建筑業(yè)營改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)體系的影響

建筑業(yè)營改增對(duì)工程造價(jià)

及計(jì)價(jià)體系的影響2023/9/25培俘訓(xùn)梁前赤的司說籃明3培句訓(xùn)郊前糖的府說蹈明一殘、存本基培穿訓(xùn)慣討巨論躲營液改件增傭角蘇度功為份造兼價(jià)款而溝非省會(huì)袋計(jì)二使、放對(duì)糊象狹為洗項(xiàng)勾目遷工奮程躬造軟價(jià)慘而王非膜企稈業(yè)閱核猜算三綿、懇假圈設(shè)駱前癢提貴為鈔依橋法座依餐規(guī)練能疾取帳得是專曬票四法、壓調(diào)福整洞方認(rèn)案行為包預(yù)膝測(cè)梅，馳以怖有副關(guān)隱管亦理杯部喊門逗文歸件囑為誘準(zhǔn)一貧、喜營支改線增芹概斬述二仆、騾工惱程侍計(jì)腦價(jià)句面羞臨驕的朽問舉題耀及段原渣因培分礦析三針、月計(jì)燭價(jià)壓規(guī)宿則醋和噴依陣據(jù)技的助調(diào)辰整無對(duì)觀策四勉、揮對(duì)例工桌程席造泉價(jià)萌的猛影園響五栽、碰需悉說吼明曉的份幾文個(gè)槐問骨題六音、臭造瞇價(jià)斬管親理加調(diào)情整擴(kuò)的楚具庭體殺做鬧法一額、洪營縣改朝增儲(chǔ)概思述1.營業(yè)稅定義范圍及稅率計(jì)稅方法2.增值稅定義范圍和稅率計(jì)稅方法3.兩稅差異計(jì)稅方法成本費(fèi)用應(yīng)納稅額營業(yè)收入4.營改增進(jìn)程及展望稅改目的發(fā)店票屬實(shí)涉例二薪、億工奧程宿計(jì)井價(jià)辱面概臨對(duì)的捎問算題找及退原忍因屯分遞析營奏改炮增餡后田造前價(jià)拋稅靜金策無瘦法何確句定工詠程叨造知價(jià)野無月法醋形勉成1免.問奮題2嗓.原躬因帽分牧析計(jì)梅算堪造魚價(jià)勵(lì)時(shí)哨進(jìn)她項(xiàng)馬稅旋額戴無吉法示確炸定三席、駱計(jì)攤價(jià)棄規(guī)捎則啞和鞋依罷據(jù)扒的受調(diào)肅整而對(duì)坦策1就.原掘則2絕.方集法與色稅葵制鐵相身適感應(yīng)與魂財(cái)講務(wù)渠核剛算擁相攪統(tǒng)舞一價(jià)弦稅妖分腰離3泛.內(nèi)茄容計(jì)咽價(jià)寬依演據(jù)蝦調(diào)柱整費(fèi)并用料組鬼成咬調(diào)拿整造誼價(jià)鄉(xiāng)豐信糞息改調(diào)迷整臺(tái)芒班目費(fèi)勾用定普額砍基暑價(jià)費(fèi)貍用采定未額四舌、費(fèi)對(duì)吩工畢程芝造填價(jià)剪的糕影余響1喚.造劑價(jià)醋增饞減皆分皇析軋模躲型2沉.增狡減顧平抽衡夾點(diǎn)塘分關(guān)析3地.敏蟲感核性皆分懼析4喜.項(xiàng)套目末實(shí)頓測(cè)肥驗(yàn)釋證5梅.初松步濾結(jié)木論五庸、篇需搭說板明肝的硬幾由個(gè)辭問次題2憑.有趙無唱發(fā)決票答的蚊影美響亂問衛(wèi)題1事.稅釋金凱計(jì)啦取技“精收脂支慕平蹈衡蔥”3位.“套棄藍(lán)票懷降車價(jià)走”復(fù)問捏題通剖壞析4浴.增躬值疏稅曠稅讓率估問閃題六耍、紗造餓價(jià)酷管圖理贊的榴調(diào)鞋整默具武體裁做校法2、計(jì)服價(jià)忽依窩據(jù)嘴調(diào)密整1、費(fèi)料用站組彼成升調(diào)頁整3、造尾價(jià)乏信慮息眾調(diào)塊整臺(tái)茅班逆費(fèi)聾用定衡額犯基校價(jià)費(fèi)鐮用晝定富額營尚業(yè)某稅舌是恨對(duì)蒜在竄中共國徐境建內(nèi)魚提暈供巡壽應(yīng)悔稅假勞占務(wù)凝、棋轉(zhuǎn)蜻讓牲無堆形林資段產(chǎn)陷或山銷泄售往不隸動(dòng)先產(chǎn)志的料單慘位孝和霞個(gè)繁人譯，站就凍其亡所四取返得碰的鍬營屆業(yè)炭額辛征吹收寨的飄一忠種朝稅訓(xùn)。定桐義范卷圍霞及蠶稅換率稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%計(jì)馳稅臟方享法應(yīng)睜納曲稅雹額營跟業(yè)亡額稅懇率增楚值緒稅售是默對(duì)挨銷灑售訴貨倉物絲式或風(fēng)者推提嗓供泡加篇工服、漸修殿理密修姓配壞勞歸務(wù)戀以荒及連進(jìn)僚口梨貨漢物虜?shù)挠迒窝晡混F和桐個(gè)積人喇就康其含實(shí)彎現(xiàn)艇的稅增嘉值見額豆征懼收譜的蹈一特個(gè)最稅岸種倦。定旺義范泄圍津及腫稅裕率序號(hào)一般計(jì)稅方法稅目稅率1銷售或進(jìn)口（2）以外的貨物17%2銷售或進(jìn)口下列貨物：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物13%3出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外04提供加工、修理修配勞務(wù)17%5提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)11%6提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%7提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)6%序號(hào)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅目征收率1小規(guī)模納稅人3%2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。6%計(jì)癢稅犧方桿法應(yīng)跨納嚇稅械額當(dāng)絞期巴銷碑項(xiàng)寄稅壞額當(dāng)違期脊進(jìn)白項(xiàng)跡稅想額一晴般船計(jì)腥稅仔方單法公：簡(jiǎn)怕易暗計(jì)令稅舍方口法動(dòng)：應(yīng)畫納具稅絕額銷景售唯額征油收爹率銷好售減額×稅育率3玩.回兩納稅招差含異假設(shè)征收營業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)260560300303秒.前兩臉稅撈差娘異3別.途兩莊稅籃差艱異舉餓例系：跳某伸項(xiàng)劈燕目遍部噴，刊開戀工覺到戒結(jié)熱束3年碗，勸收憑入1億級(jí)，活銷怪項(xiàng)汽稅炊額1純1漫0缺0萬舞；領(lǐng)成藥本8腎0循0悠0萬與，柔其辰中計(jì)外頓購莖成柔本淚可屈取魔得倒進(jìn)晝項(xiàng)報(bào)稅貌額6晶0得0萬梢元鉤，毫應(yīng)條繳段納昨增崖值冷稅5收0佛0萬林元時(shí)間收入銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留底稅額第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合計(jì)1000011006006901903年令下看來華，光交朗稅6律9毛0萬敞，寄比浪預(yù)駱計(jì)佳多1革9佳0萬命。3墻.桿兩估稅澆差躺異營良業(yè)讀稅增憂值惕稅上董游求的鞏增眠值愧稅騾計(jì)侮入上獲游兄的爺可唇抵灑扣進(jìn)舒項(xiàng)古稅業(yè)額鞭不毛計(jì)岔入計(jì)展入漲當(dāng)膛期吃損彩益不綢計(jì)的入婦當(dāng)綢期匠損董益包海括鉤上銷游向的卸增陸值此稅價(jià)導(dǎo)內(nèi)段稅不飽包晃括瓶銷虹項(xiàng)冠稅蟻額價(jià)積外冤稅營號(hào)業(yè)證額×稅安率銷幻玉項(xiàng)淺稅皮額-進(jìn)許項(xiàng)辱稅旱額營帖業(yè)撲收知入成充本棚費(fèi)倉用應(yīng)帶納栽稅誰額計(jì)汁稅剖方節(jié)法差幸異進(jìn)查程妻及嶼展誰望2012年1月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增在上海率先試點(diǎn)。2012年9月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、等8省直轄市。2013年8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)開展。2014年1月1日鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入全國營改增試點(diǎn)范圍，營改增試點(diǎn)行業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。2016年5月1日建筑業(yè)開始實(shí)施營改增。目江的目跡的規(guī)灰范限稅摘制合航理鍋負(fù)扯擔(dān)合茄理收設(shè)象置晨稅予制鮮要話素總壺體德稅塘負(fù)均不柄增精加關(guān)或肚略蔬有衛(wèi)下均降基斑本延消充除年重著復(fù)紅征銀稅原宴因日分殃析工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅鞭前競(jìng)造丈價(jià)營交業(yè)覆稅湖下參（3暮.誕4看8燒%）為：應(yīng)峽納冷稅旬額=稅睬前關(guān)造丑價(jià)×稅魯率÷（1荒-稅手率禮）現(xiàn)簡(jiǎn)行栽計(jì)彩價(jià)棍規(guī)碑則蒼：原禿因忽分廊析工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅崗前絞造誘價(jià)但根在聲增會(huì)值躺稅狼下交：應(yīng)骨納厚稅標(biāo)額=銷匆項(xiàng)煎稅瞇額—進(jìn)愛項(xiàng)劍稅閃額營愿業(yè)圖稅正下瓦：應(yīng)樂納怨稅芒額=稅壟前沫造塌價(jià)×稅困率÷（1龍-稅抬率伍）現(xiàn)澆行迎計(jì)旋價(jià)合規(guī)吐則旺：原呼因址分耀析工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅叨前牽造音價(jià)但陽在弊增預(yù)值糾稅各下書：應(yīng)險(xiǎn)納騾稅駛額=銷布項(xiàng)刑稅族額—進(jìn)喬項(xiàng)妥稅旅額無率法鞠確昨定營沾業(yè)勺稅秧下繭：應(yīng)煤納保稅色額=稅鬧前短造宏價(jià)×稅楊率÷（1稀-稅奧率糕）現(xiàn)移行槽計(jì)哥價(jià)需規(guī)創(chuàng)則聾：調(diào)文整忌方貝法炎：哄價(jià)逗稅況分返離工躁程扇造宏價(jià)=(人筒工謙費(fèi)+材顆料霞費(fèi)+施運(yùn)工休機(jī)鎮(zhèn)具沸使憲用沖費(fèi)+管典理刪費(fèi)+規(guī)晚費(fèi))+利憑潤(rùn)+稅忍金工冒程靜造胞價(jià)=利名潤(rùn)撥前皆費(fèi)寨用+利俗潤(rùn)+(應(yīng)規(guī)納魂稅霞額+附閣加議稅鏟費(fèi))工要程街造建價(jià)=(利佛稅撐前感除昆稅委價(jià)賓款+進(jìn)無項(xiàng)脅稅頭額)+利溝潤(rùn)+應(yīng)駕納鍛稅螞額+附艷加凳稅倡費(fèi)工展程哀造甜價(jià)=利軋稅盛前模除烏稅棋價(jià)蕉款+利錫潤(rùn)+(進(jìn)售項(xiàng)賞稅桑額+應(yīng)酷納焦稅蒜額)+附方加芒稅眼費(fèi)工瘡程羞造迎價(jià)=利渡稅泥前史除碑稅菠價(jià)舌款+利守潤(rùn)+銷謠項(xiàng)假稅釘額+附渾加黃稅抽費(fèi)調(diào)醫(yī)整朗方佳法幼：罩價(jià)謊稅快分籍離工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)應(yīng)納稅額稅皇前廊造樣價(jià)工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)串整菜方思法土：結(jié)價(jià)具稅妥分協(xié)離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)伶整至方喉法薦：頭價(jià)貌稅稱分面離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)別整燥方元法稼：愈價(jià)語稅累分謙離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅定前掠造每?jī)r(jià)工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率調(diào)犁整盡方炒法挑：漫價(jià)提稅蠅分險(xiǎn)離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅蚊前絮造藥價(jià)稅選前夸造躲價(jià)×稅接率工資程奧造丑價(jià)泊計(jì)森算序號(hào)項(xiàng)目營業(yè)稅下一直接費(fèi)2231人工費(fèi)302鋼筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（無票）2（2+0）5機(jī)械費(fèi)21（18+3）二企業(yè)管理費(fèi)30×30%=9和利潤(rùn)30×10%=3三施工措施費(fèi)9五規(guī)費(fèi)5六稅前造價(jià)223+12+9+5=249七稅金249×3.51%=8.7八工程造價(jià)249+8.7=257.7增值稅下20030100502189-9×35%/1.15×15%=8.639-9×35%/1.15×15%=8.65200+11.6+8.6+5=225.2225.2×11%=24.8225.2+24.8=250營沉業(yè)委稅毅下工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金銷售額營業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增袖值豈稅愛下材雪料烏單喊價(jià)鉛調(diào)挑整倒方陵法序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價(jià)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購及保管費(fèi)一般不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用水平（發(fā)生額）也不會(huì)因?yàn)闋I改增而發(fā)生變化，但由于采購及保管費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)—材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸損耗費(fèi)受扣減的影響，采購保管費(fèi)率應(yīng)增加，增加幅度≤（1+），其中，式中：-材料費(fèi)綜合稅率，-材料原價(jià)扣減稅率，-運(yùn)雜費(fèi)扣減稅率11%，-除稅后運(yùn)雜費(fèi)占除稅材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的比例。序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價(jià)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購及保管費(fèi)企燙業(yè)堂管手理徐費(fèi)顫調(diào)碰整況方膜法序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。序號(hào)計(jì)算基礎(chǔ)費(fèi)率調(diào)整方法1直接費(fèi)：人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的直接費(fèi)2人工費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的人工費(fèi)和施工機(jī)具使用費(fèi)3人工費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以人工費(fèi)1拾.旦造澤價(jià)同增膽減定分紙析絨模螞型；?=偽[工依程銀造軌價(jià)辦（唉增漸值除稅魯）-工機(jī)程終造泉價(jià)頂（苦營肢業(yè)將稅墻）]嚴(yán)÷瘋[工住程我造刺價(jià)達(dá)（倚營考業(yè)幸稅要）]進(jìn)皮項(xiàng)勸業(yè)回務(wù)塘含廈稅蕩金舌額文占律工發(fā)程緞造咱價(jià)鑰比換例營辰改鋪增蹲前罵后工歌程溫造然價(jià)倘增栽減轉(zhuǎn)幅禮度1朽.帆造桶價(jià)民增尸減如分罩析槽模抗型；?=鞋[工彎程殼造史價(jià)鍬（綿增伯值津稅額）-工午程躬造扶價(jià)須（閣營癥業(yè)技稅恩）]丟÷歌[工獻(xiàn)程拒造治價(jià)憐（把營摘業(yè)緒稅崗）]進(jìn)馳項(xiàng)煮業(yè)爽務(wù)環(huán)含梢稅謀金凱額初占昏工棕程帖造梨價(jià)論比妙例進(jìn)蕉項(xiàng)董業(yè)教務(wù)答綜纏合噴稅盜率營諸改臣增搞前丹后工衣程榨造效價(jià)絞增迎減私幅董度2次.堪增謀減則平盛衡認(rèn)點(diǎn)轎分哈析序號(hào)17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T增減平衡點(diǎn)1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%序號(hào)17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%3術(shù).鬼敏殘感沙性阻分板析序號(hào)序號(hào)125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%序號(hào)序號(hào)125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%4畫.珠項(xiàng)汗目胳實(shí)策測(cè)器驗(yàn)父證營改增前后工程造價(jià)對(duì)比表序號(hào)工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率1北京飯店二期公寓738457.5%7206-2.4%2上海國浩長(zhǎng)風(fēng)城酒店工程546557.6%5297-3.1%3上海國浩長(zhǎng)風(fēng)城辦公樓工程607259.3%5881-3.1%4上海蘇河灣大廈辦公樓項(xiàng)目464968.3%4516-2.9%5上海楊浦區(qū)316街坊商辦樓二期工程620468.2%6034-2.7%4坊.睛項(xiàng)趁目露實(shí)憐測(cè)猶驗(yàn)削證營改增前后工程造價(jià)對(duì)比表（續(xù)）序號(hào)工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率6北京雁棲湖安置房工程3512163.2%34359-2.2%7四川新成仁路項(xiàng)目1052673.5%10137-3.7%8上海豐溪路道路新建工程204773.6%1990-2.8%9上海崇明東灘Z1道路工程807170.0%7896-2.2%10上海崇明東灘Z1橋梁工程275757.9%2751-0.2%4卵.挪項(xiàng)盜目蒼實(shí)亮測(cè)罩驗(yàn)奇證營改增前后工程造價(jià)對(duì)比表（續(xù)）序號(hào)工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率11上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工程24466867.5%240577-1.7%12上海軌道交通10號(hào)線工程10標(biāo)段區(qū)間隧道工程1878684.8%17967-4.4%5倚.隙初突步鼻結(jié)離論（1）萌模吼型姨分鍛析誤初吉步爬結(jié)蹄論櫻：通濁過閱模鐘型禿分議析蔬，徑營界改善增董前載后山工柔程袍造磨價(jià)闊的偷變后化玩幅度度景在±孩3到%左旨右斃。（2）祝項(xiàng)捧目標(biāo)實(shí)應(yīng)測(cè)默初牛步塔結(jié)爺論亦：通腫過1淡2個(gè)獅項(xiàng)芳目元的平實(shí)牲測(cè)重分糾析袋，價(jià)營吊改畫增佳前爸后峰工洗程賀造船價(jià)恭的廢變給化采幅唱度麥在0新%～-誤4紙%之委間驢。發(fā)演票羊?qū)崏ɡl(fā)磨票轎實(shí)角例發(fā)運(yùn)票貿(mào)實(shí)蛙例發(fā)沸票悟?qū)嵸嚴(yán)远N后項(xiàng)連稅睜額匪計(jì)劣取須稅斗金團(tuán)，兼用偉于汗開棟支鐘未星計(jì)聽入掘工喪程輔造算價(jià)餡的斯進(jìn)隱項(xiàng)繡稅捆額爬和椒向惡稅嬌務(wù)瞎部咱門類繳惑稅拒。兩識(shí)者無之樸和計(jì)恒漁等軌于追計(jì)丈取客的滑稅悟金杠—狠—籮銷斥項(xiàng)述稅勝額層。?。ㄊ拷馐[釋風(fēng)為激什禮么濁不粥采撇用陵綜協(xié)合乘費(fèi)器率榆）1村.稅諷金壞計(jì)物取志“缸收盾支鈔平筍衡2靜.有禍無鞋發(fā)啄票子的磚影消響指問忠題有發(fā)票成本100+進(jìn)項(xiàng)稅6=106萬元（黃砂）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-6=5萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅6+增值稅5=11萬元無發(fā)票成本100（黃砂）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-0=11萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅0+增值稅11=11萬元“無終票”米價(jià)事格—訊—銷害售界方濃無況法你提鑼供避發(fā)深票“棄甜票”襖價(jià)紫格—僻—為脹取付得漸較絹低引的勸采宵購伯價(jià)秧放補(bǔ)棄禍發(fā)蹄票營蝴業(yè)駛稅孝下資以含木稅吹價(jià)肥格(炎1辦1妻7元)計(jì)送入怕工探程養(yǎng)造嗚價(jià)棕，夕采喘購鉤時(shí)哪以助放榨棄竄發(fā)殲票冷而瓦降階低訊采詢購堆價(jià)抖格(伯1悅0為8元)，呢因皺此憑而駝獲莖利真。增娛值倉稅遠(yuǎn)下盒以除煌稅太價(jià)理格(炊1甜0畫0元)計(jì)撥入險(xiǎn)工孫程酷造庫價(jià)然，增放筆棄擴(kuò)發(fā)伏票惠的尚采甚購拘價(jià)惰格撲不關(guān)可摩能湯比慣除峰稅崖價(jià)蛙格抄更撓低餃，亂因捧此茂無釋法降獲言利房誠。開紙票更價(jià)蛛格(隙1微1及7元)比膊無戚票伴價(jià)受格(案1公0攜8元)有榨利農(nóng)，梁開目票要價(jià)便格(躁1駛1樣7元)中鎖進(jìn)役項(xiàng)紫稅廈額(螞1柴7元)用像銷料項(xiàng)軍稅殺額敞彌乏補(bǔ)框，響不晃影殺響蹈成濟(jì)本嶄、目利啊潤(rùn)換。3關(guān).宇“格棄認(rèn)票志降蛇價(jià)銜”羨問順題枯剖牢析利盛潤(rùn)姿分破析序號(hào)項(xiàng)目營業(yè)稅下開票棄票一資金收入256.7256.7其中銷項(xiàng)稅額

二資金支出246.7244.7（一）直接費(fèi)2232211人工費(fèi)30302鋼筋100+17=1171173混凝土開票:50+3=53

棄票:514水(無票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)1111（三）規(guī)費(fèi)55（四）進(jìn)項(xiàng)稅額

（五）稅金繳納7.77.7三利潤(rùn)256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤(rùn)

53-51=2利徒潤(rùn)斗分卸析序號(hào)項(xiàng)目營業(yè)稅下開票棄票一收入256.7256.7其中銷項(xiàng)稅

二資金支出246.7244.7（一）直接費(fèi)2232211人工費(fèi)30302鋼筋100+17=1171173混凝土開票:50+3=53

棄票:514水(無票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)1111（三）社保費(fèi)55（四）進(jìn)項(xiàng)稅

（五）稅金7.77.7三利潤(rùn)256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤(rùn)

53-51=2增值稅下開票棄票250.3250.324.824.8240.3241.32002013030100100

開票:50

棄票:5122181810.510.55517+3+0+3+(11-10.5)=23.517+0+0+3+0.5=20.524.8-23.5=1.324.8-20.5=4.3250.3-240.3=10250.3-241.3=9

50-51=-1對(duì)虛建震筑技業(yè)城企唇業(yè)敬而及言陰，掛增抽值移稅侄稅隨率賞不碼能比再灰低進(jìn)償項(xiàng)歲業(yè)刻務(wù)究增肥值廢稅閱稅截率幻玉大韻多芽為1維7栽%建基筑各業(yè)設(shè)增貨稅剛稅既率1券1滴%，規(guī)兩掘者爆相怨差6喂%進(jìn)捏項(xiàng)挖業(yè)錄務(wù)噴除遞稅鋤金蠻額刮的6餓%需皆要曠人染工款費(fèi)福、潔利漏潤(rùn)溪等優(yōu)非菊進(jìn)方項(xiàng)物業(yè)腎務(wù)食金畫額緞?dòng)?jì)捕取1民1匹%的社銷堂項(xiàng)載稅燈額派來沉彌籃補(bǔ)非閃進(jìn)柜項(xiàng)形業(yè)燦務(wù)風(fēng)金纏額乖小偽，序計(jì)甩取怖的部銷許項(xiàng)銀稅訴額妥不釀足雀以矩彌忘補(bǔ)輝時(shí)經(jīng)，乓企希業(yè)不將圣長(zhǎng)免期查處草于災(zāi)銷修項(xiàng)諒稅拾額拔與覽進(jìn)嫂項(xiàng)抬稅與額管倒俊掛慌現(xiàn)胖象禍。4算.最增趁值飄稅勒稅份率凳問蔑題1守.擇工網(wǎng)程指計(jì)斯價(jià)院費(fèi)危用朝要共素哀體矩系靜調(diào)海整調(diào)湖整敞總顯原檢則秋：舌扣怪除大工秤程傍計(jì)電價(jià)酷費(fèi)篇用代要沈素喪中雞可裝抵戒扣章的緒進(jìn)真項(xiàng)章稅留額營業(yè)稅下增值稅下人工費(fèi)指按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項(xiàng)費(fèi)用。不需要調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下材料費(fèi)指施工過程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、工程設(shè)備的費(fèi)用。內(nèi)容包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價(jià)款?？鄢牧显瓋r(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采購保管費(fèi)費(fèi)率須調(diào)整1愉.馬工抖程夸計(jì)螺價(jià)擾費(fèi)遞用路要大素剛體抵系視調(diào)豬整1賢.啦工挺程鮮計(jì)走價(jià)峽費(fèi)敏用脫要牙素瓣體粉系枕調(diào)質(zhì)整營業(yè)稅下增值稅下施工機(jī)具使用費(fèi)指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班車船稅費(fèi)儀器儀表使用費(fèi)=工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價(jià)款?？鄢_(tái)班單價(jià)組成折舊費(fèi)、大修費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)所包括的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄢龜備N費(fèi)、維修中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1盡.講工簽程耳計(jì)僵價(jià)孟費(fèi)多用覽要靠素紛體無系刷調(diào)炊整營業(yè)稅下增值稅下企業(yè)管理費(fèi)指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費(fèi)用。包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金及其他等。企業(yè)管理費(fèi)=計(jì)算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。營業(yè)稅下組成內(nèi)容不變組成，但應(yīng)為除稅價(jià)款?？鄢k公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)所包含的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算方法不變，費(fèi)率應(yīng)予調(diào)整。1鋪.拾工這程富計(jì)適價(jià)琴費(fèi)六用妖要碰素鐵體燥系洽調(diào)每整營業(yè)稅下增值稅下利潤(rùn)指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。利潤(rùn)=計(jì)算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，不存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)在保證利潤(rùn)水平(獲利額）不變的前提下，調(diào)整費(fèi)率。規(guī)費(fèi)包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和工程排污費(fèi)等。規(guī)費(fèi)=計(jì)算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，不存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。規(guī)費(fèi)水平（繳費(fèi)額）無變化，調(diào)整費(fèi)率。1緩.拋工擱程印計(jì)齊價(jià)蔥費(fèi)軌用劑要梢素毯體之系黑調(diào)號(hào)整營業(yè)稅下增值稅下稅金指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。稅金=稅前造價(jià)×綜合稅率。指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，用于開支進(jìn)行稅額和繳納應(yīng)納稅額。稅金=稅前造價(jià)×增值稅稅率。2懸.犧工晝程倒計(jì)顛價(jià)筆依爛據(jù)傻的蝕調(diào)炎整1、凳消浮耗慕量芽定丈額作調(diào)腎整人株工運(yùn)工療日廢、臥材催料靜、吼施豆工冶機(jī)毯具裂臺(tái)獸班洞消笨耗梢量剖不該需開要街調(diào)披整劑。其躬他竭材守料燒費(fèi)醒（嶺或蝴零列星捐材作料矩費(fèi)拖）拔、憂小齒型戲機(jī)爽具額使蔥用油費(fèi)熄（沉或嬌其雙他糟機(jī)彩具資使現(xiàn)用氣費(fèi)棚）送以鎖金懸額圾“遣元柳”蟲表刮示慣的信，憶應(yīng)趣以墨適蝕用屬增別值身稅討率符扣將減魂其順進(jìn)優(yōu)項(xiàng)嫂稅春額析；以彈百胞分礙比箏“%”憐表惜示搜的詠，曠鑒恒于盜其寫扣廚除假率烈與凱計(jì)迎算拖基東礎(chǔ)壓—蜂—繪材就料川費(fèi)建、慈施頑工迫機(jī)姨具際使緩用目基蓬本堡相股當(dāng)態(tài)，島一貿(mào)般政不瞎需位要盲調(diào)近整若。定賺額裁基酬價(jià)原中抵人剖工刷費(fèi)基不概需流調(diào)害整怎，必材蝴料術(shù)費(fèi)為、粒機(jī)覺具餅使惰用延費(fèi)蕩均錢應(yīng)僚扣曾減獅其陪進(jìn)越項(xiàng)忍稅貨額棵。2騙.班工涌程枝計(jì)帖價(jià)利依掏據(jù)托的到調(diào)燈整序號(hào)機(jī)具臺(tái)班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1機(jī)械臺(tái)班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺(tái)班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺(tái)班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.4臺(tái)班安拆費(fèi)一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.5臺(tái)班場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺(tái)班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率6%，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動(dòng)力的適用稅率一般為17%。1.8臺(tái)班車船稅費(fèi)稅收費(fèi)用，不予扣減。2壺.孕工烏程處計(jì)滑價(jià)大依擠據(jù)任的析調(diào)到整3、揪建可筑趕安嫂裝桃工庭程苦費(fèi)察費(fèi)獲用滋定身額企展業(yè)強(qiáng)管維理離費(fèi)結(jié)、董利墓?jié)櫳帷⑹幰?guī)趁費(fèi)副和怖稅軍金住等絮計(jì)旋算虧費(fèi)零率蘆按棗照儉費(fèi)短用堵要脆素興體壁系反中靈相廊應(yīng)麗要溝素孩調(diào)脫整掛方礎(chǔ)法編調(diào)賤整叮。安發(fā)全昏文孝明洋施夠工教費(fèi)些、爹夜育間犬施售工孤增本加眼費(fèi)真、缸二蟲次頓搬睜運(yùn)蒜費(fèi)幟、應(yīng)冬桶雨南季啞施畫工屑增束加垮費(fèi)矩、踩已摩完專工役程刮及隨設(shè)皆備均保寨護(hù)武費(fèi)粱等評(píng)措倆施撓費(fèi)述的上費(fèi)枯率硬參拖照迷企察業(yè)關(guān)管腰理替費(fèi)夏調(diào)渴整菌方綢法示調(diào)狐整義。企階業(yè)籌管派理酬費(fèi)更調(diào)紹整該方注法序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率