課堂練習(xí) 內(nèi)控練習(xí)題

一、案例分析-內(nèi)部控制制度及評(píng)審1.5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合公布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（如下簡(jiǎn)稱(chēng)基本規(guī)范），自7月1日起在上市企業(yè)基本規(guī)范事宜。6月A上市企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，以研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范的事宜。會(huì)議責(zé)成A企業(yè)（上市企業(yè)）召開(kāi)董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A企業(yè)經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中有關(guān)建立與實(shí)行內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂我司實(shí)行基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)同意后執(zhí)行。8月，A企業(yè)經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)行方案。其要點(diǎn)如下：

規(guī)定；從內(nèi)部控制理論的措施角度，指出A企業(yè)經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)行方案各要點(diǎn)中的不妥之處，并簡(jiǎn)要闡明理由。（1）明確控制目的。我司實(shí)行內(nèi)部控制的目的，是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，保證聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得原則無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。（2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。嚴(yán)格按照《企業(yè)法》建立規(guī)范的企業(yè)治理構(gòu)造，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，提議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同步，成立我司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)我司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)行；在完善企業(yè)人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性原則，培養(yǎng)一支能力過(guò)硬的職工隊(duì)伍。（3）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密?chē)@設(shè)定的控制目的，全面系統(tǒng)持續(xù)地搜集有關(guān)信息，結(jié)合我司實(shí)際狀況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之我司風(fēng)險(xiǎn)分析力量局限性，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽視不計(jì)，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析成果，重要采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）嚴(yán)格控制活動(dòng)。綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的措施，采用對(duì)應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同步，強(qiáng)化績(jī)效考核控制，將全體員工實(shí)行內(nèi)部控制的狀況作為績(jī)效考核的參照指標(biāo)。（5）加強(qiáng)信息溝通。建立信息與溝通制度、明確內(nèi)部控制有關(guān)信息的搜集、處理和傳遞程序，保證信息及時(shí)溝通。充足發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。（6）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序、措施和規(guī)定。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)，重要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作親密有關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開(kāi)展專(zhuān)題監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系、提議聘任與我司合作關(guān)系很好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和征詢(xún)服務(wù)，并聘任該事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。2．某國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)為切實(shí)提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防備能力，于年12月26日召開(kāi)了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子組員參與的內(nèi)部控制高層會(huì)議，討論通過(guò)了有關(guān)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)行的決策。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：——總經(jīng)理劉某：我先講兩點(diǎn)意見(jiàn)：（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。(2)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)，尤其要重視加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等內(nèi)控要素方面的建設(shè)，企業(yè)文化方面對(duì)內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力?！?wù)副總經(jīng)理張某：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著多種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)能否被精確識(shí)別并得以有效控制，是衡量?jī)?nèi)控質(zhì)量和效果的重要原則。提議重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部多種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，據(jù)此設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的控制措施，來(lái)自集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制所要處理的問(wèn)題，可不必過(guò)多關(guān)注。在內(nèi)控建設(shè)與實(shí)行過(guò)程中，對(duì)于那些也許給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采用一切措施予以回避?！倳?huì)計(jì)師李某：由于集團(tuán)企業(yè)是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的，母、子企業(yè)內(nèi)部連接紐帶脆弱，子企業(yè)各行其是的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。提議集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)重大決策權(quán)的控制，包括籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)、重大資本性支出決策權(quán)等，對(duì)子企業(yè)重大決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理審批制?！獏f(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團(tuán)企業(yè)可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手，健全內(nèi)部控制。(1)提議子企業(yè)的總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)統(tǒng)一任命，直接對(duì)集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)。(2)重視加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的教育培訓(xùn)。中層以上干部每年必須完畢一定課時(shí)的內(nèi)控培訓(xùn)任務(wù)；其他基層員工仍應(yīng)以崗位技能培訓(xùn)為主，沒(méi)有必要專(zhuān)門(mén)組織內(nèi)控培訓(xùn)?！麻L(zhǎng)吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最終提三點(diǎn)意見(jiàn)：(1)思想要統(tǒng)一。對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，追求的是利潤(rùn)最大化。一切制度安排都要將利潤(rùn)最大化作為唯一目的，包括內(nèi)部控制。(2)組織要嚴(yán)密。我提議由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。(3)監(jiān)督要到位。應(yīng)當(dāng)成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，不停完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制。規(guī)定：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和措施角度，指出總經(jīng)理劉某、常務(wù)副總經(jīng)理張某、總會(huì)計(jì)師李某、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長(zhǎng)吳某在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不妥之處?并分別簡(jiǎn)要闡明理由。.3.4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合公布了《企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)》，連同5月公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系.自1月1日起先在境內(nèi)外同步上市的企業(yè)施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A企業(yè)作為境內(nèi)外同步上市的企業(yè)，決定搶抓機(jī)遇，早做準(zhǔn)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)行工作，并制定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)確定實(shí)行方案，該方案要點(diǎn)如下：（1）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織。為了提高內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長(zhǎng)親自?huà)鞄洆?dān)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，同步，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，有關(guān)部門(mén)參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室重要負(fù)責(zé)人組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)行以及平常工作。待機(jī)成熟，成立單獨(dú)的內(nèi)控部。（2）梳理業(yè)務(wù)流程，完畢內(nèi)部控制。聘任負(fù)責(zé)我司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供征詢(xún)，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》的規(guī)定，綜合企業(yè)實(shí)際；全面梳理既有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，制定《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。（3）狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。運(yùn)用舉行培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將企業(yè)所有的員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》和《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》。（4）升級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為增進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)自動(dòng)控制，請(qǐng)我司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》和《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)我司信息網(wǎng)絡(luò)中心同意后實(shí)行。（5）開(kāi)展試運(yùn)行，做好全面實(shí)行準(zhǔn)備。11月，選擇我司部分職能部門(mén)、分企業(yè)和子企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理試運(yùn)行中存在的問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，為1月1日起全面實(shí)行做好充足準(zhǔn)備。（6）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)行等工作，并由審計(jì)部兼任審計(jì)委員會(huì)主席；審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開(kāi)展老式財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同步，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。（7）組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改貫徹。底，開(kāi)展全企業(yè)范圍的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行狀況，尤其要將下屬分、子企業(yè)作為重中之重，切實(shí)提高對(duì)分、子企業(yè)的管控能力。（8）借助專(zhuān)業(yè)力量，引入外部審計(jì)。鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在我司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根據(jù)增進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)行的規(guī)定聘任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同步承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。（9）實(shí)行績(jī)效考核，貫徹獎(jiǎng)懲制度。建立企業(yè)鼓勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)行內(nèi)部控制的狀況納入績(jī)效考核體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)厲處理。上述實(shí)行方案報(bào)董事會(huì)比準(zhǔn)后實(shí)行。規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》，逐項(xiàng)判斷A企業(yè)實(shí)行方案中的（1）～（9）項(xiàng)工作安排與否存在不妥之處；存在不妥之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不妥之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要闡明理由。4.甲企業(yè)系境內(nèi)外同步上市的企業(yè)，其A股在上海證劵交易所上市。根據(jù)五部委聯(lián)合公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)》，以及據(jù)此修改后的《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》，甲企業(yè)應(yīng)于起實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。鑒于我司在5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》公布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并獲得的了很好效果，甲企業(yè)決定從開(kāi)始提前實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，并由審計(jì)部牽頭確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。該方案摘要如下：（一）有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并對(duì)我司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部詳細(xì)組織實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，確定評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織評(píng)價(jià)工作組、實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯報(bào)，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層匯報(bào)。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)的內(nèi)控自查工作。（二）有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和措施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素展開(kāi)。鑒于我司已按《企業(yè)法》和企業(yè)章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)有關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評(píng)價(jià)范圍。同步，本著重要性原則，在實(shí)行業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，重要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，可以采用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等措施。考慮到企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)壓力較大，為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問(wèn)卷和專(zhuān)題討論實(shí)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。（三）有關(guān)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)工作組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充足溝通，理解被評(píng)價(jià)單位的基本狀況，合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評(píng)價(jià)人員要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)》和《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按規(guī)定填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，記錄測(cè)試過(guò)程及成果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步額認(rèn)定?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束后，評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)匯報(bào)。現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)匯報(bào)無(wú)需和被評(píng)價(jià)單位溝通，只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部、審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。（四）有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯報(bào)審計(jì)部在完畢現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯報(bào)。評(píng)價(jià)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制匯報(bào)真實(shí)性的申明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體概括、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的根據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和措施、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定狀況、內(nèi)部控制缺陷的整改狀況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對(duì)于重大缺陷及其整改狀況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯報(bào)董事會(huì)審核后對(duì)外披露。（五）有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)聘任某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。鑒于我司在5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》公布后就已建立內(nèi)部控制體系并獲得很好效果，內(nèi)部控制審計(jì)自起，重點(diǎn)審計(jì)我司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和措施等，并出具有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)。規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)》，逐項(xiàng)判斷甲企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案中的（一）～（五）內(nèi)容與否存在不妥之處；存在不妥之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不妥之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要闡明理由。二、多選題1.審計(jì)人員評(píng)審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的()。A.科學(xué)性B.健全性C.有效性D.先進(jìn)性2.內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為()。A.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制B.外部會(huì)計(jì)控制C.內(nèi)部管理控制D.外部管理控制E.計(jì)劃控制制度3.下列選項(xiàng)中，有關(guān)文字闡明法表述對(duì)的的是()。A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和詳細(xì)的描述B.不可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊狀況C.可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊狀況D.對(duì)業(yè)務(wù)處理流程及其控制反應(yīng)不夠直觀E.合用于多種企業(yè)的內(nèi)部控制制度4.內(nèi)部控制制度描述的作用在于()。A.全面反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的狀況B.便于評(píng)價(jià)和判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程與否合理、健全C.便于審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自工作E.便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處在良好狀況5.內(nèi)部控制制度的基本描述措施有()。A.文字闡明法B.調(diào)查表法C.流程圖描述法D.抽樣法E.分析性復(fù)核法6.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用有哪些()。A.保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整B.保證會(huì)計(jì)及其他信息的真實(shí)可靠C.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照合適的授權(quán)進(jìn)行D.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率E.有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制8.企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目的有()。A.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照合適的授權(quán)進(jìn)行B.保證所有的交易和事項(xiàng)以對(duì)的的金額，恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于合適的賬戶(hù)，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)