邵西市農(nóng)村信用社核心系統(tǒng)事后監(jiān)督培訓講義

關(guān)鍵系統(tǒng)事后監(jiān)督培訓講義邵西市農(nóng)村信用社第1頁一、事后監(jiān)督概念及關(guān)鍵點二、事后監(jiān)督重點三、對事后監(jiān)督質(zhì)量檢驗四、事后監(jiān)督檔案管理四個部份：第2頁第一部分、事后監(jiān)督概念及其關(guān)鍵點一、事后監(jiān)督概念：

事后監(jiān)督是依據(jù)信用社規(guī)章制度，經(jīng)過統(tǒng)計、計算、分析、檢驗等方法，對信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營正當性、合規(guī)性及有效性進行監(jiān)督，使信用社能夠按既定目標和要求健康、穩(wěn)定地發(fā)展。第3頁第一部分、事后監(jiān)督概念及其關(guān)鍵點二、建立事后監(jiān)督必要性：

完善事后監(jiān)督機制既是信用社監(jiān)管工作主要組成部分，也是信用社本身制度建設(shè)主要內(nèi)容，是規(guī)范經(jīng)營行為、有效防范風險關(guān)鍵，也是衡量信用社經(jīng)營管理水平高低主要標志。第4頁第一部分、事后監(jiān)督概念及其關(guān)鍵點確保將各種風險控制在要求范圍內(nèi)三、事后監(jiān)督目標：1確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章執(zhí)行2確保本身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標全方面實施34有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，完善業(yè)務(wù)操作、確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行第5頁四、事后監(jiān)督標準

原則獨立性標準

連續(xù)性標準

及時性標準

全方面性標準

重點性標準

第一部分、事后監(jiān)督概念及其關(guān)鍵點第6頁第一部分、事后監(jiān)督概念及其關(guān)鍵點五、事后監(jiān)督基本職責

1、事后監(jiān)督應(yīng)把好會計核實質(zhì)量關(guān)，促進會計核實規(guī)范化，防范資金風險和其它風險。

2、審核業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否正當有效，賬務(wù)處理手續(xù)是否符合制度要求，是否存在操作風險，會計核實結(jié)果是否準確，會計信息披露是否真實、完整；3、檢驗業(yè)務(wù)部門會計核實質(zhì)量，發(fā)覺、糾正會計核實過程中差錯和問題；4、及時反應(yīng)違規(guī)、違紀行為，對規(guī)章制度制訂和執(zhí)行提出意見和提議。第7頁第一部分、事后監(jiān)督概念及其關(guān)鍵點六、事后監(jiān)督員應(yīng)具備哪些條件：

1、能熟練掌握和領(lǐng)會相關(guān)政策、方針、標準和會計核實規(guī)章制度。2、有高度工作責任心，堅定標準性和實事求是工作作風，能忠于職守，執(zhí)行制度，不徇私情，不停提升核實質(zhì)量和工作效率。

3、有一定工作實踐經(jīng)驗和一定會計理論知識；

4、有一定計算機基礎(chǔ)知識并能按操作規(guī)程熟練地操作計算機；5、有檢驗、判斷業(yè)務(wù)處理上合規(guī)性、真實性能力，并能發(fā)覺問題、分析問題，提出處理問題方法。第8頁柜員管理檢驗1庫存現(xiàn)金及主要空白憑證檢驗

2差錯更正和處理

8貸款管理檢驗

4沖正、抹賬檢驗

5主要內(nèi)容第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容內(nèi)部分戶賬檢驗

6存其它同業(yè)款項檢驗7存款管理檢驗

3第9頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容一、柜員管理檢驗柜員身份

柜員口令(密碼)

柜員移交第10頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容(一)柜員身份檢驗1、遵照標準：“一員一卡”、“一員一身份”第11頁

調(diào)入部門提出申請

③財務(wù)會計部審核

④稽核部門進行調(diào)動處理

第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容2、檢驗柜員調(diào)動程序是否合規(guī)

①

②人事部門填制柜員調(diào)動通知書第12頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容調(diào)動處理:由縣聯(lián)社匯報市網(wǎng)絡(luò)中心將柜員進行對應(yīng)設(shè)置

(1)、以后不再擔任操作員，就應(yīng)申請設(shè)置改為“封鎖”（辭退）狀態(tài)(2)、調(diào)到其它機構(gòu)上班，則由市網(wǎng)絡(luò)中心進行機構(gòu)碼變更第13頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容檢驗時詳細操作：

查詢管理（0017）=》標準信息查詢（7600）

=>柜員信息表查詢（7607），在“輸入查詢條件”界面“機構(gòu)碼”一欄，輸入“%”，按“y”提交，使用數(shù)字小鍵盤旁邊右移箭頭，能夠查詢到本機構(gòu)全部柜員基本信息

第14頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容（二）柜員口令（密碼）檢驗1、密碼更換每個月是否不少于二次？

檢驗時注意事項：

2、密碼設(shè)置是否保密，對初始密碼是否進行了修改？3、授權(quán)時是否用紙遮蓋？

4、離柜是否簽退或暫退？

第15頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容檢驗時詳細操作：

查詢管理=》標準信息查詢（7600)=>柜員信息表查詢（7607），在“輸入查詢條件”界面“機構(gòu)碼”一欄，輸入“%”，按“y”提交第16頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如:年9月xx縣xx信用社發(fā)生一起會計挪用資金案件，當初就是經(jīng)過盜用柜員密碼進行做案。該網(wǎng)點人員4名，作案人員王某從事儲蓄柜與對公記賬柜業(yè)務(wù)操作，因為其它操作員安全防范意識不強，沒有按照聯(lián)社要求在授權(quán)輸入操作員密碼時進行遮蓋，且沒有按要求及時進行密碼更換，同時設(shè)置密碼過于簡單，有些設(shè)就是自已生日，被王某竊取密碼，利用下班后不簽退或其它空余時間，用其它操作員柜員號與密碼辦理業(yè)務(wù)及授權(quán)，利用轉(zhuǎn)賬方式做案。第17頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容(三)柜員移交檢驗1、要著重調(diào)閱對應(yīng)登記簿，是否經(jīng)營業(yè)機構(gòu)責任人或上級部門同意。2、柜員移交是否按要求做好相關(guān)交接及監(jiān)交工作。3、檢驗柜員是否在未辦妥交接手續(xù)前離崗

。4、檢驗交接時是否平賬

。5、柜員交接是否登記并打印“尾箱交接清單”，“柜員交接登記簿”。6、交接雙方是否對相關(guān)賬、款、實物等進行認真查對。7、短期離職柜員是否對待辦事項、遺留問題等提供書面說明。第18頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容二、庫存現(xiàn)金及主要空白憑證檢驗庫存現(xiàn)金檢驗

主要空白憑證檢驗

第19頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容(一)庫存現(xiàn)金檢驗

1、在檢驗過程中應(yīng)檢驗系統(tǒng)尾箱現(xiàn)金余額與柜員實際尾箱現(xiàn)金余額是否相符；2、在發(fā)生現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)時，是否按照操作規(guī)則辦理，調(diào)入機構(gòu)是否與調(diào)出機構(gòu)進行銜接或者經(jīng)過系統(tǒng)查詢后，確認對方已作現(xiàn)金調(diào)入后，方可作機構(gòu)軋賬；第20頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容3、在每日營業(yè)終止軋賬前是否事先打印機構(gòu)軋差單。進行庫存現(xiàn)金現(xiàn)場盤查時，先查詢本機構(gòu)全部上崗柜員尾箱。第21頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容詳細操作：<1>、0017查詢管理=》7100登記簿查詢（一）=》7101尾箱登記簿查詢，在“輸入查詢條件”界面“機構(gòu)碼”一欄，輸入“%”，按“y”提交，可打印本機構(gòu)全部上崗柜員尾箱配置情況（包含ATM柜員機）<2>、輸入0019前臺打印=》0115柜員尾箱清單打印，逐一輸入上崗柜員柜員號，打印出全部柜員尾箱清單，該清單中就包含此柜員錢箱、票箱及物品箱信息情況。第22頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容4、進行一次機構(gòu)軋差，打印出該機構(gòu)機構(gòu)軋差單。依據(jù)柜員尾箱清單打印資料逐一進行實地盤查庫存現(xiàn)金，然后累總各柜員現(xiàn)金余額是否對得上機構(gòu)現(xiàn)金總余額。

注意：

主管尾箱有現(xiàn)金就不能有憑證，且現(xiàn)金金額不能過大，同時注意當日沒有上崗柜員尾箱里是不是還有現(xiàn)金沒有移交出來？像這種主管尾箱有錢又有憑證，柜員一人一尾箱而且休假時又不將尾箱錢和憑證移出情況給一些思想動機不純工作人員創(chuàng)造作案機會。第23頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容

詳細操作：1、0017查詢管理=》分戶賬查詢=》內(nèi)部分戶賬查詢，再在“輸入查詢條件”界面中，科目號輸入“13910”=》打印分戶賬余額

2、0017查詢管理=》明細賬查詢=》歷史明細賬按月查詢，在“賬號”輸入對應(yīng)分戶賬賬號=》打印分戶賬余額注意：在輸入查詢時間，系統(tǒng)只能查詢一年時間之內(nèi)賬戶明細，而且只能整月查詢第24頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容

比如：年xx信用社會計李某，其主管尾箱長久以來一直保管有現(xiàn)金及憑證，而且休假也未將尾箱現(xiàn)金移交，只是記個數(shù)移交，其它柜員天天只知道查對自己錢箱，在打印機構(gòu)軋差單時加上那個所謂數(shù)對上機構(gòu)頭寸就平賬了。同時該社主任查庫時也是流于形式，只是依據(jù)各柜員尾箱清單進行查庫，而沒有匯總各尾箱現(xiàn)金查對機構(gòu)軋差單。這么就膨脹了李某作案膽量，利用空庫資金與人合作投資，作案累計金額巨大。在查庫時，假如單純只是盤點柜員尾箱現(xiàn)金，而不查其它應(yīng)收款科目，將存在一個很大資金風險，在此案中，李某為躲避檢驗人員查庫，在檢驗人員剛進入信用社營業(yè)廳還沒來得及開始查庫時，快速將他庫存現(xiàn)金空庫差額擺入1391科目其它應(yīng)收款中，當初檢驗人員查庫疏忽，只查各柜員錢箱，匯總對上機構(gòu)軋差，沒有查其它應(yīng)收款，這么就讓李某輕易蒙混過關(guān)了，為他以后繼續(xù)犯案提供了可乘之機。所以在查庫時一定要將其它應(yīng)收款分戶明細賬打印出來，仔細問詢每一筆可疑資金起源，有沒有入賬合規(guī)手續(xù)，以此來杜絕案件發(fā)生可能。第25頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容經(jīng)過0017查詢管理=>7200分戶賬查詢=>7208內(nèi)部分戶賬查詢，在“輸入查詢條件”界面，“科目號”一欄輸入“10100”，“余額”一欄輸入“>0”，按“y”提交，打印101科目分戶明細。(二)主要空白憑證方面檢驗第26頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容101科目主要空白憑證分戶賬與主管尾箱憑證不相符，不過庫存憑證數(shù)量與主管尾箱又相同，這是什么原因引發(fā)呢？原因：1、柜員從主管那領(lǐng)用和上繳憑證給主管只有做憑證領(lǐng)用和憑證上繳，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)才會自動銷記101科目賬戶余額，做憑證轉(zhuǎn)移則不會銷記101科目賬戶余額。2、用主管尾箱代班辦業(yè)務(wù)，也就引發(fā)101科目賬戶余額與憑證不符。第27頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容查找原因操作0017查詢管理=>7100登記簿查詢=》憑證出入庫查詢=>“輸入查詢條件”中“機構(gòu)碼”一欄輸入“%”，按“y”提交，“出入庫時間”輸入需要查詢時間段，比如（0901，1030），按“y”提交，打印出該機構(gòu)主管對憑證出入庫情況，同時經(jīng)過輸入0018特殊業(yè)務(wù)開銷戶登記簿打印將開戶登記簿與憑證出入庫登記簿及柜員銷號登記簿進行三查對，就能發(fā)覺是哪個步驟出了差錯。第28頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容實地盤查操作員主要空白憑證1、檢驗在憑證出售過程中是否按照操作規(guī)則辦理，主要檢驗在售出憑證上面是否加蓋付款行名稱、付款人賬戶以及在系統(tǒng)中是否登記到相對應(yīng)賬號之下。2、對往來結(jié)算賬戶售出支票時，除了在憑證工本費傳票上加蓋單位預(yù)留印鑒，是否將在此之前出售支票支票頭和作廢支票進行收回，沒有回收，一律不能對此單位售出第二本支票。查詢客戶支票使用情況詳細操作：

0017查詢管理=》登記簿查詢=>支票登記簿查詢，輸入要查詢客戶賬戶賬號則能夠查出該客戶在本機構(gòu)購置情況以及支票管理情況

第29頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容3、檢驗憑證使用銷號時，對于當日作廢憑證一定要查清作廢原因；及作廢憑證是否剪角并放至當日業(yè)務(wù)傳票后做附件。比如：年9月xx縣聯(lián)社xx信用社王某侵占資金案件中，王某利用有些客戶定時儲蓄存款未設(shè)置密碼，客戶開戶后，他利用其它操作員密碼授權(quán)進行“重打交易”重新打印一份定時存單，伺機提前轉(zhuǎn)賬支取客戶存款，在轉(zhuǎn)賬支取打印憑證時，不再打印該存單，而是用其它憑證打印，然后再將該存單手工作廢，這些情況只要查打印開戶統(tǒng)計資料與憑證手工銷號登記就會有出入。此案是主要空白憑證管理不合規(guī)，違規(guī)使用、隨意作廢主要空白憑證引發(fā)。第30頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容三、存款管理檢驗存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重點：對基層營業(yè)網(wǎng)點，要害部門和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核實制度和各項操作規(guī)程，預(yù)防內(nèi)部操作風險和違規(guī)經(jīng)營行為，預(yù)防內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保信用社和客戶資金安全。第31頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容在常規(guī)檢驗存款業(yè)務(wù)時:首先要經(jīng)過現(xiàn)場查看，尤其是柜員在操作過程中是否要求客戶出示有效證件；是否建立健全客戶信息（系統(tǒng)里面客戶信息必須按照真實客戶信息建立完整，以確保必要時候查詢客戶資料準確性）；存折戶是否采取了刷條方式讀取存折賬號，對無效磁條是否采取了重讀或者更換存折，是否將控制操作風險落到實處。第32頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容著重注意六個方面檢驗：1、客戶密碼管理檢驗

2、單位存款業(yè)務(wù)檢驗

4、存款凍結(jié)、扣劃檢驗3、存款掛失處理和存款實名制檢驗5、存款換折檢驗6、空存、存款虛增及虛減檢驗

第33頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：前述李某案件中，除了利用其它應(yīng)收款做案，另就是直接利用轉(zhuǎn)賬交易和沖正交易隨意調(diào)動客戶各賬戶之間賬戶資金，拆東墻補西墻，利用一個月時間差連續(xù)盜用客戶資金，客戶對賬發(fā)覺后，礙于和李某私人情面，同時資金又補上去了，只是做出了申請銷戶處理，李某這種盜用客戶資金做法，即使沒有給客戶資金造成損失，不過這種侵占使用客戶資金行為給信用社帶來了極壞社會影響。第34頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：xx縣xx信用社綜合柜員張某就是利用存款掛失和不堅持存款實名制盜用客戶存款。張某將自己為親戚代存一筆5萬元錢以“張xx”假名字和一個亂編身份證號碼存入21511科目，沒有預(yù)留密碼，在存入該筆存款不到一個月時間后，違規(guī)對該筆存款進行了掛失，解掛及補發(fā)存單處理，補發(fā)存單后于當日經(jīng)過做：“現(xiàn)金部提”交易，支取現(xiàn)金4萬元，并于1小時后，以“賬務(wù)撤消交易”方式存入該賬戶4萬元，接著就提前支取49900元。第35頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：xx縣信用社聯(lián)絡(luò)員將客戶存款全部以自己名義開戶存入該信用社，即使存單給了客戶，現(xiàn)在也未造成資金損失，不過這存在很大安全隱患，嚴重違反聯(lián)絡(luò)員操作要求。假如客戶存單丟失了，需要掛失則必須要該聯(lián)絡(luò)員攜身份證件到信用社才能進行掛失處理，時間一長，再加上臨柜人員變動，到最終，誰能確定這些存款終究是客戶還是聯(lián)絡(luò)員自己？而且誰又能確保聯(lián)絡(luò)員思想不發(fā)生改變，一旦，聯(lián)絡(luò)員存了動用客戶存款念頭，他完全能夠就憑自己身份證直接到信用社進行掛失及掛失取現(xiàn)。第36頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容詳細操作:

1、0018特殊業(yè)務(wù)=>開銷戶登記簿打印=>打印開戶統(tǒng)計

2、0017查詢管理=>7100登記簿查詢=>掛失登記簿查詢=>打印掛失登記簿第37頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：年xx縣王某挪用資金案件中，王某在挪用客戶資金時，就是使用“重打交易”和“換折交易”盜用客戶資金。因為一些存款客戶密碼設(shè)置過于簡單，王某依據(jù)客戶身份證件利用客戶生日推測存款密碼，在客戶存款后利用沖賬交易將客戶存款沖賬補入事先開好用來作案存款戶頭中，然后違規(guī)將該客戶存款賬戶凍結(jié)，假如客戶來取錢，王某不在崗話，錢就無法正常支取，當客戶經(jīng)過在崗人員聯(lián)絡(luò)上王某后，王某理由就是辦錯了業(yè)務(wù)必須等他來處理好了才能進行辦理。碰上王某在崗，就馬上給客戶進行解凍，利用盜用其它柜員操作密碼進行授權(quán)，將原來自已占用資金經(jīng)過空庫給客戶空存上，以應(yīng)付客戶支取。在打印客戶存折時則會出現(xiàn)很多空白欄，為了逃避客戶問詢，王某就借口打印機格式不對，給客戶進行更換存折，待客戶存款后，又重復(fù)上述操作，周而復(fù)始，利用自己冒名存款戶到外地支取，以盜用客戶資金。第38頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：年6月xx縣甲、乙二信用社為了應(yīng)付完成聯(lián)社存款分配任務(wù)，相互串通采取空存、存款虛增及虛減伎倆做假，詳細做法為，相互在對方網(wǎng)點開戶，月末2、3天，利用空庫分別存入相同存款金額用來虛增存款，完成任務(wù)。等到下月初再直接取出來。第39頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容首先經(jīng)過0017查詢管理=>總賬查詢=》10110現(xiàn)金科目查詢，打印出10110總賬發(fā)生額，然后查看現(xiàn)金猛增和猛減可疑那幾天現(xiàn)金流水賬，機構(gòu)軋差單，柜員現(xiàn)金入庫登記，授權(quán)登記簿，及大額現(xiàn)金支取登記簿，看機構(gòu)軋差單機構(gòu)頭寸是否與現(xiàn)金出入庫登記簿入庫現(xiàn)金相一致？依據(jù)現(xiàn)金流水賬大額資金存取，查看是否推行了大額現(xiàn)金支取正常審批手續(xù)。詳細操作：第40頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容四、貸款管理檢驗貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重點是：實施統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決議與審批機制，預(yù)防對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風險高度集中，預(yù)防違反信貸標準發(fā)方關(guān)系人貸款和人情貸款，預(yù)防信貸資金違規(guī)投向高風險領(lǐng)域和用于違法活動。第41頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容2．重點查看：貸款發(fā)放方式1．重點注意：貸款戶開設(shè)第42頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容查詢詳細操作：0017查詢管理=》分戶賬查詢=>貸款分戶賬查詢，在輸入查詢條件時，在余額欄輸入“>0”，在“開戶日期”處輸入可疑作案時間段，按“y”提交，打印該時段全部發(fā)放貸款，依據(jù)打印有疑點貸款明細查閱當日流水賬和傳票，如貸款全是經(jīng)過轉(zhuǎn)賬發(fā)放，則虛假貸款轉(zhuǎn)入存款賬號都一至，都是那幾個相同虛開存款賬戶在輪番轉(zhuǎn)，在鎖定是哪幾個存款戶，經(jīng)過0017查詢管理=》0017查詢管理=》明細賬查詢=》歷史明細賬按月查詢，在“賬號”輸入對應(yīng)分戶賬賬號，打印存款戶存、取明細，用以證實貸款違規(guī)發(fā)放。同時將貸款分戶賬與借據(jù)和貸款檔案、戶籍花名冊逐一查對，必要時候進行逐筆函證。第43頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：xx縣xx社會計陽某，證實陽某自年12月至2010月以虛放貸款轉(zhuǎn)存伎倆累計侵占信用社資金150余萬元與哥哥合作在四川淘金，他作案手法主要是經(jīng)過綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)放虛構(gòu)假名貸款17筆，實有其名37筆，上述款項分別轉(zhuǎn)存虛開10個存款賬戶中，分別在轄內(nèi)信用社和商業(yè)銀行ATM機上將款取走。第44頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容五、沖正、抹賬檢驗（一）、定義及危害：沖正、抹賬系內(nèi)部作案高風險交易，故在檢驗時應(yīng)加強該方面檢驗。在檢驗時候應(yīng)對《抹賬、沖賬、掛賬登記簿》、《授權(quán)信息登記簿》進行檢驗；如是沖賬話還應(yīng)對傳票要素（摘要、金額、授權(quán)簽章、經(jīng)辦人簽章、復(fù)核簽章等主要信息）、原始記賬憑證紅字記載沖正原因等進行認真審核，看是否合規(guī)第45頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：年10月，中央電視臺12套一個法制欄目，轉(zhuǎn)播了一起金融機構(gòu)因為沖正和取消存款業(yè)務(wù)而引發(fā)存款糾紛案例，其中爭論焦點就是因為抹賬沖正所引發(fā)。xx銀行一個儲蓄網(wǎng)點，經(jīng)辦人員按照客戶要求，在一張一本通存折上辦理了三筆定時存款業(yè)務(wù)，金額分別為5萬元、4萬元和3萬元。辦理完成后，客戶暫時改變了主意，要少存2萬元，于是經(jīng)辦人員辦理了3萬元存款取消業(yè)務(wù)，因為打印機故障該筆存款抹賬統(tǒng)計沒有在存折上打印出來，僅是出現(xiàn)了一個空行，接著又辦了一筆1萬元定時存款業(yè)務(wù)，并按要求在抹賬憑證上打印了抹賬統(tǒng)計后，附在了新憑證后面。在存款到期后，客戶與銀行就存款金額和筆數(shù)產(chǎn)生了分歧，于是客戶把金融機構(gòu)推上被告席?？蛻舴Q自己一次性存入4筆共計13萬元，而銀行拿出了多項電腦統(tǒng)計顯示客戶只存入3筆10萬元存款和一筆3萬元存款沖正抹賬統(tǒng)計。并說明在業(yè)務(wù)辦理過程中實施錢賬分管，每筆業(yè)務(wù)均需經(jīng)過多人多道程序。同時銀行經(jīng)辦者稱自己不可能因為這3萬元而失去待遇不錯工作，把自己前途當兒戲。第46頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容此案件焦點落在這筆取消業(yè)務(wù)上。按法律要求，作為被告銀行負有舉證義務(wù)，就是說銀行應(yīng)舉證出為何取消這筆存款。這家銀行拿出打印了抹賬統(tǒng)計存款憑證，法院認為：抹賬統(tǒng)計只是金融機構(gòu)單方行為，在沒有取得對方認可情況下，不能作為法律證據(jù)。在客戶拒絕認可知曉情況下，該機構(gòu)又無法找出新證據(jù)而面臨敗訴。法院要求原告提供存折作為證據(jù)，原告認為自己沒有舉證義務(wù)。在此情況下，銀行為了查清問題經(jīng)過，在承諾進行支付前提下，經(jīng)法院屢次調(diào)解，原告拿出了存折。最終銀行賠償了該筆存款。

第47頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容

警示：

由這則案例，聯(lián)想到我們農(nóng)村信用社在日常辦理存取款業(yè)務(wù)時，經(jīng)常會因為操作失誤、客戶要求或者設(shè)備故障不能正常打印等原因，將已辦理好業(yè)務(wù)進行抹賬沖正處理。這種做法雖很普遍，但在沖正和抹賬業(yè)務(wù)憑證處理上，多數(shù)經(jīng)辦者只保留了正確業(yè)務(wù)憑證，對沖正和抹賬業(yè)務(wù)憑證，除主要空白憑證按要求保管裝訂外，對于其它憑證采取撕毀后扔掉做法，還有個別經(jīng)辦者將抹賬統(tǒng)計打印在原憑證上或打印在原憑證后面。經(jīng)過這起存款糾紛，也提醒我們對沖正和抹賬存取款憑證應(yīng)妥善處理，以防止出現(xiàn)無須要麻煩。第48頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容（二）沖正交易正常合規(guī)操作

1在同一會計年度內(nèi)錯賬處理

2本年度發(fā)覺上年度錯賬處理

3同城或異地劃款差錯

4凡因沖正錯賬影響利息計息時

第49頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容六、內(nèi)部分戶賬檢驗

內(nèi)部分戶賬中輕易出現(xiàn)操作風險，主要是以下三個賬戶：一是2611應(yīng)付利息科目，新科目是2231應(yīng)付利息科目.二是4641社內(nèi)住來科目，新科目是3041社內(nèi)住來科目第50頁總賬查詢

0017查詢管理

第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容總賬發(fā)生額查詢

科目號輸26110打印發(fā)生額明細

分戶賬查詢

打印2611明細賬號打印各分戶有疑點歷史明細賬

第51頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：

xx縣聯(lián)社xx信用社王某挪用資金案件中，王某為了填補客戶資金缺口和盜用資金時，以沖正交易分別從“應(yīng)付一年期定時存款利息”，“應(yīng)付二年期存款利息支出”等2231科目（原2611科目）分戶賬戶中轉(zhuǎn)入事先虛開存款賬戶中進行異地支取。第52頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容比如：

xx縣張公廟信用社會計錢某挪用資金案中，錢某就是利用在社內(nèi)往來科目中私自設(shè)置了一個賬戶，用以躲避自動清算和盜用資金。錢某盜用3041（原4641）賬戶資金與2231（原2611）應(yīng)付利息賬戶資金手法完全一樣，利用沖正交易進行轉(zhuǎn)賬盜用資金，詳細綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢方法借鑒2231（原2611）應(yīng)付利息查詢操作，唯一不一樣是，在輸入查詢條件時輸入3041（原4641）社內(nèi)往來科目相關(guān)賬號。第53頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容應(yīng)遵照：“有據(jù)有賬，當初記賬，當日結(jié)賬，事權(quán)劃分，錢賬分管，內(nèi)外對賬，事后監(jiān)督”標準，經(jīng)過事前審查、事中控制、事后監(jiān)督和檢驗輔導(dǎo)等內(nèi)部控制伎倆，來確保各項業(yè)務(wù)資金、賬務(wù)、實物真實、準確、完整和安全。第54頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容七、存放其它同業(yè)款項檢驗1．行社對賬檢驗與3041科目（原4641）社內(nèi)往來賬戶查詢方法相同。2．加強主要有價單證管理檢驗。第55頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容案例：年1月31日至201月20日,由xx市農(nóng)業(yè)銀行營業(yè)部主任周某、副主任劉某提議，xx市信用聯(lián)社營業(yè)部會計譚某參加，經(jīng)過辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，從中牟取私利；肖某以“轉(zhuǎn)存農(nóng)業(yè)銀行定時存款幫農(nóng)行完成存款任務(wù)”為借口，采取私自動用存農(nóng)業(yè)銀行定時存款，以現(xiàn)金存農(nóng)行不入農(nóng)行賬戶兩種方式挪用資金5筆，金額484.6萬元；202筆，金額25萬元，案發(fā)前已填補329.6萬元,虧空155萬元。肖某個人以現(xiàn)金支票提款不入庫方式挪用資金一筆，金額10萬元（年），用于炒股。肖某挪用資金案涉案金額之大，作案時間之久、時間跨度之長，在xx市農(nóng)村信用社系統(tǒng)尚屬首例。剖析案件發(fā)生原因，除肖某近年來放松學習，無視國家法律法規(guī)外，更主要原因是農(nóng)村信用社內(nèi)控機制不完善，檢驗監(jiān)督乏力。第56頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容存農(nóng)行定時存款459.6萬元被肖某等人輕易挪用,發(fā)案原因詳細表達在：（1)公然違反相關(guān)制度。經(jīng)查實，1999年12月30日存入xx市農(nóng)業(yè)銀行定時存款459.2萬元是以xx市新城物資貿(mào)易企業(yè)名義存入,肖某作為聯(lián)社營業(yè)部主管會計深知此是違規(guī)行為,不過其置制度于不顧,為幫周某等人完成存款任務(wù)而明知故犯。（2）有價單證未按要求進行登記、保管。495.2萬元存農(nóng)業(yè)銀行定時存款,只憑肖某一人口頭交賬認可,未按要求保管有價主要單證,造成肖某等人提前支取時易如反掌。肖某以存農(nóng)行定時存款名義支取,竟然沒有些人問他索要存單登記保管。第57頁第二部分：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)事后監(jiān)督內(nèi)容（3）行社對賬制度沒有嚴格堅持。肖某挪用資金已經(jīng)有多年，行社往來存款一直不能對賬，對賬人員竟被肖某一句“在農(nóng)業(yè)銀行存了定時存款”所搪塞，沒有主動去農(nóng)行對賬，直到案發(fā)日，仍不知道未達賬165萬元用于何處。（4）內(nèi)部監(jiān)督制度沒有嚴格堅持。按要求，資金調(diào)度必須有監(jiān)督機制，但長久以來，存農(nóng)行定時存款一直由肖某一人經(jīng)辦，從來就沒有些人問他要存單，進行有價單證查對。（5）臨柜人員思想麻痹，肖某于年開出10萬現(xiàn)金支票，既沒交回現(xiàn)金，也沒交回存單，僅