6 會計賬簿登記技術

第六章會計賬簿登記技術本章主要內(nèi)容第一節(jié)會計賬簿及其種類第二節(jié)設賬和記賬技術第三節(jié)對賬和結(jié)賬技術第四節(jié)賬簿的更換與保管2023/9/17姚露會計學基礎賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據(jù)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。第一節(jié)會計賬簿及其種類一、會計賬簿的概念

P150經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務會計報表賬簿原始憑證記賬憑證2023/9/17姚露會計學基礎二、會計賬簿的作用P151-152三、會計賬簿的設置原則P151●滿足需要●講求科學●適當簡化

1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.全面反映財產(chǎn)物資的增減變化3.為考核經(jīng)營成果和進行經(jīng)濟活動分析提供依據(jù)4.為編制會計報表提供依據(jù)2023/9/17姚露會計學基礎三、會計賬簿的種類P151-157按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將印有順序編號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：賬頁容易散亂和被抽換，不利于對記賬內(nèi)容進行控制適用：明細賬卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內(nèi)容復雜的明細核算，一般放置在卡片箱中。如:固定資產(chǎn)卡片賬。2023/9/17姚露會計學基礎三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式會計賬簿橫線登記式賬簿按賬頁格式賬簿三欄式賬簿2023/9/17姚露會計學基礎數(shù)量金額式（三大欄式賬簿）2023/9/17姚露會計學基礎借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。

多欄式一（借方多欄）2023/9/17姚露會計學基礎

多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細分類核算。

2023/9/17姚露會計學基礎

多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。2023/9/17姚露會計學基礎序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬簿序時賬簿普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。訂本式會計賬簿活頁式會計賬簿卡片式會計賬簿按外表形式分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿亦也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某類業(yè)務情況。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。由各單位根據(jù)管理需要自行確定、設計與設置設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。2023/9/17姚露會計學基礎①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫存現(xiàn)金②普通日記賬：根據(jù)原始憑證，直接以會計分錄的格式進行登記的賬簿，也叫“分錄簿”。(P155表6－7)2023/9/17姚露會計學基礎賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不同可以分為訂本式賬簿活頁式賬簿按賬頁格式不同分為三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬特種日記賬普通日記賬銀行存款日記賬P1512023/9/17姚露會計學基礎四、會計賬簿的基本內(nèi)容

P158賬簿(2)扉頁:

填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”或“賬戶目錄”(3)賬頁:

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容(1)封面（含封底）:

起保護賬頁的作用2023/9/17姚露會計學基礎【練習1－單選題】現(xiàn)金日記賬從外表形式上一般采用（）賬簿。A.活頁式B.訂本式C.卡片式D.三欄式答案：B答案：D【練習2－單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時賬簿D.三欄式訂本序時賬簿【練習3－單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化總括會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：B2023/9/17姚露會計學基礎答案：A【練習4－單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化詳細會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬【練習5－單選題】能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：D答案：C【練習6－單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿有（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬2023/9/17姚露會計學基礎【練習7－單選題】生產(chǎn)成本明細賬的格式一般采用（）。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式答案：B【練習8－單選題】下列賬簿中，可以采用卡片式賬簿的是()。A.現(xiàn)金日記賬B.原材料總賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細賬答案：D答案：BCD【練習9－多選題】賬簿按用途分類，可分為（）A.訂本賬B.備查賬C.序時賬D.分類賬E.活頁賬2023/9/17姚露會計學基礎【練習10－多選題】（）賬應采用數(shù)量金額式賬頁登記其數(shù)額增減變動及結(jié)存情況。A.原材料B.應收賬款C.庫存商品D.應交稅費E.生產(chǎn)成本答案：AC【練習11－多選題】賬簿按外表形式分類，可分為（）A.訂本賬B.活頁賬C.序時賬D.卡片賬E.分類賬答案：ABD2023/9/17姚露會計學基礎【練習13－多選題】會計賬簿的設置一般應遵循的規(guī)則有（）滿足要求B.填制及時C.講求科學D.適當簡化E.內(nèi)容真實答案：ACD答案：ABCD【練習12－多選題】賬簿按賬頁格式分類，可分為（）A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式E.日記式2023/9/17姚露會計學基礎1.啟用賬簿時，應如實填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經(jīng)管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。第二節(jié)設賬和記賬技術一、記賬規(guī)則P158（一）啟用賬簿的規(guī)則2023/9/17姚露會計學基礎賬戶目錄2.更換記賬人員時，應辦好交接手續(xù)。（會計主管人員監(jiān)督、交接雙方及會計主管人員簽章）2023/9/17姚露會計學基礎1.根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內(nèi)容齊全，應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項逐項記入賬簿內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記賬簿的規(guī)則P158-159：原材料2023/9/17姚露會計學基礎

2.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆記賬，紅字限制使用。注意：會計工作慎用紅字。P158-159①在不設借方欄或貸方欄的多欄明細賬中，用紅字登記減少發(fā)生額

2023/9/17姚露會計學基礎②賬頁未印余額方向時登記負數(shù)2023/9/17姚露會計學基礎③畫線結(jié)賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000

70000153生產(chǎn)領用材料2000050000258車間一般領用100004000030本月合計1000030000借40000如何結(jié)賬將在本章第三節(jié)介紹！2023/9/17姚露會計學基礎3.必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（1）空行的處理規(guī)定2023/9/17姚露會計學基礎（2）空頁的處理規(guī)定2023/9/17姚露會計學基礎4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦或用化學藥水涂改字跡。5.摘要簡明扼要，書寫適當留格。2023/9/17姚露會計學基礎6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明期初余額12023/9/17姚露會計學基礎7.注明余額方向2023/9/17姚露會計學基礎8.做好記賬標記2023/9/17姚露會計學基礎二、日記賬的設置與登記技術

P159格式特點：借、貸、余三欄式（也叫“收、付、余”三欄式）外表形式：訂本式登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。（一）三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記方法庫存現(xiàn)金日記賬2023/9/17姚露會計學基礎例：3月1日從銀行提取現(xiàn)金1000元，已填制付款憑證如下：壹庫存現(xiàn)金2023/9/17姚露會計學基礎將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額?，F(xiàn)登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬如下：庫存現(xiàn)金2023/9/17姚露會計學基礎庫存現(xiàn)金在途物資2023/9/17姚露會計學基礎格式特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄外表形式：訂本式登記方法：逐日逐筆的進行登記（二）多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記方法銀行存款日記賬20xx憑證摘要借貸余額月日字號應收賬款其他應收款合計管理費用銷售費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應的借貸方科目設置多欄2023/9/17姚露會計學基礎（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄?？偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿，因此，事先應為每個賬戶預留若干賬頁。三、分類賬的設置與登記P1663.登記方法：逐筆登記：根據(jù)記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：將記賬憑證匯總后進行登記2.外表形式：訂本式2023/9/17姚露會計學基礎：原材料2023/9/17姚露會計學基礎（二）明細分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細分類賬明細分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級科目或明細科目開設的賬戶，用來詳細地記錄有關經(jīng)濟業(yè)務情況的賬簿。一般采用活頁式賬簿，重要的明細分類賬也可以采用訂本式賬簿。明細分類賬的格式常用的有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等三種格式。格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記方法：逐日逐筆的進行登記適用：適用于“應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”等科目的明細核算，這些科目的明細核算一般只要求反映金額，不需要記錄數(shù)量。2023/9/17姚露會計學基礎：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/9/17姚露會計學基礎格式特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數(shù)量、金額欄。登記方法：逐日逐筆根據(jù)記賬憑證進行登記。適用：既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。2.數(shù)量金額式明細分類賬20xx年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用51005002500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬借貸余設數(shù)量、單價、金額三欄材料名稱：A材料單位：千克2023/9/17姚露會計學基礎格式特點：在借、貸欄中分設專欄進行明細核算。登記方法：逐日逐筆的進行登記。適用：適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務收入”和“本年利潤”等科目的明細分類核算。3.多欄式明細分類賬20xx年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊水電合計616購買辦公品1000100029計提工資費200020001512計提折舊費5000500024交納水電費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算2023/9/17姚露會計學基礎四、總分類賬和明細分類賬的平行登記P167（一）總賬和明細賬的關系1.聯(lián)系

①原始依據(jù)相同;②核算的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同;③提供的資料相互補充。2.區(qū)別

①反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容詳細程度不一樣②二者的作用不同

（二）平行登記的方法平行登記，就是將每項經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)會計憑證既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向相同、金額相等、結(jié)果相等。2023/9/17姚露會計學基礎1.平行登記的要點①同期間②同方向③同金額對每一項經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)同一會計憑證，在同一會計期間內(nèi)，一方面記入總分類賬，另一方面記入該總分類賬所屬明細分類賬中。將經(jīng)濟業(yè)務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等2023/9/17姚露會計學基礎2.平行登記的檢查2023/9/17姚露會計學基礎所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和平行登記的結(jié)果2023/9/17姚露會計學基礎原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④700010000900010002023/9/17姚露會計學基礎

應收賬款9000應收賬款-張三2000應收賬款-李四6000應收賬款-王五1000看一看平行登記的結(jié)果2023/9/17姚露會計學基礎

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬實收資本—乙50萬實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結(jié)果學習要求：閱讀課本P168-171【平行登記法工作實例】2023/9/17姚露會計學基礎五、查找和更正錯賬技術P171錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）：記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬

√

×日記賬總賬明細賬

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。2023/9/17姚露會計學基礎

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。

10000.0010000.00張三張三記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬×日記賬總賬明細賬×■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2023/9/17姚露會計學基礎錯賬的產(chǎn)生原因：

（1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方

——影響借貸平衡（2）重記整筆業(yè)務、漏記整筆業(yè)務、串戶、整筆業(yè)務借貸方向記反、幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵消。

——不影響借貸平衡2.個別檢查法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。除二法：知用于查找反方錯誤。除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。（一）查找錯賬的方法

1.全面檢查法順查法逆查法2023/9/17姚露會計學基礎1.劃線更正法日記賬總賬明細賬記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄√登記×適用范圍：適用于記賬憑證正確，過賬發(fā)生錯誤，導致賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正步驟：①在錯誤記錄上劃一條紅線注銷②記賬人員在注銷處簽章，以明確責任③登記正確的記錄注意：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。（二）更正錯賬的技術方法2023/9/17姚露會計學基礎751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：2023/9/17姚露會計學基礎2.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。2023/9/17姚露會計學基礎記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記錄2023/9/17姚露會計學基礎更正步驟：①用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；②用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬?！緯嫻ぷ?】車間修理辦公用具時領用材料共計500元。編制記賬憑證時，將借方科目誤寫為“管理費用”，并已登記入賬。即：借：管理費用500貸：原材料500第一種錯誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。2023/9/17姚露會計學基礎更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄：第一步第二步用藍字填制一張正確的記賬憑證：借：制造費用500

貸：原材料 500借：管理費用

500

貸：原材料 5002023/9/17姚露會計學基礎更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：原材料管理費用制造費用500錯賬500500沖銷500500按正確憑證登記5002023/9/17姚露會計學基礎第二種錯誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。更正步驟：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬?！緯嫻ぷ?】在途材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為80000元，并已登記入賬。即：借：原材料80000貸：在途物資800002023/9/17姚露會計學基礎更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料72000貸：在途物資72000在途物資原材料80000錯賬8000072000沖銷720002023/9/17姚露會計學基礎3.補充登記法適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上科目無誤，金額少寫記錄2023/9/17姚露會計學基礎【會計工作4】在途材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為800元，并已登記入賬。即：借：原材料800貸：在途物資800更正步驟：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。2023/9/17姚露會計學基礎更正步驟將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料7200貸：在途物資7200在途物資原材料800錯賬8007200補記72002023/9/17姚露會計學基礎錯賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法否（即少記）是否否是是錯賬更正方法總結(jié)記賬憑證正確？賬戶對應關系正確？金額多記？2023/9/17姚露會計學基礎解析：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行注銷”，“此頁注銷”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。答案：C【練習14－單選題】登記賬簿時，正確的做法是（）A.文字或數(shù)字的書寫必須占滿格B.書寫可以使用藍黑墨水、圓珠筆或鉛筆C.用紅字沖銷錯誤記錄D.發(fā)生的空行，空頁一定要補充書寫2023/9/17姚露會計學基礎答案：D【練習15－單選題】收回貨款1500元存入銀行，記賬憑證誤填為15000元，并已入賬，正確的更正方法是（）A.采用劃線更正B.用藍字借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”C.用藍字借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”D.用紅字借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”解析：本題記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤,所以采用紅字更正法。即D是正確的。2023/9/17姚露會計學基礎【練習17－單選題】劃線更正法的適用范圍是()。A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤B.記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導致賬簿記錄錯誤C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤答案：B答案：C【練習16－單選題】根據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時，誤將300元記為800元，更正這種記賬錯誤應采用（）。A.紅字更正法B.補充登記法C.劃線更正法D.任意一種更正錯誤的方法2023/9/17姚露會計學基礎答案：A【練習18－單選題】在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，所填制的記賬憑證無誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將19000誤記為1900，按照有關規(guī)定，更正時應采用()。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.平行登記法答案：C解析：ABD均采用紅字更正法?！揪毩?9－單選題】采用補充登記法，是因為（）導致賬簿記錄錯誤。A.記賬憑證上會計科目錯誤B.記賬憑證上記賬方向錯誤C.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額小于應記金額D.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額大于應記金額2023/9/17姚露會計學基礎答案：CD【練習21－多選題】登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A.藍黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆D.鉛筆答案：AB【練習22－多選題】紅字更正法主要適用于（）的錯誤。A.記賬憑證科目用錯并已過賬B.記賬憑證中所記金額大于應記金額并已過賬C.記賬憑證中所記金額小于應記金額并已過賬D.由于過賬時發(fā)生的文字和數(shù)字錯誤答案：ABC【練習20－多選題】更正錯賬的方法有（）A.劃線更正法B.紅字更正法C.補沖登記法D.除9法E.逆查法2023/9/17姚露會計學基礎答案：ABCDE【練習24－多選題】日記賬()A.按庫存現(xiàn)金和銀行存款設置賬戶B.能夠提供庫存現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.提供庫存現(xiàn)金和銀行存款的動態(tài)和靜態(tài)資料D.逐日逐筆登記E.日清月結(jié)答案：ABCE【練習23－多選題】庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登賬要求有（）A.逐日逐筆登記B.逐日結(jié)出余額C.使用訂本賬D.使用活頁賬E.由出納員登記2023/9/17姚露會計學基礎答案：ABCD【練習26－多選題】影響借貸平衡的錯賬通常有()A.倒碼B.錯位C.反方向D.借貸兩方一方記賬，另一方漏賬E.串戶答案：ABCE【練習25－多選題】不影響借貸平衡的錯賬包括（）A.重記整筆業(yè)務B.漏記整筆業(yè)務C.串戶D.倒碼E.幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵銷答案：AB【練習27－多選題】全面查賬法包括（）A.順查法B.逆查法C.差額法D.除2法E.除9法2023/9/17姚露會計學基礎第三節(jié)對賬與結(jié)賬技術一、對賬

P175對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。2023/9/17姚露會計學基礎（一）賬證核對1.定義：賬證核對是指各種賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證進行核對。2.核對的主要內(nèi)容：（1）賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務的時間（2）憑證號數(shù)（3）內(nèi)容（4）記賬方向（5）金額2023/9/17姚露會計學基礎

2.核對的主要內(nèi)容：（1）總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。（2）總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。（3）總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。（4）會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬定期核對。

1.定義：賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。（二）賬賬核對2023/9/17姚露會計學基礎2.核對的主要內(nèi)容：（1）庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對（賬款核對）（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對（賬單核對）（3）財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對（賬物核對）（4）各種債權(quán)、債務明細分類賬的賬面余額與有關債權(quán)人、債務人的賬目相核對（賬人核對）1.定義：賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。（三）賬實核對2023/9/17姚露會計學基礎結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，計算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細賬二、結(jié)賬

P176（一）結(jié)賬的含義2023/9/17姚露會計學基礎結(jié)賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬按權(quán)責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。（二）結(jié)賬前的內(nèi)容和程序（三）結(jié)賬的方法按結(jié)賬期間的不同，分為：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)2023/9/17姚露會計學基礎2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平本年累計150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬本年累計200000200000平30

本月合計

5000050000平

月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。月結(jié)月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。2023/9/17姚露會計學基礎2023/9/17姚露會計學基礎季結(jié)季結(jié)，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結(jié)。2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標志~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000