A06567視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)

A06567《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入3（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入4（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入5（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入6（五）用于股息分配視同銷售收入7（六）用于對外捐贈視同銷售收入8（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入9（八）提供勞務(wù)視同銷售收入10（九）其他11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本13（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本14（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本15（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本16（五）用于股息分配視同銷售成本17（六）用于對外捐贈視同銷售成本18（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售成本19（八）提供勞務(wù)視同銷售成本20（九）其他21三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（22-26）22（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（24-25）231.銷售未完工產(chǎn)品的收入*242.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額253.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅26（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（28-29）271.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入*282.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額293.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅【表單說明】本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。一、有關(guān)項(xiàng)目填報說明1.第1行“一、視同銷售收入”：填報會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，本行為第2行至第10行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。2.第2行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。3.第3行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。4.第4行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。5.第5行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的，用于替代職工福利費(fèi)用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，以公允價值確定視同銷售收入。填列方法同第2行。6.第6行“（五）用于股息分配視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。7.第7行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。8.第8行“（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外投資，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。9.第9行“（八）提供勞務(wù)視同銷售收入”：填報發(fā)生對外提供勞務(wù)，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。10.第10行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計(jì)處理不作為銷售收入核算，而稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。11.第11行“一、視同銷售成本”：填報會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入對應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。12.第12行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。13.第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。14.第14行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。15.第15行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。16.第16行“（五）用于股息分配視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。17.第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。18.第18行“（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售成本”：填報會計(jì)處理發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對外投資，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。19.第19行“（八）提供勞務(wù)視同銷售成本”：填報會計(jì)處理發(fā)生對外提供勞務(wù)，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。20.第20行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時，予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。21.第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)，按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第22行第1列減去第26行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。22.第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。23.第23行“1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計(jì)核算未進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。25.第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。26.第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。27.第27行“1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅，本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，會計(jì)上符合收入確認(rèn)條件，當(dāng)年會計(jì)核算確認(rèn)的銷售收入金額。28.第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅，本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回原按稅收規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。29.第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，同時將對應(yīng)實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。二、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行＝第2+3+…+10行。2.第11行＝第12+13+…+20行。3.第21行＝第22-26行。4.第22行＝第24-25行。5.第26行＝第28-29行。（