2021年春中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考試復(fù)習(xí)資料

春期開放教誨專科

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2）課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南

第一某些復(fù)習(xí)應(yīng)考基本規(guī)定

本學(xué)科是由中央電大會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)?？茖哟伍_設(shè)一門公共必修課，開課一學(xué)期，學(xué)完考試及格記

5學(xué)分。因而，本學(xué)科所有考試等關(guān)于規(guī)定由中央電大決定，所有考試關(guān)于內(nèi)容及規(guī)定，請(qǐng)以中央電大關(guān)于資

料及中央電大網(wǎng)上所掛內(nèi)容為準(zhǔn)；寧波電大資料只起復(fù)習(xí)練習(xí)作用

（-）考試范疇

本課程命題范疇是教材《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程（第三版、楊有紅主編）教學(xué)大綱、教材、實(shí)行意見。

（-）考試形式

考試形式：閉卷考試。

（三）考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。詳細(xì)時(shí)間：見考試告知單

（四）試題類型及所占分值：

1.單項(xiàng)選?。?0分）2.多項(xiàng)選?。?5分）3.簡答題（10分）4.單項(xiàng)業(yè)務(wù)（依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)

計(jì)分錄）題（35分）5.計(jì)算題（10分）6.綜合題（10分）

（五）試題特點(diǎn)：以基本知識(shí)為主，重會(huì)計(jì)核算知識(shí)應(yīng)用

（六）應(yīng)試要注意問題

1、吃透試題內(nèi)容，一定要每題都答，不能留空白

2、一道題有幾種小問是本科學(xué)考試試題一種特點(diǎn)，一定要注意不要答掉，每個(gè)問題均要回答。

3、會(huì)計(jì)核算題量較大，較靈活，一定要弄清題意思考后再作

4、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》考試試題量較大，要注意把握時(shí)間，先易后難，把好得分分值多先拿到手。

5、本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器

第二某些復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用

本學(xué)科本次考試有下列3種資料，可供學(xué)員復(fù)習(xí)應(yīng)考考試用。

（-）中央電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2）期末復(fù)習(xí)指引》

本課程是中央電大出題考試，同窗們應(yīng)以《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)指引》

為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，但愿同窗們一定要認(rèn)真用好。

（二）平時(shí)作業(yè)

中央電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性平時(shí)作業(yè)》中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，依照過去考試狀況看

也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，因此一定要認(rèn)真用好。

平時(shí)作業(yè)教師均作過評(píng)講，請(qǐng)按教師平時(shí)所評(píng)講規(guī)定掌握。

（三）寧波電大期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參照答案

第三某些期末復(fù)習(xí)指引

1.考核目

通過本次考試，理解學(xué)生對(duì)本課程基本內(nèi)容和重、難點(diǎn)掌握限度，以及運(yùn)用本課程基本知識(shí)、基本理論和

基本辦法來解決會(huì)計(jì)中各種活動(dòng)能力，同步還考察學(xué)生在平時(shí)學(xué)習(xí)中與否注意了理解和記憶相結(jié)合，理解和運(yùn)

用相結(jié)合。

2.合用范疇、教材

本復(fù)習(xí)指引合用于中央電大開放教誨專科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程。

考試命題教材由楊有紅主編《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》（6月第3版）第九至十四章內(nèi)容為主講教材，

3.命題根據(jù)

本課程命題根據(jù)是《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一》課程教學(xué)大綱、教材、教學(xué)實(shí)行意見。

4.考試規(guī)定

考試重要是考核學(xué)生對(duì)基本理論和基本問題理解和應(yīng)用能力。在能力層次上，從理解、掌握、重點(diǎn)掌握3

個(gè)角度來規(guī)定。重要考核學(xué)生對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論、基本辦法理解和實(shí)際運(yùn)用能力。

第四部份期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范疇

第九章：流動(dòng)負(fù)債

1、理解流動(dòng)負(fù)債分類和計(jì)價(jià)；理解債務(wù)重組概念和意義。P169

2、掌握應(yīng)付票據(jù)概念和種類；應(yīng)付賬款核算；掌握應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)

付股利、其她應(yīng)付款等其她流動(dòng)負(fù)債核算；掌握債務(wù)重組方式。P171—184

3、重點(diǎn)掌握：

(1)應(yīng)付票據(jù)核算P171

(2)應(yīng)付職工薪酬計(jì)量和核算P176

(3)各種應(yīng)交稅費(fèi)核算P184

(4)債務(wù)重組核算P197

第十章：長期負(fù)債

1、理解理解長期負(fù)債特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià)；理解長期應(yīng)付款內(nèi)容P205

2、掌握公司債券分類：掌握專項(xiàng)應(yīng)付款核算；掌握或有負(fù)債特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)測負(fù)債確認(rèn)、計(jì)量核算

P211-223

3、重點(diǎn)掌握：

(1)長期借款和應(yīng)付債券核算P211、P213

(2)借款費(fèi)用內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額擬定及有關(guān)規(guī)定P223

第十一章：所有者權(quán)益

1、理解所有者權(quán)益性質(zhì)及與負(fù)債重要區(qū)別；理解公司組織形式與所有者權(quán)益構(gòu)成；理解獨(dú)資公司和合伙

公司所有者權(quán)益概念及特性P232

2、掌握庫存股會(huì)計(jì)解決：掌握獨(dú)資公司和合伙公司所有者權(quán)益核算P247

3、重點(diǎn)掌握：

實(shí)收資本、資本公積、留存收益概念及會(huì)計(jì)解決P249

第十二章：收入、費(fèi)用及利潤

1、理解收入概念和分類；理解費(fèi)用概念和特性P257

2、掌握銷售商品收入確認(rèn)辦法P256；掌握費(fèi)用內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)解決P258；掌握利潤構(gòu)成和利潤分派程

序P286

3、重點(diǎn)掌握

(1)所得稅核算納稅所得與暫時(shí)性差別P271

(2)資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅核算程序與辦法P282

(3)凈利潤分派內(nèi)容及會(huì)計(jì)解決P288

第十三章：會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)

1、理解會(huì)計(jì)政策概念和選用會(huì)計(jì)政策變更解決辦法應(yīng)遵循基本規(guī)定；理解會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)概念和特點(diǎn)；理解資

產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)P294

2、掌握會(huì)計(jì)政策內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更條件；掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更區(qū)別、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更披露。

掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其改正P302

3、重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策變更解決辦法P295

第十四章：財(cái)務(wù)報(bào)表

1、理解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書基本內(nèi)容P312

2、掌握公司財(cái)務(wù)報(bào)表種類；掌握種類報(bào)表作用、構(gòu)造原理P320

3、重點(diǎn)掌握：公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制辦法P315

第五某些綜合練習(xí)及參照答案

一、多項(xiàng)選取題：從下列每小題五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)對(duì)的，并將其順序號(hào)字母填入題后括號(hào)里。（每小

題3分，共計(jì)15分）

1.下列關(guān)于利潤表說法中，對(duì)的是（BD）。

A.只需按年編報(bào)B.動(dòng)態(tài)報(bào)表C.靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營成果

E.“本期金額”欄依照損益類賬戶期末余額填列

2.下列屬于公司實(shí)收資本增長途徑有（ABC）。

A.接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受鈔票捐贈(zèng)E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

3.下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差別”賬戶貸方核算有（BCD）o

A.購進(jìn)材料實(shí)際成本不不大于籌劃成本差額

B.購進(jìn)材料實(shí)際成本不大于籌劃成本差額

C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)節(jié)約差別（紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）

D.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)超支差別

E.購進(jìn)或發(fā)出材料籌劃成本

4.按照收入準(zhǔn)則規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)條件涉及（ABCDE）。

A.公司己將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.收入金額可以可靠計(jì)量

C.公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)

D.有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司

E.有關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本可以可靠地計(jì)量

8.下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量有（ABD）。

A.收到被投資單位分派鈔票股利B.售出固定資產(chǎn)收到鈔票

C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅

9.會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)解決辦法有（BD）。

A.備抵法B.追溯調(diào)節(jié)法C.直接轉(zhuǎn)銷法D.將來合用法E.直線法

11.下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益構(gòu)造變動(dòng)有（ABDE）。

A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.接受捐贈(zèng)C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資

D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利

13.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確以為收入有（ABD）。

A.銷售商品收取增值稅B.出售飛機(jī)票時(shí)代收保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售商品價(jià)款

D.銷售商品代墊運(yùn)雜費(fèi)E.出租無形資產(chǎn)收入租金

14.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤增長有（ACD）。

A.收回己確認(rèn)壞賬B.獲得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投資利息

D.收到供應(yīng)單位違背合同違約金E.溢價(jià)發(fā)行股票收入溢價(jià)款

15.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算有（ABCE）。

A.捐贈(zèng)支出B.債權(quán)人發(fā)生債權(quán)重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補(bǔ)貼

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

16.公司本期確認(rèn)下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)節(jié)有（ADE）。

A.國債利息收入B.接受捐贈(zèng)收入C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.投資公司所得稅稅率不不大于被投資單位所得稅稅率時(shí)，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益

17.工業(yè)公司下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅有（ABCD）。

A.將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分派給投資者C.將委托加工物資用于工程項(xiàng)目

D.將產(chǎn)品贈(zèng)送她人E.將原材料用于在建工程

19.下列項(xiàng)目中，也許引起資本公積總額變動(dòng)有（ACD）。

A.資本溢價(jià)B.對(duì)外捐贈(zèng)C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E.發(fā)生債務(wù)重組損失

20.預(yù)測負(fù)債應(yīng)具備條件涉及（ACE）。

A.該義務(wù)是公司承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是公司承擔(dān)潛在義務(wù)

C.該義務(wù)履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司

D.該義務(wù)履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司

E.該義務(wù)金額可以可靠地計(jì)量

23.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外收入有（AC）。

A.罰款收入B.出租包裝物收入C.出售無形資產(chǎn)凈收入

D.保險(xiǎn)補(bǔ)償收入E.存款利息收入

25.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確以為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入有（ABD）。

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來同等金額、3個(gè)月到期商業(yè)匯票一張

B.5月20日銷售多余材料--批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，預(yù)計(jì)收回也許性很小

D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提

E.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷

26.下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失有（BCDE）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.應(yīng)收賬款E.存貨

27.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決業(yè)務(wù)有（CDE）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補(bǔ)虧

D.稅后利潤補(bǔ)虧E.得股票股利

28.在國內(nèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支項(xiàng)目也許涉及（ABCD）。

A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益

30.下列不產(chǎn)生鈔票流量業(yè)務(wù)有（ACDE）。

A.本期核銷壞賬B.收回此前年度已核銷壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債

D.存貨盤虧E,分派股票股利

31下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用有(BC)。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)C.展覽費(fèi)D.無形資產(chǎn)攤銷E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

32.下列各項(xiàng)中，作為“其她應(yīng)收款”核算是(BCE)。

A.收入購貨單位預(yù)付貨款B.應(yīng)收各種罰款C.租入包裝物支付押金

D.暫收職工未領(lǐng)工資E.應(yīng)收保險(xiǎn)公司各種賠款

35.下列各項(xiàng)，屬于國內(nèi)鈔票流量表中“鈔票”有(ABCE)。

A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個(gè)月內(nèi)到期短期股票投資

E.3個(gè)月內(nèi)到期短期債券投資

36.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容有(ABCDE)。

A.計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退補(bǔ)償E.給職工免費(fèi)提供住房折舊費(fèi)

38.公司制公司盈余公積普通用途涉及(AB)?

A.增長資本B.彌補(bǔ)虧損C.向投資者分派鈔票利潤D.購買固定資產(chǎn)E.發(fā)放職工獎(jiǎng)金

40.公司本期發(fā)生下列費(fèi)用和損失，影響公司本期凈利潤有(ABDE)。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.批準(zhǔn)解決存貨盤虧損失C.固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用

D.交納所得稅E.出借包裝物攤銷價(jià)值

41.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本有(ABC).

A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分派利潤E.住房公積金

43.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出有(ABD)。

A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E.股票發(fā)行費(fèi)

44.在國內(nèi)，下列可用于彌補(bǔ)公司虧損普通途徑有(BCDE)。

A.用資本公積補(bǔ)虧B.用法定盈余公積補(bǔ)虧C.用后來賺錢年度稅后利潤補(bǔ)虧

D.用任意盈余公積補(bǔ)虧E.用后來賺錢年度稅前利潤補(bǔ)虧

46.下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容有(ACE)。

A.壞賬損失核算辦法B.壞賬預(yù)計(jì)辦法C.固定資產(chǎn)折舊辦法

D.固定資產(chǎn)使用年限擬定E.存貨計(jì)價(jià)辦法

47.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交消費(fèi)稅列支辦法涉及（CE）。

A.管理費(fèi)用B.增長公司生產(chǎn)成本C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品成本

D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

48.借款費(fèi)用重要內(nèi)容涉及（ABCDE）。

A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用

D.借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)攤銷

49.對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決，符合會(huì)計(jì)規(guī)范有（DE）。

A.因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長，公司將超過利息暫作資本化解決

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，公司將固定資產(chǎn)折舊辦法由原年數(shù)總和

法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改進(jìn)，公司將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由本來5%降為1%

E.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至

二、單項(xiàng)選取題：從下列每小題四個(gè)選項(xiàng)中選取一種對(duì)的，并將其序號(hào)字母填入題后括號(hào)里。（每小題2分，

共計(jì)20分）

15.收入是指會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)、公司在（A）。

A.尋常經(jīng)營活動(dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益總流入B.尋常經(jīng)營活動(dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益凈流入

C.重要經(jīng)營活動(dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益總流入D.所有經(jīng)營活動(dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益總流入

16.公司確認(rèn)下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅是（A）。

A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

17.B公司將自產(chǎn)洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55000元，售價(jià)為60000元，則公司因而需交納增值

稅為（B）o

A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元

18.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額不不大于按商定比例計(jì)算、在注冊(cè)資本中所占份額某些,

應(yīng)計(jì)入（C）<.

A.實(shí)收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積

19.依照國內(nèi)發(fā)布公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定價(jià)值貸記賬戶為（D兀

A.資本公積一一其她資本公積轉(zhuǎn)入B.實(shí)收資本一一接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

C.資本公積一一接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

20.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元價(jià)格出售。

依照合同，證券公司按發(fā)行收入3%計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積數(shù)額為

（A）。

A.16400元B.100000元C.116400元D.0

21.年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分派利潤”項(xiàng)目，其填列根據(jù)是（A）。

A.“利潤分派”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額

C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額

22.A公司涉及一起訴訟，依照此前經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴也許性有

30%,敗訴也許性有70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元補(bǔ)償款。依照規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債

表中確認(rèn)負(fù)債金額（A）。

A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.0

23.末，甲存貨成本20萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨計(jì)稅基本為（I））0

A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元

24.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目是（C兀

A.長期借款B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤D.應(yīng)付債券

25.提供公司資產(chǎn)流動(dòng)性和償債能力狀況報(bào)表是（A）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.鈔票流量表D.所有者權(quán)益表

26.下列事項(xiàng)中，引起鈔票流量凈額變動(dòng)項(xiàng)目是（B）。

A.將鈔票存入銀行B.用鈔票等價(jià)物清償30萬元債務(wù)

C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購入三個(gè)月到期債券

27.公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的確無法查明因素長款，應(yīng)將其計(jì)入（D）。

A.其她業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入

28.公司籌建期間發(fā)生下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算是（D兀

A.籌辦人員工資B.籌辦人員差旅費(fèi)C.公司注冊(cè)登記費(fèi)D.在建工程借款利息

34.工業(yè)公司發(fā)生下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營業(yè)利潤是（B）。

A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售不合用原材料收入D.商品銷售收入

37.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息時(shí)，應(yīng)貸記賬戶是（D）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息

38.出租包裝物攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入（C）。

A.生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.其她業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用

42.出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）。

A.管理費(fèi)用B.其她業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理

43.公司經(jīng)營業(yè)務(wù)支付下列稅款中，與公司（普通納稅人）損益無關(guān)稅金是（D）。

A.所得稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.增值稅

45.A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對(duì)方付款條件為210、120、N30。

購貨單位已于3月22日付款。A公司實(shí)際收到金額為（C）。

A.90000元B.100000元C.98000元I）.80000元

46.兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)互換，且該項(xiàng)互換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為（C）o

A.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值

C.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)

D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)

47.預(yù)收貨款不多公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款''賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其她應(yīng)付款D.其她應(yīng)收款

48.商業(yè)匯票付款期限最長不能超過（C）。

A.9個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月

53.公司既有注冊(cè)資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本數(shù)額為（B）。

A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元

54.下列不屬于管理費(fèi)用支出項(xiàng)目是（A）。

A.借款利息B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.房產(chǎn)稅D.無形資產(chǎn)攤銷

57.公司出售無形資產(chǎn)凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確以為（A）。

A.營業(yè)外收入B.營業(yè)收入C.其她業(yè)務(wù)收入D.投資收益

58.公司債券分為抵押債券與信用債券根據(jù)是（C）。

A.按債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格B.按債券還本方式C.按債券有無擔(dān)保D.按債券有否記名

59.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能依照相應(yīng)總分類賬戶期末余額直接填列是（D）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬

60.下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生債務(wù)是（A）?

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.其她應(yīng)付款D.長期應(yīng)付款

61.編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到鈔票屬于（B兀

A.經(jīng)營活動(dòng)鈔票流量B.投資活動(dòng)鈔票流量C.籌資活動(dòng)鈔票流量D.非正?；顒?dòng)鈔票流量

62.帶息應(yīng)付票據(jù)利息支出應(yīng)計(jì)入（A）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用

64.最高層次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是（C）。

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

65.公司將股票面值1000萬元股票按1100萬元價(jià)格發(fā)行，發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一

一股票溢價(jià)”賬戶金額為（B）。

A.100萬元B.65萬元C.135萬元D.35萬元

68.一臺(tái)設(shè)備原值為100萬元，合計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，

此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)稅基本為（C兀

A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0

70.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。則D

公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶入賬金額為（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

71.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確以為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入有（A）o

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來同等金額、3個(gè)月到期商業(yè)匯票一張

B.5月20日銷售多余材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，預(yù)計(jì)收回也許性很小

D.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷

73.下列屬于投資活動(dòng)鈔票流出項(xiàng)目是（C）o

A.債券到期收到鈔票B.償還債券支付鈔票C.購買債券支付鈔票D.發(fā)行債券收到鈔票

74.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付貨款記入（A）。

A.“應(yīng)付賬款”賬戶借方B.“應(yīng)付賬款”賬戶貸方

C.“應(yīng)收賬款”賬戶借方D.“應(yīng)收賬款”賬戶貸方

75.財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)定涉及（D）。

A.數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整.B.計(jì)算精確、報(bào)送及時(shí)C.便于理解1）.A和B

76.下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算是（C）。

A.銷售商品收到增值稅B.出售固定資產(chǎn)獲得收益

C.出租無形資產(chǎn)獲得收入D.預(yù)收其她公司貨款

82.公司購買其她公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于（B）?

A.債權(quán)投資B.混合投資C.股權(quán)投資D.長期投資

83.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)鈔票流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除項(xiàng)目金額是（A）。

A.處置固定資產(chǎn)收益B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.攤銷待攤費(fèi)D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

84.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容是（B）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.支付職工困難補(bǔ)貼

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教誨經(jīng)費(fèi)D.住房公積金

85.公司采購原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（D）o

A.存貨成本B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

86.B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)測負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則

本期由此產(chǎn)生暫時(shí)性差別為（A）。

A.0B.可抵扣暫時(shí)性差別50萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差別50萬元D.不擬定

91.下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)公司虧損是（A）。

A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤

93.1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息公司債券，每年12月，31日支

付利息。該公司債券票面年利率為5%,實(shí)際利率5.38%,面值總額為20000萬元，甲公司將其確以為持有

至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為（B）。

A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元

96.某公司因違約于2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。1月8日法院作出終審判決，判決

該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。在該公司2月27日發(fā)布會(huì)計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為

（A）。

A.調(diào)節(jié)事項(xiàng)解決B.管理費(fèi)用解決

C.非調(diào)節(jié)事項(xiàng)解決I）.營業(yè)外支出解決

97.出租無形資產(chǎn)獲得收益，在利潤表中應(yīng)列入（B）。

A.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B.“營業(yè)收入”項(xiàng)目

C.“投資收益”項(xiàng)目D.“營業(yè)外收入”項(xiàng)

98.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤無關(guān)是（B）o

A.未分派利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積

99.公司按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納營業(yè)稅，其核算賬戶是（A）。

A.其她業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.營業(yè)稅金及附加

100.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決辦法為（D）?

A.計(jì)入開辦費(fèi)B.計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價(jià)收入中扣除

101.采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其予以客戶鈔票折扣計(jì)入（C）。

A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外收入

102.會(huì)計(jì)核算普通原則中，規(guī)定先后期間提供可比會(huì)計(jì)信息原則是（A）。

A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

103.某公司年初未分派利潤150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，按15%比例提取盈余公積。當(dāng)年

該公司可供投資者分派利潤為（A）。

A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元

105.2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法

院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司預(yù)計(jì)有80%也許勝訴；若敗訴，補(bǔ)償金額預(yù)計(jì)為20萬元，并支付訴訟

費(fèi)用3萬元。則6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做解決是（A）。

A.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)測負(fù)債23萬元，同步在報(bào)表附注中披露

C.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露

D.確認(rèn)預(yù)測負(fù)債33萬元，同步在報(bào)表附注中披露

三、簡答題(每小題5分，共計(jì)10分)

1.債務(wù)重組概念及其意義

債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)到合同或法院決定作出讓步事項(xiàng)。

意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓一次良機(jī)；對(duì)債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。

2、預(yù)測負(fù)債與或有負(fù)債重要異同，如何披露或有負(fù)債信息？

(1)相似點(diǎn)：預(yù)測負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去交易或事項(xiàng)形成一種狀況，其成果都須由將來

不擬定事件發(fā)生或不發(fā)生加以證明。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流

出公司(2)不同點(diǎn)：預(yù)測負(fù)債是公司承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件現(xiàn)時(shí)

義務(wù)；預(yù)測負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出公司也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計(jì)量；預(yù)測負(fù)債是確認(rèn)了負(fù)債，或

有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)或有事項(xiàng)；預(yù)測負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債依照狀況

(也許性大小等)來決定與否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

(3)或有負(fù)債披露：

第一，或有負(fù)債種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成

或有負(fù)債。

第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性闡明。

第三，或有負(fù)債預(yù)測產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償也許性；無法預(yù)測，應(yīng)當(dāng)闡明因素。

3.簡述商品銷售收入確認(rèn)條件。

商品銷售收入確認(rèn)條件：

(1)公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)公司既沒有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)行控制：

(3)與交易有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；

(4)收入金額可以可靠地計(jì)量。

4、舉例闡明資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基本

（1）賬面價(jià)值是指某科目（普通是資產(chǎn)類科目）賬面余額減去有關(guān)備抵項(xiàng)目后凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減

去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)計(jì)稅基本，是指公司收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣金額。

（2）以固定資產(chǎn)為例：12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折

舊。應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費(fèi)稅務(wù)上在是不承認(rèn)（后來

期間還是會(huì)承認(rèn)），但站在末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基本不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=60萬元。

計(jì)稅基本是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價(jià)值不大于計(jì)稅基本

5.公司凈利潤分派

（1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分派利潤或股利

6.舉例闡明會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)

會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)是指公司對(duì)其不擬定交易或事項(xiàng)以其近來可運(yùn)用信息為基本所作判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)有：壞賬損失預(yù)

計(jì)、存貨發(fā)生損失預(yù)計(jì)、固定使用年限預(yù)計(jì)、收入確認(rèn)竣工比例法預(yù)計(jì)等。

7.舉例闡明鈔票流量表中鈔票等價(jià)物

鈔票等價(jià)物是指公司持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資。鈔票等價(jià)物

雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具備隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為

定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。普通投資II起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、

貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（35分）

1.以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。

舉例：

（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元；

借:銷售費(fèi)用3500

貸：銀行存款3500

⑵以銀行存款支付罰款10000元；

借：營業(yè)外支出一一罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑶支付合同違約金10000元

借：營業(yè)外支出一一罰款支出10000

貸：銀行存款10000

2.對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。

舉例：

（DA公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品賬面價(jià)值40萬元，公允價(jià)值50萬元，增值稅率17%,A公

司占B公司12%股份,無重大影響。

借：長期股權(quán)投資一一對(duì)B公司投資585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本400000

貸：庫存商品400000

⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。

借：在建工程117000

貸：庫存商品100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000

3.銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法預(yù)計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采

用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款;

采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。

舉例：

⑴某公司在2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬元，增值稅率

17%,該批商品成本70萬元，公司無法預(yù)計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。

借：應(yīng)收賬款17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：發(fā)出商品70

貸：庫存商品70

⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。

?借：應(yīng)收票據(jù)58500

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500

⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司所有退回，價(jià)款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項(xiàng)已

收。

?借：庫存商品800000

?貸：主營業(yè)務(wù)成本800000

*

?借：主營業(yè)務(wù)收入1000000

?貸：銀行存款117000

?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）|170000

⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計(jì)稅價(jià)格10萬元，增值稅1.7萬元

借：在建工程97000

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)己于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。

?借：預(yù)收賬款58500

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500

如果余款收妥并存入銀行

借：銀行存款28500

貸：預(yù)收賬款28500

⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000

4.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將

本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。

舉例：

⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。

借：固定資產(chǎn)清理40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅40000

⑵交納上月應(yīng)交所得稅25000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅25000

貸：銀行存款25000

⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000

⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬

借：所得稅費(fèi)用12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅12000

⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元

借：營業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅5000

5.分派職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。

舉例：

⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬0元、行政管理人員薪

酬30000元、在建工程人員薪酬0元。

借：生產(chǎn)成本80000

制造費(fèi)用0

管理費(fèi)用30000

在建工程0

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資150000

⑵依照已批準(zhǔn)實(shí)行辭退籌劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，來年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。

借：管理費(fèi)用80000

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000

6.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。

舉例：

⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生長期借款利息30000元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000

貸：應(yīng)付利息30000

⑵按面值000元發(fā)行債券；

借：銀行存款000

貸：應(yīng)付債券一面值000

⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值000元，按203元溢價(jià)發(fā)行

借：銀行存款203

貸：應(yīng)付債券一面值000

一利息調(diào)節(jié)3

⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息。元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）0

貸：應(yīng)付利息0

如果是一次到期還本付息，則

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）0

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息0

7.發(fā)現(xiàn)去年購入一臺(tái)設(shè)備始終未計(jì)提折舊。

舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入一臺(tái)投放于廠部管理部門設(shè)備始終未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本

年發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

借：管理費(fèi)用0

貸：合計(jì)折舊0

8.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。

舉例：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié)，下月無法支付

到期商業(yè)票據(jù)款80萬元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)測負(fù)債。

借：應(yīng)收賬款800000

貸：預(yù)測負(fù)債800000

9.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細(xì)賬

戶；提取法定盈余公積同步向投資人分派鈔票股利。

舉例：

⑴年終決算將本年發(fā)生虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借：利潤分派一未分派利潤700

貸：本年利潤700

⑵用盈余公積130萬元彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積130

貸：利潤分派一盈余公積補(bǔ)虧130

⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借：本年利潤500

貸：利潤分派一未分派利潤500

⑷提取法定盈余公積50萬元。

借：利潤分派一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積一法定盈余公積50

同步向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；

借：利潤分派一應(yīng)付鈔票股利130

貸：應(yīng)付股利130

10.回購我司發(fā)行在外普通股股票。

舉例：

D公司按法定程序回購我司發(fā)行在外普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取

資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分派利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元價(jià)格回收。

借：庫存股640000

貸：銀行存款640000

借：股本——股本800000

貸：庫存股640000

資本公積一一股本溢價(jià)160000

如果以每股16元價(jià)格回收，則

借：庫存股1280000

貸：銀行存款1280000

借：股本——股本800000

資本公積一一股本溢價(jià)400000

盈余公積80000

貸：庫存股1280000

11.年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。

只需補(bǔ)記：

借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)

貸：合計(jì)折舊

12.以低于債務(wù)賬面價(jià)值鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。

舉例：

⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對(duì)方商量進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。

借：應(yīng)付賬款一A公司100

貸：銀行存款80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得20

⑵與某公司達(dá)到債務(wù)重組合同，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面余額

90萬元、合計(jì)攤銷10萬元和公允價(jià)值90萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

?發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000-900000=100000元

?轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間差額=900000-(900000-100000)=100000元

?借：應(yīng)付賬款1000000

合計(jì)攤銷100000

?貸：無形資產(chǎn)900000

?營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得100000

?一處置無形資產(chǎn)利得100000

13.以鈔票折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款獲得鈔票折扣收入。

舉例：

B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅率為17%,原材料已入庫。付款條件為:

2/10,1/20,n/30oB公司如果在8月8日付款。

借：原材料600000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000

貸：應(yīng)付賬款702000

借：應(yīng)付賬款702000

貸：銀行存款687960

財(cái)務(wù)費(fèi)用14040

五、計(jì)算題（10分）

1、折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法

分?jǐn)?。公司于每?月末、12月末計(jì)提利息，同步分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券折價(jià)；各期應(yīng)付利息；

第1期分?jǐn)傉蹆r(jià)；半年后攤余成本；到期應(yīng)償付金額。

1月2日，某公司以7755萬折價(jià)發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年7月1日、1

月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。票面利率?%,實(shí)際利率為11.28雙公司

于每年6月末、12月末計(jì)提利息，同步分?jǐn)傉蹆r(jià)款。

規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券折價(jià)；各期應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)傉蹆r(jià)；半年后攤余成本；到期應(yīng)償付金額。

發(fā)行債券折價(jià)=8000-7755=245

各期應(yīng)付利息=8000X9%-?2=360

第1期分?jǐn)傉蹆r(jià)=7755乂11.28