醫(yī)院財(cái)會(huì)培訓(xùn)課件

付德芹敦化市醫(yī)院

財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)課件收入管理

3支出管理

2收支結(jié)余的管理

負(fù)債的管理

5資產(chǎn)的管理

4凈資產(chǎn)的管理16會(huì)計(jì)檔案的管理7LOGO收入管理醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入其他收入LOGO

醫(yī)療收入：開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)收到的收入。收到收入時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：醫(yī)療收入收入管理LOGO收入管理人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的保障性支出，是政府安排的按發(fā)展計(jì)劃足額安排，顧名思義，用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置,俗話說(shuō)的項(xiàng)目收入，要?？顚Ｓ?，專賬管理，基建帳要定期轉(zhuǎn)入大帳，基建帳原件，大帳復(fù)印件。收入小于支出的差額給與的補(bǔ)助，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入特別是項(xiàng)目補(bǔ)助收入要設(shè)立備查賬進(jìn)行逐日逐筆的登記收支項(xiàng)目，賬簿的格式要多欄，不要三欄，不清晰。

基本建設(shè)補(bǔ)助收入

公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入LOGO收入管理其他收入：上訴內(nèi)容以外的收入，包括：捐贈(zèng)、利息、確認(rèn)無(wú)法收入的應(yīng)付款項(xiàng)。財(cái)產(chǎn)物資的盤盈經(jīng)查明原因處理后計(jì)入此科目。LOGO

收入管理關(guān)于收入的管理的幾點(diǎn)建議實(shí)行收支兩條線后，財(cái)政的應(yīng)返還款不能及時(shí)到位，月末或年時(shí)收支結(jié)余出現(xiàn)很大的赤字。如果能確認(rèn)金額，可以先掛財(cái)政應(yīng)返還額度待款項(xiàng)到賬后再予以沖銷往來(lái)。借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----收到撥款時(shí)：借：銀行存款：貸：財(cái)政應(yīng)返還額度[LOGO

支出管理

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出LOGO

支出管理公共衛(wèi)生支出體現(xiàn)基層衛(wèi)生院的公共衛(wèi)生服務(wù)的支出情況。主要的的收入來(lái)自政府的補(bǔ)償收入,與公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入相對(duì)應(yīng)。按基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)設(shè)帳。醫(yī)療支出與公共衛(wèi)生支出的有共同的明細(xì)科目,但區(qū)別在于醫(yī)療支出主要是醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)所發(fā)生的支出,原則上按醫(yī)院會(huì)計(jì)制度分類設(shè)帳LOGO支出科目的歸集與使用1、關(guān)于人員經(jīng)費(fèi)支出:好多單位把福利費(fèi)、如米面油運(yùn)動(dòng)服等列入人員經(jīng)費(fèi)中支出，一方面科目使用不正確。二是人為的擴(kuò)大了人力成本。有擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)之嫌疑。米面油等職工福利性的支出、專用基金余額不足的單位（有的單位虧損無(wú)結(jié)余不能分配福利基金），要在醫(yī)療支出中的福利費(fèi)列支。2、關(guān)于獎(jiǎng)金:絕大多數(shù)單位的獎(jiǎng)金都是工資的補(bǔ)差部分，以績(jī)效工資或加班費(fèi)的形式發(fā)放。建議大家不要列獎(jiǎng)金科目，因?yàn)楠?jiǎng)金稅是無(wú)費(fèi)用扣除的，稅率是20%。合理避稅，可以列到加班工資或績(jī)效工資中。

支出管理LOGO3、關(guān)于待攤費(fèi)用：在一個(gè)會(huì)計(jì)區(qū)間支出費(fèi)用，而費(fèi)用的收益期是一年或半年的支出，要計(jì)入待攤費(fèi)用，按收益期制定可行的辦法進(jìn)行攤銷。例如煤、取暖費(fèi)、書報(bào)費(fèi)等。是當(dāng)期的收支結(jié)余準(zhǔn)確。

4、關(guān)于財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的使用：此項(xiàng)資金政策性強(qiáng)，一定要按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，不得挪作他用。且要單獨(dú)設(shè)立備查帳記錄收支及結(jié)余。5、關(guān)于招待費(fèi)：因?yàn)楫?dāng)?shù)氐娘埖晟?，大多采用記賬的方式，年末或半年等一次結(jié)算，入賬額度較大，非常醒目，建議大家及時(shí)結(jié)賬及時(shí)報(bào)銷。

支出管理LOGO

收支結(jié)余的管理收入與支出相抵后的余額業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出。如為正數(shù)，年末進(jìn)行按40%計(jì)提專用基金和60%計(jì)提事業(yè)基金。如為負(fù)數(shù)則不分配，有事業(yè)基金進(jìn)行擬補(bǔ)LOGO收支結(jié)余的管理

結(jié)轉(zhuǎn)收入：結(jié)轉(zhuǎn)支出：

年末結(jié)轉(zhuǎn)收支結(jié)余

年末分配結(jié)余借：醫(yī)療收入財(cái)政基本補(bǔ)助支出收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入

貸：收支結(jié)余借：收支結(jié)余貸：醫(yī)療支出其他支出借：收支結(jié)余

貸：結(jié)余分配為正數(shù)時(shí)、借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金—一般基金(60%)

專用基金----福利基金(40%)為負(fù)數(shù)時(shí)：借：事業(yè)基金---一般基金

貸：結(jié)余分配具體的核算

LOGO收支結(jié)余的管理如果事業(yè)基金無(wú)余額則不做彌補(bǔ)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)（轉(zhuǎn)）余=財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出此結(jié)余應(yīng)該按照財(cái)政部門規(guī)定的專項(xiàng)資金使用和管理辦法，當(dāng)年的項(xiàng)目要當(dāng)年完成，當(dāng)年不能完成的，要留做下年繼續(xù)使用，不得進(jìn)行分配。有的單位將此結(jié)余虛列支出，混在業(yè)務(wù)收支結(jié)余中一并結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行分配，是不可以的。LOGO資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款現(xiàn)金貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨LOGO

資產(chǎn)的管理

A、銀行存款的管理

B、現(xiàn)金的管理銀行存款要及時(shí)與銀行對(duì)賬，保證與銀行的余額相一致，如有不符，要查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。現(xiàn)金的管理要嚴(yán)格按其開(kāi)支范圍使用。不得以白條抵充現(xiàn)金。出納員要及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。對(duì)一切現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收付要有合法的正確的原始憑證。支付現(xiàn)金時(shí)要經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽批后、準(zhǔn)后方可付款。LOGO

資產(chǎn)的管理報(bào)銷流程：經(jīng)辦人（驗(yàn)收人）簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字單位負(fù)責(zé)人簽批出納員支付現(xiàn)金登記現(xiàn)金帳LOGO

資產(chǎn)的管理另外要實(shí)行內(nèi)部牽制制度：不相容崗位相分離。所謂的不相容崗位是指：如果一個(gè)人擔(dān)任即可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。空白支票保管要與印鑒分別保管。法人章與財(cái)會(huì)專用章要分別保管。不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。出納員不得兼管費(fèi)用帳，債權(quán)債務(wù)賬目的登記和保管會(huì)計(jì)檔案。有的單位出納員兼收款員。

LOGO應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理應(yīng)收醫(yī)療款其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)

顧名思義應(yīng)該收回的醫(yī)療款項(xiàng)，包款醫(yī)保，農(nóng)合墊付的款項(xiàng)。有的單位此科目與其他應(yīng)收款混用，科目運(yùn)用不準(zhǔn)確。應(yīng)收醫(yī)療款要與各醫(yī)保機(jī)構(gòu)及時(shí)對(duì)賬，及時(shí)結(jié)算是指除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、墊付款項(xiàng)。如職工預(yù)支的旅差費(fèi)、收款員、采購(gòu)員預(yù)借的備用金等個(gè)種墊付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，避免變成呆死帳。對(duì)超過(guò)三年的應(yīng)收款項(xiàng)要按規(guī)定的程序報(bào)批后作壞賬處理。按購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)該及時(shí)清理結(jié)算LOGO

存貨的管理基層衛(wèi)生院的存貨包括低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、和其他材料。存貨要根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)合同法、發(fā)票等及時(shí)入賬。也就是說(shuō)存貨要有保管人員的驗(yàn)收手續(xù)后才能付款。保證帳帳相符、帳實(shí)相符。定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧要查明原因及時(shí)處理。LOGO查明明原因后盤虧時(shí)查明原因后盤盈時(shí)

根據(jù)同類商品價(jià)格或估價(jià)入賬。借藥品低值易耗品衛(wèi)生材料其他材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---流動(dòng)資產(chǎn)損益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---流動(dòng)資產(chǎn)損益。貸：其他收入---流動(dòng)資產(chǎn)處置收益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：藥品低值易耗衛(wèi)生材料其他材料

借：其他應(yīng)收款---××或其他支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益---流動(dòng)資產(chǎn)損益存貨的管理待處理財(cái)產(chǎn)損益是個(gè)備抵科目，借方余額放映盤虧，貸方余額反映盤盈LOGO固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)四類。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等項(xiàng)目大家都清楚，不再贅述。要注意一點(diǎn)購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值=買價(jià)+稅金+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)為原值。一筆購(gòu)入多種設(shè)備的共同費(fèi)用按比例進(jìn)行分?jǐn)偞_定成本。LOGO固定資產(chǎn)管理