基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)包

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用；掌握會(huì)計(jì)的含義、會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求；掌握會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序和內(nèi)容；了解我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的構(gòu)成。技能目標(biāo)能夠充分理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)核算的基本前提；能夠初步掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義一、會(huì)計(jì)的含義（一）“信息系統(tǒng)論”觀點(diǎn)會(huì)計(jì)“信息系統(tǒng)論”認(rèn)為會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)是計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處理并加工經(jīng)濟(jì)信息，并將結(jié)果提供給信息使用者的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。（二）“管理活動(dòng)論”觀點(diǎn)會(huì)計(jì)“管理活動(dòng)論”認(rèn)為會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用專門方法進(jìn)行反映和監(jiān)督，并參與計(jì)劃、組織、控制等活動(dòng)的一種管理活動(dòng)。這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)工作是一種管理工作，這種管理工作是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，逐漸從綜合管理中分離出來的。第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）以貨幣作為主要計(jì)量單位（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整的記錄（三）有一系列專門的方法和程序第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用對(duì)于會(huì)計(jì)的目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，目前理論界有兩個(gè)主要流派：受托責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派。受托責(zé)任學(xué)派認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的情況。決策有用學(xué)派認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息，它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性。一、會(huì)計(jì)的目標(biāo)二、會(huì)計(jì)的作用（一）會(huì)計(jì)信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)會(huì)計(jì)信息是潛在的投資者了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，作出投資決策的重要依據(jù)會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人評(píng)價(jià)其債權(quán)的安全程度，作出持有或收回債權(quán)的重要依據(jù)會(huì)計(jì)信息是供應(yīng)商和銷售商評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作出相應(yīng)決策的重要依據(jù)會(huì)計(jì)是政府有關(guān)部門指導(dǎo)和監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要依據(jù)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。所謂會(huì)計(jì)主體，在我國(guó)是指在工商行政機(jī)關(guān)注冊(cè)的企業(yè)以及經(jīng)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體部門，是能夠進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的單位。需要注意的是，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般情況下，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指假設(shè)企業(yè)（會(huì)計(jì)主體）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無限期地持續(xù)下去。也就是說，在可以預(yù)見的未來，企業(yè)不會(huì)面臨破產(chǎn)和進(jìn)行清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為會(huì)計(jì)核算限定了時(shí)間范圍，也是會(huì)計(jì)核算的基本前提

之一。由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的一般情況所作的假定，而任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說，企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的可能性總是存在的。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)分期是從持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一基本前提中引申出來的，也可以說是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的客觀要求。會(huì)計(jì)分期就是將特定主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個(gè)期間。會(huì)計(jì)分期的目的是將持續(xù)進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。三、會(huì)計(jì)分期第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提四、貨幣計(jì)量歸納演繹法是一種邏輯思維方法，是各門科學(xué)的公用研究方法，也是學(xué)習(xí)和研究管理學(xué)的基本方法。歸納法就是對(duì)一系列典型的事物

進(jìn)行觀察分析，找出各種因素之間的因果關(guān)系，從中找出事物發(fā)展變

化的一般規(guī)律。歸納和演繹是兩種不同的推理和認(rèn)識(shí)事物的科學(xué)方法，但在實(shí)際推理過程中歸納和演繹又是密不可分、相輔相成的。除了上述四種方法，比較研究的方法、調(diào)查研究的方法、實(shí)驗(yàn)研究的方法、數(shù)學(xué)分析的方法等也是重要的學(xué)習(xí)、研究方法。權(quán)責(zé)發(fā)生制是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期前提的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到貨幣收支與交易或事項(xiàng)的發(fā)生不在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的情況。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)當(dāng)作為

當(dāng)期的收入和費(fèi)用。五、權(quán)責(zé)發(fā)生制第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求一、可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?？煽啃允呛饬繒?huì)計(jì)信息質(zhì)量最重要的標(biāo)志，具體包括三層含義。二、相關(guān)性相關(guān)性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。這里所說的相關(guān)，就是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者來說是有用的，與決策相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求三、可理解性可理解性是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰明了，以便于理解和利用?？衫斫庑允箷?huì)計(jì)能夠簡(jiǎn)單、明了地反映企業(yè)的

財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。它對(duì)于信息使用者至關(guān)重要。只

有提供的會(huì)計(jì)信息簡(jiǎn)明易懂，才能提高對(duì)信息使用者的有用性。四、可比性可比性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)可以比較。具體包括以下兩個(gè)方面的要求。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求五、實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。實(shí)質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式指的是法律形式。如果企業(yè)僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，無法如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。六、重要性重要性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)詳細(xì)反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求七、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，盡量低估企業(yè)的資產(chǎn)與收益。謹(jǐn)慎性要求是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，

這一要求基于提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的需要，通過充分估計(jì)費(fèi)用損失，

低估資產(chǎn)收益從而合理降低企業(yè)利潤(rùn)，相應(yīng)地提高企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)所有者權(quán)益。八、及時(shí)性及時(shí)性是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息除了保證其真實(shí)性、可靠性以外，還要保證其時(shí)效性。會(huì)計(jì)信息的及時(shí)提供，對(duì)滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，以及滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的需要都是至關(guān)重要的。及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法一、會(huì)計(jì)確認(rèn)（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)1．可定義性

2．可計(jì)量性3．相關(guān)性4．可靠性（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)的分類1．初始確認(rèn)2．再次確認(rèn)二、會(huì)計(jì)計(jì)量第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)計(jì)量要求會(huì)計(jì)計(jì)量單位會(huì)計(jì)計(jì)量屬性第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法三、會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制與審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法四、會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，其中財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系一、唯物辯證法二、會(huì)計(jì)法律——《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《會(huì)計(jì)法》是由國(guó)家制定的調(diào)整在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)管理及其他會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。它共分七章52條，涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，主要包括以下內(nèi)容：第一章總則。第二章會(huì)計(jì)核算。第三章公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定。第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督。第五章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。第六章法律責(zé)任。第七章附則。第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)（二）我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 具體準(zhǔn)則的內(nèi)容 應(yīng)用指南的內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶第四節(jié) 復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)理解和掌握會(huì)計(jì)要素的概念，以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的概念和內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，理解和掌握會(huì)計(jì)科目的含義，掌握會(huì)計(jì)科目的分類；理解賬戶的含義和結(jié)構(gòu)，以及賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系；理解復(fù)式記賬法的含義、特點(diǎn)及其種類；掌握借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。技能目標(biāo)能夠編制簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；能夠登記T形賬戶并能夠說明賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；能夠編制試算平衡表。第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類資產(chǎn)收入負(fù)債費(fèi)用所有者權(quán)益利潤(rùn)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品持有到期的投資——國(guó)債和企業(yè)債券等長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等

無形資產(chǎn)——專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)等第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素二、負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。（一）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。盈余公積實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素四、收入第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入也能帶來經(jīng)濟(jì)利益——利得不是收入不是偶然發(fā)生

如：出售固定資產(chǎn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加可償還所欠債務(wù)——負(fù)債減少兩者兼而有之第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素合理劃分期間費(fèi)用成本銷售過程中發(fā)生的組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集資金而發(fā)生的直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用制造費(fèi)用五、成本和費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后計(jì)入成本直接計(jì)入成本六、利潤(rùn)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素獲利能力是評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn) =

利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用盡可能地盈利高效回報(bào)投資者更多地為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、古典管理理論會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少同增同減等量增減等量增減二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（一）資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減（二）收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目（三）會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則 靈活性原則穩(wěn)定性原則（一）會(huì)計(jì)科目的含義第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶二、賬戶（一）賬戶的含義（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（三）會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系賬會(huì)戶計(jì)，科是目指是按賬照戶會(huì)的計(jì)名科稱目。設(shè)置的兩、者的目的

用都來是分為類了記對(duì)錄會(huì)經(jīng)計(jì)濟(jì)要業(yè)素務(wù)的內(nèi)具容體的內(nèi)、容具進(jìn)有行一分類核算，

定會(huì)結(jié)計(jì)構(gòu)科和目格決式定的了記在賬戶體中。核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)

容和性質(zhì)。兩者的區(qū)別在于會(huì)計(jì)科目是類別名

稱，賬戶是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的場(chǎng)所；賬戶有一定

的結(jié)構(gòu)和格式，會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)問題。復(fù)式記賬法是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)；清晰反映來蹤去跡；體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。一、復(fù)式記賬法的概念第四節(jié) 復(fù)式記賬第四節(jié) 復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄。復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬法要求設(shè)置完整的賬戶體系，能全面反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第四節(jié) 復(fù)式記賬三、復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法按照采用的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則的不同，可以分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。在這些復(fù)式記賬方法中，借貸記賬法是最科學(xué)、最完善的一種記賬方法，也是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用最為廣泛的記賬方法。我國(guó)自1993年7月1日起，規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)核算一律采用借貸記賬法。第四節(jié) 復(fù)式記賬四、借貸記賬法（一）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系（三）會(huì)計(jì)分錄（四）借貸記賬法下的試算平衡第四節(jié) 復(fù)式記賬五、借貸記賬法綜合實(shí)例第一節(jié)制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)籌集資金的核算第三節(jié)供應(yīng)過程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算

第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算第七節(jié)資金調(diào)整和退出企業(yè)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)熟悉制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本流程以及資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的循環(huán)過程；掌握籌集資金、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤(rùn)形成及分配、資產(chǎn)調(diào)整與退出等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法；掌握主要會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置和使用。技能目標(biāo) 能夠?qū)I集資金、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤(rùn)形成及分配、資產(chǎn)調(diào)整與退出等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；能夠設(shè)置和使用制造企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要會(huì)計(jì)賬戶。第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一般來講，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的籌集、資金的配置、資金的耗費(fèi)、資金的收回和資金的退出五個(gè)方面。第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述W（儲(chǔ)備資金）P（生產(chǎn)資金）G(貨幣資金)W（產(chǎn)成品資金）供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程第二節(jié) 籌集資金的核算企業(yè)籌集資金的兩條渠道實(shí)收資本股

本從金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行公司債券短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券1．由所有者投入2．借債一、投入資本的核算（一）“實(shí)收資本”或“股本”賬戶第二節(jié) 籌集資金的核算（二）“資本公積”賬戶第二節(jié) 籌集資金的核算二、借入資本的核算（一）短期借款的核算（二）長(zhǎng)期借款的核算第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容供應(yīng)過程主要涉及企業(yè)資金在流動(dòng)資產(chǎn)上的配置，因?yàn)樵谶@個(gè)階段，企業(yè)將其資金運(yùn)用到了流動(dòng)資產(chǎn)上。供應(yīng)過程是為生產(chǎn)過程準(zhǔn)備勞動(dòng)對(duì)象的階段,也是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第一個(gè)階段。企業(yè)在具備了生產(chǎn)條件之后，采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)采購(gòu)生產(chǎn)所需的各種原材料，即原材料的采購(gòu)與儲(chǔ)備過程。供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行材料采購(gòu)并驗(yàn)收入庫，支付采購(gòu)費(fèi)用，以及結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本等。第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算二、供應(yīng)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（一）“在途物資”賬戶（二）“庫存現(xiàn)金”賬戶第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算（三）“原材料”賬戶（四）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算（五）“應(yīng)付賬款”賬戶（六）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算（七）“預(yù)付賬款”賬戶第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容生產(chǎn)過程是制造企業(yè)資金循環(huán)的第三個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，也就是我們通常所講的資金的耗費(fèi)階段。這一階段的主要業(yè)務(wù)是企業(yè)利用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，把勞動(dòng)對(duì)象制造成勞動(dòng)產(chǎn)品。生產(chǎn)過程的核算主要是為了核算當(dāng)期主體資源的耗費(fèi)，并以此來確定產(chǎn)品的期末存貨成本、本期的銷售成本和期間費(fèi)用等。第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（二）“制造費(fèi)用”賬戶（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（四）“管理費(fèi)用”賬戶（五）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（六）“累計(jì)折舊”賬戶（七）“累計(jì)攤銷”賬戶（八）“庫存商品”賬戶第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）當(dāng)期直接人工費(fèi)用的確認(rèn)（三）制造費(fèi)用的歸集和分配（四）管理費(fèi)用（一）直接材料耗費(fèi)的確定個(gè)別計(jì)價(jià)法 先進(jìn)先出法加權(quán)平均法第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算四、產(chǎn)品成本的計(jì)算生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配第五節(jié) 銷售過程的核算一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容銷售過程是制造企業(yè)資金循環(huán)的第四個(gè)階段，也是企業(yè)生產(chǎn)過程的最后一個(gè)階段。企業(yè)要想獲利，必須將在生產(chǎn)過程中所完成的產(chǎn)品銷售出去，收回貨幣資金補(bǔ)償產(chǎn)品生產(chǎn)中的損耗，以保證再生產(chǎn)正常進(jìn)行對(duì)貨幣資金的需要。如果企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品賣不出去或者不能銷售，那么成品資金就不能順利地轉(zhuǎn)化為貨幣資金，通過生產(chǎn)過程增值的價(jià)值就不能實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須銷售產(chǎn)品取得銷售收入，抵減成本費(fèi)用后形成利潤(rùn)。第五節(jié) 銷售過程的核算二、反映計(jì)劃要求原則賬戶（一）“主要業(yè)務(wù)收入”賬戶（二）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶（三）“應(yīng)收賬款”賬戶（四）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（五）“預(yù)收賬款”賬戶（六）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（七）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶（八）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶（九）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（十）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（十一）“銷售費(fèi)用”賬戶第五節(jié) 銷售過程的核算三、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)交稅費(fèi)已繳納的稅金應(yīng)繳納的稅金應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加銀行存款應(yīng)交而未交的稅金結(jié)轉(zhuǎn)入賬交納稅金第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算一、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失等。利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果。財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效益的體現(xiàn)，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益的綜合尺度。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。因此，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算也顯得尤為重要。第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算二、利潤(rùn)形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（一）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（二）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算（三）“所得稅費(fèi)用”賬戶（四）“本年利潤(rùn)”賬戶第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算（五）“利潤(rùn)分配”賬戶（六）“盈余公積”賬戶第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算（七）“應(yīng)付股利”賬戶第六節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算三、利潤(rùn)形成與分配過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例【例3-30】20×7年1月10日，稅務(wù)部門查賬，查出光華公司有不符合法規(guī)的票據(jù)，罰款5000元，以現(xiàn)金支付?！纠?-31】20×7年1月15日，光華公司職工李麗違紀(jì)，按照公司規(guī)定罰款500元?！纠?-32】月末結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶的收入項(xiàng)目。【例3-33】月末結(jié)轉(zhuǎn)所有費(fèi)用類賬戶及損益類賬戶的費(fèi)用項(xiàng)目。第七節(jié) 資金調(diào)整和退出企業(yè)的核算企業(yè)的資金在經(jīng)歷了前面的幾個(gè)階段后，經(jīng)過循環(huán)和周轉(zhuǎn)，到一定的時(shí)期會(huì)對(duì)資金進(jìn)行調(diào)整，并產(chǎn)生資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)，主要

表現(xiàn)為償還各種負(fù)債，如發(fā)放工資、使用福利費(fèi)、繳納稅金、償還

借款的本金和利息、向投資者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。資金一旦退

出企業(yè)，則意味著企業(yè)對(duì)這部分資金控制權(quán)的喪失。對(duì)于企業(yè)而言，資金退出也是十分重要的。企業(yè)的各個(gè)利益相關(guān)者將其資源投入企

業(yè)，當(dāng)然希望得到相應(yīng)的回報(bào)；同時(shí)，也希望了解企業(yè)在向其他利

益相關(guān)者分配收益時(shí)，是否損害了他們自身的利益。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)掌握賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類及各類賬戶的結(jié)構(gòu);了解賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類及各類賬戶的用途和結(jié)構(gòu)。技能目標(biāo)能夠熟練區(qū)分賬戶的類別;能夠熟練運(yùn)用賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是賬戶最基本的分類方法。賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指賬戶所反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)要素。與此相對(duì)應(yīng)，賬戶也可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤(rùn)類賬戶。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、資產(chǎn)類賬戶（一）反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶（二）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶二、負(fù)債類賬戶（一）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶（二）反映非流動(dòng)負(fù)債的賬戶三、所有者權(quán)益類賬戶（一）反映所有者投資的賬戶（二）反映留存收益的賬戶按照流非動(dòng)流資動(dòng)產(chǎn)資的產(chǎn)經(jīng)的濟(jì)經(jīng)內(nèi)濟(jì)容內(nèi)的容

不的同不又同可又以可分以為分：為映：貨反幣映資固金定的資

賬產(chǎn)戶的，賬反戶映，結(jié)反算映債無權(quán)形的資賬產(chǎn)戶的，賬反戶，

映反存映貨長(zhǎng)的期賬投戶資。的賬戶。反映流非動(dòng)流負(fù)動(dòng)債負(fù)的債賬的戶賬，戶如，如

“長(zhǎng)短期借款”、“應(yīng)付債票券據(jù)”、

“長(zhǎng)應(yīng)期付應(yīng)賬付款款””、等“賬預(yù)戶收。賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利

息”、反“映應(yīng)留所交存有稅收者費(fèi)益投”的資等賬的戶賬戶，戶。如，如“本收年資利本潤(rùn)”、“利本潤(rùn)”分、配“”資、

本“公盈積余”公賬積戶”。等賬戶。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類四、成本類賬戶（一）反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶（二）反映對(duì)外提供勞務(wù)成本的賬戶五、損益類賬戶（一）反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶（二）反映營(yíng)業(yè)外收支的賬戶（三）反映所得稅的賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、盤存賬戶常用的

盤存類賬戶盤存賬戶的用途盤存賬戶的結(jié)構(gòu)盤存賬戶的特點(diǎn)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（一）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的用途 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu) 常用的債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶的用途債務(wù)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)常用的債務(wù)結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶的用途債權(quán)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)常用的債權(quán)結(jié)算賬戶二、結(jié)算賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（三）抵減附加賬戶抵減附加賬戶的用途 抵減附加賬戶的結(jié)構(gòu) 常用的抵減附加賬戶（二）附加賬戶附加賬戶的用途附加賬戶的結(jié)構(gòu)（一）抵減賬戶抵減賬戶的用途抵減賬戶的結(jié)構(gòu)常用的債權(quán)結(jié)算賬戶三、調(diào)整賬戶四、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶的用途計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶的結(jié)構(gòu)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類五、資本賬戶資本賬戶的用途資本賬戶的結(jié)構(gòu)常用的資本賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（一）財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的用途 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) 常用的財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶（二）費(fèi)用計(jì)算賬戶費(fèi)用計(jì)算賬戶的用途費(fèi)用計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu)常用的費(fèi)用計(jì)算賬戶（一）收入計(jì)算賬戶收入計(jì)算賬戶的用途收入計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu)常用的收入計(jì)算賬戶六、財(cái)務(wù)成果賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類七、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶的用途成本計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu)常用的成本計(jì)算賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類八、集合分配賬戶集合分配賬戶的用途集合分配賬戶的結(jié)構(gòu)常用的集合分配賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述

第二節(jié) 原始憑證第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類；掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核;了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞過程以及保管期限。技能目標(biāo)能對(duì)原始憑證進(jìn)行正確識(shí)別;能正確填制各種記賬憑證。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)主體進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須有真憑實(shí)據(jù)。因此，任何單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都必須由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員取得或填制有關(guān)憑證，用書面形式來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況并在憑證上簽字蓋章。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述二、組織工作的含義、特點(diǎn)與內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。記賬憑證與原始憑證不同之處主要表現(xiàn)在：目的不同依據(jù)不同填制的人員不同用途不同第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述三、會(huì)計(jì)憑證的作用填制及審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任核會(huì)計(jì)憑證，可以監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審填制會(huì)計(jì)憑證，可以為登記賬簿提供依據(jù)一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱。填制原始憑證的日期。接受憑證單位的名稱。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額。原始憑證填制單位和填制人員簽名蓋章。憑證的附件。憑證的編號(hào)和聯(lián)次。第二節(jié) 原始憑證第二節(jié) 原始憑證二、原始憑證的種類（三）按用途不同劃分通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證（一）按來源不同劃分外來原始憑證2．自制原始憑證（二）按填制方法不同（四）按格式、使用范圍不同劃分通用憑證專用憑證劃分一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證第二節(jié) 原始憑證三、原始憑證的填制內(nèi)容完整手續(xù)完備記錄真實(shí)書寫格式規(guī)范錯(cuò)誤更正要規(guī)范第二節(jié) 原始憑證（一）真實(shí)性審核（二）合法性審核（三）完整性審核（四）及時(shí)性審核四、原始憑證的審核第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱。記賬憑證的日期和編號(hào)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。會(huì)計(jì)科目的名稱、記賬方向。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。過賬標(biāo)記。所附原始憑證的張數(shù)。會(huì)計(jì)主管、審核、制單、記賬、出納等有關(guān)人員的簽字蓋章。二、記賬憑證的種類（一）按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同劃分（二）按其適用范圍不同劃分（三）按其填列的方式不同劃分第三節(jié) 記賬憑證按其所適填列用映范的方圍濟(jì)不式不同務(wù)，同，可內(nèi)分容為不通單式用，記可賬分憑為證收和、復(fù)專憑式用記證記賬、憑付憑證款。和憑匯證總和記轉(zhuǎn)賬憑證。第三節(jié) 記賬憑證（二）記賬憑證的填制方法1．收款憑證

2．付款憑證的填制 的填制3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制4．通用記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。為了確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性，記賬憑證編制完成后，必須由專人進(jìn)行審核，才能登記入賬。審核的主要內(nèi)容有：內(nèi)容要真實(shí)。項(xiàng)目要完整。會(huì)計(jì)分錄要正確。錯(cuò)誤更正要規(guī)范。第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）確定傳遞路線（二）安排傳遞時(shí)間（三）明確傳遞手續(xù)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期

裝訂保管會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬第四節(jié) 記賬規(guī)則學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解賬簿的作用、分類和各類賬簿的重要程度；掌握企業(yè)應(yīng)設(shè)立的賬簿；掌握對(duì)賬和結(jié)賬的方法。技能目標(biāo)能夠進(jìn)行賬簿的設(shè)置和登記；期末結(jié)賬，能夠進(jìn)行試算平衡，并在試算不平衡時(shí)進(jìn)行錯(cuò)賬的查找和更正。第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的作用（一）儲(chǔ)存、分類、匯總會(huì)計(jì)信息（二）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)（三）可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成（一）封面（二）扉頁（三）賬頁（三）按賬頁格式分類兩欄式賬簿 三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿（二）按外表形式分類訂本式賬簿 活頁式賬簿卡片式賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類日記賬簿 分類賬簿 備查賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿設(shè)置的原則（一）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定（二）符合交易或事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理的需要（三）賬簿的體系應(yīng)科學(xué)、嚴(yán)密第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬（一）普通日記賬（二）特種日記賬第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記三、總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分類登記一個(gè)會(huì)計(jì)主體的全部交易或事項(xiàng)，提供總括核算資料的賬簿。它能夠全面、總括地反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，因此每個(gè)企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~只能用貨幣作為計(jì)量單位，一般采用訂本賬形式，其賬頁格式主要為三欄式（見表6-15）。在總分類賬中，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立賬戶，每一個(gè)賬戶應(yīng)預(yù)留若干空白賬頁，以登記一定時(shí)期內(nèi)該賬戶的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類賬的登記三欄式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬（一）明細(xì)分類賬的設(shè)置四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（一）依據(jù)相同（二）方向相同（三）同期登記（四）金額相等一、對(duì)賬（一）賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬（二）賬賬核對(duì)各種賬簿是一個(gè)有機(jī)的整體，既有分工，又有銜接，它們之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系。賬賬核對(duì)是指各種賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)據(jù)相互核對(duì)。第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬（三）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，一般要結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬（三）結(jié)賬的基本工作程序月結(jié)季結(jié)年結(jié)（二）賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶 入庫、出庫項(xiàng)目“本年利潤(rùn)”賬戶利潤(rùn)分配賬戶的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（一）結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作攤銷預(yù)付費(fèi)用 記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入調(diào)整預(yù)收收入二、結(jié)賬第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案，登記賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。為了保證賬簿記錄的合法性和完整性，明確記賬責(zé)任，啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁填寫賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表。會(huì)計(jì)人員變換工作崗位時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，注明交接日期，列出交接人員名單，并由雙方和監(jiān)交人員簽章。第四節(jié) 記賬規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要結(jié)轉(zhuǎn)次頁應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行第四節(jié) 記賬規(guī)則第四節(jié) 記賬規(guī)則三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則補(bǔ)充更正法劃線更正法紅字更正法第四節(jié) 記賬規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）賬簿的更換（二）賬簿的保管第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)理解賬務(wù)處理程序的含義，了解科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義；熟悉各種賬務(wù)處理程序的操作步驟；掌握各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)，以及憑證與賬簿的設(shè)置與使用；掌握各種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍；掌握科目匯總表和匯總記賬憑證的編制。技能目標(biāo)能夠熟練運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；能夠熟練運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的含義賬務(wù)處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式，是加工會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。賬簿組織是指會(huì)計(jì)憑證與賬簿的種類、格式以及會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和記賬方法是指從取得、審核原始憑證開始，到填制與審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)賬及總賬，再到編制財(cái)務(wù)報(bào)表全過程的步驟和方法。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述二、賬務(wù)處理程序的基本要求選擇合理、適用的賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮以下因素：

(1)要適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度，有利于會(huì)計(jì)核算的分工與協(xié)作、落實(shí)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。

(2)能夠全面、系統(tǒng)、正確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息，滿足本單位、主管部門以及國(guó)家管理的需要。

(3)在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力、物力、財(cái)力。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述四、賬簿的更換與保管規(guī)則第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求發(fā)展而成的。記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織賬簿需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)賬可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬⑤明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)賬（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（五）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)（六）根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表五、記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿組織在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，為了對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，需要設(shè)置科目匯總表；其他如記賬憑證的種類與格式，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬、總賬的格式等，與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同?？颇繀R總表是根據(jù)一定時(shí)期全部記賬憑證，按總賬科目進(jìn)行分類，用來匯總各個(gè)總賬科目一定時(shí)期的借方、貸方發(fā)生額而編制的一種匯總記賬憑證。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序三、共同實(shí)施物流戰(zhàn)略第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。▲可大大減少登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)。缺點(diǎn)◆編制科目匯總表的工作量較大?！艨颇繀R總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用范圍大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。五、科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例【例7-2】仍以前文中興業(yè)公司20×7年10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明科目匯總表賬務(wù)處理程序的運(yùn)用。（詳見教材）第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的原理相似，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)首先編制記賬憑證，然后對(duì)記賬憑證定期匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟①②③④⑤⑥轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例【例7-3】仍以前文中興業(yè)公司20×7年10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的運(yùn)用。（詳見教材）五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)▲匯總記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲大大減少了登記總賬的工作量。缺點(diǎn)定期編制匯總記賬憑證的工作量較大?！魧?duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證也較多的會(huì)計(jì)主體。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)理解財(cái)產(chǎn)清查的概念，了解財(cái)產(chǎn)清查的作用和種類；熟悉財(cái)產(chǎn)清查的一般程序；掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的清查方法和財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。技能目標(biāo)能夠負(fù)責(zé)組織開展財(cái)產(chǎn)清查工作；能夠編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；能夠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。財(cái)產(chǎn)清查不但是一種專門的會(huì)計(jì)核算方法，也是財(cái)產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要制度。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述（一）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、可靠（二）保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整（三）保證財(cái)產(chǎn)物資各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，并健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度（四）挖掘使用潛力，提高財(cái)產(chǎn)物資利用效率二、財(cái)產(chǎn)清查的作用第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序?qū)嵤┴?cái)產(chǎn)清查成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、實(shí)物的清查（一）存貨的清查第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)清查中應(yīng)注意的問題（三）清查過程中實(shí)物金額的確定方法賬面價(jià)值法評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法查詢核實(shí)法第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法三、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法四、往來款項(xiàng)的清查企業(yè)的各種應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)的清查，應(yīng)采取詢證核對(duì)法，即與對(duì)方核對(duì)賬目的方法。清查時(shí)，應(yīng)在檢查各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)賬簿記錄準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”寄送或派人直接送交對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。對(duì)賬單一般一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對(duì)方單位如核對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章送回；如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明，以便進(jìn)一步清查。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、實(shí)物清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理在應(yīng)收賬款清查過程中，對(duì)不符的款項(xiàng)針對(duì)具體情況作相應(yīng)處理。對(duì)于有爭(zhēng)議的款項(xiàng)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)處理；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，待憑證到達(dá)后再作處理；對(duì)無法收回的款項(xiàng)即壞賬，在批準(zhǔn)之前不作賬務(wù)處理，經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。（二）應(yīng)付賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理在應(yīng)付賬款清查過程中，對(duì)不符的款項(xiàng)針對(duì)具體情況作相應(yīng)處理。對(duì)于有爭(zhēng)議的款項(xiàng)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)處理；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，待憑證到

達(dá)后再作處理；對(duì)由于債權(quán)單位撤銷等原因造成的長(zhǎng)期應(yīng)付而無法

支付的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。無法支付的款項(xiàng)在批準(zhǔn)前不作賬

務(wù)處理，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類與編制要求

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表

第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)報(bào)告的作用和種類，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求；掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和內(nèi)容組成；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的概念、理論依據(jù)和編制方法；掌握現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和內(nèi)容。技能目標(biāo)能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；通過閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等基本信息。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和作用（一）為企業(yè)投資者、債權(quán)人進(jìn)行投資決策和信貸決策提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息（二）是考核企業(yè)管理者受托責(zé)任履行情況的重要依據(jù)（三）為企業(yè)加強(qiáng)和改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息（四）為政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息（五）為財(cái)政、稅務(wù)部門征收稅款提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類與編制要求第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類與編制要求第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類與編制要求二、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類按財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分類按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容分類按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類按財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)主體分類按財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位分類按財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象分類第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類與編制要求按財(cái)務(wù)報(bào)表的反的報(bào)映報(bào)編映時(shí)的送的制體資間對(duì)內(nèi)單的的金象容位運(yùn)不動(dòng)同形，態(tài)可不分同為個(gè)中，內(nèi)財(cái)單可位期務(wù)別部財(cái)分財(cái)狀財(cái)務(wù)為務(wù)況靜報(bào)態(tài)表報(bào)和表外匯經(jīng)并度和部營(yíng)總財(cái)動(dòng)財(cái)成財(cái)務(wù)態(tài)務(wù)果務(wù)報(bào)表。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類與編制要求四、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（二）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)基礎(chǔ)（三）遵循重要性原則（四）遵循可比性原則（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的不可抵消性（六）比較信息的列報(bào)（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求（八）報(bào)告期間的要求第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用可以了解企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和結(jié)構(gòu)可以了解企業(yè)資本的來源構(gòu)成，分析企業(yè)的資本機(jī)構(gòu)，判斷企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度可以了解企業(yè)的償債能力、獲利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與格式（一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（三）財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列一般來說，資產(chǎn)按流動(dòng)性進(jìn)行分類（可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)），并按其流動(dòng)程度的高低順序排列。其中，流動(dòng)資產(chǎn)的排列

順序?yàn)樨泿刨Y金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款

項(xiàng)、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等，非流動(dòng)資產(chǎn)則按可供出售金融資產(chǎn)、

持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固

定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)這一順序排列。負(fù)

債是按照債務(wù)的償還期進(jìn)行分類（可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債），并按照到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列。所有者權(quán)益是按照其來源進(jìn)行

分類，并按照永久性遞減的順序排列，通常包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等內(nèi)容。四

、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（

一

）

年

初

余

額

欄

的

填

列

方

法（

二

）

期

末

余

額

欄

的

填

列

方

法第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表及其作用（一）可以了解企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況及獲利能力變動(dòng)趨勢(shì)（二）可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成，判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性（三）可以分析企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況和盈利能力二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與格式（一）單步式利潤(rùn)表（二）多步式利潤(rùn)表第三節(jié) 利潤(rùn)表第三節(jié) 利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的填列方法（一）上期金額欄的填列方法（二）本期金額欄的填列方法【例9-2】 麥迪股份有限公司20×7年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額見表9-9所示。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用（一）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力（二）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量（三）有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素第四節(jié) 現(xiàn)金流量表庫存現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物銀行存款其他貨幣資金二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（四）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列四、現(xiàn)金流量表的編制方法第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①凈利潤(rùn)；②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失項(xiàng)目及其總額；③會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；④所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；⑤提取的盈余公積；⑥實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法（一）上年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)