增值稅賬務(wù)處理方法主要有哪些

增值稅賬務(wù)處理方法主要有哪些

增值稅賬務(wù)處理方法主要有哪些是會(huì)計(jì)工作中常見的問題，假如不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)憂。本文數(shù)豆子就針對增值稅賬務(wù)處理方法和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來看看吧。

增值稅賬務(wù)處理方法主要有哪些

增值稅是對從事銷售貨物或供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一、"進(jìn)項(xiàng)稅額'的帳務(wù)處理：

1、國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)選購的貨物，根據(jù)增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目;根據(jù)專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿選購成本的金額，"借記材料選購'、"商品選購'、"原材料'、"制造費(fèi)用'、"管理費(fèi)用'、"經(jīng)營費(fèi)用'、"其他業(yè)務(wù)支出'等科目，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付帳款'、"應(yīng)付票據(jù)'、"銀行存款'。

假如購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;假如購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必需敖貨物的購進(jìn)成本。

2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目，根據(jù)確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記"原材料'等科目，根據(jù)增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記"實(shí)收資本'等科目。

3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目;根據(jù)確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記"原材料'等科目;根據(jù)增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記"資本公積'等科目。

4、接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目;根據(jù)專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業(yè)務(wù)支出'、"制造費(fèi)用'、"托付加工材料'、"加工商品'、"經(jīng)營費(fèi)用'、"管理費(fèi)用'等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付帳款'、"銀行存款'等科目。

5、進(jìn)口貨物。根據(jù)海關(guān)供應(yīng)的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額')科目;根據(jù)進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入選購成本的金額，借記"材料選購'、"商品選購'、"原材料'等科目;根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付帳款'、"銀行存款'等科目。

6、購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)根據(jù)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目;按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，借記"材料選購、'"商品選購'等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記"應(yīng)付帳款'、"銀行存款'等科目。

注：假如的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;假如的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

二、"已交稅金'的帳務(wù)處理：

企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目，貸記"銀行存款'等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的狀況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。

三、"銷項(xiàng)稅額'的帳務(wù)處理：

1、銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物安排給股東或投資者)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記"應(yīng)收帳款'、"應(yīng)收票據(jù)'、"銀行存款'、"應(yīng)付利潤'等科目;根據(jù)當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目;按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記"產(chǎn)品銷售收入'、"商品銷售收入'、"其他業(yè)務(wù)收入'科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、將自產(chǎn)、托付加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記"在建工程'科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目。

3、利用自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、托付加工貨物作為投資，供應(yīng)給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記"長期投資'科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目。

4、將自產(chǎn)、托付加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、托付加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記"在建工程'科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目。

5、無償贈(zèng)送自產(chǎn)、托付加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、托付加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記"營業(yè)外支出'等科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目。

6、伴同產(chǎn)品出售的包裝物。伴同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記"應(yīng)收帳款'等科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記"其他應(yīng)付款'等科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)'科目。

四、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'的帳務(wù)處理：

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物轉(zhuǎn)變用途等緣由，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記"處理財(cái)產(chǎn)損溢'、"在建工程'、"應(yīng)付福利費(fèi)'等科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)'科目。

五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額：

企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記"銀行存款'等科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)'科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

六、"轉(zhuǎn)出未交增值稅'、"轉(zhuǎn)出多交增值稅'的帳務(wù)處理：

月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目，貸記"應(yīng)交稅金未交增值稅'科目;當(dāng)月多交的增值稅，借記"應(yīng)交稅金未交增值稅'科目，貸記"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目。

這樣，月份終了"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅'科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅'科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)：

借記"應(yīng)交稅金未交增值稅'科目，貸記"銀行存款'等科目。

八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，借記"銀行存款'科目，貸記"補(bǔ)貼收入'科目。未設(shè)置補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)'補(bǔ)貼收入"科目。

九、企業(yè)購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具時(shí)間較晚或傳遞等緣由，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。

十、納稅檢查的帳務(wù)處理：

企業(yè)常常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)。

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整'特地賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目，貸記本科目;

2、若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅'賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金未交增值稅'科目;

3、若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅'賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅'科目;

4、若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅'賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金未交增值稅'科目。上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

小范圍納稅人的管帳處理懲處

小范圍納稅人供應(yīng)給稅處事，試點(diǎn)期間憑據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)劃定答允從銷售額中扣除其付出給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按劃定扣減銷售額而削減的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅'科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅處事時(shí)，按劃定答允扣減銷售額而削減的應(yīng)交增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅'科目，按實(shí)際付出或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本'等科目，按實(shí)際付出或應(yīng)付的金額，貸記"銀