財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理制度

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)行細(xì)則為了深入加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)行細(xì)則》制度，并針對(duì)本建筑事業(yè)部財(cái)務(wù)實(shí)際工作中的問(wèn)題，特制定本《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)行細(xì)則》（如下簡(jiǎn)稱(chēng)《細(xì)則》）。本《細(xì)則》是檢查和考核各專(zhuān)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要根據(jù)，規(guī)定各專(zhuān)業(yè)企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?？倓t（一）、為了深入貫徹《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（如下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》），規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立良好科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，加速會(huì)計(jì)工作科學(xué)化、現(xiàn)代化進(jìn)程，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理中的作用，特制定本細(xì)則。（二）、本細(xì)則是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制度的原則性規(guī)定，結(jié)合各企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題而制定的會(huì)計(jì)工作詳細(xì)操作規(guī)范，目的是使會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)具有全面、系統(tǒng)、明確的原則，便于執(zhí)行和考核。（三）、各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)我司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)分工，管理本部門(mén)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。（四）、本細(xì)則包括如下內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范；會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、記賬、算賬、對(duì)賬、結(jié)賬、查賬、編制財(cái)務(wù)匯報(bào)；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，辦理會(huì)計(jì)工作交接及會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范等。第二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范（一）、各專(zhuān)業(yè)企業(yè)都要按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（即不要把會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)附設(shè)在其他部門(mén)之內(nèi)），確定會(huì)計(jì)人員名額編制，配置具有對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。（二）、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制要同本單位的經(jīng)濟(jì)（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任制相聯(lián)絡(luò)。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲。（三）、會(huì)計(jì)工作人員的崗位一般可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、收入利潤(rùn)核算、資金核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稅務(wù)核算、稽核、管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化管理、會(huì)計(jì)事務(wù)管理等，這些崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。各企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和人員多少狀況詳細(xì)確定。（四）、各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)互相協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以便會(huì)計(jì)人員可以全面熟悉各項(xiàng)工作。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)；會(huì)計(jì)主管人員不得兼任出納工作。（五）、各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，依法辦事，加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，要保證會(huì)計(jì)人員每年至少有12天的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)崇高的職業(yè)道德。要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考績(jī)，充足調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定。對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則，做出明顯成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)予以精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。第三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作一般規(guī)范（一）、《會(huì)計(jì)法》第七條規(guī)定：下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；(5)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；(6)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。上述會(huì)計(jì)事項(xiàng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都要遵照會(huì)計(jì)核算程序送交本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。（二）、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)規(guī)定書(shū)寫(xiě)正規(guī)的文字與數(shù)字。書(shū)寫(xiě)正規(guī)的文字和數(shù)字，是會(huì)計(jì)人員的基本功，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。（三）、對(duì)的使用多種印章(1)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須由專(zhuān)人保管，使用時(shí)須征得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專(zhuān)用；“轉(zhuǎn)賬收訖”、“轉(zhuǎn)賬付訖”章也要指定專(zhuān)人保管使用。(2)支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。（四）、會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（五）、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國(guó)貨幣為主的單位，也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記賬本位幣，不過(guò)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反應(yīng)。第四、會(huì)計(jì)憑證規(guī)范（一）、原始憑證規(guī)范（1）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十一條規(guī)定，企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須獲得或填制合法的原始憑證。（2）原始憑證應(yīng)必備如下內(nèi)容。憑證名稱(chēng)：填制憑證日期；填制憑證單位名稱(chēng)；填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)、金額。（3）從外單位獲得的憑證和對(duì)外開(kāi)具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。（4）購(gòu)置實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。多種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門(mén)監(jiān)制印章。發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須獲得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，收賬時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并持續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留，不得銷(xiāo)毀。（5）增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須按下列規(guī)定開(kāi)具：1)、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，所有聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額一致。2)、字跡清晰，不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上聯(lián)數(shù)齊全的注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。3)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不一樣版本的專(zhuān)用發(fā)票。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章分別加蓋在專(zhuān)用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開(kāi)票單位”一欄。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章使用紅色印泥。4)、納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨單位欄戳記。不得手工填寫(xiě)“銷(xiāo)貨單位”欄，用手工填寫(xiě)的，屬于未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨單位欄戳記用籃色印泥。5)、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫(xiě)）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）欄大寫(xiě)合計(jì)數(shù)前用“”符號(hào)封頂。購(gòu)銷(xiāo)雙方單位名稱(chēng)必須詳細(xì)填寫(xiě)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。假如單位名稱(chēng)較長(zhǎng)，可在“名稱(chēng)”欄分上下兩行填寫(xiě)，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。6)、發(fā)生退貨，銷(xiāo)售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理措施。（a）銷(xiāo)貨方假如未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)背面，下月領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)隨同其他專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（b）銷(xiāo)貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開(kāi)具相似內(nèi)容的紅字專(zhuān)用發(fā)票，將紅字專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，必須將收回的藍(lán)色專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)背面，并在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)上方分別注明藍(lán)字和紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)的會(huì)計(jì)記賬憑證的填制日期（年、月、日）和憑證編號(hào)，否則不得用紅字專(zhuān)用發(fā)票扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。7）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章外，必須同步加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票章，專(zhuān)用章加蓋在專(zhuān)用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購(gòu)貨方一律不得作為抵扣憑證。8）、不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。（6）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。通過(guò)上級(jí)同意的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將同意文獻(xiàn)原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明同意機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文獻(xiàn)字號(hào)，原件另行保管。多種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左次序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷(xiāo)金額，如單據(jù)過(guò)多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車(chē)及地鐵車(chē)票，只粘貼報(bào)銷(xiāo)金額部分，多種卡片或車(chē)船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機(jī)票可不粘貼，與原始憑證放在一起。多種附件不小于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證背面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊,破損嚴(yán)重?zé)o法識(shí)別時(shí)，應(yīng)重新獲得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附闡明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。（7）可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門(mén)或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（8）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人同意，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（9）從外單位獲得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)獲得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明本來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無(wú)法獲得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)狀況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，代作原始憑證。（二）、記賬憑證規(guī)范。（1）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記賬憑證。（2）記賬憑證必備內(nèi)容填制日期；憑證編號(hào)；應(yīng)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記賬、會(huì)計(jì)主管蓋章。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化單位，記賬憑證增長(zhǎng)科目編碼欄。（3）記賬憑證日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門(mén)受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫(xiě)全。憑證編號(hào)可按月次序自然編號(hào)。（4）各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)賬憑證分類(lèi)編號(hào)的形式或按更細(xì)層次劃分的會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)編號(hào)方式，也可采用單一記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)的形式，不管采用哪種形式一經(jīng)確定，在一種會(huì)計(jì)年度內(nèi)不容許任意更改。如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)波及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫(xiě)..（5）填制記賬憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)要扼要，闡明問(wèn)題。一般應(yīng)有如下幾點(diǎn)規(guī)定。1）、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明收付對(duì)象、結(jié)算種類(lèi)、支票號(hào)碼和款項(xiàng)重要內(nèi)容。2）、財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明物資名稱(chēng)、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3）、往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。4）、財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。5）、待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。6）、預(yù)提待攤事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明攤提期限及內(nèi)容。7）、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。8）、調(diào)賬目事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因。（6）填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合下列規(guī)定：1）、填寫(xiě)記賬憑證應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱(chēng)，對(duì)其名稱(chēng)、編號(hào)、核算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意變化，不得用科目編號(hào)或外文字母替代或簡(jiǎn)化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，也要填制中文會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。2）、會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，各企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以不設(shè)..3）、填制會(huì)計(jì)科目分錄的次序?yàn)椋合忍顚?xiě)借方科目，后填寫(xiě)貸方科目。4）、填制記賬憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)，科目之間不得留空格，碰到相似會(huì)計(jì)科目的，要逐一填寫(xiě)科目全稱(chēng)，不得用點(diǎn)點(diǎn)替代；使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最終一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷(xiāo)。5）、每張記賬憑證只能反應(yīng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾種會(huì)計(jì)科目填在一張記賬憑證外，不得將不一樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。（7）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（8）除結(jié)賬與改正差錯(cuò)的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（9）對(duì)一張?jiān)紤{證波及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張重要的記賬憑證背面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾種單位共同承擔(dān)的，應(yīng)將其他單位承擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（10）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不波及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。（11）提取各項(xiàng)稅費(fèi)的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計(jì)算提取根據(jù)及對(duì)的的計(jì)算過(guò)程。（12）記賬憑證在填制時(shí)，假如發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（13）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，發(fā)生填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，有如下幾種改正措施：1、紅字改正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，填寫(xiě)一張與原分錄相似的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”，同步再用藍(lán)字重新填制一張對(duì)的的記賬憑證，注明“改正某月某日某號(hào)憑證”。2、補(bǔ)充登記法：假如當(dāng)年內(nèi)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有填制錯(cuò)誤，只是金額填制錯(cuò)誤，可將對(duì)的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。（14）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張改正的記賬憑證。（15）如登記總賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表有差錯(cuò)，但記賬憑證和明細(xì)賬沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間“串戶(hù)”，可用紅字改正法或重編一張改正的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。（16）記賬憑證的裝訂：1）、裝訂記賬憑證原則上以一張記賬憑證匯總表為一冊(cè)，也可分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào)；如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊(cè)，但不得跨月裝訂。2）、如原始憑證過(guò)大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留措施，裝訂后仍能展開(kāi)查閱。原始憑證過(guò)小時(shí)，可在記賬憑證面積內(nèi)分開(kāi)均勻粘平。3）、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。4）、裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫(xiě)，簽章齊全。5）、會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過(guò)2厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)2．5厘米。6）、裝訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。第五、會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范（一）、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日志賬。其中：總賬、現(xiàn)金日志賬和銀行日志賬應(yīng)采用訂本式企業(yè)還可根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)置某些輔助賬實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日志賬。在所有記賬憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表替代總分類(lèi)賬?？傎~、明細(xì)賬及銀行余額調(diào)整表至少每月打印一次。（二）、會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)按如下規(guī)定執(zhí)行：（1）在賬簿封面上寫(xiě)明企業(yè)名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)。（2）賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：企業(yè)名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記賬人姓名，并加蓋名章和企業(yè)公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。（3）賬簿第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置賬戶(hù)目錄，內(nèi)容包括賬戶(hù)名稱(chēng)，并注明各賬戶(hù)頁(yè)次。（4）啟用訂本式賬簿，應(yīng)按次序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)按賬戶(hù)次序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的賬頁(yè)次序編定頁(yè)數(shù)和建立賬戶(hù)目錄。（5）總賬按會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶(hù)，明細(xì)賬原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)置賬戶(hù)。（6）明細(xì)賬開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)：1）、銀行存款日志賬中開(kāi)戶(hù)銀行或戶(hù)名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其開(kāi)戶(hù)行的全稱(chēng)。銀行賬號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行賬號(hào)的所有數(shù)字。2）、金額三欄式賬應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶(hù)名項(xiàng)。3）、實(shí)物類(lèi)賬應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)等項(xiàng)。4）、固定資產(chǎn)賬除按實(shí)物類(lèi)賬填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、估計(jì)殘值（率）、月折額（率）、寄存地點(diǎn)等項(xiàng)。5）、序時(shí)明細(xì)賬的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時(shí)，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。（三）、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。（四）、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日志賬按日結(jié)賬，其他賬戶(hù)按月、季、年結(jié)賬。（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬，屬于本期調(diào)整的賬項(xiàng)也要按規(guī)定所有結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬簿。（2）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額，余額寫(xiě)在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。（3）所有賬戶(hù)，不管總賬還是明細(xì)賬作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。（4）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。需要結(jié)出合計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“合計(jì)”字樣。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借“本年合計(jì)”字樣，結(jié)出整年合計(jì)發(fā)生額。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿和辦理結(jié)賬。（6）年度終了，有余額的賬戶(hù)不需填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，假如次年度會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新賬戶(hù)”。（7）結(jié)轉(zhuǎn)新賬時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新賬賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同步在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。凡波及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的賬戶(hù)，填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，還應(yīng)在摘要欄填寫(xiě)構(gòu)成余額的發(fā)生日期及重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫(xiě)不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫(xiě)。最終一行的余額欄填寫(xiě)上年度余額。（五）、各企業(yè)必須堅(jiān)持對(duì)賬制度，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。（1）賬證相符，月終發(fā)現(xiàn)賬證不符，就要對(duì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行查對(duì)。1）、看總賬與記賬憑證匯總表與否相符。2）、看記賬憑證匯總表與記賬憑證與否相符。3）、看明細(xì)賬與記賬憑證及所波及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類(lèi)等與否相符。（2）賬賬相符1）、看總賬資產(chǎn)類(lèi)科目各賬戶(hù)與負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目各賬戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)與否相符。2）、看總賬各賬戶(hù)與所轄明細(xì)賬戶(hù)的各項(xiàng)目之和與否相符。3）、看會(huì)計(jì)部門(mén)的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門(mén)的賬、卡之間與否相符。（3）賬實(shí)查對(duì)1）、現(xiàn)金日志賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日查對(duì)并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金查對(duì)狀況匯報(bào)單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待查明原因，經(jīng)同意后再進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)常常檢查。2）、銀行存款日志賬的賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單查對(duì)。每收到一張銀行對(duì)賬單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)查對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)整表，會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次，并寫(xiě)出書(shū)面檢查意見(jiàn)。3）、有價(jià)證券賬戶(hù)應(yīng)與企業(yè)實(shí)存有價(jià)證券（或收款單據(jù)）查對(duì)相符，每六個(gè)月至少查對(duì)一次。4）、商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相查對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資賬戶(hù)也要定期查對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。5）、多種債權(quán)、債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人查對(duì)清理，清理成果，要及時(shí)以書(shū)面形式向會(huì)計(jì)主管人員匯報(bào)。并報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人采用措施，積極摧辦。6）、出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等賬簿，除協(xié)議期滿(mǎn)應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每六個(gè)月查對(duì)一次，以保證賬實(shí)相符。（4）對(duì)賬符號(hào)對(duì)賬完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號(hào)，不相符者，要及時(shí)改正、調(diào)整。第六、財(cái)務(wù)匯報(bào)規(guī)范（一）、財(cái)務(wù)匯報(bào)的一般規(guī)定（1）財(cái)務(wù)匯報(bào)是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文獻(xiàn)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)。（2）各企業(yè)必須按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)匯報(bào)。（3）財(cái)務(wù)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、查對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完整、闡明清晰。（4）假如不一樣會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)匯報(bào)中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算措施有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)匯報(bào)中加以闡明。（5）任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財(cái)務(wù)匯報(bào)數(shù)字。（6）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)。（二）、會(huì)計(jì)報(bào)表（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容1）、編制單位名稱(chēng)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)，在填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注明××企業(yè)名稱(chēng)的全稱(chēng)。匯總單位在編制匯總報(bào)表時(shí)，在×××企業(yè)名稱(chēng)背面用括號(hào)標(biāo)明“匯總”字樣。2）、報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)：企業(yè)所編制會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)和編號(hào)。3）、報(bào)表日期：會(huì)計(jì)報(bào)表所反應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。4）、計(jì)量單位：金額單位與實(shí)物單位。5）、報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。6）、報(bào)表或報(bào)表封面顧客簽章事項(xiàng)：企業(yè)公章、企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制措施1、各企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策查對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：1）應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間承擔(dān)的而未支付的稅費(fèi)、借款利息及應(yīng)提未提的多種成本費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和攤銷(xiāo)清理轉(zhuǎn)賬。2）應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、入賬。3）對(duì)本年各期盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。4）辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。5）尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。6）應(yīng)分派的利潤(rùn)尚未分派結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算、分派、結(jié)轉(zhuǎn)。7）所屬報(bào)賬單位應(yīng)報(bào)清本期賬務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。8）影響企業(yè)本年度損溢的業(yè)務(wù)合作應(yīng)同對(duì)方進(jìn)行結(jié)算。9）其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。辦理調(diào)整完有關(guān)事項(xiàng)后，對(duì)總賬科目進(jìn)行試算平衡，總賬和明細(xì)賬期末數(shù)字必須相符。2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到：1）多種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)互相一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)互相銜接。2）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)目除按規(guī)定改例外，其他項(xiàng)目以“－”號(hào)表達(dá)，“－”號(hào)填寫(xiě)在數(shù)字之前，占兩個(gè)數(shù)字格。3）數(shù)字填寫(xiě)清晰，填寫(xiě)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的措施加以改正。并加蓋制表人名章。4）各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。5）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)同意，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。6）財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)的基本內(nèi)容：是對(duì)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作狀況、核算措施、稅金繳納、財(cái)產(chǎn)變動(dòng)、利潤(rùn)分派，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢狀況的書(shū)面闡明。（三），編制財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)應(yīng)做到：1、月份闡明各有側(cè)重。2、年度闡明應(yīng)對(duì)上述各方面年度內(nèi)狀況與上期變化對(duì)下一匯報(bào)期影響等進(jìn)行全面闡明。（四）、審核財(cái)務(wù)匯報(bào)（1）為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)的無(wú)誤，各企業(yè)在財(cái)務(wù)匯報(bào)編制完后，必須對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：1）、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與否按規(guī)定填制齊全，規(guī)定填列的項(xiàng)目與否所有填制。2）、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字與否與有關(guān)賬簿的數(shù)字相符。3）、報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字與否銜接。4）、報(bào)表附注資料與否反應(yīng)齊全。5）、財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)文字與否清晰，反應(yīng)內(nèi)容與否精確、全面。（2）財(cái)務(wù)匯報(bào)經(jīng)審核無(wú)誤后，再由制表人、復(fù)核人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人在報(bào)表封面上蓋章，送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋企業(yè)公章，然后及時(shí)上報(bào)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)匯報(bào)的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。（3）法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)匯報(bào)，財(cái)務(wù)匯報(bào)編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)匯報(bào)隨同財(cái)務(wù)匯報(bào)一并報(bào)送上級(jí)企業(yè)。（4）假如發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)匯報(bào)有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除改正單位留存的財(cái)務(wù)匯報(bào)外，并應(yīng)同步告知接受財(cái)務(wù)匯報(bào)的單位改正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第七、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范（一）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及有關(guān)綜合管理部門(mén)的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。（二）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。重要內(nèi)容包括：各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會(huì)計(jì)部門(mén)及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的關(guān)系；會(huì)計(jì)核算的組織形式。（三）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。重要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和原則；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和詳細(xì)分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換措施；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的獎(jiǎng)懲措施。（四）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定賬務(wù)處理程序制度。重要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核規(guī)定和傳遞程序，會(huì)計(jì)記賬措施；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和規(guī)定；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。（五）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。重要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。（六）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。重要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和詳細(xì)分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的措施。（七）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。重要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制措施；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽訂、傳遞、匯集規(guī)定。（八）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。重要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的根據(jù)、程序和措施；定額的執(zhí)行；定額考核和獎(jiǎng)懲措施等。（九）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。重要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和措施；計(jì)量驗(yàn)收管理的規(guī)定；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施。（十）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。重要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織；財(cái)產(chǎn)清查的期限和措施；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理措施；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲措施。（十一）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。重要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人的責(zé)任。（十二）、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。重要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的重要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本規(guī)定和組織程序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的詳細(xì)措施；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析匯報(bào)的編寫(xiě)規(guī)定等。第八、會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范會(huì)計(jì)人員或企業(yè)從屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須按照規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（一）、會(huì)計(jì)人員變動(dòng)的交接（1）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)所有移交接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。（2）接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項(xiàng)。（3）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好如下各項(xiàng)工作：1）、已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尚未填制記賬憑證的應(yīng)及時(shí)填制完畢。尚未記賬的，應(yīng)所有入賬。2）、不管是在月末還是在月中移交，移交的賬簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。3）、填寫(xiě)賬簿啟用表的有關(guān)移交項(xiàng)目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4）、整頓應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料加以闡明。5）、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的憑證、賬簿、報(bào)表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文獻(xiàn)資料和其他物品等內(nèi)容。（4）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。（5）移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核收：1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿余額一致。不一致時(shí)，移交人員須限期查清。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。3、銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單查對(duì)相符，多種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶(hù)余額要與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額查對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額，與實(shí)物查對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人查對(duì)清晰。4、移交人除經(jīng)管賬簿外還兼管其他會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)一并交接清晰。包括：經(jīng)管的公章，有價(jià)證券，空白支票，文獻(xiàn)資料，收據(jù)，發(fā)票及其他物品。（6）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員工作移交時(shí)，要將所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大和特殊的財(cái)務(wù)問(wèn)題及會(huì)計(jì)人員工作的狀況，向接管人員詳細(xì)簡(jiǎn)介，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料闡明清晰。（7）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)簽章，移交清冊(cè)應(yīng)具有：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要闡明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。（8）為保證會(huì)計(jì)記錄的持續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得自行另立新賬。（9）會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職的，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專(zhuān)人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。超過(guò)六個(gè)月以上的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)辦理交接手續(xù)的程序，辦理會(huì)計(jì)工作交接。第九、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，它是記載和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（一）、會(huì)計(jì)檔案的范圍（1）會(huì)計(jì)憑證：包括外來(lái)的和自制的多種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、波及對(duì)外對(duì)私改造資料、銀行存款（借款）對(duì)賬單及余額調(diào)整表等。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，平時(shí)無(wú)論在任何部門(mén)保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。業(yè)務(wù)部門(mén)留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥賬和進(jìn)銷(xiāo)卡片的聯(lián)單及倉(cāng)庫(kù)憑以收付貨品的出入庫(kù)單雖不在會(huì)計(jì)檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)保留相稱(chēng)年限，以便查核。（2）會(huì)計(jì)賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日志賬、多種輔助登記簿等。凡設(shè)在業(yè)務(wù)部門(mén)、基建物資部門(mén)和行政部門(mén)等有關(guān)部門(mén)的產(chǎn)成品明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬、原材料及物料用品明細(xì)賬和多種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，都是會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成部分，必須按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定保持完整。（3）財(cái)務(wù)匯報(bào)：包括《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和主管部門(mén)臨時(shí)告知編報(bào)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)。（社會(huì)審計(jì)的審計(jì)匯報(bào)也包括在內(nèi)）。（4）其他會(huì)計(jì)核算資料：凡與會(huì)計(jì)核算緊密有關(guān)的，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理的有參照價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)協(xié)議，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄資料，財(cái)務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中心工作整頓上報(bào)的資料，會(huì)計(jì)檔案保管期限所明確的會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文獻(xiàn)及其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。（二）、會(huì)計(jì)檔案的整頓、立卷會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整頓立卷。多種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地構(gòu)成幾種類(lèi)型的案卷，將各卷按次序編號(hào)。（1）會(huì)計(jì)憑證：按整年次序統(tǒng)一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)與裝訂的會(huì)計(jì)憑證封面冊(cè)數(shù)的編號(hào)一致。（2）會(huì)計(jì)賬簿：多種會(huì)計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他需整頓、立卷。1、會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，查對(duì)各個(gè)賬戶(hù)賬頁(yè)與否齊全，與否按次序排列。2、會(huì)計(jì)賬簿裝訂次序：1）會(huì)計(jì)賬簿裝訂封面；2）賬簿啟用表；3）賬戶(hù)目錄；4）按本賬簿頁(yè)數(shù)項(xiàng)次序裝訂賬頁(yè)；5）會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底。3、活頁(yè)賬簿去空白頁(yè)后，將本賬頁(yè)數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤賬夾，用結(jié)實(shí)耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不一樣規(guī)格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。4、裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁(yè)現(xiàn)象。5、會(huì)計(jì)賬簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。6、裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號(hào)。7、會(huì)計(jì)賬簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)次序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日志賬、銀行存（借）款日志賬、分戶(hù)明細(xì)賬。8、會(huì)計(jì)賬簿按保管期限分別編號(hào)：1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日志賬，整年按次序編制卷號(hào)；2）總賬、各類(lèi)明細(xì)賬、輔助賬整年按次序編制卷號(hào)。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表：1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢并準(zhǔn)時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)整頓平整，防止折角。3、會(huì)計(jì)報(bào)表在裝訂前，應(yīng)按編報(bào)目錄查對(duì)與否齊全。4、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂次序是：1）會(huì)計(jì)報(bào)表封面；2）會(huì)計(jì)報(bào)表編制闡明；3）多種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)次序排列；4）會(huì)計(jì)報(bào)表封底。裝訂的會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表上邊和左邊應(yīng)對(duì)齊。5、會(huì)計(jì)報(bào)表按保管期限分別編制卷號(hào)；1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表整年按月、季次序編制卷號(hào)；2）六個(gè)月和年度會(huì)計(jì)報(bào)表按年次序編制卷號(hào)。（4）涉外有關(guān)會(huì)計(jì)資料等單獨(dú)裝簽訂卷。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)應(yīng)單獨(dú)裝簽訂卷，單獨(dú)編制卷號(hào)。（三