第九章-企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

第九章企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)第一節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求與內(nèi)容第二節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求二、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求

合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，實(shí)行錢、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督

建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制

保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行

堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容（一）職務(wù)分離制度

（二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度

（三）訂貨控制制度

（四）貨物驗(yàn)收控制制度

（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度

（六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度

（一）職務(wù)分離制度

請(qǐng)購(gòu)與審批

詢價(jià)與確定供應(yīng)商

采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)

采購(gòu)與驗(yàn)收

采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

付款審批與付款執(zhí)行（二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度

貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門

由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交請(qǐng)購(gòu)單

經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必須通過采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門的確認(rèn)后方可生效

貨物采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購(gòu)部門將請(qǐng)購(gòu)單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)（三）訂貨控制制度

采購(gòu)部門應(yīng)擬訂采購(gòu)方式及日程呈報(bào)核準(zhǔn)后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判

采購(gòu)部門根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財(cái)會(huì)等有關(guān)部門（四）貨物驗(yàn)收控制制度

倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收保管到達(dá)的貨物

倉(cāng)庫(kù)保管部門必須及時(shí)填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度

會(huì)計(jì)部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應(yīng)及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；正確地進(jìn)行計(jì)量（六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度

涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會(huì)計(jì)主管審核后才能記賬

對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對(duì)賬第二節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（一）總分類核算（二）明細(xì)分類核算（一）總分類核算1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付4.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)

購(gòu)料借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）

材料驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料貸：物資采購(gòu)2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

購(gòu)料借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

材料驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料貸：物資采購(gòu)3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付

在月份之中發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬

月末時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，可以按材料的合同價(jià)格或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，暫估入賬

下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回借：原材料貸：應(yīng)付賬款4.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料

預(yù)付材料價(jià)款

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）

預(yù)付款的材料到達(dá)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（二）明細(xì)分類核算1.明細(xì)分類賬的種類：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）2.明細(xì)分類賬的設(shè)置方法

兩套賬方式：由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置和登記材料卡片，由財(cái)會(huì)部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。

一套賬方式：將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（一）總分類核算（二）明細(xì)分類核算（一）總分類核算

材料入庫(kù)和貨款支付的四種情況的核算與按實(shí)際成本核算基本相同

區(qū)別在于計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（二）明細(xì)分類核算

“原材料”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式

“物資采購(gòu)”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式

“材料成本差異”明細(xì)分類賬：三欄式三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較

便于考核各類或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利于改進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作

可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利