利潤習題及答案

利潤習題及答案第六章利潤一、單項選擇題1.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外收入的是。A.接受捐贈利得B.罰沒利得C.出售無形資產(chǎn)凈收益D.出租固定資產(chǎn)的收益2.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計A.資本公積B.其他應付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入1500元。則轉讓該項專利權應計入“營業(yè)外收入”的金額為元。A.20000B.8500C.10000D.65004.某企業(yè)2009年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業(yè)務招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費A.250B.232.5C.245D.257.55.某企業(yè)2009年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費A.70B.75C.78.5D.806.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應予免征所得稅的項目是。A.股票轉讓凈收益B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.國債轉讓凈收益7.某企業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為萬元。A.82.5B.75D.1108.某工業(yè)企業(yè)2009年度主營業(yè)務收入為3000萬元，營業(yè)成本為2500萬元，其他業(yè)務收入為20萬元，其他業(yè)務成本為10萬元,財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤應為萬元。A.375B.382.5C.386.2D.3909.某工業(yè)企業(yè)2009年度營業(yè)利潤為2520萬元，主營業(yè)務收入為4000萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤應為萬元。A.1494B.1897.5C.1505.6D.4132.510.某企業(yè)于2009年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本15萬元，預計還將發(fā)生成本3萬元。2009年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務收入影響2009年度利潤總額的金額為（）萬元。A.不影響當年利潤B.當年利潤增加7.2萬元C.當年利潤增加15萬元D.當年利潤增加30萬元流動資產(chǎn)損失80萬元；固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款70萬元。假定不考慮相關稅費。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為萬元。A.180B.55C.160D.12512.甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為200萬元，其他業(yè)務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他A.300B.320C.365D.380二、多項選擇題1.下列各項中，期末結轉后應無余額的有。A.所得稅費用B.營業(yè)外收入C.制造費用D.資產(chǎn)減值損失2.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有。A.已計入投資損益的國庫券利息收入B.已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的業(yè)務招待費C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金D.未超標的業(yè)務招待費支出()。A.超標的業(yè)務招待費B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉讓凈收益4.下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有。A.對外捐贈無形資產(chǎn)B.確認所得稅費用C.固定資產(chǎn)盤虧D.固定資產(chǎn)出售利得5.下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.所得稅費用D.營業(yè)外支出6.下列會計科目，年末應無余額的有。A.主營業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.本年利潤D.利潤分配7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失C.對外捐贈支出D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出8.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.財務費用9.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤扣除項目的有。A.產(chǎn)品廣告費B.轉讓無形資產(chǎn)所有權收益C.增值稅D.計提的壞賬準備三、判斷題1.管理費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外收入都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。()2.企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅應直接計入“營業(yè)外支出”科目。()3.企業(yè)只能用稅后利潤彌補虧損。()4.企業(yè)獲得的捐贈利得應該計入營業(yè)外收入中，影響利潤總額。()5.企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，稅務部門核定的業(yè)務招待費稅前扣除標準是60萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調(diào)減處理。()6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。7.某企業(yè)2009年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額10萬元所得稅稅率為25%。則企業(yè)2009年需要交納企業(yè)所得稅2.5萬元。()8.企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入應該計入“營業(yè)外收入”中。()9.表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務屬于主營業(yè)務。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬不再提供后續(xù)服務。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。（5）將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務要求1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應出明細科目及專欄名稱）。（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利2.清河股份有限公司2008年“未分配利潤”年初10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2008年至2010年的有關資料如下：（1）2008年凈利潤200萬元；提取法定盈余公積，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元；（2）2009年發(fā)生虧損500萬元（假設無以前年度未彌補虧損）；（3）2010年實現(xiàn)利潤總額600萬元。（假設2010年盈余公積在2011年初計提，2010年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。）要求1）編制2008年有關利潤分配的會計分錄（盈余公積及利潤分配的核算寫明細科目，需要做出利潤分配明細轉入“利潤分配——未分配利潤”的處理）；（2）編制2009年結轉虧損的會計分錄；（3）計算2010年應交的所得稅；（4）計算2010年利潤分配——未分配利潤的余額。（答案中的金額單位用萬元表示）3.遠大公司年終結賬前有關損益類科目的年末余額如下：收入科目結賬前期末余額費用科目結賬前期末余額主營業(yè)務收入475000主營業(yè)務成本325000其他業(yè)務收入100000其他業(yè)務成本75000投資收益7500營業(yè)稅金及附加18000營業(yè)外收入20000銷售費用20000管理費用60000營業(yè)外支出35000其他資料：（1）公司營業(yè)外支出中有500元為罰款支出；（2）本年國債利息收入2000元已入賬。要求1）根據(jù)表中給出資料將表中損益類科目結轉“本年利潤”科目（該公司平時采用表結法計算利潤）。（2）計算公司當年應納所得稅并編制確認及結轉所得稅費用的會計分錄（所得稅稅率為25%，除上述事項外，無其他納稅調(diào)整因素）。（3）計算當年凈利潤。第六章利潤參考答案一、單項選擇題1[答案]：D[解析]：出租固定資產(chǎn)的收益計入“其他業(yè)務收入”，不計入2[答案]：C[該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核]3[答案]：B[解析]：轉讓該項專利權所實現(xiàn)的凈收益＝3000025000-25000÷5×11500＝8500（元）。[該題針對“營業(yè)外收入的核算”考核]4[答案]：C[解析]1000－20）×25%＝245（萬元）[該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核]5[答案]：B[解析]：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=315－15=300萬元。當年的所得稅費用=300×25%=75（萬元）。[該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核]6[答案]：B[解析]：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整。[該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核]7[答案]：A[解析]：企業(yè)本期凈利潤100＋20－10）×（1－25%82.5（萬元），資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中了，不需要單8[答案]：D[解析]：該企業(yè)2008年凈利潤3000－2500＋20－10＋20-10）×（1－25%390（萬元）。[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]9[答案]：B[解析]：企業(yè)2009年度的凈利潤應為：（營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×（1－所得稅稅率2520+60－50）×（1－25%1897.510[答案]：B[解析]：當年應確認的收入＝30×60%＝18（萬元當年應確認的費用15+3）×60%＝10.8（萬元當年利潤增加18－10.8＝7.2（萬[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]11[答案]：C[解析]：應計入營業(yè)外支出的金額＝260－100＝160（萬元）[該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核]12[答案]：B[解析]：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）。其中，營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入。營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本。因此：本期營業(yè)利潤=500+200-二、多項選擇題1[答案]：ABD[解析]：所有損益類科目期末應該將余額結轉到本年利潤中，結轉后無余額。所得稅費用、營業(yè)外收入、資產(chǎn)減值損失都是損益類科目，期末應該將余額結轉到本年利潤中，結轉后無余額。制造費用是成本類科目，期末可能存在2[答案]：BC[解析]：納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出），以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。A選項會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調(diào)減應納稅所得額；D選項未超標的業(yè)務招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在3[答案]：AB[解析]：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應予以調(diào)整。超標的業(yè)務招待費屬于調(diào)整增加的項目，選項C與D不需要進行納稅調(diào)整。[該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核]4[答案]：ABCD[解析]：企業(yè)的凈利潤＝利潤總額－所得稅費用，選項A.C.D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]5[答案]：ABD[解析]：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]6[答案]：ABC[解析]：主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應結轉到“本年利潤”科目中，年末結轉后應無余額。年度終了，應將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉入“利潤分配”科目，年度結賬后，“本年利潤”科目無余額?！袄麧櫡峙洹笨颇磕昴┯杏囝~。[該題對“利潤概述”知識點進行考核]7[答案]：ACD[解析]：因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，應確認[該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核]8[答案]：BCD[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]9[答案]：AD[解析]：產(chǎn)品廣告費應記入“銷售費用”科目，計提的壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，這兩者均屬于營業(yè)利潤的扣除項目。轉讓無形資產(chǎn)所有權收益應記入“營業(yè)外收入”科目，增值稅并不計入當期損益。[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]三、判斷題1[答案]：錯[解析]：營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）。所以管理費用、資產(chǎn)減值損失和營業(yè)稅金及附加都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤，但是營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤。[該題針對“利潤的計算”知識點進行考核]2[答案]：錯[解析]：企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，應該記入“固定資3[答案]：錯[解析]：企業(yè)有三條渠道彌補虧損：一是用以后五個年度稅前利[該題針對“利潤概述”知識點進行考核]4[答案]：對[該題針對“利潤的計算,營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核]5[答案]：錯[解析]：由于實際發(fā)生的業(yè)務招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。[該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核]6[答案]：錯[解析]：如果不存在納稅調(diào)整事項和未彌補虧損，企業(yè)的所得稅7[答案]：錯[解析]：當年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為10萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納8[答案]：錯[解析]：企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入應該計入“其他業(yè)務收入”中，企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權取得的凈收益應該計入“營業(yè)外收入”中。[該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核]9[答案]：錯[解析]：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤“科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。[該題針對“表結法和賬結法”知識點進行考核]1[答案]（1）①借：應收賬款210.6②貸：主營業(yè)務收入180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150③：管理費用11.7貸：應付職工薪酬11.7借：應付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業(yè)務成本8貸：庫存商品8③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20貸：其他業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.6借：其他業(yè)務成本59貸：原材料59⑤：遞延收益300貸：營業(yè)外收入300⑥：預收賬款10貸：主營業(yè)務收入10（100×60%－50）借：主營業(yè)務成本7（70×60%－35）貸：勞務成本7⑦借：管理費用20財務費用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）利潤總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬元）[該題針對“應付職工薪酬的核算,商品銷售收入業(yè)務的會計處理,完工百分比法的核算,政府補助的核算,利潤的計算”知識點進行考核]2[