通過(guò)成本預(yù)測(cè)-實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)

通過(guò)成本預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)劉素平路橋集團(tuán)一局三公司宿遷二合同[摘要]：本文介紹了通過(guò)對(duì)施工成本的事先預(yù)測(cè)，更好的在項(xiàng)目施工成本控制中加以應(yīng)用，嚴(yán)格控制，從而提高項(xiàng)目的施工效益。[關(guān)鍵詞]：預(yù)測(cè)控制成本隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)幾乎到了白熱化的地步了，誰(shuí)擁有了先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理方法，誰(shuí)就可以在市場(chǎng)上站住腳；誰(shuí)能深挖潛力，降低施工成本，誰(shuí)就可以在施工行業(yè)占領(lǐng)一片天空，獲得市場(chǎng)；如何控制好成本，為企業(yè)盈利，正已成為各施工企業(yè)探求的關(guān)鍵，下面我就結(jié)合宿遷二合同的經(jīng)營(yíng)管理工作談一下成本預(yù)測(cè)和控制。宿遷二合同即宿遷南樞紐互通式立交橋是在吉林交建中標(biāo)的情況下業(yè)主指令分割我項(xiàng)目的工程，分割工程量為8538萬(wàn)元，占合同總價(jià)的33%，吉林交建收取我方管理費(fèi)用為3%，我項(xiàng)目分包段主線(xiàn)橋全長(zhǎng)1.05km，全橋鉆孔灌注樁658根，承臺(tái)122座，鋼管砼墩柱187個(gè)，上部現(xiàn)澆箱梁左右幅共計(jì)84孔。經(jīng)過(guò)對(duì)中標(biāo)單價(jià)分析，該標(biāo)屬低標(biāo)工程。如何在二包且低標(biāo)工程施工情況下，控制好企業(yè)工程成本，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，是我們共同的目標(biāo)。編制切實(shí)可行的施工預(yù)算施工預(yù)算是指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心線(xiàn)，它也為生產(chǎn)控制提高標(biāo)準(zhǔn)，施工預(yù)算編制的好壞和準(zhǔn)確程度高低直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真編制施工預(yù)算是控制成本的前提，從進(jìn)場(chǎng)后我們迅速組織人員編制了宿遷二合同施工預(yù)算，我們將成本分為不變成本和可變成本兩大塊，則預(yù)算目標(biāo)成本計(jì)算式如下表示：Y=A+BXY：工程目標(biāo)成本A：工程總固定成本費(fèi)用B：?jiǎn)挝还こ炭勺兂杀举M(fèi)用X：?jiǎn)挝还こ坦こ塘繌囊陨峡梢钥闯?，目?biāo)成本與單位工程的可變成本成線(xiàn)性變化趨勢(shì)，線(xiàn)性變化圖如下，而單位工程量根據(jù)清單統(tǒng)計(jì)，基本為一定數(shù)，則我們從單位工程可變成本著手進(jìn)行控制。Y(目標(biāo)成本)目標(biāo)值可變成本A固定成本X（單位工程量）成本費(fèi)用中歸入固定成本的有以下幾項(xiàng)：基本工資及附加、固定資產(chǎn)折舊、機(jī)械設(shè)備大修費(fèi)、利息支出、車(chē)船費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)支出、職工差旅費(fèi)、房水電費(fèi)、管理費(fèi)等。歸入可變成本的有：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其它直接費(fèi)。為了能夠準(zhǔn)確測(cè)算項(xiàng)目的實(shí)際固定成本費(fèi)用，首先項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部在對(duì)往年資產(chǎn)清查和賬務(wù)核實(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合二合同項(xiàng)目施工年度資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況和我部實(shí)際生產(chǎn)管理水平，首先得出項(xiàng)目施工年度固定費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，為了保證此計(jì)劃真實(shí)可行和目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，我們將得出的總工程固定費(fèi)用按工程施工總體計(jì)劃安排即各分項(xiàng)工程的工程量的多少和工期的長(zhǎng)短分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)月，對(duì)月成本進(jìn)行控制，并將該部分費(fèi)用按責(zé)、權(quán)、利對(duì)等的原則分?jǐn)偟礁髀毮懿块T(mén)，同時(shí)也作為月考核和獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。對(duì)施工成本進(jìn)行預(yù)測(cè)：所謂成本預(yù)測(cè)即為對(duì)未發(fā)生而將要發(fā)生的成本進(jìn)行事先的測(cè)算，從而掌握和了解施工成本，更好的在施工成本控制過(guò)程中有的放矢，對(duì)癥下藥。在宿遷二合同的經(jīng)營(yíng)管理中，我們對(duì)每一分項(xiàng)工程做了成本預(yù)測(cè)，根據(jù)全年度業(yè)主下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃任務(wù)，對(duì)整個(gè)年度的成本進(jìn)行了分析預(yù)測(cè)。我們以鉆孔灌注樁為例進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，主要從工、料、機(jī)費(fèi)用和管理費(fèi)等其它費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)，最后預(yù)算收入與實(shí)際支出進(jìn)行比較。在預(yù)測(cè)時(shí)，我們首先根據(jù)清單單價(jià)和工程量計(jì)算收入，即清單工程數(shù)量*清單單價(jià)。在預(yù)測(cè)成本時(shí)我們以砼方量來(lái)綜合計(jì)算，對(duì)于清單中以延米計(jì)量的樁長(zhǎng)，以kg計(jì)量的鋼筋，根據(jù)基樁的配筋率和每延米樁砼方量折合計(jì)算出樁每方砼的綜合單價(jià)，由此進(jìn)行統(tǒng)一比較。1、人工費(fèi)：樁基的人工費(fèi)主要為澆筑砼人工費(fèi)，根據(jù)合同單價(jià)確定樁基承包人工費(fèi)，樁基砼以17元/m3單價(jià)實(shí)行承包，每方砼人工費(fèi)即為17元。其中結(jié)算方量按照設(shè)計(jì)方量，不存在超方砼人工費(fèi)。2、鉆孔費(fèi)用：根據(jù)鉆孔承包方式和鉆孔灌注樁鉆孔合同單價(jià)，計(jì)算得不同樁徑的鉆孔費(fèi)用，折合每方砼費(fèi)用，在計(jì)算不同樁徑時(shí)取樁長(zhǎng)加權(quán)平均值進(jìn)行。在計(jì)算時(shí)還要考慮到根據(jù)合同需扣款的因素，如超方砼、施工用電費(fèi)，因?yàn)殂@孔灌注樁為基礎(chǔ)工程，測(cè)定超方砼和電費(fèi)需根據(jù)地質(zhì)情況。3、材料費(fèi)用：主要為主材和輔材，對(duì)于主要材料鋼筋可根據(jù)實(shí)際購(gòu)入價(jià)格與設(shè)計(jì)數(shù)量計(jì)算而得，樁砼成本根據(jù)實(shí)際配合比計(jì)算，計(jì)算以上時(shí)均需再考慮定額損耗；根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工條件，在施工時(shí)如無(wú)水源，用水為水利部門(mén)收費(fèi)水等，相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)考慮在內(nèi)。在計(jì)算材料費(fèi)時(shí)，還需考慮到周轉(zhuǎn)材料的投入上，如基樁導(dǎo)管，枕木等，該部分費(fèi)用根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)方案考慮，并且一次性攤銷(xiāo)。材料費(fèi)中另項(xiàng)為便道山皮土費(fèi)用，由于施工季節(jié)或地理位置影響，該項(xiàng)費(fèi)用占比例較大，而且與施工季節(jié)密切相關(guān)，預(yù)測(cè)難度大，預(yù)測(cè)時(shí)我們按照全橋樁基總量計(jì)劃的山皮土總量進(jìn)行攤銷(xiāo)（上部施工地基處理可回收利用），由此綜合每方砼中的材料費(fèi)。對(duì)于施工輔材費(fèi)，在樁基砼施工和鋼筋加工合同中，我們將該部分輔助材料進(jìn)行了承包，在進(jìn)行預(yù)測(cè)分析時(shí)，直接采用單價(jià)進(jìn)行分析。4、機(jī)械費(fèi)用：根據(jù)現(xiàn)有機(jī)械狀況的折舊費(fèi)，根據(jù)工程租用的外租機(jī)械的費(fèi)用，計(jì)算全年度機(jī)械費(fèi)用，再結(jié)合施工預(yù)算的機(jī)械費(fèi)用綜合對(duì)機(jī)械費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)于小型機(jī)械的使用和維修，根據(jù)總體計(jì)劃數(shù)量進(jìn)行折算。5、其它費(fèi)用的預(yù)測(cè)：我們根據(jù)上級(jí)管理費(fèi)的費(fèi)率，結(jié)合鉆孔灌注樁的總產(chǎn)值計(jì)算得管理費(fèi)用；對(duì)于本級(jí)管理費(fèi)用，我們根據(jù)施工預(yù)算成本分析，初步確定工程總管理費(fèi)用和雜工費(fèi)等；對(duì)于上稅工程，我們根據(jù)費(fèi)率可直接計(jì)算出工程上交的稅收，因?yàn)閷?duì)于上稅工程，工程所在地確定后，基本費(fèi)用也是很準(zhǔn)確的。另外在考慮成本費(fèi)用時(shí)，臨建設(shè)施費(fèi)用和電力消耗費(fèi)用需考慮在內(nèi)。通過(guò)對(duì)以上各項(xiàng)目費(fèi)用的分析預(yù)測(cè)，我們對(duì)鉆孔灌注樁分項(xiàng)工程的成本做了一全面的事先掌握，利潤(rùn)情況基本確定，從虧損或利潤(rùn)少的項(xiàng)目著手控制，在實(shí)際中收到了好的效果。三、加強(qiáng)對(duì)可變費(fèi)用的控制：對(duì)于大橋我們主要在可變費(fèi)用中加以控制，主要從以下幾方面進(jìn)行控制：1、人工費(fèi)用的確定和控制：施工生產(chǎn)中的人工費(fèi)是與上述提到的人員工資不同的，這里說(shuō)的人工費(fèi)是指直接從事施工生產(chǎn)的人員工資和施工的民工工資等，我們可以根據(jù)合同工期和計(jì)劃投入的施工生產(chǎn)人員數(shù)量對(duì)人工費(fèi)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，計(jì)算出每個(gè)施工月的人工費(fèi)所屬數(shù)量，根據(jù)當(dāng)?shù)氐娜斯べM(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出每一分項(xiàng)工程的人工費(fèi)用，對(duì)于人工費(fèi)單位成本的計(jì)算我們采用總?cè)斯べM(fèi)除以X得出人工費(fèi)單位變動(dòng)成本單價(jià)，用倒推法加以控制。在宿遷二合同中人工費(fèi)占總工程造價(jià)的8.7%。材料費(fèi)的確定和控制：在可變費(fèi)用中材料費(fèi)用的確定上，我們首先從優(yōu)化施工砼配合比上下功夫，分別計(jì)算出各分項(xiàng)工程的最佳配合比；同樣，我們加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)材料的調(diào)查和分析，控制材料的采購(gòu)單價(jià)，根據(jù)施工對(duì)材料總用量的需求，我們計(jì)算出工程計(jì)劃材料成本，材料預(yù)測(cè)成本除以工程總數(shù)量得出了施工材料單位變動(dòng)成本費(fèi)用，其中考慮損耗系數(shù)在內(nèi)，最后定出材料目標(biāo)控制線(xiàn)。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，宿遷二合同中材料費(fèi)占工程總價(jià)的60.2%。機(jī)械費(fèi)的確定和控制：對(duì)于機(jī)械費(fèi)中可變費(fèi)用主要為機(jī)械的燃油費(fèi)、各項(xiàng)機(jī)械修理費(fèi)，機(jī)械的折舊費(fèi)已根據(jù)機(jī)械種類(lèi)折合固定費(fèi)用中。對(duì)于調(diào)遣工程來(lái)說(shuō)，機(jī)械運(yùn)輸費(fèi)用也是一可變費(fèi)用因素，這部分費(fèi)用得到了控制，對(duì)整個(gè)工程的機(jī)械效益大大提高。對(duì)于機(jī)械油費(fèi)我們根據(jù)總公司96年編制的預(yù)算定額計(jì)算，由以上計(jì)算得出機(jī)械費(fèi)用的總計(jì)，除以總工程量得出機(jī)械費(fèi)單位可變成本值，以此來(lái)控制該部分費(fèi)用。機(jī)械費(fèi)用在全橋工程量的15.6%。工程管理費(fèi)和稅金：根據(jù)合同總造價(jià)及金額，我們可以計(jì)算出上交公司利潤(rùn)、管理費(fèi)用情況等，從以上計(jì)算出的毛利潤(rùn)中減去工程的管理費(fèi)用和利潤(rùn)，即可得出工程的實(shí)際利潤(rùn)情況等，由此，我們可以得出目標(biāo)成本Y值。我們計(jì)算出的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)只是作為我們控制成本的一個(gè)框架，而最終的結(jié)果如何，還需要我們?cè)趯?shí)際操作中進(jìn)行驗(yàn)證。根據(jù)上面制定的成本目標(biāo)。在執(zhí)行以上目標(biāo)控制時(shí)，還需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以便在實(shí)際執(zhí)行中保持其合理性和有效性。在項(xiàng)目成本目標(biāo)確立后，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)要合理組織各職能機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行，我們主要以項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部和財(cái)務(wù)部作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)整體目標(biāo)進(jìn)行分解，具體化為各部門(mén)成本目標(biāo)，每個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人落實(shí)，為了便于落實(shí)，我們召開(kāi)職工大會(huì)、中層干部會(huì)議，落實(shí)會(huì)議精神，在每個(gè)人的心中樹(shù)立成本意識(shí)，使他們?cè)谑┕どa(chǎn)中有成本概念，各職能部門(mén)通過(guò)充分的成本核算分析，在控制成本中發(fā)揮他們的主動(dòng)性，只有全員充分參與了核算管理，才能控制好施工成本。成立項(xiàng)目成本控制小組：為了對(duì)成本加以控制，成立項(xiàng)目成本控制小組，其主要結(jié)構(gòu)成員及控制執(zhí)行圖如下：組長(zhǎng)：項(xiàng)目經(jīng)理下達(dá)階段成本控制指標(biāo)副組長(zhǎng)：項(xiàng)目總經(jīng)濟(jì)師組員：項(xiàng)目各部門(mén)、班組負(fù)責(zé)人反饋執(zhí)行結(jié)果收集數(shù)據(jù)核算分析分析結(jié)果對(duì)照收集數(shù)據(jù)分析結(jié)果經(jīng)營(yíng)部財(cái)務(wù)部監(jiān)督考核機(jī)構(gòu)工程部控制材料部控制機(jī)械部控制綜合辦公室控制1、橋面標(biāo)高1、原材料（鋼材1、機(jī)械設(shè)備維修1、工資及附加2、施工工藝水泥、砂、石子）2、設(shè)備車(chē)輛調(diào)度2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)3、施工配合比2、燃潤(rùn)類(lèi)3、外租機(jī)械3、辦公費(fèi)4、方案比選3、輔助用材4、機(jī)械完好率