額，這個(gè)金額就是在產(chǎn)品，也就是生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)本后的余額。所以，每一個(gè)月的各項(xiàng)原材料、產(chǎn)成品、物耗品的單位成本要進(jìn)行環(huán)比、同期比，進(jìn)行綜合分析，努力提高物料管理水平，降低生產(chǎn)成本。43四、銷售階段：

銷售是每家企業(yè)的命脈，一般情況下都是以銷定產(chǎn)，所以業(yè)務(wù)推廣尤為重要，業(yè)務(wù)員根據(jù)業(yè)務(wù)訂單準(zhǔn)時(shí)出貨，滿足客戶的要求，客戶對(duì)收到的產(chǎn)品驗(yàn)收合格后按照合同及時(shí)付款，這就是以快速反應(yīng)來贏得客戶的信賴，使本公司的銷售走向良性循環(huán)的軌道，讓企業(yè)蓬勃發(fā)展。4-1、國內(nèi)銷售：企業(yè)對(duì)客戶發(fā)出產(chǎn)品后就實(shí)行了銷售，這時(shí)財(cái)務(wù)人員憑《成品出貨單》和向國內(nèi)客戶開具的《增值稅專用發(fā)票》進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-××客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額444-2、收到國內(nèi)客戶的貨款后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款-××銀行貸：應(yīng)收賬款-××客戶通過一個(gè)月下來的內(nèi)銷，匯總后在月末進(jìn)行產(chǎn)成品進(jìn)銷存核對(duì)無誤，再進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，注：內(nèi)銷主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)量=內(nèi)銷主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)量=內(nèi)銷庫存商品發(fā)出的數(shù)量=訂單數(shù)量-未出貨數(shù)量，賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-內(nèi)銷××產(chǎn)品-數(shù)量

貸：庫存商品-內(nèi)銷××產(chǎn)品-數(shù)量454-3、國外銷售：企業(yè)對(duì)國外客戶的產(chǎn)品在保證質(zhì)量的前提下要提前發(fā)貨，確保在截關(guān)日期以前貨柜進(jìn)入船碼頭，保證安全放行，在船期內(nèi)準(zhǔn)時(shí)到達(dá)客戶指定口岸，一般情況下出口報(bào)關(guān)都是以FOB價(jià)格進(jìn)行報(bào)關(guān)，客戶憑船公司的提單到口岸提貨，驗(yàn)收合格后按合同及時(shí)付款到待核查賬戶，財(cái)務(wù)人員憑《出口商品統(tǒng)一發(fā)票》和《成品出貨單》用復(fù)幣記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款-××客戶-美元×匯率貸:主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入46

4-4、收到國外客戶的款項(xiàng)后進(jìn)行銀行結(jié)匯核銷，由企業(yè)將本次收款所對(duì)應(yīng)的核銷單號(hào)發(fā)送給銀行，銀行向外匯局發(fā)送結(jié)匯信息，等一天后銀行查詢到外匯局接收到結(jié)匯信息后由銀行打印《出口收匯核銷專用聯(lián)》水單，財(cái)務(wù)人員憑《出口收匯核銷專用聯(lián)》和《出口收匯批次核銷信息登記表》到外匯局去進(jìn)行外匯核銷，核銷后財(cái)務(wù)人員憑水單進(jìn)行復(fù)幣憑證記賬：借：銀行存款-待核查賬戶-外幣×匯率貸：應(yīng)收賬款-國外客戶-外幣×匯率結(jié)匯后記賬：借：銀行存款-基本戶貸：銀行存款-待核查賬戶474-5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：《成品出貨單》數(shù)量＝《產(chǎn)品銷售收入》貸方數(shù)量＝《應(yīng)收賬款》的借方數(shù)量＝《增值稅專用發(fā)票》上的數(shù)量+《出口商品統(tǒng)一發(fā)票》上的數(shù)量＝主營業(yè)務(wù)成本的借方數(shù)量，核對(duì)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-內(nèi)銷成本（與4-2不能重復(fù)）借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷成本貸：庫存商品-內(nèi)銷商品（與4-2不能重復(fù)）貸：庫存商品-外銷商品48五、利潤分配階段：企業(yè)一個(gè)月下來所產(chǎn)生的利潤叫月利潤，一年下來由每個(gè)月產(chǎn)生的利潤之和叫年利潤，利潤是由每月的損益表而來，損益表內(nèi)的：1、主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—營業(yè)費(fèi)用－主營業(yè)務(wù)稅金及附加2、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用3、利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整4、凈利潤＝利潤總額—所得稅4950515-1、結(jié)轉(zhuǎn)損益賬務(wù)處理：

1、結(jié)轉(zhuǎn)損益1、每個(gè)月下來所有以上四個(gè)階段的賬務(wù)處理完成后就會(huì)自動(dòng)生成的科目匯總表，根據(jù)科目匯總表將損益類收入方科目的貸方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方：借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)外收入借：投資收益貸：本年利潤522、

結(jié)轉(zhuǎn)損益2、每個(gè)月下來所有以上四個(gè)階段的賬務(wù)處理完成后就會(huì)自動(dòng)生成科目匯總表，根據(jù)科目匯總表將損益類支出方科目的借方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方：借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：營業(yè)費(fèi)用貸：營業(yè)稅金及附加貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：所得稅貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：營業(yè)外支出535-2、利潤分配的幾個(gè)步驟：根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)損益后的情況來看，本年利潤科目所產(chǎn)生的余額在貸方表示盈利，如果本年利潤科目所產(chǎn)生的余額在借方就表示虧損，在產(chǎn)生利潤的前提下做好以下幾個(gè)步驟：1、彌補(bǔ)以前年度虧損；2、上交企業(yè)所得稅；3、提取法定盈余公積；4、提取任意盈余公積；5、向投資者分紅。545-3、利潤分配幾個(gè)步驟的賬務(wù)處理：1、彌補(bǔ)以前年度虧損：是按照正常的記賬方法即可，每個(gè)月在資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤欄內(nèi)的年初數(shù)和本年數(shù)自動(dòng)合并，不需要另外作賬務(wù)處理；2、上交企業(yè)所得稅：每一個(gè)季度下來的總利潤之和×25%＝應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：所得稅-企稅貸：應(yīng)交稅金-企稅-應(yīng)交按季度申報(bào)企業(yè)所得稅后銀行自動(dòng)扣款：借：應(yīng)交稅金-企稅-已交貸：銀行存款-××銀行553、提取法定盈余公積：3-1、在提取法定盈余公積之前先將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)到利潤分配科目的貸方借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤3-2、利潤分配-未分配利潤的余額是＝上年度未分配利潤＋本年度未分配利潤，國家規(guī)定在凈利潤之和的基礎(chǔ)上提取10%提取法定盈余公積：借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積564、提取任意盈余公積：

是在凈利潤的基礎(chǔ)上提取5%或者是由股東會(huì)議研究決定提取的高低，形成董事會(huì)決議，這樣按以上標(biāo)準(zhǔn)來提取任意盈余公積，賬務(wù)處理：借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-任意盈余公積5、向投資者分紅：一般情況下是按股分紅，特殊情況下也有在成立公司的時(shí)候公司章程和董事會(huì)決議上有特殊規(guī)定分紅，這時(shí)候就按特殊規(guī)定進(jìn)行分紅：借：利潤分配-未分配利潤貸：應(yīng)付股利57六、以上五個(gè)階段的基本操作和流程是要求每個(gè)學(xué)員認(rèn)真掌握和領(lǐng)悟，只要將五個(gè)階段的知識(shí)全部弄懂能夠運(yùn)用到實(shí)踐中去，這樣做好一個(gè)企業(yè)的全套賬就沒問題，關(guān)鍵是你能把每個(gè)階段的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄做對(duì)做準(zhǔn)，然后輸入EXCEL的記賬模塊中就會(huì)自動(dòng)生成科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金日記賬等，到了年終將12個(gè)的記賬分錄復(fù)制到一個(gè)表格中，全年審計(jì)資料就能全部自動(dòng)生成，主要是每個(gè)會(huì)計(jì)科目的全年累計(jì)借方、貸方發(fā)生額、年末余額、每月數(shù)據(jù)都能通過透視表全部做出來，這樣你就是一個(gè)合格的真賬實(shí)操會(huì)計(jì)，現(xiàn)將宏達(dá)公司剛成立的第一個(gè)月的真賬實(shí)操的五個(gè)階段逐一給大家講解，也是實(shí)操的全套模塊。具體操作見附表58十一、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債是財(cái)務(wù)報(bào)表中的靜態(tài)報(bào)表，主要反映公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，

資產(chǎn)由流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)組成。負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債組成。所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤組成。平衡公式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：主要是根據(jù)科目匯總表的期末余額來進(jìn)行編制，資產(chǎn)負(fù)債表的每一欄都是從科目匯總表中對(duì)應(yīng)科目等于過來的，這樣就會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債表自動(dòng)生成，并且省時(shí)又準(zhǔn)確。具體操作方法見附表

見科目匯總表59十二、損益表12-1、損益表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的動(dòng)態(tài)報(bào)表，主要反映損益類科目和各項(xiàng)利潤的本月數(shù)和累計(jì)數(shù)：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、各項(xiàng)費(fèi)用及主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，組成形式如下：1、主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—營業(yè)費(fèi)用－主營業(yè)務(wù)稅金及附加2、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用3、利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整4、凈利潤＝利潤總額—所得稅6012-2、損益表的編制方法：1、本月數(shù)：主要是根據(jù)科目匯總表的當(dāng)期累計(jì)發(fā)生額來進(jìn)行編制，損益表的每一欄都是從科目匯總表中對(duì)應(yīng)科目等于過來的，這樣就會(huì)使損益表的本月數(shù)自動(dòng)生成，并且省時(shí)又準(zhǔn)確。具體操作方法見附表

見科目匯總表2、累計(jì)數(shù)：主要是根據(jù)上月的累計(jì)數(shù)＋本月數(shù)而來的，具體操作是：鼠標(biāo)放在累計(jì)數(shù)欄內(nèi)按“＝”號(hào)，再按“上月累計(jì)數(shù)”+按“本月數(shù)”，再回車即可，這樣就會(huì)自動(dòng)生成，并且省時(shí)又準(zhǔn)確，具體實(shí)操見附表見科目匯總表61十三、現(xiàn)金流量表

13-1、現(xiàn)金流量表主要是反映公司現(xiàn)金流入和流出，主要分三個(gè)活動(dòng)共5點(diǎn)來編寫：1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額結(jié)果一：三個(gè)活動(dòng)期間所產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出結(jié)果二：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響6213-2、現(xiàn)金流量表編制的方法1、現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。2、作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡(jiǎn)單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。633、編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第四計(jì)算確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。644、這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。65下面按以上順序詳細(xì)說明

各項(xiàng)目的編制方法和公式

一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。66二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）675．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。68三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）

4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如收回融資租賃設(shè)備本金等。695．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。70四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。注：直接核銷的壞賬損失不計(jì)入3、固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊+營業(yè)費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊（期末數(shù)－期初數(shù)）注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)716、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用（期末數(shù)－期初數(shù)）8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。7214、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。73五、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）-(4+5+6+7)}公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。744．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”756．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。

7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響＝匯兌損益76七、重要說明1、本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來的簡(jiǎn)單辦法，說其簡(jiǎn)單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵?，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急?，F(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難審計(jì)或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個(gè)逐步的認(rèn)識(shí)過程。772、要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì)，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。本文提出的編制方法，從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）

78我的建議，每月月初把上月的現(xiàn)金流量表編出，主表根據(jù)原始憑證逐項(xiàng)歸類編制（上面的方法實(shí)際上是告訴你如何歸類），附表根據(jù)報(bào)表月初與月末的差額編制，年底把12個(gè)月的匯總就行了，這樣編比較準(zhǔn)確也很快，因?yàn)楫?dāng)月憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，不存在倒軋或倒擠的的數(shù)據(jù)，編完后還可以用上面的公式檢驗(yàn)?zāi)銡w類是否正確。如果做憑證比較規(guī)范的話，一般沒什么誤差。如應(yīng)收應(yīng)付款不要一下通過往來，一下又不通過往來直接收現(xiàn)或付款?，F(xiàn)金流量表的結(jié)果每個(gè)人編制的方法都有所不同，但大部分項(xiàng)目是相同的，只存在個(gè)別事項(xiàng)歸類不同而已。79總結(jié)：現(xiàn)金流量表已編制好一個(gè)模塊發(fā)送給大家，利用這個(gè)模塊一般情況下15分鐘搞定。見附表80十四、國稅報(bào)表1、國稅報(bào)表都是根據(jù)當(dāng)?shù)貒惒块T的要求來進(jìn)行申報(bào)，主體報(bào)表都相同，在有些小的方面各有差異，國稅報(bào)表電子申報(bào)時(shí)間每月1-15日，每個(gè)季度申報(bào)一次企業(yè)所得稅，一年后次年前5月31日以前通過稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)后匯算清繳申報(bào)，每月電子申報(bào)成功之后再上交的紙質(zhì)報(bào)表，一般是：增值稅納稅申報(bào)主表、納稅申報(bào)附表......國稅報(bào)表樣本：見附表2、電子申報(bào)的方法：2-1、新辦企業(yè)要到金稅（鏡盈）公司培訓(xùn)2-2、電子申報(bào)怎樣操作，具體見附表2-3、企業(yè)所得稅怎樣操作，具體見附表81十四、地稅報(bào)表:1、地稅報(bào)表主要是根據(jù)當(dāng)?shù)氐囟惒块T的要求來進(jìn)行申報(bào)，國家地稅總局對(duì)地稅的申報(bào)都是一致的，各地方稅局根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況稍有調(diào)整，惠州惠陽的地稅局要求每月15號(hào)以前電子申報(bào)如下報(bào)表：1-1、廣東省地方稅收納稅綜合申報(bào)表，此表的申報(bào)內(nèi)容是：城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)、房產(chǎn)稅等1-2、個(gè)人所得稅代扣代繳匯總申報(bào)表，此表的申報(bào)內(nèi)容是：工資薪金所得；見附表1-3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)綜合申報(bào)表，申報(bào)社保五險(xiǎn)。2、每個(gè)季度上交一次紙質(zhì)報(bào)表，另加資產(chǎn)負(fù)債表，以上所有申報(bào)的方法及流程見附表3、地稅報(bào)表樣本見附表82十六、免抵退報(bào)表1、免抵退報(bào)表主要是根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥滞硕惪频囊筮M(jìn)行申報(bào)，申報(bào)來源于電子口岸數(shù)據(jù)向國稅局交單、向外匯管理局交單，國外客戶向待核查賬戶匯款后再由銀行結(jié)匯，也向外匯局發(fā)送結(jié)匯信息，待3-5天后在出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)中提取全部數(shù)據(jù)和折算率下載，核銷單與收匯一一對(duì)應(yīng)進(jìn)行核銷，做好后向外匯局發(fā)送，到銀行再拿到《出口收匯專用聯(lián)》和打印出來的《出口收匯批次核銷信息登記表》到外匯局門前核銷，有了以上數(shù)據(jù)后再在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)9.0版內(nèi)進(jìn)行免抵退申報(bào)的相關(guān)操作，具體操作見附表832、免抵退報(bào)表目錄，報(bào)表樣本見附表84十七、全套賬模塊、全部科目平賬

1、全套賬主要是利用EXCEL和函數(shù)、定義、公式來進(jìn)行做賬，無賬本、無紙化辦公，更不需要財(cái)務(wù)軟件來做賬，即提倡了低碳環(huán)保，又節(jié)約了辦公費(fèi)用成本，即節(jié)約了財(cái)務(wù)人員的工作時(shí)間，又能使各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。所以我們以上學(xué)了那么多財(cái)務(wù)知識(shí)，最后全部都?xì)w集在這個(gè)全套賬模塊內(nèi)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性全部歸集在平賬這個(gè)模塊里面，至此請(qǐng)各位同學(xué)根據(jù)我的思路來對(duì)全套賬模塊進(jìn)行操作，結(jié)果是每個(gè)學(xué)員要自己能獨(dú)立的操作這個(gè)全套賬模塊，這