淺談會計核算中心存在的問題

淺談會計核算中心存在的問題

2009年，博樂市教育會計中心成立。按照“學校財務(wù)管理學校使用”的運營模式，集中計算的學校范圍包括全市2所市級中學、6所市級中央中學、4所城區(qū)小學、8所城市步行區(qū)中學和2所公立幼兒園。納入集中核算的資金范圍包括財政撥款及專項撥款;預(yù)算外資金;行政性收費;罰沒收入等其他收入。通過5年的運行,學校的會計核算質(zhì)量有了較大的提高,取得了明顯的成效。一、會計核算基礎(chǔ)規(guī)范化,管理隊伍已成為關(guān)鍵1、學校財務(wù)管理的三個“不改變”:一是預(yù)算管理體制不變,年度經(jīng)費預(yù)算仍由各學校編報;二是學校資金使用權(quán)和審批權(quán)不變,即資金的使用權(quán)和審批權(quán)仍在各學校;三是會計主體法律責任不變,即學校的各項收支仍由學校審批并承擔相應(yīng)的會計法律責任。2、各學校法人遵守財經(jīng)紀律的意識明顯增強。學校法人對各項開支的審批更加認真、謹慎,超標準、不合理的支出明顯減少。許多學校領(lǐng)導經(jīng)常事先向會計核算中心詢問有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合法性,或者有關(guān)具體會計事項的審批權(quán)限和辦理程序,把不合理的財務(wù)支出行為消滅在事前。3、會計核算質(zhì)量有了較大提高,會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作日趨完善。所有的經(jīng)費集中管理,實行會計集中核算中心報賬,所有的資金業(yè)務(wù)首先要經(jīng)過會計核算中心分管會計的初審,對超權(quán)限的還要經(jīng)核算中心主任審核,對工程項目資金還要經(jīng)項目辦審核。核算中心會計嚴格按照會計基礎(chǔ)規(guī)范化操作。4、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍提高。教育會計核算中心會計人員能高標準、嚴要求執(zhí)行《會計法》,嚴格遵守會計職業(yè)道德、會計政策法規(guī),依法辦理會計事務(wù),進行會計核算,實行會計監(jiān)督,提高會計工作水平,從根本上解決會計基礎(chǔ)薄弱。5、政府采購制度日趨完善,執(zhí)行力度不斷加大。嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定是核算中心審核的重要依據(jù)。凡規(guī)定納入政府采購的物品或勞務(wù),統(tǒng)管學校違規(guī)或是沒有資金來源的,核算中心將予以拒付。6、學校經(jīng)費開支日趨合理,資金使用透明度加強、互相監(jiān)督的力度加大,工程款支付手續(xù)比較規(guī)范,資金安全系數(shù)有較大提高。二、財務(wù)共享服務(wù)于學校的財務(wù)監(jiān)督風險1、弱化了學校的財務(wù)管理。教育核算中心的會計人員主要從事機械的記賬報賬工作,他們的能力在一定程度上被“閑置”了。會計遠離學校現(xiàn)場,不能了解其經(jīng)營管理活動的真實情況,再加上一個會計要負責2個學校的會計核算工作,工作量大,沒有時間了解和熟悉預(yù)算學校的財務(wù)活動的真實情況,不能為學校提供滿意服務(wù),既不利于學校財務(wù)管理水平的提高,也無法為學校合理地、有效地籌集與使用財政資金,提供合理建議。2、報帳員兼職多,加大監(jiān)督管理難度并存在財務(wù)風險。由于學校的會計崗位被取消,只設(shè)報賬員。會計主體與會計核算相分離,核算中心會計往往只能就憑證的規(guī)范性進行審查,不易查明其合法性和真實性,支出憑證的合法性、合理性、真實性是建立在學校報帳員審核和領(lǐng)導簽批的基礎(chǔ)之上。同時由于報賬員在學校兼職多,由不具備會計基礎(chǔ)知識的辦公室、人事部門、教師擔任,專業(yè)知識不夠強,責任心不夠強,不能堅持財務(wù)原則,有時抱怨較多,如果學校報帳員缺乏職業(yè)道德,對學校的現(xiàn)金收入隱報、瞞報(如收費性、往來款等收入)或不及時上繳,私自挪用等。這些都大大增加了核算中心對學校財務(wù)監(jiān)督的難度和風險。3、內(nèi)部牽制被削弱,缺乏全方位全程的監(jiān)督。實行會計集中核算后,核算中心與核算單位相分離,核算中心會計與學校報帳員相分離,會計與出納的牽制機制消失了,報賬員實際上履行了會計、出納雙重職責,雖然會計核算中心代理記賬時,也履行了牽制和監(jiān)督職能,但由于其置于學校外部,對學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實情況不太了解,對經(jīng)費實際支出的去向、用途不了解,僅憑學校報帳員所持的報銷單據(jù)去進行審核,只審核單據(jù)合理合法性,是否符合規(guī)定等手續(xù),就算是財務(wù)公開往往也流于形式。由于學校資金使用、審核、審批及業(yè)務(wù)發(fā)生的真實情況僅僅掌握在校長及報帳員手中。對一些問題難以把關(guān),使一些學校出現(xiàn)了虛列支出、收入不入帳等違紀現(xiàn)象。4、財產(chǎn)物資管理與會計核算相分離使學校財產(chǎn)物資管理薄弱。會計核算在教育局核算中心,但是財產(chǎn)仍由原學校進行管理。核算中心只管固定資產(chǎn)賬,不進行具體的實物使用的管理。這種財產(chǎn)物資管理與會計核算相分離的情況勢必使學校財產(chǎn)物資管理薄弱的問題更加突出。而事實上學校也常常不安排專門的財產(chǎn)管理員,就算安排有專門的財產(chǎn)管理員,因財產(chǎn)管理員更換頻繁,或是不辦理交接手續(xù),造成學校資產(chǎn)管理不規(guī)范,固定資產(chǎn)不及時登記,對一些毀壞、丟失、報廢固定資產(chǎn)或者對一些無償調(diào)入、捐贈的固定資產(chǎn)沒有及時到核算中心進行資產(chǎn)核銷、增加等賬務(wù)處理,于是出現(xiàn)了有賬無物、有物無賬等現(xiàn)象,也有些學校隨意轉(zhuǎn)讓、劃撥固定資產(chǎn),如果報帳員或是資產(chǎn)管理人員沒有認真加以管理,就會造成國有資產(chǎn)的流失。5、財政票據(jù)管理中存在問題突出,難以落實“收支兩條線”。學校、教育會計核算中心安全意識淡薄,票據(jù)管理不規(guī)范,票據(jù)領(lǐng)用、保管、開票收錢、核銷都是報帳員一人操作,嚴重違背了內(nèi)部制衡原則,內(nèi)部牽制制度行同虛設(shè),有的甚至造成票據(jù)遺失,使用不規(guī)范,有的填寫票據(jù)內(nèi)容不齊全、金額涂改。有的領(lǐng)到票據(jù)使用后長期不核銷,即使遺失也不及時聲明作廢,有的甚至隱瞞不報;而核算中心會計不領(lǐng)票、不監(jiān)督復(fù)核,很可能會導致挪用公款、貪污、坐收坐支等行為的發(fā)生。6、政府采購驗收環(huán)節(jié)缺少全過程參與和管理。大多數(shù)核算中心的會計沒有參與采購的驗收,而學校大多數(shù)采取自行驗收的方法,沒有統(tǒng)一的規(guī)定和要求,且不夠?qū)I(yè),往往只是走走形式,對其采購合同中約束的條件,對產(chǎn)品的保質(zhì)卡、保修單等事關(guān)維權(quán)的東西和要件不重視。7、內(nèi)部控制觀念淡薄,流于形式。在執(zhí)行過程中,我們發(fā)現(xiàn)我們制度存在重形式、個別制度與實際有一定的差距。同時學校缺乏對內(nèi)部控制認識和了解,對內(nèi)部控制重要性認識還不到位,由于許多學校單位人員少、經(jīng)費有限,在設(shè)立內(nèi)部控制崗位上還存在不相容崗位兼職的現(xiàn)象,核算中心即使有相應(yīng)的內(nèi)控流程,也只是寫在紙上掛在墻上,無法充分履行監(jiān)督檢查職能,對學校的各項活動不能進行客觀、公正的審核和稽查。三、加強會計人員的管理,進一步完善會計核算中心會計管理制度,強化會計風1、明確教育核算中心會計的職責和權(quán)限。為會計有效行使其核算和監(jiān)督職能,必須賦予其相應(yīng)的職責和權(quán)限。如:監(jiān)督所在學校國有資產(chǎn)管理情況,對國有資產(chǎn)的流失承擔相應(yīng)責任;監(jiān)督所在學校的財務(wù)收支活動,對上報的財務(wù)報告的真實性、合法性負責;監(jiān)督所在學校執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況,對違紀的行為承擔相應(yīng)責任;參與擬定所在學校的財務(wù)會計管理規(guī)定,監(jiān)督檢查各項財務(wù)運作和資金收支情況;與學校主要領(lǐng)導人聯(lián)簽批準重大財務(wù)收支項目。2、加強教育核算中心會計的監(jiān)督職能。會計核算中心的會計人員,不能做一個只會記帳的“記帳員”,要加強各項管理工作,采取“走出去”的方法,經(jīng)常深入各核算學校,了解學校的各項業(yè)務(wù),各項資金的來龍去脈,有效地行使監(jiān)督職責,提高會計信息質(zhì)量,促進學校合理使用財政資金。保證學校會計核算的完整性。3、實行核算中心會計輪換制度。為促進各核算中心的會計人員全面熟悉業(yè)務(wù),盡快提高業(yè)務(wù)素質(zhì),應(yīng)當對會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。在輪崗交換過程中可提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平、財務(wù)管理能力、會計規(guī)范化管理工作、遵紀守法等。4、調(diào)整報賬員的管理機制,實行“雙重”管理。各學校報賬員是核算中心職能的延伸,是核算中心與集中核算學校的橋梁,報賬人員的業(yè)務(wù)水平直接影響核算中心的工作效率。一方面,核算中心要把對報賬員的管理作為會計核算中心工作的重要現(xiàn)成部分,制定嚴格的考核辦法。另一方面,學校要確保報賬人員的相對穩(wěn)定,成立內(nèi)部監(jiān)督機制。嚴格審核學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出,防止腐敗滋生,有利提高會計信息的真實性,準確性。5、加大對核算中心會計及報帳員的培訓,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于會計工作專業(yè)性、政策性強,知識更新快,這就要求會計人員要不斷加強學習,提高業(yè)務(wù)技能,同時加強政策、法規(guī)法紀方面的學習。使會計人員在政治思想、能力水平、業(yè)務(wù)知識等方面不斷更新。報帳員在會計管理工作中充當著重要的角色,負責單位的報賬工作、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理,會計信息的傳遞等工作,其業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞會直影響到核算中心的工作效率和質(zhì)量,因此核算中心要會同財政部門加強對其培訓,進行經(jīng)常性交流和溝通,定期舉行業(yè)務(wù)學習、培訓班,幫助報帳員開展往來款項清理工作,固定資產(chǎn)的清查工作;及時告知新的財務(wù)管理政策,進一步提高報帳員的業(yè)務(wù)水平。6、加強票據(jù)管理,從源頭上抓非稅管理。票據(jù)作為源頭控管手段,教育會計核算中心會計充當著“領(lǐng)”和“銷”的角色,應(yīng)按照“統(tǒng)一購領(lǐng)、歸口管理”原則,票據(jù)的發(fā)放也實行“憑證領(lǐng)票、總量控制、繳舊領(lǐng)新、票款同行”原則,應(yīng)當從財政定期領(lǐng)用票據(jù)并對票據(jù)實施管理,并及時核銷票據(jù)。學校報帳員不能直接從財政部門領(lǐng)票,只能從核算中心“領(lǐng)”票據(jù),領(lǐng)新票時核算中心會計應(yīng)認真核對舊票,應(yīng)當注意所收費用是否合法、收費標準有否隨意提高或降低、所填寫的票據(jù)是否規(guī)范、不得涂改、所收款項是否及時、核銷后的票據(jù)要按規(guī)定處理、管理、保護好票據(jù)檔案資料。7、加強固定資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失。各學校要明確固定資產(chǎn)管理人員職責,確保專人專管,并設(shè)固定資產(chǎn)臺賬。如果人員變動,應(yīng)完善資產(chǎn)保管人員的交接手續(xù),必要時核算中心的領(lǐng)導及會計參加移交并簽字。為保證資產(chǎn)實物的存在,核算中心實行定期的固定資產(chǎn)盤點制度,每年要對學校的固定資產(chǎn)作一次全面的盤點工作,確保賬實相符,以防管理脫節(jié)。8、積極參與驗收,加強對學校采購驗收的監(jiān)督。核算中心要克服“輕驗收”的思想,自覺參與采購驗收,也要審核學校是否規(guī)定合同的履行期限、地點和方式,違約責任,是否規(guī)定檢驗的時間、地點、方式等。政府采購中心、學校、核算中心會計、供應(yīng)商代表都要與采購單位一道對供應(yīng)商提供的貨物、工程或勞務(wù)、服務(wù)進行實地驗收,必要時紀