中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試練習(xí)題及答案

1/53中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試練習(xí)題及答案1、下列各項(xiàng)中，不能作為資產(chǎn)出資的有()。A.設(shè)定擔(dān)保的固定資產(chǎn)B.存貨C.可轉(zhuǎn)換債券D.特許經(jīng)營(yíng)權(quán)[答案]AD[解析]國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出資方式另有限制，股東或者發(fā)起人不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。2、下列各項(xiàng)中，屬于普通股股東擁有的權(quán)利有()。A.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)B.優(yōu)先分配受益權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)[答案]ACD[解析]優(yōu)先股的優(yōu)先權(quán)利主要表現(xiàn)在股利分配優(yōu)先權(quán)和分配剩余財(cái)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)上，因此，優(yōu)先分配收益權(quán)屬于優(yōu)先股的權(quán)利。3、下列關(guān)于我國(guó)籌資方式和籌資渠道的表述中，正確的有()。A.股權(quán)眾籌融資業(yè)務(wù)由銀保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管B.根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)，但不包括法律、行政法規(guī)禁止轉(zhuǎn)讓的付款請(qǐng)求權(quán)C.發(fā)展商圈融資是緩解中小商貿(mào)企業(yè)融資困難的重大舉措D.商業(yè)票據(jù)融資融資成本較低、靈活方便[答案]CD[解析]股權(quán)眾籌融資主要是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)形式進(jìn)行公開(kāi)小額股權(quán)融資的活動(dòng)。股權(quán)眾籌融資業(yè)務(wù)由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利以及依法享有的其他付款請(qǐng)求權(quán)，包括現(xiàn)有的和未來(lái)的金錢債權(quán)，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)，以及法律、行政法規(guī)禁止轉(zhuǎn)讓的付款請(qǐng)求權(quán)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4、下列屬于籌資管理內(nèi)容的有()。A.核定企業(yè)維持正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)的資金需要量B.解決資金以何種方式取得C.選擇籌資時(shí)考慮資本成本的高低D.籌資時(shí)合理安排負(fù)債與權(quán)益的比例關(guān)系[答案]ABCD[解析]籌資管理的內(nèi)容包括：科學(xué)計(jì)算資金需要量;合理安排籌資渠道、選擇籌資方式;降低資本成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5、不以股票為載體的權(quán)益籌資方式包括()。A.使用留存收益B.吸收直接投資C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券D.利用商業(yè)信用[答案]AB[解析]權(quán)益籌資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益。不以股票為載體的權(quán)益籌資方式只有吸收直接投資和利用留存收益。6、相對(duì)通過(guò)留存收益籌資的方式而言，長(zhǎng)期借款籌資的缺點(diǎn)主要有()。A.限制條款多B.籌資成本較高C.籌資數(shù)額有限D(zhuǎn).籌資速度較慢[答案]AC[解析]銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同從有關(guān)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的需要還本付息的款項(xiàng)。銀行借款的優(yōu)點(diǎn)包括：籌資速度快、資本成本較低、籌資彈性較大;缺點(diǎn)包括：限制條款多、籌資數(shù)額有限。7、下列各項(xiàng)中，屬于“吸收直接投資”與“發(fā)行普通股”籌資方式所共有的缺點(diǎn)有()。A.限制條件多B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高C.控制權(quán)分散D.資本成本高[答案]CD[解析]股權(quán)籌資的缺點(diǎn)包括：資本成本負(fù)擔(dān)較重;容易分散公司的控制權(quán);信息溝通與披露成本較大。具體來(lái)說(shuō)，吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)包括：能夠盡快形成生產(chǎn)能力;容易進(jìn)行信息溝通。缺點(diǎn)包括：資本成本較高;公司控制權(quán)集中，不利于公司治理，不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。發(fā)行普通股票的優(yōu)點(diǎn)包括：兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理、能增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓;缺點(diǎn)包括：資本成本較高、不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。8、產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)的前提條件是存在()。A.企業(yè)所得稅B.變動(dòng)成本C.固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本D.固定財(cái)務(wù)費(fèi)用[答案]C[解析]如果不存在固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，所有成本都是變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)成本，邊際貢獻(xiàn)就等于息稅前利潤(rùn)，此時(shí)息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率與產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率就完全一致，也就不存在經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。9、甲公司上年度資金平均占用額為1200萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)6%，考慮到公司信用政策的變化，預(yù)計(jì)資金周轉(zhuǎn)加速度為-8%。則預(yù)測(cè)年度資金需要量是()萬(wàn)元。A.1157.58B.1185.66C.1239.57D.1293.62[答案]D[解析]預(yù)測(cè)年度資金需要量=(1200-70)×(1+6%)×(1+8%)=1293.62(萬(wàn)元)。10、已知甲公司按平均市場(chǎng)價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)債務(wù)權(quán)益比為0.8，公司資本成本為10.5%，公司所得稅稅率為35%。如果該公司的權(quán)益資本成本為15%，則該公司稅前債務(wù)資本成本為()。A.6%B.7.5%C.10%D.12%[答案]B[解析]設(shè)債務(wù)稅前資本成本為K，則有WACC=1/1.8×15%+0.8/1.8×(1-35%)×K=10.5%解得：K=7.5%。11、某企業(yè)預(yù)計(jì)的資本結(jié)構(gòu)中，產(chǎn)權(quán)比率為2/3，債務(wù)稅前資本成本為14%目前市場(chǎng)上的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為8%，市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為16%，公司股票的β系數(shù)為1.2，所得稅稅率為30%，則加權(quán)平均資本成本為()。A.14.48%B.16%C.18%D.12%[答案]A[解析]產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/所有者權(quán)益=2/3，所以，負(fù)債占全部資產(chǎn)的比重為：2/(2+3)=0.4，所有者權(quán)益占全部資產(chǎn)的比重為：1-0.4=0.60債務(wù)稅后資本成本=14%×(1-30%)=9.8%，權(quán)益資本成本=8%+1.2×(16%-8%)=17.6%，加權(quán)平均資本成本=0.4×9.8%+0.6×17.6%=14.48%。12、甲公司產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為20元，單位銷售價(jià)格為50元，銷售量為10萬(wàn)件，固定成本為30萬(wàn)元，利息費(fèi)用為40萬(wàn)元，優(yōu)先股股利為75萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。根據(jù)這些資料計(jì)算出的下列指標(biāo)中不正確的是()。A.邊際貢獻(xiàn)為300萬(wàn)元B.息稅前利潤(rùn)為270萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.11D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.17[答案]D[解析]邊際貢獻(xiàn)=10×(50-20)=300(萬(wàn)元)，息稅前利潤(rùn)=300-30=270(萬(wàn)元)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=300/270=1.11，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=270/[270-40-75/(1-25%)]=2.08。13、假設(shè)其他因素不變，某企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，當(dāng)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本提高時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)會(huì)()。A.提高B.不變C.下降D.不確定[答案]A[解析]其他因素不變的情況下，當(dāng)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本提高時(shí)，息稅前利潤(rùn)會(huì)變小，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)會(huì)提高。14、假設(shè)其他因素不變，某企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，當(dāng)固定性資本成本下降時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)會(huì)()。A.提高B.不變C.下降D.不確定[答案]B[解析]其他因素不變的情況下，當(dāng)固定性資本成本下降時(shí)，邊際貢獻(xiàn)和息稅前利潤(rùn)不會(huì)發(fā)生變化，所以經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)也不變。15、認(rèn)為投資者可以從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇中判斷企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的資本結(jié)構(gòu)理論是()。A.MM理論B.權(quán)衡理論C.代理理論D.優(yōu)序融資理論[答案]D[解析]優(yōu)序融資理論認(rèn)為，企業(yè)外部融資需要多支付各種成本，使得投資者可以從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇中判斷企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值。16、一般來(lái)說(shuō)，下列各項(xiàng)中，比率最大的是()。A.邊際貢獻(xiàn)與息稅前利潤(rùn)之比B.凈利潤(rùn)與息稅前利潤(rùn)之比C.每股收益變化率與息稅前利潤(rùn)變化率之比D.每股收益變化率與銷售額變化率之比[答案]D[解析]每股收益變化率與銷售額變化率之比是總杠桿系數(shù);邊際貢獻(xiàn)與息稅前利潤(rùn)之比是經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù);每股收益變化率與息稅前利潤(rùn)變化率之比是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù);凈利潤(rùn)與息稅前利潤(rùn)之比肯定不會(huì)大于1，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)均會(huì)大于1，所以D最大。17、下列各項(xiàng)中，將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)最大的情況是()。A.實(shí)際銷售額等于目標(biāo)銷售額B.實(shí)際銷售額大于目標(biāo)銷售額C.實(shí)際銷售額等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額D.實(shí)際銷售額大于盈虧臨界點(diǎn)銷售額[答案]C[解析]經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算公式為DOL=(EBIT+F)/EBIT，當(dāng)實(shí)際銷售額等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額時(shí)，企業(yè)的息稅前利潤(rùn)為0，公式中分母為0，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)趨近于無(wú)窮大，這種情況下經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)最大。18、如果其他因素不變且不存在優(yōu)先股，企業(yè)所得稅稅率的下降會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)()。A.不變B.變大C.變小D.不確定[答案]A[解析]經(jīng)營(yíng)杠桿研究的是息稅前利潤(rùn)變動(dòng)與產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)之間的相互關(guān)系，與企業(yè)所得稅稅率的變化無(wú)關(guān)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的定義公式為，企業(yè)所得稅稅率的變化會(huì)影響△EPS和EPS0，但對(duì)△EPS/EPS0沒(méi)有影響，不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的變化。更直觀地，在不存在優(yōu)先股息的情況下，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的計(jì)算也可以簡(jiǎn)化為：，可知，企業(yè)所得稅稅率的變化不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的變化。19、一般而言，不會(huì)隨銷售變化成正比例變化的資產(chǎn)項(xiàng)目是()。A.貨幣資金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.存貨[答案]B[解析]經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的差額通常與銷售額保持穩(wěn)定的比例關(guān)系。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目;經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。在企業(yè)生產(chǎn)能力的范圍內(nèi)，固定資產(chǎn)不會(huì)隨著銷售的變化成正比例變化。20、公司增發(fā)的普通股的市價(jià)為12元/股，籌資費(fèi)用率為市價(jià)的6%，最近剛發(fā)放的股利為每股0.6元，已知該股票的資本成本率為11%，則該股票的股利年增長(zhǎng)率為()。A.5%B.5.39%C.5.68%D.10.34%[答案]B[解析]股票資本成本的計(jì)算公式為：股票的資金成本=[D1/P(1-f)]+g，11%=[0.6×(1+g)/12×(1-6%)]+g，g=5.39%。21、一般而言，企業(yè)資金成本最高的籌資方式是()。A.發(fā)行債券B.長(zhǎng)期借款C.發(fā)行普通股D.發(fā)行優(yōu)先股[答案]C[解析]在企業(yè)各種籌資方式中，負(fù)債的資本成本低于所有者權(quán)益的資本成本，因此，債券和長(zhǎng)期借款的資本成本低于普通股票和優(yōu)先股票;由于普通股票的風(fēng)險(xiǎn)大于優(yōu)先股，投資者要求的普通股報(bào)酬率高于優(yōu)先股，因此普通股的資本成本要高于優(yōu)先股票。22、下列籌資活動(dòng)不會(huì)加大財(cái)務(wù)杠桿作用的是()。A.增發(fā)普通股B.增發(fā)優(yōu)先股C.增發(fā)公司債券D.增加銀行借款[答案]A[解析]由于固定性資本成本的存在導(dǎo)致普通股股東權(quán)益的變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)稱作財(cái)務(wù)杠桿。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是普通股每股收益的變動(dòng)相當(dāng)于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的倍數(shù)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的計(jì)算公式：DFL=可以看出，增發(fā)普通股與財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)無(wú)關(guān)。23、一般而言，下列不屬于變動(dòng)資金的是()?A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料占用的資金B(yǎng).直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的外購(gòu)件占用的資金C.輔助材料占用的資金D.最低保險(xiǎn)儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金占用的資金[答案]C[解析]變動(dòng)資金指隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而同比例變動(dòng)的那部分資金，某些輔助材料占用的資金屬于半變動(dòng)資金。24、甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為3，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2，固定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，無(wú)優(yōu)先股。則甲公司的固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為()萬(wàn)元。A.40B.60C.80D.100[答案]C[解析]財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)公式為：2=息稅前利潤(rùn)/(息稅前利潤(rùn)-20)，息稅前利潤(rùn)=40萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)公式為：3=(40+固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本)/40，固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本=80萬(wàn)元。25、某公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為2，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為3，預(yù)計(jì)銷售將增長(zhǎng)10%，在其他條件不變的情況下，每股收益將增長(zhǎng)()。A.50%B.10%C.30%D.60%[答案]D[解析]DTL=DOL·DFL=6。所以，每股收益增長(zhǎng)率=6×10%=60%。26、采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于非變動(dòng)性項(xiàng)目的是()。A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)付賬款[答案]C[解析]變動(dòng)性負(fù)債是指隨銷售收入變動(dòng)而變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)性短期債務(wù)，長(zhǎng)期借款屬于籌資性的長(zhǎng)期債務(wù)，不包括在內(nèi)，所以本題選擇選項(xiàng)C。27、在計(jì)算長(zhǎng)期資金的個(gè)別成本時(shí)，如果證券發(fā)行成本忽略不計(jì)，那么留存收益成本等于()。A.普通股成本B.優(yōu)先股成本C.公司的加權(quán)平均資本成本D.無(wú)成本[答案]A[解析]留存收益的成本，等于不考慮發(fā)行費(fèi)用的普通股的資本成本。28.[單選題]甲企業(yè)本年度資金平均占用額為4500萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)下年度銷售增長(zhǎng)6%，資金周轉(zhuǎn)加速3%，則下年度資金需要量預(yù)計(jì)為()萬(wàn)元。A.4000B.4113C.4240D.4233[答案]B[解析]資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1+預(yù)測(cè)期銷售增長(zhǎng)率)×(1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率)=(4500-500)×(1+6%)×(1-3%)=4113(萬(wàn)元)。29.[單選題]根據(jù)資金需要量預(yù)測(cè)的銷售百分比法，下列負(fù)債項(xiàng)目中，通常會(huì)隨銷售額變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的是()。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期負(fù)債C.短期借款D.短期融資券[答案]A[解析]經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的差額通常與銷售額保持穩(wěn)定的比例關(guān)系。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目;經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。30.[單選題]某公司2020年預(yù)計(jì)銷售收入為500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。據(jù)此可以測(cè)算該公司2020年內(nèi)部資金來(lái)源的金額為()萬(wàn)元。A.20B.30C.60D.70[答案]A[解析]2020年內(nèi)部資金來(lái)源的金額=預(yù)測(cè)期銷售收入x預(yù)測(cè)期銷售凈利率×(1-預(yù)測(cè)期股利支付率)=500×10%×(1-60%)=20(萬(wàn)元)因此，選項(xiàng)A正確。31.[多選題]在其他條件不變時(shí)，會(huì)使經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)變小的有()。A.提高產(chǎn)品售價(jià)B.提高單位產(chǎn)品變動(dòng)成本C.降低產(chǎn)品銷量D.降低固定成本[答案]AD[解析]經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=(銷售收入-變動(dòng)成本)/(銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本)。從公式可知，選項(xiàng)A、D會(huì)使經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)變小，選項(xiàng)B、C會(huì)使經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)變大。32.[判斷題]采用資金習(xí)性預(yù)測(cè)法中的逐項(xiàng)分析法預(yù)測(cè)資金需要量，就是根據(jù)歷史上企業(yè)資金占用總額與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把資金分為不變和變動(dòng)兩部分，然后結(jié)合預(yù)計(jì)的銷售量來(lái)預(yù)測(cè)資金需要量。()[答案]錯(cuò)[解析]采用資金習(xí)性預(yù)測(cè)法中的逐項(xiàng)分析法預(yù)測(cè)資金需要量，就是根據(jù)各資金占用項(xiàng)目(如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn))同產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把各項(xiàng)目的資金都分成變動(dòng)和不變兩部分，然后匯總在一起，求出企業(yè)變動(dòng)資金總額和不變資金總額，進(jìn)而來(lái)預(yù)測(cè)資金需求量。33.[單選題]某公司向銀行借款2000萬(wàn)元，年利率為8%，籌資費(fèi)率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%[答案]B34.[判斷題]因?yàn)楣緜鶆?wù)必須付息，而普通股不一定支付股利，所以普通股資本成本小于債務(wù)資本成本。()[答案]錯(cuò)[解析]投資者投資于股票的風(fēng)險(xiǎn)較高，所以要求相應(yīng)較高的報(bào)酬率，從企業(yè)成本開(kāi)支的角度來(lái)看，由于支付債務(wù)的利息還可以抵稅，所以普通股股票資本成本會(huì)高于債務(wù)的資本成本。35.[判斷題]如果資本市場(chǎng)缺乏效率，證券的市場(chǎng)流動(dòng)性低，資本成本也較低()[答案]錯(cuò)[解析]如果資本市場(chǎng)缺乏效率，證券的市場(chǎng)流動(dòng)性低，投資者風(fēng)險(xiǎn)大，資本成本就比較高。36.[問(wèn)答題]甲公司2019年末長(zhǎng)期資本為5000萬(wàn)元，其中長(zhǎng)期銀行借款為1000萬(wàn)元，年利率為6%，所有者權(quán)益(包括普通股股本和留存收益)為4000萬(wàn)元。公司計(jì)劃在2020年追加籌集資金5000萬(wàn)元，其中按面值發(fā)行債券2000萬(wàn)元，票面年利率為6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次還本，籌資費(fèi)用率為2%。發(fā)行優(yōu)先股籌資3000萬(wàn)元，固定股息率為7.76%，籌集費(fèi)用率為3%。公司普通股β系數(shù)為2，一年期國(guó)債利率為4%，市場(chǎng)平均報(bào)酬率為9%。公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮籌資費(fèi)用對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響，發(fā)行債券和優(yōu)先股不影響借款利率和普通股股價(jià)。要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期銀行借款的資本成本;(2)假設(shè)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，計(jì)算甲公司發(fā)行債券的資本成本;(3)計(jì)算甲公司發(fā)行優(yōu)先股的資本成本;(4)利用資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算甲公司留存收益的資本成本;(5)計(jì)算甲公司2020年完成籌資計(jì)算后的平均資本成本。[答案](1)長(zhǎng)期銀行借款資本成本=6%×(1-25%)=4.5%(2)債券資本成本=2000×6.86%×(1-25%)/[2000×(1-2%)]=5.25%(3)優(yōu)先股資本成本=3000×7.76%/[3000×(1-3%)]=8%(4)留存收益資本成本=4%+2×(9%-4%)=14%(5)平均資本成本=1000/10000×4.5%+2000/10000×5.25%+3000/10000×8%+4000/10000×14%=9.5%37.[單選題]某公司資金總額為1000萬(wàn)元，負(fù)債比率為40%，負(fù)債利息率為10%。該年公司實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)為150萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則該公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.3.26B.2.56C.1.36D.0.56[答案]C[解析]負(fù)債利息=1000×40%×10%=40(萬(wàn)元)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=150/(150-40)=1.3638、甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2×19年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。2×19年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，50千克，2×19年1月10日、20日分別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用400千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，則2×19年1月31日該存貨的賬面余額為()元。A.540000B.467500C.510000D.519000[答案]D[解析]單位成本=(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(元/千克)，2×19年1月31日該存貨的賬面余額=(50+600+350-400)×865=519000(元)。39、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年C.企業(yè)由于追加投資對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算D.對(duì)價(jià)值低于500元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法變更為一次攤銷法[答案]A[解析]選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)C，屬于新事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D，屬于不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。40、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的是()。A.將合同履約進(jìn)度的確認(rèn)方法由產(chǎn)出法改為投入法B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.因持股比例變化導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資從原按權(quán)益法核算改為按成本法核算D.低值易耗品攤銷方法由一次攤銷法變更為分次攤銷法[答案]A41、S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，2×18年10月以600萬(wàn)元購(gòu)入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。S公司從2×19年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)準(zhǔn)則，并按照新企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2×18年末該股票公允價(jià)值為450萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2×19年的期初留存收益的影響金額為()萬(wàn)元。A.-145B.-150C.-112.5D.-108.75[答案]C[解析]會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×19年的期初留存收益影響額=(450-600)×(1-25%)=-112.5(萬(wàn)元)42、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策的表述中，不正確的是()。A.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所有的會(huì)計(jì)政策以及與會(huì)計(jì)政策有關(guān)的信息C.由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在符合會(huì)計(jì)原則和計(jì)量基礎(chǔ)的要求下，可以有多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策D.企業(yè)在發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須從允許的會(huì)計(jì)原則、計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法中選擇出適合本企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策[答案]B[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策，不具有重要性的會(huì)計(jì)政策可以不予披露。判斷會(huì)計(jì)政策是否重要，應(yīng)當(dāng)考慮與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，選項(xiàng)B不正確。43、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的是()。A.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量B.合同履約進(jìn)度的確定C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定D.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定[答案]A[解析]選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)B，完工進(jìn)度是對(duì)進(jìn)度百分比的一個(gè)估計(jì)、計(jì)算，所以屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。44、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。A.因技術(shù)發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限由10年縮短為6年B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%變更為4%C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法[答案]C[解析]選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。45、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更C.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算D.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整[答案]D[解析]選項(xiàng)ABC，屬于會(huì)計(jì)政策變更。46、2013年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于()。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正[答案]B[解析]無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。47、下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法[答案]A[解析]選項(xiàng)B、C、D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。48、使用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目一般不包括()。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.短期融資券D.長(zhǎng)期借款[答案]BCD[解析]經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目一般包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。49、既可以采用一般模式也可以采用貼現(xiàn)模式計(jì)算資本成本的籌資方式有()。A.銀行借款B.發(fā)行債券C.普通股D.留存收益[答案]AB[解析]銀行借款和發(fā)行債券既可以采用一般模式也可以采用貼現(xiàn)模式計(jì)算;普通股的資本成本只能采用貼現(xiàn)模式計(jì)算;留存收益的資本成本與普通股相同，因此也只能采用貼現(xiàn)模式計(jì)算。50、下列各項(xiàng)中，可用于確定企業(yè)最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)的方法()。A.高低點(diǎn)法B.公司價(jià)值分析法C.平均資本成本法D.每股收益分析法[答案]BCD[解析]資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的方法主要有：每股收益分析法、平均資本成本法和公司價(jià)值分析法。51、下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的說(shuō)法正確的有()。A.最佳資本結(jié)構(gòu)是指在一定條件下使企業(yè)平均資本成本率最低的資本結(jié)構(gòu)B.修正的MM理論有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值等于無(wú)負(fù)債企業(yè)的價(jià)值加上稅賦節(jié)約現(xiàn)值，再減去財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值C.代理理論認(rèn)為，均衡的企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)是由股權(quán)代理成本和債權(quán)代理成本之間的平衡關(guān)系來(lái)決定的D.優(yōu)序融資理論認(rèn)為企業(yè)投資者會(huì)從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇來(lái)判斷企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值[答案]CD[解析]所謂最佳資本結(jié)構(gòu)，是指在一定條件下使企業(yè)平均資本成本率最低、企業(yè)價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)，是降低平均資本成本率或提高普通股每股收益。所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。修正的MM理論認(rèn)為企業(yè)可利用財(cái)務(wù)杠桿增加企業(yè)價(jià)值，因負(fù)債利息避稅利益，企業(yè)價(jià)值會(huì)隨著資產(chǎn)負(fù)債率的增加而增加，而權(quán)衡理論考慮了財(cái)務(wù)困境，認(rèn)為有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值等于無(wú)負(fù)債企業(yè)的價(jià)值加上稅賦節(jié)約現(xiàn)值，再減去財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D正確。52、對(duì)于()的長(zhǎng)期資本更為準(zhǔn)確一些的資本成本計(jì)算方式是采用貼現(xiàn)模式。A.籌資費(fèi)用高B.金額大C.時(shí)間超過(guò)一年D.用途特定[答案]BC[解析]對(duì)于金額大、時(shí)間超過(guò)一年的長(zhǎng)期資本更為準(zhǔn)確的資本成本計(jì)算方式是采用貼現(xiàn)模式。53、以目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算平均資本成本時(shí)，目標(biāo)價(jià)值權(quán)重的確定，可以選擇()。A.目前的市場(chǎng)價(jià)值B.目前的賬面價(jià)值C.未來(lái)的市場(chǎng)價(jià)值D.未來(lái)的賬面價(jià)值[答案]CD[解析]以目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算平均資本成本，能體現(xiàn)決策的相關(guān)性。目標(biāo)價(jià)值權(quán)重的確定，可以選擇未來(lái)的市場(chǎng)價(jià)值，也可以選擇未來(lái)的賬面價(jià)值。54、以下事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致公司加權(quán)平均資本成本提高的有()。A.因總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，導(dǎo)致無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率提高B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)提高C.公司股票上市交易，改善了股票的市場(chǎng)流動(dòng)性D.市場(chǎng)利率降低[答案]AB[解析]改善股票的市場(chǎng)流動(dòng)性，投資者想買進(jìn)或賣出證券相對(duì)容易，變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)減小，要求的收益率會(huì)降低，所以會(huì)降低企業(yè)的資本成本，所以，選項(xiàng)C不正確;市場(chǎng)利率降低，公司的資本成本也會(huì)下降，會(huì)刺激公司投資，所以，選項(xiàng)D不正確。55、下列表述中正確的有()。A.基于每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析選擇的融資方案是能給股東帶來(lái)最大凈收益的方案B.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析不能用于確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)C.經(jīng)營(yíng)杠桿并不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，而只是放大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)未使用債務(wù)時(shí)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，它是企業(yè)投資決策的結(jié)果，表現(xiàn)在資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率的變動(dòng)上[答案]ABCD[解析]以上說(shuō)法均正確，其中每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析不考慮風(fēng)險(xiǎn)，所以不能用于確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。56、下列會(huì)對(duì)企業(yè)資本成本產(chǎn)生影響的因素包括()。A.通貨膨脹水平的高低B.證券市場(chǎng)的活躍程度C.企業(yè)所處的行業(yè)D..企業(yè)所處的發(fā)展階段[答案]ABCD[解析]通貨膨脹水平的高低屬于總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響資本成本;證券市場(chǎng)的活躍程度屬于資本市場(chǎng)條件，影響資本成本;企業(yè)所處的行業(yè)和企業(yè)所處的發(fā)展階段影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和融資狀況，也影響企業(yè)資本成本。57、在狹義的資本結(jié)構(gòu)中，需要考慮的籌資方式有()。A.商業(yè)信用B.可轉(zhuǎn)換債券C.優(yōu)先股D.留存收益[答案]BCD[解析]資本結(jié)構(gòu)有廣義與狹義之分，廣義的資本結(jié)構(gòu)是指全部債務(wù)與股東權(quán)益的構(gòu)成比例。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益的構(gòu)成比例。在狹義的資本結(jié)構(gòu)下，不包括短期資本。58、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.10B.14C.24D.0[答案]B59、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于()。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正[答案]B[解析]無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。60、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×20年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.15B.6C.9D.24[答案]A[解析]應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(萬(wàn)元)61、2×19年3月.母公司以1000元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響，則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A.30B.370C.400D.360[答案]B[解析]該項(xiàng)設(shè)備影響2×19年合并凈利潤(rùn)的金額=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(萬(wàn)元)。62、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬(wàn)元。A.160B.440C.600D.640[答案]A[解析]應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)×(1-80%)=160(萬(wàn)元)。63、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中，不正確的是()。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，將其分類為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表[答案]D[解析]我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。64、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬(wàn)元和800萬(wàn)元，“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬(wàn)元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。A.2300B.2600C.2000D.3000[答案]C[解析]合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1500+800)-300=2000(萬(wàn)元)。65、2×12年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行;該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬(wàn)元。A.1600B.1940C.2000D.2260[答案]D[解析]應(yīng)抵銷的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，所以=2000+260=2260(萬(wàn)元)。66、甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×19年1月1日甲投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所引起的，該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷。2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未發(fā)生變化，期初未分配利潤(rùn)為0，2×19年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的乙公司期末未分配利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.100B.0C.80D.70[答案]D[解析]應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)=期初+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)-提取的盈余公積-對(duì)所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(萬(wàn)元)。其中，20是合并日乙公司無(wú)形資產(chǎn)由于其公允價(jià)值500萬(wàn)元大于其賬面價(jià)值400萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元，按照5年采用直線法攤銷所得的年攤銷額。67、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2×19年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬(wàn)元。A.200B.100C.160D.90[答案]C[解析]本題考核商譽(yù)的確認(rèn)。2×19年期末A公司抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1200×70%=160(萬(wàn)元)。68、某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()萬(wàn)元。A.1.54B.1.8C.3.42D.5.32[答案]C[解析]納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=77.22÷(1+13%)×5%=3.42(萬(wàn)元)。69、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅[答案]A[解析](1)選項(xiàng)B：納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，不適用由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(2)選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅;(3)選項(xiàng)D：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由“委托方”向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。70、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()。A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天[答案]D[解析](1)選項(xiàng)A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天;(2)選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為“書(shū)面合同約定的收款日期”的當(dāng)天;書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;(3)選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為“發(fā)出”應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。71、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫(kù)存煙絲不含增值稅買價(jià)5萬(wàn)元，本月外購(gòu)煙絲不含稅買價(jià)40萬(wàn)元，月末庫(kù)存煙絲不含稅買價(jià)10萬(wàn)元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列計(jì)算甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅的列式中正確的是()。A.(5+40)×30%=13.5(萬(wàn)元)B.40×30%=12(萬(wàn)元)C.(5+40-10)×30%=10.5(萬(wàn)元)D.(40-10)×30%=9(萬(wàn)元)[答案]C[解析]當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算;當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫(kù)存量(5萬(wàn)元)+本月外購(gòu)量(40萬(wàn)元)-月末庫(kù)存量(10萬(wàn)元)。72、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列示正確的是()。A.500×15%=75(萬(wàn)元)B.500×15%-100×15%×60%=66(萬(wàn)元)C.500×15%-100×15%=60(萬(wàn)元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬(wàn)元)[答案]D[解析](1)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算;在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購(gòu)高檔保濕精華，其外購(gòu)高檔保濕精華時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬(wàn)元)。73、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不可以抵扣已納稅款的是()。A.用外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮[答案]B[解析]選項(xiàng)B：不涉及“外購(gòu)、委托加工”應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，而是“自制”的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅，加工完成的高檔化妝品對(duì)外銷售時(shí)再考慮繳納消費(fèi)稅)。74、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙C.外購(gòu)已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾D.外購(gòu)已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表[答案]B[解析](1)允許抵扣稅額的稅目不包括酒(選項(xiàng)A)、摩托車、小汽車、高檔手表(選項(xiàng)D)、游艇、電池、涂料;(2)選項(xiàng)C：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。75、某汽酒進(jìn)口公司，2019年10月進(jìn)口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價(jià)格10800元，消費(fèi)稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中正確的是()。A.10800×10%=1080(元)B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)C.10800×14%×10%=151.2(元)D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368(元)[答案]D[解析](1)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=10800×(1+14%)÷(1-10%);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×10%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×13%。76、2019年10月甲公司進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅30萬(wàn)元，已知高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.(100+30)×20%=26(萬(wàn)元)B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬(wàn)元)C.100×20%=20(萬(wàn)元)D.100÷(1-20%)×20%=25(萬(wàn)元)[答案]B[解析](1)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(100+30)÷(1-20%);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×20%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×13%。77、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2373元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%，無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[47460+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%B.(47460+2373)÷(1-30%)×30%C.47460÷(1-30%)×30%D.[(47460+2373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%[答案]A78、甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司先向乙公司支付貨款，乙公司再向甲公司交付貨物。后來(lái)乙公司經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，對(duì)于乙公司提出的給付請(qǐng)求權(quán)，甲公司擬行使不安抗辯權(quán)。下列關(guān)于不安抗辯權(quán)行使的表述中，不正確的是()。A.甲公司行使不安抗辯權(quán)，必須有確切證據(jù)證明乙公司經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化B.乙公司提供相應(yīng)擔(dān)保的，甲公司應(yīng)當(dāng)恢復(fù)合同的履行C.甲公司可以通過(guò)行使不安抗辯權(quán)直接解除合同D.甲公司行使不安抗辯權(quán)而中止履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知乙公司[答案]C[解析]本題考核合同履行中的抗辯權(quán)——不安抗辯權(quán)。應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，可以行使不安抗辯權(quán)中止履行(選項(xiàng)A)。行使中止權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知對(duì)方(選項(xiàng)D)。如果對(duì)方當(dāng)事人恢復(fù)了履行能力或提供了相應(yīng)擔(dān)保后，先履行一方當(dāng)事人不安的原因消除，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)合同的履行(選項(xiàng)B)。中止履行合同后，如果對(duì)方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行合同的一方可以解除合同(選項(xiàng)C)。79、王某向張某購(gòu)買一臺(tái)電腦，與張某約定一個(gè)月后由李某支付電腦價(jià)款。一個(gè)月后，李某未支付電腦價(jià)款。下列關(guān)于張某請(qǐng)求承擔(dān)違約責(zé)任的表述中，正確的是()。A.請(qǐng)求王某或李某承擔(dān)B.請(qǐng)求李某承擔(dān)C.請(qǐng)求王某承擔(dān)D.請(qǐng)求王某和李某共同承擔(dān)[答案]C[解析]本題考核由第三人履行的合同。當(dāng)事人約定由第三人向債權(quán)人履行債務(wù)的，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人承擔(dān)違約責(zé)任。80、甲公司向乙公司訂購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，乙公司委托其控股的丙公司生產(chǎn)該設(shè)備并交付給甲公司。甲公司在使用該設(shè)備時(shí)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。下列關(guān)于甲公司權(quán)利的表述中，正確的是()。A.甲公司有權(quán)請(qǐng)求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任B.甲公司有權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)違約責(zé)任C.甲公司有權(quán)請(qǐng)求乙、丙公司連帶承擔(dān)違約責(zé)任D.甲公司有權(quán)請(qǐng)求乙、丙公司按照責(zé)任大小按份承擔(dān)違約責(zé)任[答案]A[解析]本題考核涉及第三人的合同履行。當(dāng)事人約定由第三人向債權(quán)人履行債務(wù)的，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，債務(wù)人(乙公司)應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人承擔(dān)違約責(zé)任。81、甲、乙訂立一份價(jià)款為10萬(wàn)元的圖書(shū)買賣合同，約定甲先支付書(shū)款，乙2個(gè)月后交付圖書(shū)。甲由于資金周轉(zhuǎn)困難只交付5萬(wàn)元，答應(yīng)余款盡快支付，但乙不同意。2個(gè)月后甲要求乙交付圖書(shū)，遭乙拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的是()。A.乙對(duì)甲享有同時(shí)履行抗辯權(quán)B.乙對(duì)甲享有不安抗辯權(quán)C.乙有權(quán)拒絕交付全部圖書(shū)D.乙有權(quán)拒絕交付與5萬(wàn)元書(shū)款價(jià)值相當(dāng)?shù)牟糠謭D書(shū)[答案]D[解析]本題考核后履行抗辯權(quán)。合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方部分未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。82、2012年，甲公司向乙銀行借款20萬(wàn)元，借款期限為2年。借款期滿后，甲公司無(wú)力償還借款本息。此時(shí)甲公司對(duì)丙公司享有到期債權(quán)10萬(wàn)元，卻不積極主張。乙銀行擬行使代位權(quán)。下列關(guān)于乙銀行行使代位權(quán)的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的是()。A.乙銀行可以直接以甲公司的名義行使對(duì)丙公司的債權(quán)B.乙銀行行使代位權(quán)應(yīng)取得甲公司的同意C.乙銀行應(yīng)自行承擔(dān)行使代位權(quán)所支出的必要費(fèi)用D.乙銀行必須通過(guò)訴訟方式行使代位權(quán)[答案]D[解析]債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以自己的名義行使代位權(quán)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債權(quán)人行使代位權(quán)無(wú)需債務(wù)人同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。83、甲公司欠乙公司貨款500萬(wàn)元不能償還，乙公司幾次催要，甲公司均以無(wú)財(cái)產(chǎn)可供償還為由拒絕償還。后乙公司得知丙公司欠甲公司1000萬(wàn)元，甲公司怠于行使債權(quán)，乙公司遂向法院提起代位權(quán)訴訟。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A.乙公司應(yīng)當(dāng)將丙公司列為代位權(quán)訴訟中的被告B.乙公司行使代位權(quán)應(yīng)當(dāng)取得甲公司的同意C.如果乙公司勝訴，甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用D.若甲公司發(fā)出書(shū)面通知給丙公司，則不能界定為怠于行使[答案]A[解析]本題考核代位權(quán)。代位權(quán)訴訟是債權(quán)人向次債務(wù)人提起訴訟，即在代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人(乙公司)是原告，次債務(wù)人(丙公司)是被告，債務(wù)人(甲公司)為訴訟上的第三人，選項(xiàng)A正確;債權(quán)人行使代位權(quán)無(wú)需債務(wù)人同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;債權(quán)人勝訴的，訴訟費(fèi)由次債務(wù)人承擔(dān)，從實(shí)現(xiàn)的債權(quán)中優(yōu)先支付，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;甲公司對(duì)丙公司起訴或申請(qǐng)仲裁，才不屬于“怠于行使”;選項(xiàng)D錯(cuò)誤。84、甲公司欠乙公司30萬(wàn)元貨款，一直無(wú)力償付?，F(xiàn)與甲公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司欠甲公司20萬(wàn)元且已到期，但甲公司明示放棄對(duì)丙公司的債權(quán)。對(duì)于甲公司放棄債權(quán)的行為，乙公司擬行使撤銷權(quán)的下列表述中，正確的是()。A.乙公司可以請(qǐng)求人民法院判令丙公司償還乙公司20萬(wàn)元B.乙公司可以請(qǐng)求人民法撤銷甲公司放棄債權(quán)的行為C.乙公司行使撤銷權(quán)的必要費(fèi)用應(yīng)由丙公司承擔(dān)D.乙公司應(yīng)在知道或應(yīng)當(dāng)知道甲公司放棄債權(quán)的2年行使撤銷權(quán)[答案]B[解析]本題考核合同保全措施撤銷權(quán)。選項(xiàng)AB：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：行使撤銷權(quán)的必要費(fèi)用由債務(wù)人(甲公司)承擔(dān)。選項(xiàng)D：撤銷權(quán)自債權(quán)人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”撤銷事由之日起1年內(nèi)行使;自債務(wù)人的“行為發(fā)生之日”起5年內(nèi)沒(méi)有行使撤銷權(quán)的，該撤銷權(quán)消滅。85、下列關(guān)于債權(quán)人撤銷權(quán)行使的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的是()。A.撤銷權(quán)自債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起2年內(nèi)行使B.債權(quán)人行使撤銷權(quán)須以債務(wù)人的名義向人民法院提起訴訟C.債權(quán)人行使撤銷權(quán)只需通知第三人即可D.撤銷權(quán)行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限[答案]D[解析]本題考核合同保全措施撤銷權(quán)。選項(xiàng)A：撤銷權(quán)自債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)行使。選項(xiàng)BC：債權(quán)人行使撤銷權(quán)應(yīng)以自己的名義，向被告住所地人民法院提起訴訟，請(qǐng)求法院撤銷債務(wù)人因處分財(cái)產(chǎn)而危害債權(quán)的行為。選項(xiàng)D：撤銷權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限，債權(quán)人行使撤銷權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人承擔(dān)。86、根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列情形中，甲享有留置權(quán)的是()。A.甲為乙修理汽車，乙拒付修理費(fèi)，待乙前來(lái)提車時(shí)，甲將該汽車扣留B.甲為了迫使丙償還欠款，強(qiáng)行將丙的一輛汽車?yán)逤.甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費(fèi)。于是，甲謊稱丁取走的保管物有誤，要求丁送回調(diào)換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費(fèi)D.甲為了確保對(duì)戊的一項(xiàng)未到期債權(quán)能夠順利實(shí)現(xiàn)，扣留戊交其保管的某物不還[答案]A[解析](1)選項(xiàng)BC：債權(quán)人非法占有(強(qiáng)行拉走，騙回)債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，不適用留置;(2)選項(xiàng)D：債權(quán)尚未到期，尚不能留置。87、甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶設(shè)定質(zhì)押擔(dān)保，甲為此就該花瓶購(gòu)買了一份財(cái)產(chǎn)意外損失險(xiǎn)。在乙保管花瓶期間，花瓶毀于泥石流。如果甲沒(méi)有按時(shí)還款，根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。A.乙可以就保險(xiǎn)金優(yōu)先受償B.乙可以要求以保險(xiǎn)金受償，但是并不優(yōu)先于甲的其他債權(quán)人C.泥石流屬于不可抗力事件，甲可以不償還乙的借款D.乙應(yīng)當(dāng)賠償甲花瓶滅失的損失[答案]A[解析](1)選項(xiàng)AB：抵押、質(zhì)押均適用“物上代位性”;(2)選項(xiàng)CD：泥石流的確屬于不可抗力事件，因不可抗力的毀損不能歸責(zé)于乙，甲應(yīng)該正常還款，乙不必賠償。88、甲公司2×16年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)5000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4200萬(wàn)元。2×16年12月31日甲公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。A.5000B.800C.0D.4200[答案]C[解析]稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支，超過(guò)合理部分的薪資支出在當(dāng)期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當(dāng)期扣除4200萬(wàn)元，未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為0。2×16年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5000萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=5000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。89、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是()。A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款[答案]C[解析]選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。90、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2×18年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元;年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元;年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。假定2×18年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.660B.1060C.675D.627[答案]C[解析]稅法規(guī)定國(guó)債利息收入不納稅，因此要調(diào)減;稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×15%=300(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25%=400(萬(wàn)元)其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用675其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債40091、甲公司2×19年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×19年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元[答案]D[解析]資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元<計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。92、2×18年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×18年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。A.15480B.16100C.15500D.16120[答案]C[解析]2×18年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=15800-(320-20)=15500(萬(wàn)元)。93、2×16年12月31日