財(cái)務(wù)崗位職責(zé)牽制

財(cái)務(wù)崗位職責(zé)牽制分離式牽制在牽制機(jī)制的設(shè)計(jì)與選擇上，人們理解和描述最多的是分離式牽制，也就是所謂的“不相容職務(wù)分離或“職責(zé)分工”。不管這種理解是否正確，但有一點(diǎn)應(yīng)當(dāng)肯定分離式牽制是很重要的牽制機(jī)制，在內(nèi)部控制機(jī)制體系中具有重要地位。分離式牽制的重要性已為眾人共知，但究竟應(yīng)在哪些方面分離以及如何分離還值得深入研究，而這種研究要比那些空泛的內(nèi)部控制框架的研究更有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。1、權(quán)能分離與性態(tài)分離。任何業(yè)務(wù)均有決策、執(zhí)行與監(jiān)督三項(xiàng)權(quán)能。有效的內(nèi)部牽制需要企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三者在組織框架中實(shí)現(xiàn)分離。如何分離，關(guān)鍵是內(nèi)部決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)安排，也就是內(nèi)部授權(quán)審批制度的設(shè)計(jì)。企業(yè)首先應(yīng)建立各類(lèi)業(yè)務(wù)的內(nèi)部決策與授權(quán)審批體系，在此基礎(chǔ)上再設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)或個(gè)人，以實(shí)現(xiàn)決策或?qū)徟c執(zhí)行的分離。至于監(jiān)督，可結(jié)合垂直式監(jiān)督和水平集中式監(jiān)督兩種方式進(jìn)行。垂直式監(jiān)督是決策者對(duì)執(zhí)行者的監(jiān)督，水平集中式監(jiān)督是將若干業(yè)務(wù)的監(jiān)督功能整合并由一個(gè)部門(mén)來(lái)橫向監(jiān)督，不需要完全按業(yè)務(wù)類(lèi)型分散組織監(jiān)督。實(shí)踐中履行水平集中式監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等，當(dāng)然并不限于這些組織或部門(mén)，財(cái)務(wù)上的定期或不定期對(duì)賬、復(fù)核也是監(jiān)督權(quán)能的范疇。在控制研究中，性態(tài)可以定義為內(nèi)控對(duì)象的屬性或形態(tài)，包括物流（或業(yè)務(wù)流）、資金流、信息流等。物流（或業(yè)務(wù)流）與資金流分離的原理已經(jīng)普及，問(wèn)題是對(duì)資金流的理解尚有異議。較多的解釋是把資金流等同于款項(xiàng)的實(shí)際收付。按照這種理解，銷(xiāo)售一攬子承包的制度設(shè)計(jì)是符合內(nèi)部牽制的，也就是由銷(xiāo)售部門(mén)或人員一攬子承包銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售費(fèi)用和貨款回籠。在這種制度下，物流是營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)管理的，資金是由財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際收取的。問(wèn)題是，對(duì)資金流的理解不能僅僅局限在“錢(qián)\"的收付上，更主要的是收款與付款的權(quán)責(zé)安排。在銷(xiāo)售一攬子承包制度中，財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際上只是扮演了記錄員的角色，實(shí)際的收款權(quán)力與責(zé)任還是由營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)或人員來(lái)執(zhí)行和承擔(dān)，物流與資金流還是合二為一了，有悖于內(nèi)部牽制。類(lèi)似的還有采購(gòu)付款程序的設(shè)計(jì)，也時(shí)?？梢钥吹轿锪髋c資金流融合的情形。至于信息流的問(wèn)題，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的分離主要是會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄以外的業(yè)務(wù)記錄常常還是由物流活動(dòng)的執(zhí)行者來(lái)完成的，尚未體現(xiàn)物流與信息流的分離。在手工記錄信息的條件下，考慮到人工成本，這個(gè)問(wèn)題似乎很難解決，不過(guò)信息化為信息流、物流資金流的分離奠定了基礎(chǔ)。就像加油站，加油量及價(jià)格的信息是由電腦程序自動(dòng)生成的，不受加工人員的控制。2、崗位分設(shè)與部門(mén)分置。將內(nèi)部牽制理解為“不相容職務(wù)分離'是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)椤堵殑?wù)一詞的含義常常與“崗位”聯(lián)系在一起。而實(shí)際上，在企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)中，分離式牽制是借助崗位分設(shè)與部門(mén)分置兩種機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。考慮到人工成本、管理與協(xié)調(diào)成本等實(shí)踐中奉行崗位分設(shè)優(yōu)先的原則，但一些關(guān)鍵的不相容活動(dòng)還是需要通過(guò)部門(mén)分置的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)牽制，如物流（或業(yè)務(wù)流）與資金流的分離，就需要業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的分設(shè)來(lái)完成。按照這個(gè)解釋商業(yè)公司的下列做法都是需要改進(jìn)的：一是銷(xiāo)售員既負(fù)責(zé)銷(xiāo)貨又負(fù)責(zé)收款；二是在一些大型商業(yè)公司，對(duì)收銀員的管理歸屬下設(shè)的銷(xiāo)售商場(chǎng)。針對(duì)后一種做法，改進(jìn)的目標(biāo)就是款貨分離，也就是將收銀員調(diào)整為公司財(cái)務(wù)部垂直管理。企業(yè)內(nèi)部的組織設(shè)計(jì)，既要考慮戰(zhàn)略，又要考慮業(yè)務(wù)功能及其相容性，比如采購(gòu)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)是三種性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)功能，并且這三種功能實(shí)際上也是不相容的，這也是企業(yè)奉行“進(jìn)銷(xiāo)存分離”原則來(lái)進(jìn)行組織和體制設(shè)計(jì)的重要原因。3、水平分離與垂直分離。物流與資金流分離、錢(qián)賬分離等，都是借助于地位平等的部門(mén)或崗位來(lái)實(shí)現(xiàn)的，均屬水平分離。而在決策與執(zhí)行的分離上，決策機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)）與執(zhí)行機(jī)構(gòu)（如職能部門(mén)）是具有層級(jí)關(guān)系的組織，這種分離可以定義為垂直分離。實(shí)踐中，水平分離與垂直分離通常是結(jié)合運(yùn)用的。比如高速公路公司下設(shè)若干管理處，在管理處內(nèi)部業(yè)務(wù)流與資金流是水平分離的，而公司對(duì)所有管理處的資金流（財(cái)務(wù)部門(mén)及人員）又是以委派制為基礎(chǔ)進(jìn)行垂直管理控制的，這也是垂直管理中所謂的“條塊結(jié)合”式牽制。分離式牽制需要多種牽制方式和機(jī)制結(jié)合運(yùn)用。但要注意三點(diǎn)．一是并非所有的不相容活動(dòng)都要分離。牽制是有成本的，需要在成本與收益的條件約束下進(jìn)行。需要分離的應(yīng)該是關(guān)鍵或重要的不相容活動(dòng)，次要的不相容活動(dòng)未必就定要分離。為此就需要企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部牽制制度時(shí)對(duì)不相容活動(dòng)的重要性進(jìn)行分析識(shí)別。二是牽制機(jī)制的文化適應(yīng)性問(wèn)題。文化（包括社會(huì)文化和絹織文化）是內(nèi)部控制的背景或基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制時(shí)需要充分考慮其文化適應(yīng)性。以銷(xiāo)售一攬子承包為例，它并不符合內(nèi)部牽制原理，但卻有很多國(guó)內(nèi)企業(yè)采用，其中的奧秘就是它具有中華文化的適應(yīng)性。中國(guó)不像美國(guó)，美國(guó)是普遍信任的社會(huì)結(jié)構(gòu)，人際關(guān)系對(duì)收款效果的影響程度不是很大，所以能夠?qū)⑹湛畹臋?quán)責(zé)安排在財(cái)務(wù)部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)只負(fù)責(zé)把貨賣(mài)出去。而中國(guó)是有限信任的社會(huì)結(jié)構(gòu)，人際關(guān)系是影響收款效果的重要因素，也就是說(shuō)將收款權(quán)責(zé)安排在與客戶(hù)缺乏接觸的財(cái)務(wù)部門(mén)，其效果不如安排在與客戶(hù)直接接觸的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，這也許就是眾多企業(yè)明知銷(xiāo)售一攬子承包有悖于內(nèi)部牽制卻又堅(jiān)定地奉行之的主要原因。三是防范分離后的合謀問(wèn)題，尤其是通過(guò)部門(mén)內(nèi)崗位分設(shè)的辦法來(lái)對(duì)合謀進(jìn)行牽制。為此就需要根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)并采取合理的崗位輪換制度。合作式牽制實(shí)際上，把內(nèi)部牽制描述為“不相容職務(wù)分離，'或“職責(zé)分工”是無(wú)法解釋所有牽制方式的。牽制的實(shí)現(xiàn)要依賴(lài)分離與合作兩種機(jī)制。實(shí)務(wù)中，我們?？梢钥吹胶献鞯淖龇ǎ蔷褪峭皇马?xiàng)由若干部門(mén)或個(gè)人共同實(shí)施完成，比如由集體提供決策、由兩人共同采購(gòu)，等等。因此，研究?jī)?nèi)部牽制，合作牽制與分離牽制是同等重要的。合作式內(nèi)部牽制的具體運(yùn)作機(jī)制很多，現(xiàn)就見(jiàn)的會(huì)審、會(huì)簽、協(xié)助、分析和共同實(shí)施作簡(jiǎn)略分析。1、會(huì)審。實(shí)務(wù)中，會(huì)審有參謀性會(huì)審和決策性會(huì)審兩種類(lèi)型。參謀性會(huì)審是在最終決策前進(jìn)行的，如管理會(huì)審、專(zhuān)家會(huì)審等。在一個(gè)注重民主管理的企業(yè)里，重要事項(xiàng)在決策審批前往往會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)班子（如經(jīng)理辦公會(huì)）或更大的范圍內(nèi)（如組織內(nèi)外專(zhuān)家）進(jìn)行會(huì)審，以便為最終決策審批提供依據(jù)。而決策性會(huì)審?fù)ǔＪ怯蓻Q策機(jī)構(gòu)（包括董事會(huì)和經(jīng)理辦公會(huì)等）組織進(jìn)行的，實(shí)際上是將有決策權(quán)的人員的集體審查與共同決策有機(jī)結(jié)合起來(lái)。把會(huì)審作為牽制的一種形式，是因?yàn)闀?huì)審程序中參與者有相互制衡作用及對(duì)舞弊、不合理決策的抑制作用。會(huì)簽。會(huì)審是集中進(jìn)行的，而會(huì)簽可以集中也可以分散進(jìn)行。會(huì)簽通常與分離式牽制相關(guān)，參與會(huì)簽的人員通常是業(yè)務(wù)權(quán)能或性態(tài)分離的相關(guān)部門(mén)或人員?；跔恐频男枰?，業(yè)務(wù)全過(guò)程中涉及的不相容權(quán)能或性態(tài)被分離出來(lái)，而圍繞該業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議的條款往往又是覆蓋業(yè)務(wù)全過(guò)程及各種性態(tài)和權(quán)能的，這就需要在分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)再合作，以有效、完整地控制合同條款風(fēng)險(xiǎn)。首先，會(huì)簽人員應(yīng)在自己的責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)合同進(jìn)行審查并承擔(dān)責(zé)任。其次，會(huì)簽人員對(duì)合同責(zé)任的大小還與分離后的權(quán)力范圍和性質(zhì)有關(guān)。就各經(jīng)理而言，均有自己的直線職權(quán)與參謀職權(quán)，比如財(cái)務(wù)經(jīng)理直線管轄資金業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售經(jīng)理直線管轄銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，人事經(jīng)理直接管轄人力資源業(yè)務(wù)等。在直線職權(quán)范圍的合同上簽字實(shí)際上就是審批，而在參謀職權(quán)范圍內(nèi)的合同上簽字只是參與或協(xié)助，承擔(dān)不同的責(zé)任。2、協(xié)助。業(yè)務(wù)的權(quán)能與性態(tài)分離后，企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定主辦部門(mén)（或崗位｝與協(xié)辦部門(mén)（或崗位）。在具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，需要主辦與協(xié)辦合作完成。雙方的合作可以在不同程序上實(shí)現(xiàn)，但更多的是在同一程序上實(shí)現(xiàn)。比如投資業(yè)務(wù)，如企業(yè)設(shè)置有專(zhuān)門(mén)的授資發(fā)展部，則該部門(mén)就是投資業(yè)務(wù)的主辦部門(mén)，而投資方案的起草，就可以采取投資發(fā)展部牽頭，起協(xié)辦作用的財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、市場(chǎng)部等參與，共同組織起草或討論的方式進(jìn)行，這樣便在主辦與協(xié)辦以及協(xié)辦之間形成了制約關(guān)系。3、分析。在很多企業(yè)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議是一種習(xí)慣性、定期性的制度安排，實(shí)際上也是合作牽制的重要方式。此外，還有兩個(gè)以上的部門(mén)或人員共同實(shí)施某種業(yè)務(wù)或程序。合作式牽制的效果，取決于參與合作的人的能力與責(zé)任性，實(shí)際上也與文化傳統(tǒng)有關(guān)。在合作者中有等級(jí)差異時(shí)，大權(quán)距文化會(huì)降低合作牽制的效果；而不管合作者是否存在等級(jí)差異，面子文化都會(huì)降低合作牽制的預(yù)期。同樣是內(nèi)部牽制，其機(jī)制和方式的設(shè)計(jì)在手工操作時(shí)代與在信息化時(shí)代是有差別的。信息化改變了一切，對(duì)內(nèi)部牽制的理解及機(jī)制設(shè)計(jì)也應(yīng)置于信息化的背景中。在信息化的環(huán)境下，內(nèi)部牽制會(huì)變得更加直接和透明，并且一些重要的內(nèi)部牽制也開(kāi)始趨于外部化。財(cái)務(wù)牽制機(jī)制的形式：實(shí)物牽制：即由兩個(gè)以上人員共同掌管必要的實(shí)物工具，共同完成一定程序的牽制。例如，將保險(xiǎn)柜的鑰匙交由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作人員保管，不同時(shí)使用這兩把或兩把以上的鑰匙，保險(xiǎn)柜就無(wú)法打開(kāi)，以防止一個(gè)人作弊。機(jī)械牽制：即只有按照正確的程序操作機(jī)械，才能完成一定過(guò)程的操作。它采用的是程序牽制。即將單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，用文字說(shuō)明方式或流程圖的方式表示出來(lái)，以形成制度，頒發(fā)執(zhí)行。它屬典型的事前控制法，即要按牽制的原則進(jìn)行程序設(shè)置，而且要求所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都要建立切實(shí)可行的辦理程序。程序控制的關(guān)鍵是實(shí)行以?xún)?nèi)部牽制為核心的不相容職務(wù)分離原則。體制牽制：即為防止錯(cuò)誤和舞弊，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，都要求有二人或二人以上共同分工負(fù)責(zé)，以相互牽制，互相制約的機(jī)制。這主要通過(guò)組織分工來(lái)實(shí)現(xiàn)。其基本要求是職責(zé)分離。它不僅要求劃分職責(zé)，明確各部門(mén)或個(gè)人的職責(zé)和應(yīng)有的權(quán)限，同時(shí)還要規(guī)定相互配合與制約的方法。因?yàn)?，恰?dāng)?shù)慕M織分工是內(nèi)部牽制最重要、最有效的方法。簿記牽制：即原始憑證與記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間核對(duì)的牽制。在某種意義上，它也是程序牽制的一個(gè)方面。財(cái)務(wù)牽制機(jī)制構(gòu)造途徑：分類(lèi)設(shè)置“不相容”職務(wù)。構(gòu)造財(cái)務(wù)牽制機(jī)制，首先要識(shí)別哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。控制“人的行為”。人是內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行過(guò)程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價(jià)值理念和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的崗位職責(zé)、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。加強(qiáng)“內(nèi)部監(jiān)督”。建立決策、經(jīng)辦分離制約制度，使決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約防止權(quán)利過(guò)于集中。同時(shí)還要建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。貨幣資金的內(nèi)部牽制點(diǎn)：①貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制；②職務(wù)分離控制；③憑證稽核控制;貨幣資金定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)控制；錢(qián)賬分管、收支分管制度等。銷(xiāo)貨與收款內(nèi)部牽制點(diǎn)：①銷(xiāo)售活動(dòng)中銷(xiāo)售、發(fā)貨及收款的職務(wù)分離的控制；②授權(quán)批準(zhǔn)的控制；③客戶(hù)訂單的控制；④客戶(hù)信用分析與賒銷(xiāo)的控制；銷(xiāo)售價(jià)格的控制和銷(xiāo)售談判的控制；⑥銷(xiāo)售合同的控制；⑦銷(xiāo)售發(fā)票控制；⑧銷(xiāo)售執(zhí)行控制等。購(gòu)貨與付款內(nèi)部牽制點(diǎn)①請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)的授權(quán)審批控制；②采購(gòu)與付款制度規(guī)范控制；③采購(gòu)與付款實(shí)施過(guò)程關(guān)鍵控制點(diǎn)：1?采購(gòu)商品的實(shí)物控制；2.供應(yīng)商環(huán)節(jié)的管理控制關(guān)鍵點(diǎn)；3.采購(gòu)預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)；采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的不相容職務(wù)分離關(guān)鍵控制點(diǎn)；④采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)合同訂單控制；⑤采購(gòu)物料的驗(yàn)收入庫(kù)控制；采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的記錄控制；⑦采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職務(wù)分離控制。財(cái)一、總則務(wù)內(nèi)部牽制制度

（一）為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)崗位之間能形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更好的保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）成都瑞志恒業(yè)投資有限公司及下屬公司均適用本制度。（三）本制度所稱(chēng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制是指凡貨幣收支，財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、結(jié)算及登記等工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以達(dá)到相互制約、相互稽核和相互驗(yàn)證的目的。（四）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定明確職責(zé)劃分，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，確保內(nèi)部牽制制度的有效運(yùn)行。二、基本原則（一）職責(zé)分離原則：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的人員完成，審批與經(jīng)辦分管，不能由一人“包干到底”。（二）互相制約原則：所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須由兩人或兩人以上共同分工經(jīng)辦。（三）賬、錢(qián)、物相互獨(dú)立分管原則：貨幣資金實(shí)物形態(tài)的保管、處理必須與反映貨幣資金增減變化記錄完全獨(dú)立開(kāi)來(lái)財(cái)產(chǎn)物資的保管與財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記錄，必須完全獨(dú)立。（一）記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約。（二）凡涉及資金和財(cái)物的收付業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須由兩人或兩人以上共同辦理，以起到相互監(jiān)督的作用。三）實(shí)行業(yè)務(wù)印鑒分管,“出納業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”、“法定代表人名章”、“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章”,應(yīng)分別由出納人員、稽核人員、審核人員或指定人員使用和保管。印章使用應(yīng)由保管人員親自加蓋，嚴(yán)禁他印鑒。人代蓋。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，印章保管人員不得擅自委托他人代管業(yè)務(wù)人代蓋。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，印章保管人員不得擅自委托他人代管業(yè)務(wù)（四）嚴(yán)格支票管理制度，使用人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。（五）出納人員不得辦理未經(jīng)審核、復(fù)核的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員不得受理事實(shí)不清、手續(xù)不全、資料不齊的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。稽核人員不得受理未經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核的業(yè)務(wù)。

（六）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納不得兼記總分類(lèi)賬的登記工作；不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（七）稽核崗位不得兼任各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的人員不得兼任出納。票據(jù)管理人員不得兼管現(xiàn)金的收、付工作。會(huì)計(jì)人員不得兼管現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、各項(xiàng)實(shí)物的驗(yàn)收和保管工作。（八）稽核人員每月應(yīng)定期或不定期監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，并形成書(shū)面的、經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)的盤(pán)點(diǎn)記錄，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查找原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（九）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超過(guò)限額部分庫(kù)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，對(duì)于大額現(xiàn)金的取存必須由兩人以上共同辦理。（十）所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均應(yīng)由會(huì)計(jì)人員審核制單并由稽核人員復(fù)核以后，交出納人員辦理。）各項(xiàng)付款憑據(jù)經(jīng)支付，應(yīng)立即加蓋支付印防止）各項(xiàng)付款憑據(jù)經(jīng)支付，應(yīng)立即加蓋支付印防止重復(fù)付款。有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥并連續(xù)編號(hào)。（十二）月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將銀行存款日記賬發(fā)生額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，使月末銀行存款日記賬余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)查明原因。（十三）稽核人員每日應(yīng)按憑證順序號(hào)逐一復(fù)核當(dāng)日記賬憑證，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)通知記賬人員，按規(guī)定方法予以更正，并對(duì)更正后的憑證再次進(jìn)行復(fù)核。（十四）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員的輪換制度，以便糾正錯(cuò)誤行為和防止舞弊。（十五）對(duì)外開(kāi)具的收據(jù)、發(fā)票的內(nèi)部牽制參見(jiàn)《收據(jù)發(fā)票管理制度》。四、罰則（一）違反上述管理制度，未對(duì)單位造成經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)損失的責(zé)任人，處以50—500元罰款。（二）違反上述管理制度，對(duì)單位造成經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)損失的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任及賠償責(zé)任。（三）違反上述管理制度并觸犯法律的責(zé)任人，除承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任及賠償責(zé)任外，應(yīng)依法送交國(guó)家司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。五、附則（一）本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。（二）本制度自年月日起實(shí)施。（三）附加說(shuō)明一、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、現(xiàn)金和銀行存款的支付，由制證人員根據(jù)合法的原始憑證制證，審核人員審核，專(zhuān)人加蓋印簽章，出納人員根據(jù)手續(xù)完備的憑證付款，記賬人員記賬。三、印章分開(kāi)保管，銀行結(jié)算專(zhuān)用章和現(xiàn)金收付章由出納人員保管，印鑒名章由專(zhuān)人保管。印鑒保管人不得動(dòng)用本人管理以外的印鑒，無(wú)關(guān)人員不得動(dòng)用印鑒。四、銀行存款調(diào)節(jié)表由出納以外財(cái)務(wù)人員按月編制并負(fù)責(zé)，按月存檔保存，針對(duì)存在問(wèn)題的未達(dá)帳應(yīng)查明原因，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反映并及時(shí)做出處理。五、由出納以外人員定期對(duì)現(xiàn)金和各種有價(jià)證券進(jìn)行清查、對(duì)賬，保證賬、錢(qián)一致。六、發(fā)放工資時(shí)，工資核算人員編制工資單，工資核算人員向銀行提供打卡人員工資單軟盤(pán)，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和發(fā)放工資，記賬人員記賬。七、檔案由專(zhuān)人保管并負(fù)責(zé)，查賬應(yīng)通過(guò)檔案保管人員，內(nèi)部人員查閱后應(yīng)及時(shí)歸檔，外部人員查帳應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可，查閱后應(yīng)及時(shí)歸檔并做記錄。八、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期換崗，換崗應(yīng)辦理交接手續(xù)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章并保存交接記錄。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度（草稿）為了促進(jìn)內(nèi)控會(huì)計(jì)控制建設(shè)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和會(huì)計(jì)信息的可靠性，防止差錯(cuò)及弊端，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》及總公司《內(nèi)部控制制度》的規(guī)定、結(jié)合公司管理需要，特制定本制度。第一條為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)章制度處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),各崗之間在既相互配合,又相互牽制的制約機(jī)制中開(kāi)展工作,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定財(cái)務(wù)工作內(nèi)部牽制制度。第二條內(nèi)部牽制制度是以事務(wù)分管為核心的自檢查系統(tǒng)，通過(guò)職責(zé)分工，各業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能自動(dòng)地被其他業(yè)務(wù)流程人員查證核對(duì)。第三條部門(mén)內(nèi)部崗位牽制的原則（一）崗位分設(shè)原則。結(jié)合崗位說(shuō)明書(shū)，遵循錢(qián)賬分離、票章分離、賬物分離、制單審核分離、審批經(jīng)辦分離等基本原則，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理均須有審核。（二）定期輪崗原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)建立定期輪崗制度，出納實(shí)行最長(zhǎng)每?jī)赡暌啀徱淮?，輪崗的方式包括出納和其他會(huì)計(jì)崗位之間的輪換。資金管理崗位最長(zhǎng)不得超過(guò)2年、其他人員最長(zhǎng)不得超過(guò)3年輪崗一次。（三）親屬回避原則。單位主要負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。（四）各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員分工，結(jié)合內(nèi)控要求，建立內(nèi)部控制崗位職責(zé)。第四條內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、物賬分離。第五條財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制的具體內(nèi)容（一）實(shí)物牽制實(shí)物牽制是指由兩個(gè)以上人員共同掌管必要的實(shí)物工具，共同完成一定程序的牽制。1．票印保管（1）凡涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的有關(guān)支票、發(fā)票、收據(jù)等印章與應(yīng)分開(kāi)保管。（2）空白支票、發(fā)票、收據(jù)由出納人員負(fù)責(zé)保管，并嚴(yán)格管理使用，序號(hào)登記。作廢支票由出納人員加蓋“作廢”字樣，交核算主管審核后進(jìn)行備查登記，月末釘在最后一張記賬憑證后面，歸檔保管。（3）預(yù)留銀行印鑒名章由出納負(fù)責(zé)保管，并嚴(yán)格管理使用。（4財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管或指派專(zhuān)人（須和法定代表人名章保管人分離）負(fù)責(zé)保管，并嚴(yán)格管理使用。出納不得保管各開(kāi)戶(hù)銀行預(yù)留的全套印鑒，應(yīng)該由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納人員和會(huì)計(jì)人員分別掌管；印鑒和密碼不得向其他部門(mén)或個(gè)人借用、泄漏。2．網(wǎng)上銀行的制單及復(fù)核數(shù)字證書(shū)和交易密碼應(yīng)參照網(wǎng)銀管理規(guī)定由不同人員分別保管，網(wǎng)上進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和其他交易時(shí)須建立二級(jí)復(fù)核機(jī)制。3．財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)妥善保護(hù)好自己的個(gè)人印章，不得向其他部門(mén)或個(gè)人借用。4．計(jì)劃財(cái)務(wù)部系統(tǒng)用戶(hù)應(yīng)當(dāng)保管好登錄密碼，并相互保密，在進(jìn)入系統(tǒng)后，操作人員不得離開(kāi)，不能由其他財(cái)務(wù)人員代替登陸公司系統(tǒng)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作（更換密碼）。（二）人員牽制1．人員牽制是指不相容的職務(wù)要職責(zé)分離，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求有不同的人員共同分工負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制，互相制約的目的。2．各機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立并實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)人員的工作權(quán)限和范圍，做到以崗定責(zé)、職責(zé)分明、不越職權(quán)、相互牽制，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)都得到制約。3．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任出納；出納不得兼任收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)賬目的登記、以及會(huì)計(jì)復(fù)核和會(huì)計(jì)檔案管理工作；出納不得辦理未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核和未經(jīng)總經(jīng)理室審批的付款及報(bào)銷(xiāo)。4．費(fèi)用控制系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的出納員、系統(tǒng)維護(hù)人員不得負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入工作，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入人員不得進(jìn)行復(fù)核操作，但可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)工作；財(cái)務(wù)復(fù)核人員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入和數(shù)據(jù)的修改工作；系統(tǒng)維護(hù)人員不得隨意修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，其他操作人員不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。（三）程序牽制1．程序牽制屬事前控制，即按牽制的原則進(jìn)行程序設(shè)置，并且要求所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都要建立切實(shí)可行的辦理程序。2．各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)凡涉及貨幣資金、財(cái)務(wù)的收付結(jié)算等工作不得由一人兼辦，實(shí)行錢(qián)賬分管的原則。3．財(cái)務(wù)人員辦理任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定的程序?qū)徟?，未?jīng)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得辦理，對(duì)擅自辦理的責(zé)任人，要追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。各種會(huì)計(jì)資料未經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批不得報(bào)送或?qū)ν馓峁?；保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案資料銷(xiāo)毀時(shí)，按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法要求執(zhí)行。5．核算會(huì)計(jì)和復(fù)核人員應(yīng)該崗位分設(shè)。重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)和非常規(guī)交易的賬務(wù)處理需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。6．財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，按照規(guī)定及時(shí)移送檔案室，查詢(xún)?cè)紤{證需得到審批并登記，由兩個(gè)人同時(shí)進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)資料完整性。7．財(cái)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)錄入人員輸入報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)復(fù)核人員審核后，方可辦理結(jié)算；審批的付款、報(bào)銷(xiāo)原始憑證，嚴(yán)禁錄入費(fèi)用控制系統(tǒng)。8．上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行持續(xù)的檢查、監(jiān)督和考核，下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)提出合理的建議及監(jiān)督評(píng)價(jià)；各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行自我檢查和控制的自我評(píng)估。（四）賬簿記錄牽制1．賬簿記錄牽制是指原始憑證與記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間核對(duì)的牽制。2．各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與庫(kù)存實(shí)物、資產(chǎn)、貨幣資金、單位和個(gè)人往來(lái)等進(jìn)行相互核對(duì)。第六條附則財(cái)務(wù)規(guī)章制度-內(nèi)部牽制第一條財(cái)務(wù)處內(nèi)部牽制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)帳分離、帳物分離的基本原則。第二條記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約。第三條財(cái)務(wù)公章由會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)保管，校長(zhǎng)私章、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)私章和出納員私章由出納員保管。使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章，嚴(yán)禁他人代蓋。第四條各種印鑒（章）、空白憑證在上班時(shí)須妥善保管，下班時(shí)鎖入保險(xiǎn)柜。第五條所有銀行結(jié)算憑證，由會(huì)計(jì)科和結(jié)算部統(tǒng)一購(gòu)置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。第六條按規(guī)定填寫(xiě)或打印銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。存根與票面內(nèi)容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負(fù)全部責(zé)任。第七條作廢支票由出納員交科長(zhǎng)審核后進(jìn)行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。第八條所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均由會(huì)計(jì)人員審核制單（輸機(jī)）后，交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對(duì)于銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，在記帳憑證上要注明原始憑證字號(hào)。第九條出納員應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳與銀公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員共同天地行存款日記帳，并與計(jì)算機(jī)打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對(duì)相符。第十條出納員無(wú)權(quán)編制或更改記帳憑證，無(wú)權(quán)勾對(duì)銀行帳，無(wú)權(quán)編制\"銀行存款余額調(diào)節(jié)表\"。第十一條會(huì)計(jì)科和結(jié)算部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行帳的勾對(duì)并編制\"銀行存款余額調(diào)節(jié)表\"，并于每月10日前將上月調(diào)節(jié)表交科長(zhǎng)審閱；對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)必須及時(shí)到銀行查詢(xún)并向科長(zhǎng)報(bào)告。第十二條嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，會(huì)計(jì)科可與結(jié)算部聯(lián)合辦理現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。第十三條大額存單由科長(zhǎng)登記備查簿并負(fù)責(zé)保存；到期前應(yīng)向處長(zhǎng)報(bào)告