稅法原理基礎(chǔ)知識(shí)課件

稅法原理

稅法原理

什么是稅收公共品效用的不可分性消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性受益的非排他性由于具有的特征不一樣，可以分為純公共品和準(zhǔn)公共品什么是稅收公共品什么是稅收

政府作為提供公共品的公共部門出現(xiàn)，稅收是政府從社會(huì)成員強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移部分社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)或支配權(quán)來(lái)彌補(bǔ)公共品成本的分配手段。什么是稅收 政府作為提供公共品的公共部門出現(xiàn)，稅收是政府從什么是稅收稅收存在的必要性

是滿足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重要的手段，能夠在一定程度上緩解在公共物品領(lǐng)域存在的市場(chǎng)失靈問題，對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行分配和再分配，進(jìn)而可以成為宏觀調(diào)控和保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)穩(wěn)定的政策工具什么是稅收稅收存在的必要性什么是稅收提問：政府的財(cái)政收入除了稅收外還有哪些形式？什么是稅收提問：稅收的概念和特征

稅收是國(guó)家或公共團(tuán)體為實(shí)現(xiàn)其公共職能，而按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貜乃饺瞬块T向公共部門轉(zhuǎn)移的資源，它是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配的重要手段。稅收的概念和特征 稅收的概念和特征基本特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的概念和特征基本特征稅收的依據(jù)課稅的依據(jù)

納稅人必須據(jù)以繳納稅款的原因和國(guó)家可以據(jù)以征收稅款的理由。

國(guó)家課稅的依據(jù)主要是市場(chǎng)失靈的存在和對(duì)公共物品的需要稅收的依據(jù)課稅的依據(jù)稅收的職能（一）分配收入： 獲取財(cái)政收入和收入的再分配（二）配置資源的職能： 影響投資與儲(chǔ)蓄，影響資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響各類資源的配置（三）保障穩(wěn)定的職能 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定稅收的職能（一）分配收入：稅與費(fèi)的區(qū)別主體不同特征不同用途不同稅與費(fèi)的區(qū)別主體不同稅收的價(jià)值構(gòu)成社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成

C+V+M

稅收不能課及C和V部分稅收的價(jià)值構(gòu)成社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成稅收支出的形式減免稅稅收扣除稅收抵免稅收饒讓優(yōu)惠稅率盈虧互抵退稅稅收遞延稅收支出的形式減免稅稅收支出的形式稅基優(yōu)惠：盈虧互抵、稅收扣除稅率優(yōu)惠：重新制定稅率、零稅率、負(fù)稅率稅額優(yōu)惠：退稅、稅收抵免、減免稅納稅時(shí)間優(yōu)惠稅收支出的形式稅基優(yōu)惠：盈虧互抵、稅收扣除稅收原則效率原則公平原則穩(wěn)定原則稅收原則效率原則稅法的概念

稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法的概念 稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程稅法的概念有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)全國(guó)人民代表大會(huì)全國(guó)人大常委會(huì)地方立法機(jī)關(guān)獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)稅法的概念有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)稅法的概念稅法的調(diào)整對(duì)象國(guó)家與納稅人間的利益分配各級(jí)政府間的稅收利益分配稅法的概念稅法的調(diào)整對(duì)象稅法的概念廣義的稅法：

各種稅收法律規(guī)范的總和，包括：稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法。

另一方面，即包括稅收法律、稅收法規(guī)、地方性稅收法規(guī)、稅收規(guī)章稅法的概念廣義的稅法：稅法的特征從立法過程來(lái)看，稅法屬于制定法從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性稅法的特征從立法過程來(lái)看，稅法屬于制定法稅法基本原則稅收法律主義課稅要素法定課稅要素明確依法稽征稅法基本原則稅收法律主義稅法基本原則稅收公平主義 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅法基本原則稅收公平主義稅收基本原則稅收合作信賴主義1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作信賴表示應(yīng)是正式的2、對(duì)納稅人的信賴必須是值得保護(hù)的3、納稅人必須信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示并且據(jù)此已做出某種納稅行為稅收基本原則稅收合作信賴主義稅收基本原則實(shí)質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。稅收基本原則實(shí)質(zhì)課稅原則稅法適用原則

是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必需遵循的準(zhǔn)則。稅法適用原則稅法適用原則法律優(yōu)位原則

法律＞法規(guī)＞規(guī)章稅法適用原則法律優(yōu)位原則稅法適用原則我國(guó)的稅法等級(jí)稅收法律稅收法規(guī)稅務(wù)規(guī)章稅務(wù)行政規(guī)范稅法適用原則我國(guó)的稅法等級(jí)稅法適用原則稅收法律制定：全國(guó)人大及其常委會(huì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》稅法適用原則稅收法律稅法適用原則稅收法規(guī)制定：國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）我國(guó)稅收立法的主要形式稅法適用原則稅收法規(guī)稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章制定：國(guó)務(wù)院組成部門；國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍1.只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章2.制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容3.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間一般應(yīng)自公布之日起30日后實(shí)行稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的解釋稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的適用原則稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都做過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，使用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但有特例稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的適用原則稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制情況一：適用地方性法規(guī)的情況二：適用稅務(wù)規(guī)章的稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督備案審查提請(qǐng)審查國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章稅法適用原則稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督稅法適用原則稅務(wù)行政規(guī)范——稅收規(guī)范性文件制定：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋稅法適用原則稅務(wù)行政規(guī)范——稅收規(guī)范性文件稅法適用原則法律不溯及既往原則

一部新法實(shí)施之后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得使用新法，而只能沿用舊法。稅法適用原則法律不溯及既往原則稅法適用原則法律不溯及既往原則例外：

1991年我國(guó)停征建筑稅而代之以固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅時(shí)，對(duì)在建項(xiàng)目原來(lái)的建筑稅“政策性減免”按新稅法辦理。稅法適用原則法律不溯及既往原則稅法適用原則新法優(yōu)于舊法原則特例：新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時(shí)某些程序性稅法引用實(shí)體從舊，程序從新原則時(shí)稅法適用原則新法優(yōu)于舊法原則稅法適用原則特別法優(yōu)于普通法原則該原則打破了稅法效力等級(jí)的限制稅法適用原則特別法優(yōu)于普通法原則稅法適用原則實(shí)體從舊，程序從新原則實(shí)體法不具備溯及力程序性稅法在特定的條件下具備一定的溯及力即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的稅法適用原則實(shí)體從舊，程序從新原則即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之稅法適用原則實(shí)體從舊，程序從新原則例：

2003年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在1999年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算消費(fèi)稅50萬(wàn)元。在進(jìn)行查補(bǔ)稅款時(shí)適用2001年6月1日前規(guī)定的從價(jià)征收的辦法，而不是2001年6月1日后的復(fù)合計(jì)稅辦法。而在征收管理中計(jì)算滯納金和罰款則適用2001年5月1日頒布的稅收征管法而不是2001年5月1日以前的稅收征管法。

稅法適用原則實(shí)體從舊，程序從新原則稅法適用原則程序優(yōu)于實(shí)體原則——有關(guān)稅收爭(zhēng)訟法的原則稅法適用原則程序優(yōu)于實(shí)體原則稅法的效力稅法的空間效力在全國(guó)范圍內(nèi)有效在地方范圍內(nèi)有效稅法的效力稅法的空間效力稅法的效力稅法的時(shí)間效力何時(shí)生效？稅法通過一段時(shí)間之后開始生效稅法自通過發(fā)布之日起生效稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期稅法的效力稅法的時(shí)間效力稅法的效力何時(shí)失效？以新稅法代替舊稅法直接宣布廢止某項(xiàng)稅法稅法本身規(guī)定廢止的日期稅法的效力何時(shí)失效？稅法的效力稅法對(duì)人的效力屬人原則屬地原則屬人、屬地相結(jié)合的原則我國(guó)采用的即是屬人、屬地相結(jié)合的原則稅法的效力稅法對(duì)人的效力稅法的解釋——解釋權(quán)限稅法立法解釋稅法司法解釋稅法行政解釋稅法的解釋——解釋權(quán)限稅法立法解釋稅法的解釋——尺度字面解釋限制解釋擴(kuò)充解釋稅法的解釋——尺度字面解釋稅收實(shí)體法要素課稅對(duì)象征稅的目的物區(qū)別：課稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)稅目稅收實(shí)體法要素課稅對(duì)象稅收實(shí)體法要素計(jì)稅依據(jù)據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形態(tài)：價(jià)值形態(tài)&實(shí)物形態(tài)

課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。稅收實(shí)體法要素計(jì)稅依據(jù)稅收實(shí)體法要素稅目 課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度 非所有的稅種都規(guī)定了稅目稅收實(shí)體法要素稅目稅收實(shí)體法要素稅率 比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率稅收實(shí)體法要素稅率稅收實(shí)體法要素比例稅率 產(chǎn)品比例稅率 行業(yè)比例稅率 地區(qū)差別比例稅率 有幅度的比例稅率稅收實(shí)體法要素比例稅率稅收實(shí)體法要素稅收實(shí)體法要素稅收實(shí)體法要素營(yíng)業(yè)稅稅率表稅目

范圍

稅率1.交通運(yùn)輸業(yè)

包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)3%2.建筑業(yè)

包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%3.金融保險(xiǎn)業(yè)

包括金融、保險(xiǎn)5%4.郵電通信業(yè)

包括郵政、電信3%5.文化體育業(yè)

包括文化業(yè)和體育業(yè)3%······

············稅收實(shí)體法要素營(yíng)業(yè)稅稅率表稅目范圍稅率1.交稅收實(shí)體法要素累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率

稅收實(shí)體法要素累進(jìn)稅率稅收實(shí)體法要素個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）不超過500元的5超過500元至2000元的部分10超過2000元至5000元的部分15超過5000元至20000元的部分20

超過20000元至40000元的部分25

超過40000元至60000元的部分30

超過60000元至80000元的部分35

超過80000元至100000元的部分40

超過100000元的部分45稅收實(shí)體法要素個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）全稅收實(shí)體法要素稅收實(shí)體法要素稅收實(shí)體法要素土地增值稅采取四級(jí)超率累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)土地增值額稅率（%）速算扣除系數(shù)1增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分3002增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%未超過100%的405%3增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%未超過200%的5015%4增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分6035%稅收實(shí)體法要素土地增值稅采取四級(jí)超率累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)土地增值額稅稅收實(shí)體法要素定額稅率 地區(qū)差別定額稅率 分類分項(xiàng)定額稅率稅收實(shí)體法要素定額稅率稅收實(shí)體法要素稅收實(shí)體法要素稅目計(jì)稅單位年稅額幅度備注大型客車每輛600元大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車。中型客車每輛480元中型客車是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車小型客車每輛360元小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車微型客車每輛180元微型汽車是指發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載貨汽車按自重每噸60元包括掛車、牽引車三輪汽車低速貨車按自重每噸24元

摩托車每輛60元包括輕騎專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車按自重每噸60元專項(xiàng)作業(yè)車是指裝置有專用設(shè)備或器具，用于專項(xiàng)作業(yè)的機(jī)動(dòng)車。輪式專用機(jī)械車是指具有裝卸、挖掘、平整設(shè)備的輪式自行機(jī)械。稅目計(jì)稅單位年稅額幅度備注大型客車每輛600元大型客車是稅收實(shí)體法要素減免稅

稅基式減免 稅率式減免 稅額式減免減免稅的類別：法定；臨時(shí)；特定稅收附加與稅收加成稅收實(shí)體法要素減免稅稅收實(shí)體法要素納稅環(huán)節(jié) 一次課征制 多次課征制稅收實(shí)體法要素納稅環(huán)節(jié)稅收實(shí)體法要素納稅期限 按期納稅 按次納稅 按年計(jì)征，分期預(yù)繳稅收實(shí)體法要素納稅期限稅收程序法要素稅務(wù)登記賬簿、憑證納稅申報(bào)稅款征收稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)納稅額核定制度欠稅管理制度稅款的退還和追征制度稅收程序法要素稅務(wù)登記國(guó)際稅法

國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。國(guó)際稅法 國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系國(guó)際稅法的主要內(nèi)容稅收管轄權(quán)國(guó)際重復(fù)重復(fù)征稅國(guó)際避稅與反避稅國(guó)際稅法的主要內(nèi)容稅收管轄權(quán)國(guó)際稅法的基本原則國(guó)家稅收主權(quán)原則國(guó)際稅收分配公平原則國(guó)際稅收中性原則國(guó)際稅法的基本原則國(guó)家稅收主權(quán)原則稅收管轄權(quán)

指一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。稅收管轄權(quán) 指一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)稅收管轄權(quán)的分類來(lái)源地管轄權(quán)居民管轄權(quán)公民管轄權(quán)稅收管轄權(quán)的分類來(lái)源地管轄權(quán)約束居民（公民）管轄權(quán)的國(guó)際慣例自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)住所時(shí)間意愿法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)管理中心總機(jī)構(gòu)資本控制主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地約束居民（公民）管轄權(quán)的國(guó)際慣例自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)約束居民（公民）管轄權(quán)的國(guó)際慣例公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)自然人——國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)法人——登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)約束居民（公民）管轄權(quán)的國(guó)際慣例公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)約束來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例對(duì)跨國(guó)勞務(wù)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)對(duì)跨國(guó)投資所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)約束來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例對(duì)跨國(guó)勞務(wù)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約國(guó)際重復(fù)征稅

是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或相似的稅。國(guó)際重復(fù)征稅 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期國(guó)際重復(fù)征稅的原因納稅人所得或收益的國(guó)際化各國(guó)所得稅制的普遍化各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性國(guó)際重復(fù)征稅的原因納稅人所得或收益的國(guó)際化避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式單邊方式雙邊方式多變方式避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式單邊方式避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法免稅法抵稅法避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法免稅法國(guó)際稅收抵免制度抵免限額的確定

該限額以不超過其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的使用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。國(guó)際稅收抵免制度抵免限額的確定國(guó)際稅收抵免制度計(jì)算公式：抵免限額=

（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）國(guó)際稅收抵免制度計(jì)算公式：分國(guó)限額法與綜合限額法

分國(guó)限額法是指在多國(guó)稅收抵免條件下，跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其外國(guó)來(lái)源所得，按其來(lái)源國(guó)別，分別計(jì)算抵免限額的方法。

綜合限額法是指在多國(guó)稅收抵免條件下，跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其全部外國(guó)來(lái)源所得，不分國(guó)別匯總在一起，統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。分國(guó)限額法與綜合限額法 分國(guó)限額法是指在多國(guó)稅收抵免條件下，分國(guó)限額法與綜合限額法分國(guó)抵免限額=（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率）×（來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）綜合抵免限額=（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）分國(guó)限額法與綜合限額法分國(guó)抵免限額=分國(guó)限額法與綜合限額法

在居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）實(shí)行比例稅率的情況下，上述兩個(gè)公式可分別簡(jiǎn)化為： 分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率 綜合抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率分國(guó)限額法與綜合限額法 在居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）實(shí)行比例稅率的情況稅收饒讓

又稱饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給與饒讓，視同已納稅額而給與抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。稅收饒讓 又稱饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到國(guó)際避稅與反避稅國(guó)際避稅的基本方式：

跨國(guó)納稅人通過各種錯(cuò)用或?yàn)E用有關(guān)國(guó)家稅法和國(guó)際稅收協(xié)定，利用它們的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù)（即不納稅或少納稅）國(guó)際避稅與反避稅國(guó)際避稅的基本方式：國(guó)際避稅與反避稅通過納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅通過納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅國(guó)際避稅與反避稅通過納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅國(guó)際避稅地

亦稱避稅港、避稅地，是指實(shí)行低稅管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，通常是不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅等直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率較國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平為低，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠，在那里能夠進(jìn)行國(guó)際避稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。國(guó)際避稅地 亦稱避稅港、避稅地，是指實(shí)行低稅管轄權(quán)的國(guó)家和地國(guó)際避稅地利用國(guó)際避稅地的避稅：通過國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅通過國(guó)際避稅地公司避稅國(guó)際避稅地利用國(guó)際避稅地的避稅：國(guó)際反避稅措施：防止通過納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施防止通過納稅客體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施防止利用避稅地避稅的措施國(guó)際反避稅措施：國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容稅收情報(bào)交換

指簽訂稅收協(xié)定的締約國(guó)各方，各自均有義務(wù)將協(xié)定所涉及的有關(guān)稅種與國(guó)內(nèi)法律規(guī)定，包括協(xié)定生效期間內(nèi)有關(guān)稅法的修改或變化，向締約國(guó)另一方提供。國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容稅收情報(bào)交換轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制管轄范圍：公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制管轄范圍：轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法：可比非受控價(jià)格法再銷售價(jià)格法成本加成法利潤(rùn)分割法轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法：國(guó)際稅收協(xié)定

指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國(guó)際稅收協(xié)定 指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容稅收管轄權(quán)的問題避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問題避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容稅收管轄權(quán)的問題稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力稅種的分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 直接稅：所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 間接稅：各類商品稅（如消費(fèi)稅增值稅）稅種的分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁稅種的分類按計(jì)稅依據(jù)采用價(jià)值量還是實(shí)物量為依據(jù)從量稅和從價(jià)稅稅種的分類按計(jì)稅依據(jù)采用價(jià)值量還是實(shí)物量為依據(jù)稅種的分類按課稅對(duì)象性質(zhì)進(jìn)行稅收分類 商品稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅資源稅行為稅稅種的分類按課稅對(duì)象性質(zhì)進(jìn)行稅收分類OECD對(duì)稅收分類所得稅：所得、利潤(rùn)、資本利得社會(huì)保險(xiǎn)稅：對(duì)雇員、雇主及自營(yíng)人員薪金及人員稅財(cái)產(chǎn)稅：不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)增值、遺產(chǎn)和贈(zèng)與的課稅商品及勞務(wù)稅：產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅其他稅種OECD對(duì)稅收分類所得稅：所得、利潤(rùn)、資本利得稅制的結(jié)構(gòu)（一）稅制模式的選擇1、單一稅制：僅由一個(gè)稅種構(gòu)成，或以一個(gè)稅種為主并輔以其他個(gè)別稅種的稅收制度優(yōu)點(diǎn)：范圍小影響小征收費(fèi)用小缺點(diǎn)：不利于足額獲取財(cái)政收入不利于資源的全面配置不符合稅收的普遍課征原則和平等原則稅制的結(jié)構(gòu)（一）稅制模式的選擇稅制的結(jié)構(gòu)2、復(fù)合稅制優(yōu)點(diǎn)：稅源充足互為補(bǔ)充涵養(yǎng)稅源缺點(diǎn)：稅種設(shè)置過多稅負(fù)分配不均征收手續(xù)、環(huán)節(jié)復(fù)雜需關(guān)注的問題：第一，合