會計賬簿-課件

第六章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿第六章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿第一節(jié)：會計賬簿概述一、會計賬簿的意義二、會計張博的作用三、會計賬簿的種類第一節(jié)：會計賬簿概述一、會計賬簿的意義

賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各單位經(jīng)濟活動的簿籍。

帳頁是帳戶的載體，賬簿則是若干帳頁的集合。根據(jù)會計憑證在有關(guān)帳戶中進行登記，即通常所說的登記賬簿，也稱記賬。設(shè)置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。備查賬簿日記賬總賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬簿一、會計賬簿的含義賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互二、會計賬簿的作用賬簿A、是對會計憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)C、是進行會計分析和會計檢查的直接依據(jù)B、是編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會計賬簿的作用賬簿A、是對會計憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟（一）賬簿按用途分類三、會計賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細分類賬總分類賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿用途（一）賬簿按用途分類三、會計賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明日記賬普通日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1.序時賬特種日記賬普通日記賬：用來登記所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。也叫“分錄賬”?！卜Q日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。

特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。日記賬普通庫存現(xiàn)金銀行存款1.序時賬特種普通日記賬：用來登記

根據(jù)總帳科目開設(shè)帳戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿。分類賬簿明細賬總賬2.分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總帳科目所屬的明細科目開設(shè)帳戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的賬簿。根據(jù)總帳科目開設(shè)帳戶，用來分類登記全部經(jīng)濟3.備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。

如：應(yīng)付票據(jù)備查賬簿應(yīng)收票據(jù)備查賬簿3.備查賬概念：備查賬簿又稱輔助賬（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式第二節(jié)：賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿的設(shè)置二、會計賬簿的登記規(guī)則第二節(jié)：賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿的設(shè)置一、會計賬簿的設(shè)置（一）日記賬簿的設(shè)置

1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄

②登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記庫存一、會計賬簿的設(shè)置1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存

2.銀行存款日記賬①格式：設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄②登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記2.銀行存款日記賬登記方法：三種登記方法（一）總分類賬格式特點：設(shè)借、貸、余三欄的訂本帳，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進行登記根據(jù)匯總記賬憑證進行登記總之，其登記方法取決于所采用的會計核算形式（見第十二章）P229~P243（二）、分類賬簿的設(shè)置（圖示）根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進行登記登記方法：三種登記方法（一）總分類賬格式特點：設(shè)借、貸、余三三欄式總分類賬的格式及登記舉例：原材料三欄式總分類賬的格式及登記舉例：原材料原始憑證總分類賬明細分類賬會計報表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③根據(jù)會計憑證逐日逐筆的進行登記圖示原始憑證總分類賬明細分類賬原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財務(wù)報表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細分類賬①②③④⑤⑥⑥核對核對⑦根據(jù)匯總記賬憑證進行登記圖示原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)庫存現(xiàn)金日原始憑證總分類賬明細分類賬

會計報表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤根據(jù)科目匯總表匯總進行登記圖示原始憑證總分類賬明細分類賬會

明細分類賬：是登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細情況的賬簿。其格式主要有三欄式明細分類帳、數(shù)量金額式明細分類帳、多欄式明細分類帳。（二）明細分類賬明細分類賬：是登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細情況的賬簿。（二）明細分1.三欄式明細分類賬的格式及登記適用于只反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如：應(yīng)收賬款等明細科目。1.三欄式明細分類賬的格式及登記適用于只反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。號字借20000收回前欠貨款3收15150000借

2000010000本月合計3070000借10000售出商品款項未收轉(zhuǎn)260000借期初余額16日月余額借或貸貸借摘要憑證2004年應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司登記記賬憑證日期根據(jù)記賬憑證所列金額填列登記記賬憑證種類與編號簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)余額性質(zhì)填列計算填列50000號字借20000收回前欠貨款3收15150000借20002.數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記在收入、支出、結(jié)存三欄內(nèi)，再增設(shè)數(shù)量、單價等欄目。分別登記實物的數(shù)量和金額。如：原材料、庫存商品等明細科目2.數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記在收入、支出、結(jié)存三欄內(nèi)個別計價法個別計價法3.多欄式明細分類賬的格式及登記在同一張帳頁上集中反映各有關(guān)明細項目。適用：適用于收入、費用、成本、利潤等科目的明細核算。如：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用明細賬等。3.多欄式明細分類賬的格式及登記在同一張帳頁上集中反映各有關(guān)會計賬簿-課件二、會計賬簿的登記規(guī)則（1）記賬必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)。并做好登記標記。

（2）必須按事先編寫的號碼順利連續(xù)登記。（3）每一張賬頁登記完畢轉(zhuǎn)入下頁時，應(yīng)在最后一行結(jié)出本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在“摘要”欄注明“過次頁”字樣，同時將本頁發(fā)生額合計數(shù)和余額計入下一頁，并在摘要欄寫明“承前頁”。（5）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，一般應(yīng)占格距的二分之一。

（4）使用藍黑墨水或黑墨水登記，不能使用圓珠筆和鉛筆。紅墨水只能在結(jié)

賬劃線、改錯和沖帳時使用。（6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。二、會計賬簿的登記規(guī)則（2）必須按事先編寫的號碼順利連▼做好登記標記；▼做好登記標記；▼賬頁連續(xù)登記；會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清▼賬頁連續(xù)登記；月日種類號數(shù)月日▼書寫適當留格；總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

（占行高二分之一）書寫錯誤

（書寫占滿格）摘要借方貸方▼書寫適當留格；總賬總▼注明余額方向；0▼注明余額方向；0▼賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明。▼賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明。三、錯賬更正方法

1.劃線更正法——適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況。2.紅字更正法3.補充登記法適用于記賬憑證填錯，并已經(jīng)登記入賬的錯賬。三、錯賬更正方法1.劃線更正法——適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所【例1】用銀行存款3275元給企業(yè)管理部門購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275

貸：銀行存款32751）記賬憑證中的會計分錄為：2）賬簿記錄如圖：

銀行存款管理費用32753257※分錄沒錯，無須更正。根據(jù)上述錯誤應(yīng)采用劃線更正法。更正如圖所示：銀行存款管理費用

×××32753257×××

張清3275注意：要將金額全部劃去，不能只劃去57兩個字【例1】用銀行存款3275元給企業(yè)管理部門購買辦公用品。記紅字更正法示例：▼紅字更正法●具體步驟：（1）先用紅字填制一張內(nèi)容與錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正第××張憑證的錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯誤記錄。(2)再用藍字金額填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。紅字更正法示例：▼紅字更正法【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。分析：記賬憑證錯誤（科目錯誤，金額沒錯）并據(jù)以入賬，采用紅字更正法借：管理費用

2500

貸：銀行存款25001）記賬憑證的會計分錄為：2）賬簿記錄如圖：銀行存款管理費用25002500【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。分析：備注：教學(xué)中“紅字”的表達方式是用框?qū)?shù)字框起來第一步：編制紅字記賬憑證，其分錄為：借：管理費用2500

貸：銀行存款2500第二步：據(jù)紅字憑證登記入賬，見圖銀行存款管理費用2500250025002500第三步：編制藍字記賬憑證，其分錄為：借：銷售費用2500

貸：銀行存款2500第四步：據(jù)藍字憑證登記入賬，見圖銀行存款管理費用25002500250025002500銷售費用2500備注：教學(xué)中“紅字”的表達方式是用框?qū)?shù)字框起來第一步：編制【例3】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。分析：記賬憑證有錯誤（科目沒錯、金額多寫）并據(jù)以入賬，采用紅字更正法。借：財務(wù)費用

500

貸：銀行存款5001）記賬憑證的會計分錄為：2）賬簿記錄如圖：銀行存款財務(wù)費用

500

500【例3】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。分析：記賬憑證有錯誤備注：教學(xué)中“紅字”的表達方式是用框?qū)?shù)字框起來第一步：編制紅字記賬憑證，其分錄為：借：財務(wù)費用450

貸：銀行存款450第二步：據(jù)紅字憑證登記入賬，見圖銀行存款財務(wù)費用500500450450

注意：科目沒錯、金額多寫這種情況下可以簡單處理。（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差，表示沖銷錯賬）備注：教學(xué)中“紅字”的表達方式是用框?qū)?shù)字框起來第一步：編制【例4】某企業(yè)為管理部門購買辦公桌一臺1000元，用現(xiàn)金支付。分析：記賬憑證錯誤（科目沒錯、金額少寫）并據(jù)以入賬，可采用紅字更正法。借：管理費用

100

貸：庫存現(xiàn)金1001）記賬憑證的會計分錄為：2）賬簿記錄如圖：庫存現(xiàn)金管理費用

100

100【例4】某企業(yè)為管理部門購買辦公桌一臺1000元，用現(xiàn)金支付第一步：編制記賬憑證，其分錄為：借：管理費用900

貸：庫存現(xiàn)金900第二步：據(jù)憑證登記入賬，見圖庫存現(xiàn)金管理費用100100900900注意：這種情況更多采用補充登記法進行錯帳更正。第一步：編制記賬憑證，其分錄為：借：管理費用第三節(jié)：對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬第三節(jié)：對賬和結(jié)賬一、對賬

（一）對賬的含義

對帳就是核對賬目，一般是在會計期間（月份、季度、年度）終了時，檢查和核對帳證、帳帳、帳實、帳表是否