2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題262帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題262注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題262

一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)程序中，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的是______。A.改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析B.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試C.有大量銀行賬戶的，改變以前的抽樣方法D.對(duì)銷售和銷售退回進(jìn)行截止測(cè)試

ABCD

D

[解析]截止測(cè)試是一項(xiàng)常規(guī)的審計(jì)程序，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，可以針對(duì)銷售和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間。

2.下列各項(xiàng)中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是______。A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性

ABCD

A

[解析]A與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，B、C均與期末賬戶余額相關(guān)，D與財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露相關(guān)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是______。A.以書(shū)面聲明替代其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)B.將通過(guò)觀察得出結(jié)論推廣到整個(gè)會(huì)計(jì)期間C.將管理層誠(chéng)信作為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性的因素D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品

ABCD

D

[解析]審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，除非存在相反的證據(jù)。

4.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是______。A.兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求基本相同B.前者采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而后者采用的是自上而下的審計(jì)方法，兩種方法有本質(zhì)的不同C.兩者運(yùn)用的重要性水平不同D.兩者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同

ABCD

D

[解析]兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求不同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和自上而下的審計(jì)方法，這兩種審計(jì)方法沒(méi)有本質(zhì)上的區(qū)別，自上而下的審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；兩者運(yùn)用的重要性水平相同，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，對(duì)于其選取的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征的做法，正確的是______。A.對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被詢問(wèn)人的姓名作為識(shí)別特征B.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本C.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)以訂單的采購(gòu)金額作為識(shí)別特征D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能以觀察的時(shí)間作為識(shí)別特征

ABCD

B

[解析]對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了將被詢問(wèn)人員的姓名作為識(shí)別特征，還要以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的職位作為識(shí)別特征，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

6.在了解了甲公司的外部環(huán)境之后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備了解甲公司的性質(zhì)，了解甲公司性質(zhì)的主要目的在于______。A.了解甲公司在所處行業(yè)中的地位B.理解預(yù)期在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額和列報(bào)C.獲知甲公司所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.知悉甲公司管理層存在的動(dòng)機(jī)或壓力

ABCD

B

[解析]了解被審計(jì)單位的性質(zhì)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額和列報(bào)，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下陳述中，不正確的是______。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無(wú)法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序中的分析程序不適合用來(lái)了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過(guò)程中不存存財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

8.在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，不實(shí)報(bào)告與利害關(guān)系人損失之間的因果關(guān)系是否存在的判定標(biāo)準(zhǔn)是______。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能證明利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起C.利害關(guān)系人遭受重大損失D.審計(jì)報(bào)告具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

ABCD

B

[解析]除非事務(wù)所能夠證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是______。A.重新計(jì)算B.分析程序C.檢查D.重新執(zhí)行

ABCD

D

[解析]根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

10.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括______。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C.組成部分的重要程度D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

11.下列書(shū)面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是______。A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函D.內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)

ABCD

C

[解析]書(shū)面聲明是指管理層按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的用以確認(rèn)管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的事項(xiàng)，以及提供的相關(guān)信息，比如已經(jīng)提供審計(jì)的工作條件信息、未漏記交易的信息、披露了所有舞弊或舞弊嫌疑的信息、披露了所有涉及的(如果存在)的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的信息、披露了所有關(guān)聯(lián)方及其交易的信息等。按照書(shū)面聲明的定義，選項(xiàng)A、B、D不符合要求，不屬于書(shū)面聲明。

12.在對(duì)主營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)______。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因C.檢查收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因D.檢查銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

ABCD

B

[解析]本題主要考查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序中的“實(shí)質(zhì)性分析程序”的相關(guān)內(nèi)容。將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。因此，本題選擇B。

13.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是______。A.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

ABCD

A

[解析]如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

14.下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是______。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國(guó)家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏專門的行業(yè)知識(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作C.對(duì)于非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)A中，當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國(guó)家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。選項(xiàng)B中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))。選項(xiàng)C中，即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組用可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬(wàn)元，選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是1000萬(wàn)元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元，則利用比率法推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額是______萬(wàn)元。A.1500B.2000C.1000D.200

ABCD

B

[解析]樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000÷10000×100%=10%，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是200萬(wàn)元，對(duì)總體錯(cuò)報(bào)的最佳值則為200÷10%=2000(萬(wàn)元)。

16.關(guān)于審計(jì)重要性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的同有不確定性C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可能是一個(gè)或多個(gè)金額D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性

ABCD

A

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)立即實(shí)施的審計(jì)程序是______。A.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序B.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序C.將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)D.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

18.按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的陳述中，正確的是______。A.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查B.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)1年D.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

ABCD

D

[解析]在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年；會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組，因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中是否提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.即使法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也并不減輕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任C.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

ABCD

C

[解析]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

20.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是______。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影Ⅱ向

ABCD

A

[解析]未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。所以其金額的大小有可能超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

ABCD

CD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無(wú)需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通過(guò)程中，通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)包括______。A.被審計(jì)單位變更委托的原因B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的舞弊問(wèn)題與內(nèi)部控制的重大缺陷C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否與被審計(jì)單位管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧

ABCD

ABCD

[解析]選項(xiàng)ABCD所述內(nèi)容均為應(yīng)關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)。

3.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有______。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，將函證結(jié)果作為資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后盡早函證D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目之該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序

ABCD

CD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。為了預(yù)留回函時(shí)間，同時(shí)為了給收到回函后評(píng)價(jià)回函結(jié)果預(yù)留時(shí)間，實(shí)施函證的時(shí)間不宜過(guò)晚。仵重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，才能選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日進(jìn)行函證，否則無(wú)法保證用其他實(shí)質(zhì)性程序獲取的截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止之間發(fā)生的變動(dòng)的審計(jì)證據(jù)能夠提供同樣的證明力。

4.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)的是______。A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

ABCD

AD

[解析]選項(xiàng)B是持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，而選項(xiàng)C則是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部鑒證。

5.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述正確的有______。A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制有效運(yùn)行B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

ABCD

ACD

[解析]在選項(xiàng)B中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性群序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

6.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌╛_____。A.采購(gòu)部門只對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單B.采購(gòu)部門編制的訂購(gòu)單與生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)部門編制的請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系C.采購(gòu)環(huán)節(jié)中的詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商D.采購(gòu)部門對(duì)收到的請(qǐng)購(gòu)單均要求采購(gòu)經(jīng)理審批

ABCD

ABC

[解析]請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該經(jīng)本部門負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

7.以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有______。A.被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過(guò)失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因其錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D.管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

BD

[解析]A、C中的所陳述的兩種失誤不具有可比性。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，為檢查分析存貨是否存在減值跡象，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是否合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有______。A.將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性B.比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查明異常情況的原因C.結(jié)合存貨監(jiān)盤，對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢查，以了解其物理形態(tài)是否正常D.對(duì)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等資料，分析當(dāng)年實(shí)際使用情況

ABCD

ABCD

9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，下列與缺陷相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則B.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告C.缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守適用的法律法規(guī)D.缺陷可能是系統(tǒng)性的，反復(fù)出現(xiàn)的

ABCD

CD

[解析]缺陷并不能夠必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告，因此選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)。

10.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有______。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣B.隨意選樣C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

ABCD

ACD

[解析]在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用隨意選樣沒(méi)有遵循隨機(jī)原則選取樣本，故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

11.在出具報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的意義包括______。A.對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施最后質(zhì)量控制B.及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)C.確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)D.消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)

ABCD

ACD

[解析]項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核的意義是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)。

12.下列關(guān)于利用專家工作的說(shuō)法中，正確的有______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見(jiàn)B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不得在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C.專家的工作底稿屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的一部分D.隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

ABCD

AD

[解析]根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

13.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有______。A.鑒證對(duì)象B.委托人C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)報(bào)告

ABCD

ACD

[解析]審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。故本題答案選ACD。

14.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的有______。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行評(píng)價(jià)需要導(dǎo)致確定較低的金額，則應(yīng)考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的適當(dāng)性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.即使分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響C.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)D.對(duì)同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯(cuò)報(bào)可抵銷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響

ABCD

ABC

[解析]對(duì)同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯(cuò)報(bào)，在判斷抵消的適當(dāng)性之前，需要考慮其他未被發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

15.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)容可能包括______。A.管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況B.管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式C.如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

ABCD

[解析]以上四個(gè)選項(xiàng)均正確，只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容，都可以討論。

16.集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的下列事項(xiàng)中，適當(dāng)?shù)挠衉_____。A.擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排B.引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形C.集團(tuán)審計(jì)受到的限制D.集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與重