村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)-村集體經(jīng)濟(jì)組織主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

——村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)貨幣資金與往來(lái)款項(xiàng)農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

內(nèi)部往來(lái)是村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的款項(xiàng)。按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

貨幣資金是村集體經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)貨幣資金與往來(lái)款項(xiàng)一、貨幣資金的核算

現(xiàn)金的核算1

銀行存款的核算２（一）現(xiàn)金的核算1、使用范圍根據(jù)國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，村集體經(jīng)濟(jì)組織可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：a、職工（包含村、組干部）工資、津貼；b、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；c、根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；d、各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；e、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的款項(xiàng)；f、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；g、結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；h、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（一）財(cái)政撥款2、賬戶設(shè)置收入現(xiàn)金時(shí)支出現(xiàn)金時(shí)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“一事一議資金”、“發(fā)包及上交收入”、“其他收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”等有關(guān)賬戶。借記“內(nèi)部往來(lái)”、“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。（一）財(cái)政撥款3、業(yè)務(wù)舉例張三承包村水庫(kù)養(yǎng)魚，交來(lái)承包金1500元，現(xiàn)金已收。

借：現(xiàn)金1500

貸：發(fā)包及上交收入1500例1：例2：A村委會(huì)清理廢舊報(bào)紙并賣得現(xiàn)金350元。

借：現(xiàn)金350

貸：其他收入350（一）財(cái)政撥款村干部李四出差借支現(xiàn)金2300元。a:取現(xiàn)

借：現(xiàn)金2300

貸：銀行存款2300b:報(bào)銷

借:內(nèi)部往來(lái)——李四2300

貸：現(xiàn)金23003、業(yè)務(wù)舉例例3：例4：經(jīng)村民代表大會(huì)討論并經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，村道路水泥硬化，由村民籌資5600元。收款。

借：現(xiàn)金5600

貸：一事一議資金——村道5600（一）財(cái)政撥款村委會(huì)購(gòu)買電腦一臺(tái)，價(jià)款4800元，取現(xiàn)金后支付。a:取現(xiàn)金:

借：現(xiàn)金4800

貸：銀行存款4800b:支付：

借：固定資產(chǎn)——電腦4800

貸：現(xiàn)金

48003、業(yè)務(wù)舉例例5：（二）銀行存款的核算1、銀行賬戶的管理

村集體經(jīng)濟(jì)組織在其所在地銀行（信用社）開設(shè)結(jié)算賬戶時(shí)，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，帶好村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員印章等印鑒，到當(dāng)?shù)劂y行（信用社）開立賬戶。開立賬戶必須注意：a：不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；b：不得出租、出借賬戶；c：不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；d：不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。（二）銀行存款的核算2、賬戶設(shè)置款項(xiàng)存入銀行時(shí)支出存款時(shí)借記“銀行存款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“應(yīng)收款”等有關(guān)賬戶。借記“現(xiàn)金”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（二）銀行存款的核算財(cái)政所通過信用社撥來(lái)A村財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金5000元。

借：銀行存款5000

貸：補(bǔ)助收入——村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金收入50003、業(yè)務(wù)舉例例6：例7：村核桃加工廠上交利潤(rùn)2000元。

借：銀行存款2000

貸：經(jīng)營(yíng)收入——核桃加工廠2000（二）銀行存款的核算鄉(xiāng)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心計(jì)提備用金500元。

借：現(xiàn)金500

貸：銀行存款5003、業(yè)務(wù)舉例例8：例9：村委會(huì)抽水站維修，支付材料費(fèi)350元，工時(shí)費(fèi)70元。

借：管理費(fèi)用420

貸：銀行存款420二、往來(lái)款項(xiàng)的核算1、賬戶設(shè)置與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)：收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)：發(fā)生的應(yīng)收承包金或村（組）辦企業(yè)的應(yīng)收利潤(rùn)時(shí)：籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借記“內(nèi)部往來(lái)”

貸記“現(xiàn)金、銀行存款”。借記“現(xiàn)金、銀行存款”貸記“內(nèi)部往來(lái)”。借記“內(nèi)部往來(lái)”貸記“發(fā)包及上交收入”；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金、銀行存款”貸記“內(nèi)部往來(lái)”。借記“內(nèi)部往來(lái)”貸記“一事一議資金”收到款項(xiàng)時(shí)：借記“現(xiàn)金”貸記“內(nèi)部往來(lái)”。二、往來(lái)款項(xiàng)的核算經(jīng)召開村民大會(huì)決定，將國(guó)家征用土地補(bǔ)償費(fèi)90000元及青苗補(bǔ)償費(fèi)3400元分配給相關(guān)農(nóng)戶。

借：內(nèi)部往來(lái)93400

貸：銀行存款934002、業(yè)務(wù)舉例例10：例11：國(guó)家修公路征用村土地3畝，撥來(lái)土地補(bǔ)償費(fèi)90000元，青苗補(bǔ)償共3400元。

借：銀行存款93400

貸：內(nèi)部往來(lái)93400二、往來(lái)款項(xiàng)的核算永紅村一通往縣城的小橋需要重修，經(jīng)成員代表大會(huì)通過決定由村民籌資8900元。

借：內(nèi)部往來(lái)8900

貸：一事一議資金——村橋89002、業(yè)務(wù)舉例例12：例13：年終按經(jīng)過批準(zhǔn)的方案結(jié)算出，農(nóng)戶馬五承包村果園應(yīng)交的承包金為2600元

借：內(nèi)部往來(lái)2600

貸：發(fā)包及上交收入2600——村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)收益及分配農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)用于核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配和歷年分配后的結(jié)存余額。收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在當(dāng)年通過從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)和管理活動(dòng)所取得的凈收入。本年收益收益分配收益及分配一、本年收益的核算收益總額=經(jīng)營(yíng)收益（經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)

支出-管理費(fèi)用）+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出一、本年收益的核算例14：年終，永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織將各損益類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶，見表3-1。賬戶名稱借方金額貸方金額經(jīng)營(yíng)收入

350000發(fā)包及上交收入

173200其他收入

11540經(jīng)營(yíng)支出225000

管理費(fèi)用22700

其他支出17000

表3-1永紅村損益類賬戶余額表單位：元一、本年收益的核算年終，永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織將各損益類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶，見表3-1。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)營(yíng)收入350000

發(fā)包及上交收入173200

其他收入11540

貸：本年收益534740

例14借：本年收益264700貸：經(jīng)營(yíng)支出225000

管理費(fèi)用22700

其他支出17000二、收益分配的核算1、內(nèi)容提取公積公益金其他

收益分配農(nóng)戶分配提取福利費(fèi)外來(lái)投資分紅二、收益分配的核算2、賬戶設(shè)置

村集體經(jīng)濟(jì)組織在總分類賬中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“收益分配”“公積公益金”“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶,并設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配收益”兩個(gè)二級(jí)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算,“各項(xiàng)分配”賬戶下面也要設(shè)置相關(guān)明細(xì)賬戶。二、收益分配的核算3、業(yè)務(wù)舉例

永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收益200000萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，

經(jīng)村民代表會(huì)討論通過，按下列方案進(jìn)行收益分配：按45%提取公積公

益金，按10%提取福利費(fèi)，按5%進(jìn)行投資分利，按15%分配農(nóng)戶。

①

結(jié)轉(zhuǎn)本年收益

借：本年收益200000

貸：收益分配——未分配收益200000

②

提取公積公益金

借：收益分配——各項(xiàng)分配——提取公積公益金90000

貸：公積公益金90000

例14二、收益分配的核算

③

提取福利費(fèi)

借：收益分配——各項(xiàng)分配——提取福利費(fèi)20000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)20000

④

提取投資分利款

借：收益分配——各項(xiàng)分配——投資分利10000

貸：應(yīng)付款——應(yīng)付投資分利款10000

⑤

支付分利款

借：應(yīng)付款——應(yīng)付投資分利款10000

貸：銀行存款100003、業(yè)務(wù)舉例二、收益分配的核算⑥

農(nóng)戶分配

借：收益分配——各項(xiàng)分配——農(nóng)戶分配30000

貸：內(nèi)部往來(lái)——各農(nóng)戶30000⑦

實(shí)際支付農(nóng)戶

借：內(nèi)部往來(lái)——各農(nóng)戶30000

貸：現(xiàn)金30000⑧

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配

借：收益分配——未分配收益150000

貸：收益分配——各項(xiàng)分配1500003、業(yè)務(wù)舉例村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)——資金籌集與使用農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)使用方向主要包括管理

費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)及其

他支出。

村集體經(jīng)濟(jì)組織資金籌

集的方式有財(cái)政撥款、

一事一議資金、公積公

益金、專項(xiàng)應(yīng)付款、投

入資本、銀行借款等?；I集使用資金籌集與使用

一、資金籌集業(yè)務(wù)核算

財(cái)政撥款1

征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入２

一事一議資金３（一）財(cái)政撥款1、內(nèi)容財(cái)政轉(zhuǎn)移支付用于農(nóng)村干部補(bǔ)助、日常辦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助。其他補(bǔ)助資金用于糧食種植補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、超過機(jī)具價(jià)格30%的農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置補(bǔ)貼、植樹綠化補(bǔ)助、防火護(hù)林補(bǔ)助、一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等。（一）財(cái)政撥款2、會(huì)計(jì)處理

財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的，補(bǔ)助款項(xiàng)將直接劃撥到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上，并按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記入“補(bǔ)助收入”“公積公益金”“專項(xiàng)應(yīng)付款”“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。

財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人的,一般會(huì)通過“一卡通”直接撥付給農(nóng)戶個(gè)人。如不通過“一卡通”直接撥付給農(nóng)戶個(gè)人,而是通過村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行分付的,應(yīng)將該筆款項(xiàng)先記入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶,等發(fā)放給村民后再以轉(zhuǎn)銷。（1）本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。村集體經(jīng)濟(jì)組織收到補(bǔ)助資金時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。（3）本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織已經(jīng)收到國(guó)家或有關(guān)單位撥付但尚未開支的具有專門用途的款項(xiàng)。貸方登記收到的專項(xiàng)應(yīng)付款，借方登記使用的專項(xiàng)應(yīng)付款。（2）提取時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”“庫(kù)存物資”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（4）提取福利費(fèi)時(shí),借記“收益分配”科目,貸記本科目；發(fā)生支出時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。（一）財(cái)政撥款3、賬戶設(shè)置補(bǔ)助收入公積公益金專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)付福利費(fèi)（一）財(cái)政撥款

例1：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金20000元,其中用于支付殘疾人救濟(jì)款的為4000元。

借：銀行存款20000

貸：補(bǔ)助收入

——

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金16000

應(yīng)付福利費(fèi)

——

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金40004、業(yè)務(wù)舉例（一）財(cái)政撥款

例2：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織按照規(guī)定收到興建農(nóng)村水利設(shè)施補(bǔ)助100000元。

借：銀行存款150000

貸：補(bǔ)助收入——興建農(nóng)村水利設(shè)施補(bǔ)助1500004、業(yè)務(wù)舉例（一）財(cái)政撥款

例3：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織收到財(cái)政撥付的衛(wèi)生所項(xiàng)目改造費(fèi)20000元,衛(wèi)生所項(xiàng)目已改造完成。

借：銀行存款20000

貸：公積公益金——衛(wèi)生所改造費(fèi)200004、業(yè)務(wù)舉例（一）財(cái)政撥款

例4：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織準(zhǔn)備修建村內(nèi)自來(lái)水,為此籌集一事一議資金50000元,申請(qǐng)財(cái)政撥入的一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金25000元。

借：銀行存款75000

貸：一事一議資金50000

專項(xiàng)應(yīng)付款—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)250004、業(yè)務(wù)舉例（一）財(cái)政撥款

例5：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織收到財(cái)政撥付的五保戶補(bǔ)助款20000元。

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)——五保戶補(bǔ)助200004、業(yè)務(wù)舉例（二）征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入1、內(nèi)容及賬戶設(shè)置征地補(bǔ)償征地補(bǔ)償費(fèi)中屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織的部分應(yīng)記入“公積公益金”賬戶進(jìn)行核算,屬于農(nóng)戶的應(yīng)發(fā)放給農(nóng)戶個(gè)人。拍賣使用權(quán)拍賣荒山、荒坡、荒灘和荒地等使用權(quán)取得的款項(xiàng),應(yīng)作為“公積公益金”入賬。接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)或其他資產(chǎn)，應(yīng)作為“公積公益金”核算。（二）征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入

例6：國(guó)家建設(shè)征用土地,永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織收到村屬土地征用補(bǔ)償費(fèi)300000元,款存銀行。

借：銀行存款300000

貸：公積公益金3000002業(yè)務(wù)舉例（二）征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入

例7：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織拍賣荒山一座，100公頃，期限50年，收到款項(xiàng)200000元。

借：銀行存款200000

貸：公積公益金——拍賣荒山款項(xiàng)2000002業(yè)務(wù)舉例（二）征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入

例8：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)捐贈(zèng)的紅磚30000塊,計(jì)價(jià)15000元，備用。

借：庫(kù)存物資—紅磚15000

貸：公積公益金——接受捐贈(zèng)150002業(yè)務(wù)舉例（三）一事一議資金

一事一議資金是村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記本科目；收到農(nóng)戶交來(lái)的一事一議專項(xiàng)籌資時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目。

村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。（三）一事一議資金

例9：永紅村通過村民大會(huì)決定通過一事一議的方式修建本村的學(xué)校,按照預(yù)算每人出資30元,共計(jì)為48000元?；I足后開工建設(shè),施工中用籌資款購(gòu)買物資為43000萬(wàn)元,支付工人工資為6000元,超支部分經(jīng)村民大會(huì)決定待下次議事時(shí)籌取,將本次實(shí)際支出全部轉(zhuǎn)為集體積累。

①

籌資方案審核批準(zhǔn)時(shí)

借：內(nèi)部往來(lái)—各戶村民48000

貸：一事一議資金—學(xué)校48000

②

收到籌資款時(shí)

借：現(xiàn)金48000

貸：內(nèi)部往來(lái)—各戶村民48000

③

使用籌資款時(shí)

借：在建工程——學(xué)校49000(物資款43000元+工資6000元)

貸:現(xiàn)金49000

④

完工,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)

借：固定資產(chǎn)——學(xué)校49000

貸：在建工程——學(xué)校49000

⑤

將實(shí)際支付金額轉(zhuǎn)為集體積累

借：一事一議資金——學(xué)校49000

貸：公積公益金——學(xué)校49000二、資金使用業(yè)務(wù)核算（1）管理費(fèi)用核算

管理費(fèi)用一般包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出,如村干部的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等。（2）應(yīng)付福利費(fèi)支出的核算

本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取,用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi),包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出,計(jì)劃生育支出,農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。（3）其他支出的核算

村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他支出核算公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰沒支出、防汛搶險(xiǎn)支出、利息支出、確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失等。1、內(nèi)容二、資金使用業(yè)務(wù)核算12應(yīng)付福利費(fèi)3發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。2、賬戶設(shè)置管理費(fèi)用發(fā)生時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”等科目。提取福利費(fèi)時(shí),借記“收益分配”科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。其他支出二、資金使用業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)舉例

例10：永紅村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算當(dāng)月村干部工資補(bǔ)助3500元。

①

結(jié)算

借：管理費(fèi)用——干部報(bào)酬3500

貸：應(yīng)付工資3500

②

領(lǐng)取

借：應(yīng)付工資3500

貸：應(yīng)收款——鄉(xiāng)經(jīng)管站350003二