個人所得稅熱點(diǎn)問題講解課件

個人所得稅熱點(diǎn)問題講解個人所得稅管理處臧傳杰個人所得稅熱點(diǎn)問題講解個人1內(nèi)容簡介1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策2.非貨幣資產(chǎn)投資相關(guān)政策3.企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題4.建筑企業(yè)核定征收個人所得稅相關(guān)政策5.個體工商戶計稅辦法內(nèi)容簡介1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策267號公告的適用范圍

適用情形

自然人股東轉(zhuǎn)讓投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織的股權(quán)或股份的行為（這里所指的企業(yè)不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）

不適用情形個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓67號公告的適用范圍適用情形3哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

（1）出售股權(quán)；（2）公司回購股權(quán)；（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；（5）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，4股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的內(nèi)容

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入形式

現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入范圍

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入還包括納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的內(nèi)容股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入形式5股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的原則

公平交易原則

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的原則公平交易原則6核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏7股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形8股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但有正當(dāng)理由的情形能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但有正當(dāng)理由的情形能出具有效文件，證明9股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法順序核定：凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法的被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以上方法都無法適用的，可采用其他合理方法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法順序核定：凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合10凈資產(chǎn)核定法下凈資產(chǎn)確定方法主要依據(jù)被投資企業(yè)會計報表計算確定凈資產(chǎn)對于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過20%的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評估后的市場價格確定評估有關(guān)資產(chǎn)時，由納稅人選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時，為了減少納稅人資產(chǎn)評估方面的支出，對6個月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡化處理，對凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動的，可參照上一次的評估情況凈資產(chǎn)核定法下凈資產(chǎn)確定方法主要依據(jù)被投資企業(yè)會計報表計算確11股權(quán)原值確認(rèn)方法通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照避免重復(fù)征稅原則確認(rèn)股權(quán)原值對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值股權(quán)原值確認(rèn)方法12非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)其原值確定方法稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值例如，自然人甲以房屋出資取得A公司股權(quán)，房屋評估價為100萬元，取得A公司10%的股權(quán)，投資后A公司股本1000萬元，一段時間后，自然人甲將自己在A公司全部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙，則甲的股權(quán)原值為投資入股時的房屋價格即100萬元與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)其原值確定方法13

無償讓渡方式取得股權(quán)

其股權(quán)原值確認(rèn)方法

取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和

例如，自然人甲取得了其父親贈與的A公司股權(quán)，其父親投資于A公司股權(quán)的成本是100萬元，則甲的股權(quán)原值為其父親投資于A公司股權(quán)的成本100萬元與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和

無償讓渡方式取得股權(quán)

其股權(quán)原值確認(rèn)方法14被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，新增股本的股權(quán)原值個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值例如，A公司股本1000萬元，甲、乙股東各占50%，年末，A公司股東決議將A公司100萬的資本公積轉(zhuǎn)增為注冊資本，甲、乙各轉(zhuǎn)增50萬元，并各自繳納了10萬元個人所得稅。則甲乙在A公司的股份原值均為550萬元。如果，甲、乙在轉(zhuǎn)增環(huán)節(jié)未繳納個人所得稅，則甲、乙在A公司的股份原值應(yīng)為500萬元。被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，新增股本15政策調(diào)整自2015年1月1日起，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，該股權(quán)再次轉(zhuǎn)讓時轉(zhuǎn)讓成本確定問題政策調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，該股權(quán)再16個人轉(zhuǎn)讓已被核定征稅的股權(quán)，其股權(quán)原值確認(rèn)方法政策調(diào)整以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定例如，自然人甲將其持有的A公司100%的股權(quán)以200萬的價格轉(zhuǎn)讓給自然人乙，自然人乙以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙。自然人甲轉(zhuǎn)讓給自然人乙時A公司的凈資產(chǎn)為人民幣300萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為自然人甲的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，并按A公司的凈資產(chǎn)額300萬元對自然人甲核定征收了個人所得稅。按照《辦法》第16條的規(guī)定，自然人乙再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙時，A公司股權(quán)的原值應(yīng)以300萬的價格和合理稅費(fèi)確定。個人轉(zhuǎn)讓已被核定征稅的股權(quán)，其股權(quán)原值確認(rèn)方法政策調(diào)整17個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為個人所得稅納稅人、扣繳義務(wù)人

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為個人所得稅納稅人、扣繳義務(wù)人個人股權(quán)轉(zhuǎn)18股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)、納稅時點(diǎn)被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時點(diǎn)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的；國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)、納稅時點(diǎn)被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅19扣繳義務(wù)人需履行的義務(wù)事先報告義務(wù)和納稅申報義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅扣繳義務(wù)人需履行的義務(wù)20被投資企業(yè)需履行的義務(wù)

事先報告義務(wù)和事后報告義務(wù)被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明被投資企業(yè)需履行的義務(wù)

事先報告義務(wù)和事后報告義務(wù)21非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅〔2015〕41號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》2015年第20號非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于22政策出臺的背景根據(jù)國務(wù)院第83次常務(wù)會議決定，從2015年4月1日起，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國。

政策出臺的背景根據(jù)國務(wù)院第83次常務(wù)會議決定，從2015年423非貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)投資非貨幣性資產(chǎn)

是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)投資

就是以這些非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、重組改制以及其他類似的投資（包括股權(quán)換股權(quán)）。

非貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)投資非貨幣性資產(chǎn)24非貨幣性資產(chǎn)投資征稅的依據(jù)實(shí)質(zhì)為個人“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”和“對外投資”兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時發(fā)生資產(chǎn)評估增值部分，符合《中華人民共和國個人所得稅法》關(guān)于“個人所得的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”的規(guī)定，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。非貨幣性資產(chǎn)投資征稅的依據(jù)實(shí)質(zhì)為個人“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”和“25計稅方法應(yīng)納稅所得額非貨幣性資產(chǎn)評估后的公允價值，即為非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－資產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

計稅方法應(yīng)納稅所得額26非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的確認(rèn)

非貨幣性資產(chǎn)原值以歷史成本進(jìn)行確認(rèn)。納稅人不能提供相關(guān)證明資料，不能準(zhǔn)確計算原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法進(jìn)行核定。合理稅費(fèi)是指非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。允許扣除的稅費(fèi)必須與非貨幣性資產(chǎn)投資相關(guān)，且具有合理性。

此外，對以股權(quán)投資的情形，股權(quán)原值的確認(rèn)等問題按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的有關(guān)規(guī)定處理。

非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的確認(rèn)

非貨幣性資產(chǎn)原值以歷史27貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅優(yōu)惠政策如果一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅優(yōu)惠政策如果一次性繳稅有困難的，可合理28分期繳納辦法執(zhí)行時間從2015年4月1日起開始實(shí)施。對2015年4月1日之前發(fā)生該應(yīng)稅行為未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納稅款。

分期繳納辦法執(zhí)行時間從2015年4月1日起開始實(shí)施。對20129非貨幣性資產(chǎn)投資過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價如何進(jìn)行分期繳納稅款個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納非貨幣性資產(chǎn)投資過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價如何進(jìn)行分期繳納稅款個人以30分期繳稅期間，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如何執(zhí)行分期繳納稅款計劃個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其以非貨幣資產(chǎn)性投資取得的全部或部分股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。對部分轉(zhuǎn)讓股權(quán)且取得的現(xiàn)金不足以一次結(jié)清稅款的，剩余部分可以繼續(xù)分期繳納。

分期繳稅期間，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如何執(zhí)行分期繳納稅款計劃31分期繳稅計劃的備案及變更手續(xù)2015年4月1日之后發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年，尚未進(jìn)行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)?！斗秦泿判再Y產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料

分期繳稅計劃的備案及變更手續(xù)2015年4月1日之后發(fā)生的非32非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅地點(diǎn)

（1）以房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)投資的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)辦理申報、備案及納稅等事宜；

（2）以持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，應(yīng)在該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)辦理申報、備案及納稅等事宜；

（3）納稅人以不動產(chǎn)和股權(quán)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)辦理申報、備案及納稅等事宜。非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅地點(diǎn)

（1）以房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)投33被投資企業(yè)的報告義務(wù)

被投資企業(yè)也應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動情況分別于相關(guān)事項發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

被投資企業(yè)的報告義務(wù)

被投資企業(yè)也應(yīng)將納稅人以非貨幣性資34企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函〔1998〕333號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派35企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題36企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題企業(yè)改制過程中，個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值個人所得稅征稅問題依據(jù)國稅函[1998]289號）的規(guī)定，在城市信用社改制為城市合作銀行過程中，個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅款由城市合作銀行負(fù)責(zé)代扣代繳。因此，企業(yè)改制過程中，對于個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅款由改制企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。企業(yè)轉(zhuǎn)增資本涉稅問題企業(yè)改制過程中，個人以現(xiàn)金或股份及其他形37建筑企業(yè)核定征收個人所得稅相關(guān)政策1查補(bǔ)稅款處罰問題

32征收方式確定問題計稅依據(jù)確定問題其他相關(guān)問題

4建筑企業(yè)核定征收個人所得稅相關(guān)政策1查補(bǔ)稅款處罰問題3238建筑企業(yè)工資薪金所得

個人所得稅征收方式確定問題原則與企業(yè)所得稅征收方式保持一致建筑企業(yè)工資薪金所得

個人所得稅征收方式確定問題原則39外地來連施工的建筑業(yè)

個人所得稅附征問題關(guān)鍵點(diǎn)：應(yīng)提供勞務(wù)公司對所有施工人員的代扣代繳明細(xì)申報數(shù)據(jù)外地來連施工的建筑業(yè)

個人所得稅附征問題40建筑業(yè)個人所得稅

計稅依據(jù)確定問題原則與當(dāng)期營業(yè)稅計稅依據(jù)一致

建筑業(yè)個人所得稅

計稅依據(jù)確定問題41對核定征收個人所得稅的建筑企業(yè)

查補(bǔ)個人所得稅的處罰問題按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條處理

對核定征收個人所得稅的建筑企業(yè)

查補(bǔ)個人所得稅的處罰問題42個體工商戶個人所得稅計稅辦法實(shí)行查賬征收的個體工商戶個體工商戶包括依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。個體工商戶個人所得稅計稅辦