項(xiàng)目二出納崗

項(xiàng)目二出納崗2023/9/291任務(wù)一崗位基本工作規(guī)范及工作內(nèi)容任務(wù)二貨幣資金的核算任務(wù)三結(jié)算業(yè)務(wù)2023/9/292項(xiàng)目目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)核算要求，了解出納的崗位職責(zé)、核算任務(wù)與有關(guān)的管理規(guī)定,理解各種結(jié)算方式的特點(diǎn)及適用范圍,熟悉銀行各類(lèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的工作流程。能力目標(biāo)：能及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的核算；能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記好現(xiàn)金和銀行存款日記賬。能夠?qū)ΜF(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行清查并會(huì)根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2023/9/293項(xiàng)目教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)本項(xiàng)目教學(xué)重點(diǎn)：現(xiàn)金和銀行存款的核算，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。本項(xiàng)目教學(xué)難點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。2023/9/294思考：你眼中的出納主要是做什么工作的？任務(wù)一崗位基本工作規(guī)范及工作內(nèi)容2023/9/295出納的兩種涵義：出納工作、出納人員“出”即支出，“納”即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)出的一項(xiàng)工作。具體地說(shuō)，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。2023/9/296一、出納崗位的職能出納崗位在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中起著重要的作用，從總的方面來(lái)講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。1、收付職能——企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付和往來(lái)款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理。出納在這個(gè)過(guò)程中，要履行其最基本的職能，即收付職能。2、反映職能——出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過(guò)其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類(lèi)，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。2023/9/2973、監(jiān)督職能——出納要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。4、管理職能——即對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管面對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理。2023/9/298二、出納崗位基本工作規(guī)范1、根據(jù)有關(guān)制度，及時(shí)認(rèn)真地做好各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金收付、轉(zhuǎn)賬結(jié)算工作。2、在辦理各項(xiàng)收付工作時(shí)，認(rèn)真審查原始憑證的合法性、合理性、完整性、正確性。3、根據(jù)每日發(fā)生的收付憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。及時(shí)查詢(xún)未達(dá)賬項(xiàng)。4、保管庫(kù)存現(xiàn)金和有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)人民銀行規(guī)定的限額，不得以白條抵庫(kù)，也不得保留賬外公款。5、認(rèn)真保管好各項(xiàng)重要單據(jù)憑證，嚴(yán)守各項(xiàng)數(shù)字機(jī)密。2023/9/299三、出納崗位的工作內(nèi)容往來(lái)結(jié)算工資結(jié)算貨幣資金結(jié)算出納崗位工作內(nèi)容2023/9/29101、貨幣資金核算（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票（3）登記日記賬，保證日清月結(jié)（4）保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券（5）保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算2023/9/29112、往來(lái)結(jié)算（1）辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度（2）核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失3、工資結(jié)算（1）執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用（2）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金（3）負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)2023/9/2912四、出納崗位基本要求1、政策水平2、業(yè)務(wù)技能3、工作作風(fēng)4、安全意識(shí)5、道德修養(yǎng)2023/9/2913任務(wù)1某企業(yè)開(kāi)設(shè)如下明細(xì)賬：1、“固定資產(chǎn)——制造設(shè)備”明細(xì)賬2、“原材料——面粉”明細(xì)賬3、“庫(kù)存商品——壓縮餅干”明細(xì)賬4、“原材料——奶油”明細(xì)賬5、“庫(kù)存商品——威化餅干”明細(xì)賬6、“原材料——雞蛋”明細(xì)賬7、“銀行存款——工行”日記賬8、“庫(kù)存現(xiàn)金——人民幣”日記賬9、“庫(kù)存現(xiàn)金——美元”日記賬

10、“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)賬11、“應(yīng)付賬款——乙公司”明細(xì)賬

12、“實(shí)收資本——張三”明細(xì)賬13、“其他貨幣資金——銀行存款匯票”明細(xì)賬14、“短期借款——建行”明細(xì)賬2023/9/2914要求：從以上明細(xì)賬中找出出納崗位應(yīng)負(fù)責(zé)登記的明細(xì)賬答案參考：出納崗位職責(zé)主要是負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算。其中。需要由出納人員負(fù)責(zé)登記的明細(xì)賬主要是貨幣資金明細(xì)賬。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。根據(jù)給出的明細(xì)賬，可知應(yīng)有出納人員負(fù)責(zé)登記的有：“庫(kù)存現(xiàn)金——人民幣”日記賬、“庫(kù)存現(xiàn)金——美元”日記賬、“銀行存款——工行”日記賬、“其他貨幣資金——銀行存款匯票”明細(xì)賬2023/9/2915任務(wù)二貨幣資金的核算2023/9/2916一、貨幣資金概述1、貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。在企業(yè)所有資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性是最強(qiáng)的。企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。2、貨幣資金的內(nèi)部控制①?lài)?yán)格崗位分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度。②加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，實(shí)行交易分開(kāi)。③加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理。④實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。2023/9/29173、貨幣資金管理技能（1）人民幣識(shí)別技能：“一看、二摸、三聽(tīng)、四測(cè)”一看：看水??；看安全線(xiàn)；看光變油墨；看票面圖案是否清晰、色彩是否鮮艷、對(duì)接圖案是否可以對(duì)接上；用5倍以上放大鏡觀察票面，看圖案線(xiàn)條、縮微文字是否清晰干凈。二摸：摸人像、盲文點(diǎn)、中國(guó)人民銀行行名等處是否有凹凸感。三聽(tīng)：即通過(guò)抖動(dòng)鈔票使其發(fā)出聲響，根據(jù)聲音來(lái)分辨人民幣真?zhèn)?。四測(cè)：即借助一些簡(jiǎn)單的工具和專(zhuān)用的儀器來(lái)分辨人民幣真?zhèn)巍?023/9/2918（2）點(diǎn)鈔技能點(diǎn)鈔方法：手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式四指四張點(diǎn)鈔法、手持式一指多張點(diǎn)鈔法、手按式單章點(diǎn)鈔法、手按式四指四張點(diǎn)鈔法、扇面式點(diǎn)鈔法和機(jī)器點(diǎn)鈔法等。步驟：持票——清點(diǎn)——記數(shù)（3）書(shū)寫(xiě)技能文字的書(shū)寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)2023/9/2919二、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金，通常指為滿(mǎn)足企業(yè)日常零星開(kāi)支而存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)并由出納人員負(fù)責(zé)管理的款項(xiàng)。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，最易被挪用或侵占。（一）現(xiàn)金的使用范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額（三）日?，F(xiàn)金收支的管理1、不的坐支現(xiàn)金；2、手續(xù)齊備；3、現(xiàn)金收支五不準(zhǔn)；4、定期輪崗。（四）庫(kù)存現(xiàn)金的核算2023/9/2920（四）庫(kù)存現(xiàn)金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算[例2—1]企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000[例2—2]企業(yè)職工李華出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——李華2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20002023/9/29211、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法——實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。對(duì)于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按以下情況處理：（1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺（××個(gè)人）”賬戶(hù)；（2）屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”賬戶(hù)；（3）屬于無(wú)法查明原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。對(duì)于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按以下情況處理：（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）”賬戶(hù)；（2）屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”賬戶(hù)。2023/9/2922現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)案例[例2—3]（1）溢余：(賬存數(shù)1000<實(shí)存數(shù)1100)

借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)付款——×××60營(yíng)業(yè)外收入40[例2—4]（2）短缺：(賬存數(shù)1500>實(shí)存數(shù)1100)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收×××個(gè)人50——應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款200管理費(fèi)用150貸：庫(kù)存現(xiàn)金4002023/9/2923三、銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。（一）銀行存款的核算企業(yè)根據(jù)“送款單”或“進(jìn)帳單”的回單聯(lián)或銀行收賬通知單填制記賬憑證，借記“銀行存款”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；從銀行提取或支出款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)支票存根等，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。銀行存款日記賬：逐日逐筆序時(shí)登記。▲外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等，屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”賬戶(hù)核算。2023/9/2924銀行存款收付業(yè)務(wù)核算[例2—5]企業(yè)收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額80000元，企業(yè)將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶(hù)銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——乙公司800002023/9/2925[例2—6]企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式，委托銀行將款項(xiàng)23000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)給丙公司，以?xún)斶€前欠貨款。根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行退回的匯款回單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——丙公司23000貸：銀行存款230002023/9/2926[例2—7]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品給A公司，前已采用托收承付結(jié)算方式委托銀行向A公司收取有關(guān)款項(xiàng)15000元，現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付收賬通知。根據(jù)通知及有關(guān)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款——A公司150002023/9/2927（二）銀行存款的核對(duì)1、銀行存款核對(duì)的內(nèi)容①銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。②銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。③銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。思考：導(dǎo)致賬實(shí)不相符的原因有哪些？2023/9/2928導(dǎo)致銀行存款賬實(shí)不相符的原因：記賬錯(cuò)誤：分為三種情況：憑證未錯(cuò)只是日記賬記錯(cuò)；憑證多記；憑證少記，分別對(duì)應(yīng)三種錯(cuò)賬更正方法：劃線(xiàn)更正法、紅字沖銷(xiāo)法，補(bǔ)充登記法。未達(dá)賬項(xiàng)：是指單位與銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。表現(xiàn)為四種：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付。根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2023/9/2929銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單的存款余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額2023/9/2930銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023/9/2931“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制案例[例2—8]某企業(yè)10月31日銀行存款日記賬的余額為236400元，銀行對(duì)賬單所列存款余額為245800元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：1.9月28日，銀行受企業(yè)之托代收款項(xiàng)5000元，銀行已收到并記帳，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知。2.9月29日，企業(yè)開(kāi)出14000元支票，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未轉(zhuǎn)帳。3.9月29日，銀行代企業(yè)支付款項(xiàng)1200元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。4.9月30日，銀行送存支票8400元，銀行尚未記帳。要求：根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

2023/9/2932銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年10月31日

項(xiàng)目金額項(xiàng)

目金額企業(yè)銀行存款日記賬236400銀行對(duì)賬單245800

+5000+8400

-1200-14000調(diào)節(jié)后余額240200調(diào)節(jié)后余額2402002023/9/2933任務(wù)2——編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表前進(jìn)機(jī)械廠5月31日，銀行存款日記賬余額為138580元，銀行對(duì)賬單5月31日余額為164940元。5月份經(jīng)過(guò)核對(duì)賬目發(fā)現(xiàn)以下幾筆收支業(yè)務(wù)雙方對(duì)不上：1、5月30日企業(yè)收到方圓公司購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)電動(dòng)機(jī)的貨款13000元轉(zhuǎn)賬支票，5月31日已送至銀行，但銀行對(duì)賬單無(wú)此筆收入；2、5月31日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票8500元，支付購(gòu)買(mǎi)永寧公司材料款，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1260元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品，銀行對(duì)賬單無(wú)這兩筆支出；2023/9/29343、銀行對(duì)賬單上5月31日收到萬(wàn)方公司匯給前進(jìn)廠的貨款20000元，應(yīng)單據(jù)未到，前進(jìn)廠尚未入賬。4、5月份的水電費(fèi)前進(jìn)廠尚未收到單據(jù)，沒(méi)有付款，但銀行對(duì)賬單上5月31日支付了一筆水電費(fèi)6400元。5、5月15日前進(jìn)廠銷(xiāo)售給大成公司一臺(tái)車(chē)床，應(yīng)收款16000元至月末都尚未收到。核對(duì)銀行對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)，5月28日此款已收存銀行。技能訓(xùn)練要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2023/9/2935

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年5月31日單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額138580銀行對(duì)賬單的存款余額164940加:銀行已收,企業(yè)未收2000016000加:企業(yè)已收,銀行未收13000減:銀行已付,企業(yè)未付6400減:企業(yè)已付,銀行未付85001260調(diào)整后的余額168180調(diào)整后的余額1681802023/9/2936任務(wù)強(qiáng)化——案例設(shè)計(jì)：東風(fēng)工廠2010年7月與其開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬雙方7月25日以后的資料如下（假設(shè)在25日以前雙方記錄均相符切正確）。2023/9/2937資料1、東風(fēng)工廠銀行存款日記賬的記錄日期摘要金額25日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#603支付購(gòu)貨款800028日收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票#2403存入銀行4100029日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#604支付前欠貨款6300030日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#605支付運(yùn)費(fèi)342030日存入購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票#50119400

銀行存款日記賬期末余額272802023/9/2938資料2、銀行對(duì)賬單的記錄日期摘要金額29日轉(zhuǎn)賬支票#603800030日存入方轉(zhuǎn)賬支票#24034060030日轉(zhuǎn)賬支票#6046360031日代付水費(fèi)80031日存款利息62031日收回托收貨款24000

銀行對(duì)賬單余額341202023/9/2939問(wèn)題：銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不符的原因。討論并回答：歸納：1、記賬錯(cuò)誤2、未達(dá)賬項(xiàng)任務(wù):

1、更正錯(cuò)賬

2、查找未達(dá)賬項(xiàng)

3、編制余額調(diào)節(jié)表。2023/9/2940錯(cuò)賬更正結(jié)果1）借：銀行存款400

貸：應(yīng)收賬款4002）借：應(yīng)付賬款600貸：銀行存款600銀行存款日記賬期末余額=27280+（-400）-600=26280

2023/9/2941資料1、東風(fēng)工廠銀行存款日記賬的記錄日期摘要

金額25日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#603支付購(gòu)貨款

800028日收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票#2403存入銀行

4100029日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#604支付前欠貨款

6300030日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#605支付運(yùn)費(fèi)

342030日存入購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票#501

19400

31日沖銷(xiāo)28日#2403多記收款金額40031日補(bǔ)記29日#604少計(jì)付款600

銀行存款日記賬期末余額

262802023/9/2942

未達(dá)賬項(xiàng)(1)概念：是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞時(shí)間不同而形成的一方已入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）四種類(lèi)型：A企業(yè)已收，銀行未收B企業(yè)已付，銀行未付C銀行已收，企業(yè)未收D銀行已付，企業(yè)未付2023/9/2943銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單的存款余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額2023/9/2944查找未達(dá)賬項(xiàng)并編制余額調(diào)節(jié)表

開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#605支付運(yùn)費(fèi)3420（企業(yè)已付，銀行未付）存入購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票19400（企業(yè)已收，銀行未收）代付水費(fèi)800（銀行已付，企業(yè)未付）存款利息620（銀行已收，企業(yè)未收）收回托收貨款24000（銀行已收，企業(yè)未收）2023/9/2945

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年7月31日單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額26280銀行對(duì)賬單的存款余額34120加:存款利息托收款62024000加:收貨款19400減:代付水電費(fèi)800減:付運(yùn)費(fèi)3420調(diào)整后的余額50100調(diào)整后的余額501002023/9/2946注意事項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能做為單位調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。2023/9/2947四、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣現(xiàn)金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。（二）其他貨幣資金的的核算

其他貨幣資金增加額減少額實(shí)際持有的數(shù)額按其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目2023/9/2948（二）其他貨幣資金的的核算1、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開(kāi)戶(hù)銀行取得銀行匯票后，可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金，匯票使用后如有多余款或因匯票超過(guò)付款期未付出的，將其退回企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。（1）企業(yè)填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款2023/9/2949（2）企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票（4）企業(yè)收到銀行匯票，填制進(jìn)帳單到開(kāi)戶(hù)行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，（收款單位）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2023/9/29502、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開(kāi)戶(hù)銀行取得銀行本票后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得現(xiàn)金。如企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因未曾使用的，可要求銀行退款。（1）企業(yè)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款2023/9/2951（2）企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票（3）企業(yè)收到銀行本票，填制進(jìn)帳單到開(kāi)戶(hù)行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，（收款單位）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（