2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。一、單項(xiàng)選擇題（本題共15題。從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫(xiě)字母填入括號(hào)內(nèi)。每題1分，共15分）1．我國(guó)稅收法律關(guān)系中，對(duì)納稅方的確定采用（）。A．屬地原則B．屬人原則C．屬地兼屬人原則D．屬地或?qū)偃嗽瓌t2．稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)（）。A．1000元B．3000元C．5000元D．10000元3.某公司2002年4月份應(yīng)納增值稅12萬(wàn)元，因“五一”放假7天，辦稅的會(huì)計(jì)人員于5月13日才去申報(bào)納稅，應(yīng)上交滯納金為（）。A．120元B．180元C．480元D．720元4.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，下列處理方法不正確的是（）。A．由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B．投資方企業(yè)轉(zhuǎn)回彌補(bǔ)C．投資方企業(yè)不得調(diào)減其投資成本D．投資方企業(yè)不得確認(rèn)投資損失5．某汽車(chē)配件商店（小規(guī)模納稅人）2001年6月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（）。A．1018.87元B．1032.08元C．692.31元D．769.23元6.按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目中準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（）。A．外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)B．外購(gòu)珠寶玉石繼續(xù)加工金銀鑲嵌首飾C．進(jìn)口化妝品繼續(xù)加工成套化妝品D．委托加工收回酒繼續(xù)加工成復(fù)制酒2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。7．按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A．百貨商場(chǎng)受托代銷(xiāo)貨物B．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊C．飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立獨(dú)立核算柜臺(tái)外銷(xiāo)自制食品D．電視機(jī)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)彩電并提供運(yùn)輸勞務(wù)8．某中外合資服裝廠2000年銷(xiāo)貨凈額3000萬(wàn)元，租賃收入100萬(wàn)元，全年交際應(yīng)酬費(fèi)開(kāi)支20萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算中準(zhǔn)允扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為（）。A．9.3萬(wàn)元B．12.3萬(wàn)元C．13萬(wàn)元D．15.5萬(wàn)元9．根據(jù)現(xiàn)行稅法，車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)為（）。A．車(chē)船購(gòu)買(mǎi)地B．車(chē)船使用地C．領(lǐng)取牌照地D．納稅人所在地10．轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括的項(xiàng)目有（）。A．評(píng)估價(jià)格B．轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的營(yíng)業(yè)稅C．取得土地使用權(quán)支付的金額D．完全重置成本11．稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為且有違法所得的，設(shè)定最高罰款限額為（）。A．1000元B．2000元C．10000元D．30000元12．某汽車(chē)制造廠（一般納稅人）本月生產(chǎn)并銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放值的小轎車(chē)10輛，每輛價(jià)稅合并銷(xiāo)售價(jià)11.7萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，其本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。A．1.5萬(wàn)元B．3.5萬(wàn)元C．4.095萬(wàn)元D．5萬(wàn)元13．某軟企業(yè)（一般納稅人）2001年10月份銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入70萬(wàn)元，9月份留抵稅額1.2萬(wàn)元，本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其當(dāng)2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。月應(yīng)退增值稅為（）。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。A．2.1萬(wàn)元B．3.5萬(wàn)元C．5.6萬(wàn)元D．7萬(wàn)元14．下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍確定方法正確的是（）。A．建筑公司自建筑物自用按建筑業(yè)交營(yíng)業(yè)稅B．航空地面服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)交營(yíng)業(yè)稅C．某作家將小說(shuō)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家出版，按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅D．修理汽車(chē)按服務(wù)業(yè)交營(yíng)業(yè)稅15．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員取得的以下所得中，不需在我國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A．一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)離境不超過(guò)90日，從境內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得B．境內(nèi)居住不滿(mǎn)90日，由境外企業(yè)支付的工資薪金所得C．境內(nèi)居住滿(mǎn)90日不滿(mǎn)183日，由境內(nèi)和境外企業(yè)支付的境內(nèi)工資薪金所得D．境內(nèi)居住4年，取得的由境外企業(yè)支付的境外工資薪金所得二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選擇正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母填入括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1分，共15分。）1．關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A．年不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B．某個(gè)體戶(hù)年銷(xiāo)售建筑材料200萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人C．某個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē)3輛，年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人D．某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人2.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)2000年利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額為200萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為80萬(wàn)元（1999年企業(yè)所得稅60萬(wàn)元），假設(shè)2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為（）。A．2000年抵免稅額20萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額60萬(wàn)元B．2000年抵免稅額40萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額40萬(wàn)元C．2001年抵免稅額40萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額60萬(wàn)元D．2001年抵免稅額20萬(wàn)元，實(shí)納所得稅額80萬(wàn)元3．對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括（）。A．重用印花稅票金額1倍至3倍B．重用印花稅票金額1倍至5倍C．重用印花稅票金額5倍D．2000元以上10000元以下罰款2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。4．下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（）。A．進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅B．由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi)C．購(gòu)貨傭金D．估定完稅價(jià)格時(shí)進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)5．征管法規(guī)定了稅款優(yōu)先原則，下列稅收優(yōu)先權(quán)成立的有（）A．稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)B．稅收優(yōu)先于留置權(quán)，即使留滯發(fā)生在稅款欠繳之前C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)，但欠繳的稅款應(yīng)當(dāng)發(fā)生在抵押之前D．稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得6．內(nèi)外資企業(yè)所得稅在是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的規(guī)定上，處理不一致的有（）A．接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)B．轉(zhuǎn)讓股票凈收益C．投資收益D．接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)7．下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅稅收減免規(guī)定的有（）。A.隨“三稅”的減免而減免B.隨“三稅”的退庫(kù)而退庫(kù)（出口產(chǎn)品除外）C.減免的“三稅”稅額不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)D.個(gè)別繳納城建稅有困難的，由當(dāng)?shù)貒?guó)稅局批準(zhǔn)給予減免8．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，下列說(shuō)法正確的有（）。A.沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用24%稅率。B.國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的中外合資高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率C.中西部地區(qū)從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用15%稅率D.經(jīng)濟(jì)特區(qū)開(kāi)辦的非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用15%稅率9．根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品（）。A.用于對(duì)外投資，應(yīng)納消費(fèi)稅B.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅C.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅10．稅務(wù)行政賠償方式有（）。A．退還稅款B．支付賠償金C．恢復(fù)原狀D．退還財(cái)產(chǎn)11．下列各項(xiàng)目中，同時(shí)使用比例稅率和定額稅率的稅種有（）。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。A．車(chē)船使用稅2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。B．印花稅C．契稅D．消費(fèi)稅12．增值稅一般納稅人發(fā)生下列（）行為，需在發(fā)生當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。A．購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失B．購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品C．購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利D．上月購(gòu)進(jìn)貨物本月生產(chǎn)領(lǐng)用13．下列稅種屬于中央地方共享稅的是（）A．消費(fèi)稅B．車(chē)輛購(gòu)置稅C．企業(yè)所得稅D．個(gè)人所得稅14.某公司向某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用小客車(chē)一輛，支付貨款250800元（含稅），另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該汽車(chē)廠稅務(wù)處理方法是（）。（消費(fèi)稅稅率為5%）A．應(yīng)納消費(fèi)稅12000元B．應(yīng)納消費(fèi)稅12540元C．應(yīng)納增值稅40800元D．應(yīng)納增值稅42636元15．下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征稅的是（）。A．同一作品再版所得稿酬B．同一作品加印追加的稿酬C．同一作品連載分次取得的稿酬D．同一作品分五次支付的稿酬三、判斷題（本題型共20題。在每題后面的括號(hào)內(nèi)填入正確的答案，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題共20分。）1．企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（）2．某修繕裝飾工程公司在承攬裝修工程之外，還銷(xiāo)售部分建材，但該公司一直未能分別核算裝修工程收入與售料收入。依據(jù)稅法規(guī)定，該公司全部營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交增值稅，不交營(yíng)業(yè)稅。（）3．某演員從一次取得的勞務(wù)報(bào)酬28000元中，拿出10000元通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐給農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為3880元。（）4．某學(xué)校與其校辦企業(yè)共用一輛面包車(chē)，既接送老師，又運(yùn)送貨物，則該輛車(chē)應(yīng)繳納車(chē)船使用稅。（）5．娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)和其他各種服務(wù)，如果其餐飲收入與其為娛2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。營(yíng)業(yè)收入能分別核算，則餐飲收入按服務(wù)業(yè)征稅；如果不能分別核算，則餐飲收入按娛樂(lè)業(yè)征稅。（）6．根據(jù)新修訂的征管法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)繳未繳稅款和滯納金。（）7．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處5萬(wàn)元以下的罰款。（）8．我國(guó)稅收法律關(guān)系中，對(duì)權(quán)力主體中納稅方的確定采用的是屬地屬人原則。（）9．受托方代銷(xiāo)貨物取得的手續(xù)費(fèi)，如果已作為銷(xiāo)售貨物的價(jià)格或價(jià)外費(fèi)用征收了增值稅，就不再屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。（）10．增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（）11．某市區(qū)的中外合資飯店×月取得營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，其應(yīng)納的城建稅為0.35萬(wàn)元。（）12．進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅；出口的礦產(chǎn)品和鹽不免征資源稅，但可退還已納資源稅。（）13．國(guó)內(nèi)某單位以20萬(wàn)元的留購(gòu)價(jià)格購(gòu)進(jìn)國(guó)外進(jìn)口的貨樣，則該企業(yè)應(yīng)以20÷（1+17%）作為關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)繳進(jìn)口關(guān)稅。（）14．某公司實(shí)際占用土地面積40000平方米，其中6000平方米為廠區(qū)外的綠化地，企業(yè)內(nèi)部醫(yī)院占地2000平方米，出借給另一公司4000平方米土地使用權(quán)，還出借給部隊(duì)1000平方米作訓(xùn)練場(chǎng)地，該公司所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米3元，其當(dāng)年應(yīng)納土地使用稅為93000元。（）15．融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。（）16．某小型運(yùn)輸公司擁有并使用10輛載貨卡車(chē)（每輛凈噸位5噸），另有5輛掛車(chē)（每輛凈噸位4噸）。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)的車(chē)輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車(chē)船使用稅為4200元。（）17．原外商投資企業(yè)改組成立新的股份制企業(yè)，凡屬生產(chǎn)性企業(yè)，即可享受獲利年度起2年3減半優(yōu)惠。（）18．實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)，設(shè)在不同地區(qū)。總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但只要能提供總機(jī)構(gòu)的認(rèn)定資料，也可在向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）19．對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違法行為不繳或少繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可依法采取提供納稅擔(dān)?；蚨愂毡Ｈ?、強(qiáng)制執(zhí)行等措施，但對(duì)個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維護(hù)生活必需的住房和用品不在實(shí)施范圍之內(nèi)。（）20．我國(guó)稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，因而基層稅務(wù)所一律沒(méi)有稅務(wù)處罰權(quán)。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題6分。本題型共24分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1．生產(chǎn)企業(yè)A（一般納稅人）本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批貨物按境外邊境口岸價(jià)格實(shí)付180萬(wàn)元人民幣（下同），另付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬(wàn)元、進(jìn)口貨物境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)100萬(wàn)元。鐵路運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)等支付至境2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。內(nèi)目的地（貨物關(guān)稅率20%）。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。（2）將進(jìn)口貨物的2/3投入生產(chǎn)，1/3出售，售價(jià)（含稅）90萬(wàn)元。（3）從B商業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入部分零件取得對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款1.25萬(wàn)元；從C生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入原料，專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款16.7萬(wàn)元。零件已入庫(kù)，原料尚在運(yùn)輸途中。收到上月購(gòu)買(mǎi)的原料，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款120萬(wàn)元，料已入庫(kù)。（4）售給某商業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）一批自制產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)收款43萬(wàn)元，委托B企業(yè)代銷(xiāo)的一批貨物不含稅收94萬(wàn)元，本月收到代銷(xiāo)清單上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為52.48萬(wàn)元，支付了B企業(yè)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后，實(shí)際收款49.85萬(wàn)元。銷(xiāo)貨時(shí)支付運(yùn)輸個(gè)體戶(hù)李某運(yùn)輸費(fèi)1300元，李某開(kāi)具了服務(wù)發(fā)票。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算A企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。2.某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2001年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）上月購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)的貨物一批，本月付款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅金8.5萬(wàn)元；（2）受托代銷(xiāo)一批工具，雙方約定每套售價(jià)0.2萬(wàn)元（不含稅），另按10%提取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷(xiāo)售中將價(jià)格自行提至每套0.25萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.2萬(wàn)元結(jié)算貨款，并已取得委托放開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）銷(xiāo)售一批小型農(nóng)用機(jī)械，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額22.6萬(wàn)元，上月已收預(yù)收款5萬(wàn)元，本月發(fā)貨并辦托銀行托收手續(xù)，但貨款未到；（4）盤(pán)虧一批8月份購(gòu)入的物資（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元），盤(pán)虧金額為1萬(wàn)元；（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專(zhuān)用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬(wàn)元，銷(xiāo)售方增值稅專(zhuān)用發(fā)票上臺(tái)頭為物資公司，銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元，物資公司向機(jī)械廠開(kāi)具同等金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票注明手續(xù)費(fèi)為4萬(wàn)元，余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算物資公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。3．某建材家居商城2000年實(shí)際占用的土地面積為20000平方米，屬于商城的停車(chē)廠占地500平方米，擁有房產(chǎn)原值2800萬(wàn)元，該房產(chǎn)現(xiàn)價(jià)評(píng)估值為4000萬(wàn)元。2001年為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)建2500平方米，擴(kuò)建投資額預(yù)計(jì)280萬(wàn)元，于當(dāng)年9月辦理完工驗(yàn)收手續(xù)，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值為300萬(wàn)元。原有運(yùn)輸車(chē)輛10輛，每輛凈噸位5噸，7月份又購(gòu)入客貨兩用車(chē)3輛，每輛凈噸位2噸，可乘座4人，當(dāng)月投入使用。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算該家居城2001年應(yīng)納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅。（當(dāng)?shù)卣?guī)定該地段土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅扣除比率為20%；10座以下乘人汽車(chē)每輛稅額200元，載貨汽車(chē)每噸稅額60元）。4．甲進(jìn)出口公司2002年從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，境外邊境口岸實(shí)付價(jià)格折合人民幣1050萬(wàn)元（其中貨價(jià)900萬(wàn)元、包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元、向境外中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)22萬(wàn)元、向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元、進(jìn)口貨物境內(nèi)特許權(quán)使用費(fèi)110萬(wàn)元）。另支付進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)7萬(wàn)元，起卸前運(yùn)輸裝卸費(fèi)12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)采用估算方法。貨物于3月7日運(yùn)抵我國(guó)口岸，該公司于3月122019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。日向海關(guān)申報(bào)。海關(guān)于當(dāng)天填發(fā)稅款繳納證，該公司于3月30日解繳稅款。（假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%）2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。要求：分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的（1）關(guān)稅；（2）關(guān)稅滯納金（滯納金比例按1‰）；（3）消費(fèi)稅；（4）增值稅。五、綜合題（本題型共3題，第1、2題，每題9分，第3題8分。本題型共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。1．某建材企業(yè)2001年自行申報(bào)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元，經(jīng)企業(yè)辦稅人員審核，發(fā)現(xiàn)有以下業(yè)務(wù)需要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整：（1）年初接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備入帳價(jià)值10萬(wàn)元，12月份以8萬(wàn)元售出，當(dāng)年未作處理。（2）因增值稅偷稅8萬(wàn)被處應(yīng)納稅額2倍的罰款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（3）本企業(yè)辦公樓建設(shè)中，領(lǐng)用自產(chǎn)建材，其成本20萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)）（4）當(dāng)年為建辦公樓向其他單位借款100萬(wàn)元，年利率7%，利息為建造期支付，但支付的利息比銀行同期同類(lèi)利率高出2%。（5）本年廣告費(fèi)開(kāi)支120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支38萬(wàn)元。（6）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)甲分回利潤(rùn)25萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙分回利潤(rùn)60萬(wàn)元，（甲適用33%所得稅稅率，乙適用15%所得稅稅率）。要求：根據(jù)上述資料，幫助此辦稅人員正確計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2．某煙廠為增值稅一般納稅人，2001年10月業(yè)務(wù)如下：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格25萬(wàn)元。將上述煙葉委托某加工廠加工成煙絲，加工廠開(kāi)來(lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)為3萬(wàn)元，并代收代繳了消費(fèi)稅（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格）（2）煙廠將收回的煙絲20%對(duì)外銷(xiāo)售給一小規(guī)模納稅企業(yè)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為9.36萬(wàn)元，其余80%全部當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。（3）本月外購(gòu)煙絲取得專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金30萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月外購(gòu)和以前外購(gòu)煙絲70萬(wàn)元（不含增值稅），繼續(xù)加工卷煙。（4）本月售出500標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。（5）廠慶發(fā)給職工白包卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價(jià)格為2.5萬(wàn)元。（6）出口計(jì)劃內(nèi)卷煙800標(biāo)準(zhǔn)箱，不含增值稅價(jià)格為1600萬(wàn)元。要求：計(jì)算煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙比例稅率為45%，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。3．位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資廣告公司（外方投資額為100萬(wàn)美元），2001年1月1日開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)。2002年5—6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報(bào)，該公司均以無(wú)利潤(rùn)為由，拒不申報(bào)。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人員進(jìn)行稽查時(shí)，該公司才提供如下納稅資料：（1）2001年向客戶(hù)收取廣告費(fèi)1200萬(wàn)元（其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)200萬(wàn)元）。（2）本年發(fā)生燈箱廣告制作費(fèi)50萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)支出360萬(wàn)元；2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。（3）管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括一次列支開(kāi)辦費(fèi)200萬(wàn)元，支付土地使用費(fèi)、城市房地產(chǎn)稅等5萬(wàn)元；交際應(yīng)酬費(fèi)50萬(wàn)元；2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元，向其他企業(yè)借款100萬(wàn)元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息10萬(wàn)元（商業(yè)銀行貸款年利率8%）；（5）營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元（其中因臺(tái)風(fēng)造成廣告牌損失30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司同意賠償18萬(wàn)元）。該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=1200-200-50-360-400-150-40=0（元）要求：請(qǐng)根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是否正確。如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納稅所得額；同時(shí)請(qǐng)根據(jù)稅收征收管理法和刑法的有關(guān)規(guī)定，分析指出該公司的行為屬于什么行為，應(yīng)如何處理?參考答案一、單項(xiàng)選擇題：1．C2．A3．B4．B5．D6．C7．C8．C9．D10．D11．D12．B13．B14．B15．B二、多項(xiàng)選擇題：1．AB2．AC3．CD4．ACD5．ACD6．ACD7．ABC8．BCD9．ACD10．BCD11．BD12．AC13．CD14．AC15．BCD三、判斷題：1．×2．○3．×4．○5．×6．×7．×8．○9．×10．×11．×12．×13．×14．○15．○16．×17．×18．×19．×20．×四、計(jì)算題1．答案：①應(yīng)納關(guān)稅=（180+10+180×1%）×20%=38.36（萬(wàn)元）②代征增值稅=（180+10+1.80+38.36）×17%=39.13（萬(wàn)元）③內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅=（90÷1.17+43÷1.17+52.48÷1.17）×17%-（39.13+1.25×4%）=26.95-39.18=-12.23（萬(wàn)元）留抵下期的增值稅為12.23萬(wàn)元2．答案（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0.25×200×17%+[22.6÷（1+13%）]×13%+[30+4÷（1+17%）]×17%=16.78（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.2×200×17%-1×17%+5.1=20.23（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=16.78-20.23=-3.45（萬(wàn)元）2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。（4）當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（0.25-0.2）+0.2×10%]×200×5%=0.5（萬(wàn)元）2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題及答案全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。3．答案:2001年應(yīng)納各種財(cái)產(chǎn)、行為稅為：（1）應(yīng)納土地使用稅=（20000+500+2500）×5=115000（元）=11.5（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納車(chē)船使用稅=10×5×60+（2×60+200×50%）×3÷2=3000+330=3330（元）4．答案：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=（1050-10）+12+（900+12）×3‰=1054.736（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口關(guān)稅=1054.736×20%=210.95（萬(wàn)元）（3）關(guān)稅滯納金=210.95×4天×1‰=0.8438（萬(wàn)元）（4）進(jìn)口消費(fèi)稅=（1054.736+210.95）÷（1-5%）×5%=66.62（萬(wàn)元）（5）進(jìn)口增值稅=（1054.736+210.95+66.62）×17%=226.49（萬(wàn)元）五、綜合題：1．答案（1）確定應(yīng)納稅所得額①出售受贈(zèng)設(shè)備，以售價(jià)與接受時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值中的較高者計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②稅收罰款所得額前不得扣除，需調(diào)增所得額8×2=16（萬(wàn)元）③本企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，20×（1+10%）-20=2（萬(wàn)元）④即使資本化的借款費(fèi)用，也應(yīng)按不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)借款利息的部分資本化，需要調(diào)增所得額=100×2%=2（萬(wàn)元）⑤廣告費(fèi)稅前扣除額=4000×2%=80（萬(wàn)元），實(shí)際列支超標(biāo)準(zhǔn)40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除額=4000×5‰=20（萬(wàn)元）；實(shí)際列支超標(biāo)準(zhǔn)18萬(wàn)元。兩項(xiàng)需調(diào)增所得額=40+18=58（萬(wàn)元）⑥從甲、乙企業(yè)分回利潤(rùn)需還原成稅前利潤(rùn)，并入應(yīng)納稅所得額=25÷（1-33%）+60÷（1-15%）=37.31+70.59=107.9（萬(wàn)元）⑦全年應(yīng)納稅所得額=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59（萬(wàn)元）甲企業(yè)適用稅率與投資方一致，分回利潤(rùn)不需要補(bǔ)稅，故從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減；⑧乙企業(yè)已納稅額的稅收抵免額=60÷（1-15%）×15%=10.59（萬(wàn)元）（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=378.59×33%-10.59=114.3447（萬(wàn)