【S公司內(nèi)部控制優(yōu)化的案例研究7300字（論文）】

S公司內(nèi)部控制優(yōu)化的案例研究目錄TOC\o"1-3"\h\u681緒論 1123142內(nèi)部控制概述 2230962.1內(nèi)部控制概念 2275602.2內(nèi)部控制的方法 2115833雅百特公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3184563.1公司運(yùn)營(yíng)概況 3320353.2公司內(nèi)部控制分析 381793.2.1內(nèi)部環(huán)境 3147503.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 4200883.2.3控制活動(dòng) 4291293.2.4信息與溝通 430493.2.5內(nèi)部監(jiān)督 4297594雅百特公司內(nèi)部控制存在的不足 636634.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重 685324.2內(nèi)部控制意識(shí)淡薄 6300414.3內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全 704.4內(nèi)外監(jiān)管監(jiān)督不足 75335完善雅百特公司內(nèi)部控制的建議 8130995.1提高內(nèi)控意識(shí) 8249845.2培養(yǎng)管理者正直性 867105.3更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍 9189025.4加大內(nèi)外監(jiān)管 9325075.4.1加大外部監(jiān)督力度 9251355.4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 101175結(jié)論 1126042參考文獻(xiàn) 131緒論內(nèi)部控制的各個(gè)要素，構(gòu)成了一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)管理的氛圍，是影響企業(yè)生存發(fā)展的重要因素。信息化時(shí)代的現(xiàn)在，很多企業(yè)的資產(chǎn)提供者提供資金，但是這些人往往不能親自參與企業(yè)的管理，而是把企業(yè)交給職業(yè)經(jīng)理人。股東與經(jīng)理人之間形成了委托與受托的關(guān)系。由于各個(gè)股東并沒(méi)有直接參與企業(yè)的口常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以，他們沒(méi)有辦法直接看到公司運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，只能通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告等間接的了解，這時(shí)就需要經(jīng)理人根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提供企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告等報(bào)表，這時(shí)候，股東就可以根據(jù)經(jīng)理人提供的會(huì)計(jì)資來(lái)料判斷其是否很好的將公司運(yùn)營(yíng)起來(lái)。因此，經(jīng)理人要想實(shí)際的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就必須保證報(bào)表相關(guān)信息的真實(shí)性，就需要健全的內(nèi)部控制環(huán)境作為后備保障。隨著企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程不斷推進(jìn)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)也宛如烈火烹油，對(duì)公司內(nèi)部控制的研究也越來(lái)越細(xì)化。理解我國(guó)內(nèi)部控制的過(guò)程來(lái)自不同的視角和層面:從會(huì)計(jì)視角到監(jiān)管視角，從二元論、三維視角，從四層次理論到內(nèi)部控制的五要素，從治理到內(nèi)部控制體系的構(gòu)建等等。隨著企業(yè)的發(fā)展，這些理論將更多地由理論價(jià)值向?qū)嵺`結(jié)合發(fā)展，運(yùn)用到企業(yè)具體的實(shí)際發(fā)展當(dāng)中去。通過(guò)調(diào)查和查閱資料發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)上存在很多不完善之處，因此，本文以雅百特公司的問(wèn)題，探討企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的運(yùn)用，分析其存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，提出針對(duì)性的建議，加雅百特公司內(nèi)部控制，并對(duì)同行業(yè)的其他企業(yè)內(nèi)部控制提供一點(diǎn)的借鑒意義。2內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制概念美國(guó)(1992)發(fā)布的COSO框架定義了“內(nèi)部控制”的含義:“內(nèi)部控制是指由政府和企業(yè)員工實(shí)施，并為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效率、會(huì)計(jì)決策的準(zhǔn)確性和適當(dāng)?shù)姆勺裱饶繕?biāo)達(dá)成的的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制的含義基本相同:可以使用以下幾個(gè)方面來(lái)解釋內(nèi)部控制的含義:(1)內(nèi)部監(jiān)控基本上是一個(gè)全面的監(jiān)控過(guò)程，存在于企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部分，而不是單個(gè)業(yè)務(wù)或節(jié)點(diǎn)。(2)內(nèi)部控制包括全體員工的活動(dòng)，突出全體員工的參與，發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，構(gòu)建內(nèi)部控制平衡。(3)內(nèi)部控制有多項(xiàng)目標(biāo)。第一，確保企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)的安全和完整性以及會(huì)計(jì)決策的真實(shí)性；第二，提高企業(yè)效率，第三，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.2內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制具有保證國(guó)家法規(guī)和政策在企業(yè)內(nèi)部貫徹實(shí)施、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)產(chǎn)資源安全、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等作用。內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)包括貫徹國(guó)家政策和企業(yè)戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)效率、確保資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性，內(nèi)部控制具有全面、經(jīng)常、潛在、關(guān)聯(lián)等特性，內(nèi)部控制采用的一般方法分別是職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制等。3雅百特公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1公司運(yùn)營(yíng)概況雅百特公司成立于2009年3月8日，注冊(cè)資本225萬(wàn)元人民幣。該公司的業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售塑料材料。雅百特公司始終遵循誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，時(shí)刻要求自身為客戶提供更好的產(chǎn)品和技術(shù)支持，完善的售后服務(wù)，要求有一條廣闊的可持續(xù)發(fā)展道路。2015年江蘇雅百特借殼上市之后，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)令人矚目，令眾多投資者沒(méi)想到的是，雅百特上市后良好的經(jīng)營(yíng)成績(jī)并非是其實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，2015及2016年公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)告中的大部分利潤(rùn)竟是來(lái)自于虛構(gòu)工程項(xiàng)目及虛構(gòu)交易產(chǎn)生的虛假利潤(rùn)。2018年后，公司利潤(rùn)突破千萬(wàn)，2019年公司利潤(rùn)1220萬(wàn)，公司經(jīng)營(yíng)情況稍有緩和。3.2公司內(nèi)部控制分析3.2.1內(nèi)部環(huán)境（1）組織架構(gòu)為配合公司戰(zhàn)略布局，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，雅百特公司結(jié)合了自身的實(shí)際情況，設(shè)置了相對(duì)完善的職能機(jī)構(gòu)，由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的總經(jīng)理辦公室、投融資部、財(cái)務(wù)部、預(yù)算部、招標(biāo)部、設(shè)計(jì)部、采購(gòu)部、人力資源部、行政部、市場(chǎng)部、工程部等業(yè)務(wù)及職能部門(mén)。分工明確，職能健全清晰，同時(shí)按照法律法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，對(duì)分公司、子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面履行必要的監(jiān)督。（2）企業(yè)文化雅百特公司以優(yōu)質(zhì)和特色打造百年品牌為公司愿景，以合作、誠(chéng)信、互利、進(jìn)取、尊重為企業(yè)經(jīng)營(yíng)哲學(xué)，以我們的客戶打造更優(yōu)質(zhì)的品牌為企業(yè)使命，以執(zhí)行力就是競(jìng)爭(zhēng)力為企業(yè)管理哲學(xué)，以利益兼取、發(fā)展科技、永續(xù)經(jīng)營(yíng)、造福社會(huì)為企業(yè)宗旨。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雅百特公司現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨占有率為43.32%，預(yù)付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨比例為26.39%，預(yù)付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2017年間，雅百特五金的交易額大部分為存貨，2016年為54.13%，這是流動(dòng)資金的一半，這表明該公司的庫(kù)存品嚴(yán)重積壓差。3.2.3控制活動(dòng)（1）不相容職務(wù)分離控制根據(jù)內(nèi)部控制流程體系，雅百特公司在崗位設(shè)置方面充分考慮崗位之間的不相容職務(wù)分離，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。但在企業(yè)實(shí)務(wù)中，也普遍存在人員兼任多個(gè)職問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：公司董事長(zhǎng)又擔(dān)任總經(jīng)理，公司董事會(huì)直接負(fù)責(zé)公司下層權(quán)力負(fù)責(zé)人等等。（2）預(yù)算控制雅百特公司實(shí)行了包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核各環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管理。雅百特公司將經(jīng)營(yíng)成果、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、對(duì)外投資等主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或事項(xiàng)均納入預(yù)算管理的范圍，定期將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，尋找差異與原因。但在實(shí)際的預(yù)算控制體系中，沒(méi)有系統(tǒng)明確的預(yù)算控制，在預(yù)算流程和標(biāo)準(zhǔn)上不夠標(biāo)準(zhǔn)化。3.2.4信息與溝通雅百特公司建立了經(jīng)營(yíng)層與董事會(huì)定期與不定期的信息溝通制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在內(nèi)部信息與溝通方面，雅百特公司建立了有效的信息溝通和交流機(jī)制，每周召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)例會(huì)、每年兩次工作會(huì)議、一次職工大會(huì)、每年年底召開(kāi)工作研討會(huì)；同時(shí)不定期召開(kāi)經(jīng)理辦公會(huì)、員工大會(huì)等。雅百特還制定了《OA管理制度》等信息化管理制度。然后在實(shí)際應(yīng)用中，實(shí)施效果并不太好，導(dǎo)致了后續(xù)財(cái)務(wù)造假事件出現(xiàn)。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督雅百特公司內(nèi)部監(jiān)督建立了多層次的監(jiān)督檢查體系，不過(guò)形同虛設(shè)。監(jiān)事會(huì)并不會(huì)認(rèn)真按照《公司章程》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》及有關(guān)規(guī)定要求，對(duì)公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員按規(guī)定履行職責(zé)、董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制及經(jīng)理層組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。雖然董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施情況；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查并開(kāi)展全公司及所屬單位內(nèi)控體系自我評(píng)價(jià)，提出修訂完善意見(jiàn)。不過(guò)其實(shí)施情況并是很可觀，各種問(wèn)題依然不斷出現(xiàn)。公司在績(jī)效考核方面，未對(duì)員工工作進(jìn)行合理的監(jiān)督和控制。4雅百特公司內(nèi)部控制存在的不足4.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重首先,民營(yíng)企業(yè)一般為一個(gè)家族式企業(yè),企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)、管理權(quán)往往高度集中在一個(gè)或幾個(gè)家族人手中,基于企業(yè)管理自身內(nèi)部管理水平的巨大差異,對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)治理體制結(jié)構(gòu)、審批管理權(quán)限、風(fēng)險(xiǎn)隱患防控等管理事項(xiàng)往往缺乏相關(guān)法律法規(guī)方面的整體認(rèn)知指導(dǎo)意識(shí),無(wú)法及時(shí)制定全面的、科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度,因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大管理事項(xiàng),一般沒(méi)有經(jīng)過(guò)任何集體性的決策程序,而是由企業(yè)管理者一人或幾個(gè)個(gè)人自主決定,關(guān)鍵性的崗位一般往往是由多個(gè)家族關(guān)系成員共同擔(dān)任,企業(yè)內(nèi)部各自的權(quán)力組成部門(mén)往往缺乏建立應(yīng)有的相互溝通監(jiān)督制度,容易導(dǎo)致產(chǎn)生徇私舞弊違法行為。其次,部分大型民營(yíng)企業(yè)層在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,照搬其他民營(yíng)企業(yè)的外部?jī)?nèi)控管理制度,沒(méi)有根據(jù)其自身的外部經(jīng)營(yíng)控制管理功能特點(diǎn),制定與自身外部經(jīng)營(yíng)控制管理相直接吻合的具體的、切實(shí)可行的外部?jī)?nèi)控管理制度,導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部層在推行各種內(nèi)控經(jīng)營(yíng)管理時(shí)往往得以達(dá)不到正確的政策指引,因此外部?jī)?nèi)控經(jīng)營(yíng)管理制度往往無(wú)法有效正確執(zhí)行,公司外部?jī)?nèi)控管理制度形同虛設(shè),為民營(yíng)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)控制管理發(fā)展埋下了重大隱患。4.2內(nèi)部控制意識(shí)淡薄對(duì)于雅百特公司而言，對(duì)內(nèi)部控制的理解仍然存在于文本的表面，或者仍然是空白。一些管理人員認(rèn)為，內(nèi)部控制不會(huì)給公司帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的利益和市場(chǎng)。相對(duì)于建立健全的內(nèi)部控制，他們更愿意專注于生產(chǎn)和銷售，無(wú)論人力或財(cái)力資源，內(nèi)部控制的明顯投入是不夠的。雅百特公司在工作職責(zé)方面相對(duì)簡(jiǎn)單甚至任意規(guī)定。工作描述含糊不清，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)問(wèn)題，但沒(méi)有人可以負(fù)責(zé)。此外，在專業(yè)職能的配置中，有必要聘請(qǐng)具有專業(yè)技能的專業(yè)人員來(lái)勝任職位，但雅百特公司沒(méi)有這樣做，甚至沒(méi)有達(dá)到專業(yè)的對(duì)口，以至于崗位與能力不能匹配4.3內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足是國(guó)內(nèi)企業(yè)存在已久的弊病，雅百特公司在這方面更為突出。雅百特公司對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)水平極低，這種情況在子公司身上更加明顯。主要問(wèn)題是一些領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，沒(méi)有充分參與防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不理解金融風(fēng)險(xiǎn)防范是管理事業(yè)的一項(xiàng)核心要求，沒(méi)有將執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理防范與執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合管理起來(lái),沒(méi)有根據(jù)我們公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定做一些財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理,以及進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等,跟不及趕上我們公司的市場(chǎng)發(fā)展需求速度,這嚴(yán)重阻礙了我們公司的進(jìn)一步健康發(fā)展。另外,公司部分中層財(cái)務(wù)人員對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范理念缺乏正確認(rèn)識(shí),財(cái)務(wù)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的基本觀念比較籠統(tǒng)滯后,缺少一套對(duì)應(yīng)對(duì)實(shí)收賬戶存款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防以及管理的基本概念,很容易給公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成重大損失,資金鏈甚至斷裂。然而，一些子公司的商人或經(jīng)理只知道一味的追求業(yè)績(jī)，并渴望擴(kuò)大市場(chǎng)份額和客戶群。他們沒(méi)有對(duì)客戶和不清晰的信用賬戶進(jìn)行基本的信用研究。從表面上看，公司的營(yíng)業(yè)額和業(yè)務(wù)量都有所增加，但后期資產(chǎn)的收回是一大難點(diǎn)，其中一部分需要很長(zhǎng)時(shí)間才能收回，使得公司資金周轉(zhuǎn)困難，另一部分則無(wú)法收回，給公司帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)虧損。4.4內(nèi)外監(jiān)管監(jiān)督不足雅百特公司目前存在的一個(gè)非常重要的問(wèn)題是監(jiān)督檢查，主要表現(xiàn)在外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督上。外部監(jiān)督主要是依靠政府或者相關(guān)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，目前針對(duì)雅百特公司這類公司而言，外部監(jiān)督還不完善，在監(jiān)管的過(guò)程中，各方面時(shí)機(jī)還不成熟，很難通過(guò)外部監(jiān)督來(lái)對(duì)雅百特公司的管理進(jìn)行監(jiān)督檢查。雅百特公司的監(jiān)管只是形式主義，監(jiān)管不夠。其次，在內(nèi)部監(jiān)督方面，內(nèi)部控制的監(jiān)督通常是通過(guò)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的，但是，從目前的情況看，公司內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱，尚未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立但審計(jì)功能弱化導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督薄弱。

5完善雅百特公司內(nèi)部控制的建議5.1提高內(nèi)控意識(shí)對(duì)于需要專業(yè)技能的雅百特公司的職位，如會(huì)計(jì)崗位，審計(jì)崗位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職位等，在選人的過(guò)程中，必須招聘有專業(yè)技能的人才，并且必須有相應(yīng)的就業(yè)證書(shū)或相關(guān)證書(shū)。在工作期間，公司要定期對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，讓專業(yè)人員能夠獲得相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和能力，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。專業(yè)人士的專業(yè)性直接決定了雅百特公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。他們的文化知識(shí)水平，思想道德水平和法律意識(shí)是內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵要素。公司應(yīng)定期輪換人員職位，增加對(duì)某一職位的整體審查。定期輪換相關(guān)職位是一項(xiàng)有效的控制措施，已在實(shí)踐中得到證實(shí)。通過(guò)該轉(zhuǎn)換，可以在短時(shí)間發(fā)現(xiàn)某個(gè)崗位人員的工作錯(cuò)誤，并且可以及時(shí)進(jìn)行校正。通過(guò)督促專業(yè)人員定期接受檢查，養(yǎng)成監(jiān)督的好習(xí)慣，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。對(duì)于不需要專業(yè)技能的雅百特公司的職位，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行日常培訓(xùn)，使員工明確責(zé)任，明白每個(gè)人都是建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要成員，是公司發(fā)展和成長(zhǎng)不可或缺的部分。5.2培養(yǎng)管理者正直性公司要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工和管理層的內(nèi)部控制培訓(xùn)力度和頻率。從意識(shí)形態(tài)層面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要地位。通過(guò)足量的培訓(xùn)課程，公司員工的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)得到了培訓(xùn)和發(fā)展。這樣，它可以改進(jìn)自己的工作，同時(shí)減少對(duì)內(nèi)部控制的阻力。主要分為幾個(gè)部分:第一部分是針對(duì)員工的理解度培訓(xùn)。為新招聘的財(cái)務(wù)人員提供企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)流程、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度等相關(guān)制度的崗前培訓(xùn)。使其腦子里有一套完整的公司內(nèi)部運(yùn)行流程，以促進(jìn)未來(lái)的工作有效開(kāi)展。其次，專業(yè)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的培訓(xùn)。知識(shí)是實(shí)踐的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息是非常具有時(shí)效性的。新老工人都必須不斷學(xué)習(xí)最新的知識(shí)，不斷充實(shí)自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止日常工作中的錯(cuò)誤。第三，經(jīng)濟(jì)部針對(duì)出現(xiàn)的任何問(wèn)題包括所有細(xì)小的問(wèn)題都必須嚴(yán)肅討論、審查和了解問(wèn)題出現(xiàn)的緣由。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。組織內(nèi)部和外部互相交流學(xué)習(xí)。如果有必要，也可以聘請(qǐng)外部專業(yè)人士以龐觀者的角度能夠一針見(jiàn)血的指出問(wèn)題并提出見(jiàn)解，并派我們的員工去其他公司交流和討論，公司之間策略的相互融合最終完善出一條科學(xué)整體的措施。5.3更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍雅百特公司應(yīng)根據(jù)已建立的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部庫(kù)存控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵循不同工位之間的分離原則。非常細(xì)致的明確了部門(mén)員工的職責(zé)和能力，強(qiáng)化和完善了雅百特公司的崗位責(zé)任制，但實(shí)際的落實(shí)情況卻收效漸微，每項(xiàng)任務(wù)的職責(zé)和權(quán)力就無(wú)法有效分離。這對(duì)公司不利，會(huì)提高工人的工作效率。生產(chǎn)部擬定經(jīng)批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部連續(xù)下達(dá)了幾個(gè)“生產(chǎn)訂單”，并收到了“生產(chǎn)申報(bào)單”，填寫(xiě)了“申請(qǐng)表”。生產(chǎn)主管應(yīng)批準(zhǔn)“材料收集清單”并提交給每個(gè)車(chē)間經(jīng)理。每個(gè)車(chē)間經(jīng)理都接受收購(gòu)，然后去專業(yè)招聘?jìng)}庫(kù)取回原件。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和會(huì)計(jì)主管部門(mén)的庫(kù)存應(yīng)與負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)的庫(kù)存區(qū)分開(kāi)來(lái)，并應(yīng)建立單獨(dú)的庫(kù)存柜臺(tái)來(lái)發(fā)送和接收會(huì)計(jì)記錄，這一系列流程的實(shí)行避免了內(nèi)部員工內(nèi)耗的問(wèn)題。雅百特公司應(yīng)建立內(nèi)部庫(kù)存控制的授權(quán)和審批制度，相關(guān)庫(kù)存管理部門(mén)和管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵循授權(quán)和審批程序。雅百特公司除有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)指定的倉(cāng)庫(kù)管理員外，其他主管部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)人員如需直接聯(lián)系管理庫(kù)存,需在再次進(jìn)入倉(cāng)儲(chǔ)公司前事先取得倉(cāng)庫(kù)相關(guān)主管部門(mén)的聯(lián)系授權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)審批人還必當(dāng)應(yīng)嚴(yán)格按照遵守批準(zhǔn)授權(quán)和申請(qǐng)批準(zhǔn)的法定權(quán)限,不得過(guò)大超過(guò)批準(zhǔn)審批人的權(quán)限。一經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),將依法予以嚴(yán)厲警告處罰。5.4加大內(nèi)外監(jiān)管5.4.1加大外部監(jiān)督力度目前，企業(yè)外部監(jiān)督主要依靠政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，而政府監(jiān)督一般只是對(duì)財(cái)政，稅務(wù)，審計(jì)，證券監(jiān)管等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督主要是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督以及對(duì)債權(quán)人和投資者的監(jiān)督。為解決雅百特公司監(jiān)管不力的問(wèn)題，相關(guān)職能部門(mén)必須加大對(duì)雅百特公司內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督的力度，嚴(yán)懲被查處腐敗，賄賂，瀆職的行為。同時(shí)，有必要定期和突擊檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)踐質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)禁對(duì)企業(yè)發(fā)布虛假審計(jì)報(bào)告，以便隨意歪曲或與公司管理層勾結(jié)，違反法律法規(guī)和最基本的職業(yè)道德。政府部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)雅百特公司內(nèi)部控制的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)雅百特公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和不足，督促雅百特公司加快建立健全內(nèi)部控制制度，同時(shí)還要監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。5.4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督目前，由于我國(guó)政府審計(jì)針對(duì)的不是雅百特公司這類公司，政府內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或單位人員進(jìn)行，獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門(mén)，審計(jì)和監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)糾正和防范欺詐是內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制的一部分。因此，解決雅百特公司監(jiān)管不力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的問(wèn)題至關(guān)重要。（1）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。為提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，雅百特公司必須首先提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。地位越高，獨(dú)立性越高，對(duì)管理的依賴性越小。在行政方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)并報(bào)告企業(yè)經(jīng)理的工作；在業(yè)務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)委員會(huì)的工作。（2）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。就目前的情況而言，中國(guó)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是審計(jì)后審計(jì)，可以增加已有的審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，即審計(jì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作。預(yù)算，生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃是預(yù)先存在的。審計(jì)的重點(diǎn)是預(yù)防，減少錯(cuò)誤，防止違規(guī)行為，并在問(wèn)題發(fā)生之前預(yù)防。該事件的審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。結(jié)論本文是基于雅百特公司內(nèi)部控制基本原理的深入考察,分析了該企業(yè)公司內(nèi)部控制管理方面的一些缺陷,由此也充分凸顯出了現(xiàn)階段當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部管理控制中普遍存在的不足,因此中小企業(yè)管理需要充分利用當(dāng)代我國(guó)公司的內(nèi)控管理理論知識(shí)點(diǎn)來(lái)建設(shè)切實(shí)可行有效的公司內(nèi)控管理制度,培養(yǎng)內(nèi)部管理者們的正直性;不斷更新內(nèi)部管理控制觀念,明確內(nèi)部權(quán)責(zé)控制范圍;建立健全并內(nèi)部的對(duì)控制者的監(jiān)督;建立完善企業(yè)信息安全管理控制系統(tǒng);建立完善中小企業(yè)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制約束管理機(jī)制。國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制管理問(wèn)題普遍存在,但各中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)控制理念等的不同,各中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況