中小企業(yè)成本財務與會計管理實務

中小企業(yè)財務管理與會計實務

主要內容根本建設財務管理規(guī)定建設單位根本建設資金管理要求建設本錢管理其他支出根本建設資金支付(支出)的管理根本建設財務管理中存在的主要問題財務會計人員本卷須知會計核算竣工財務決算報表編制年度財務決算報表的編制一、根本建設財務管理

〔一〕財務管理規(guī)定財政部?根本建設財務管理規(guī)定?財政部關于解釋?根本建設財務管理規(guī)定?執(zhí)行中有關問題的通知?農(nóng)業(yè)部根本建設財務管理方法?財政部、建設部?建設工程價款結算暫行方法?國家、農(nóng)業(yè)部其他有關工程管理的法律、法規(guī)和制度本單位根本建設財務管理的內部控制制度一、根本建設財務管理

〔二〕會計核算制度財政部?國有建設單位會計制度?財政部?國有建設單位會計制度補充規(guī)定?財政部?財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行方法?財政部?財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行方法補充規(guī)定?財政部?會計法?財政部?會計從業(yè)資格管理方法?財政部?內部會計控制標準—根本標準?財政部?內部會計控制標準—工程工程?財政部?內部會計控制標準—采購與付款?財政部?內部會計控制標準—貨幣資金?財政部?內部會計控制標準—本錢費用?二、建設根本建設資金管理

根本要求〔一〕財務管理要求根本建設資金要專戶管理、專賬核算、專人負責、專款專用。1.建設單位應按要求，依據(jù)投資方案申請開設一個根本建設資金賬戶〔賬套〕。這個賬戶既存放中央撥款也存放各級配套資金和建設單位的自籌資金。2.建設單位應該按照根本建設工程設置根本建設資金專賬，核算每一個工程的建設本錢和交付使用資產(chǎn)情況。一個建設單位同時承建多個建設工程時，每個建設工程都必須單獨建賬，單獨核算，同一個建設工程，不管其建設資金來源性質，原那么上必須在同一賬戶核算和管理。三、建設本錢管理建筑安裝工程投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際本錢，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。三、建設本錢管理設備投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的各種設備的實際本錢，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際本錢。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設備不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。三、建設本錢管理待攤投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質量監(jiān)理費、社會中介機構審計〔查〕費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應計入建設本錢的待攤支出。包括：商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費、國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡費、外國技術人員費、取消工程的可行性研究費、編外人員生活費。待攤投資分攤方法：各項待攤投資應按一定方法分配計入各項交付使用資產(chǎn)的價值中。對于能確定應由某項交付使用資產(chǎn)負擔的費用，可以直接計入該項交付使用資產(chǎn)價值；不能確定負擔對象的，應分配計入各項交付使用資產(chǎn)價值；對于不需要安裝的設備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分攤待攤投資費用。三、建設本錢管理其他投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的構成根本建設實際支出的房屋購置和根本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。無形資產(chǎn)是指購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，包括通過出讓方式購置的土地使用權、購置的專利權和專用技術，以及購置產(chǎn)權不歸屬本單位，但擁有使用權的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。遞延資產(chǎn)是指在根本建設過程中形成的不能計入交付使用資產(chǎn)價值的各種遞延費用，主要包括生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費。三、建設本錢管理建設單位管理費是指建設單位按照初步設計批復從工程籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。四、待核銷投資非經(jīng)營性工程發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林〔草〕、封山〔沙〕育林〔草〕、水土保持、城市綠化、取消工程可行性研究費、工程報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)局部的投資，作待核銷處理。在竣工財務決算批復后，沖銷相應的資金。五、轉出投資非經(jīng)營性工程為工程配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權歸屬本單位，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金。六、根本建設資金支付管理工程價款結算管理1.工程價款結算的原那么2.工程預付款結算3.工程進度款結算支付程序4.工程竣工結算儀器設備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗收合格后〔驗收時要注意型號、規(guī)格、單價、數(shù)量是否與初步設計概算批復及合同一致〕，堅持錢貨兩清原那么。待攤投資支出往來款項六、根本建設資金支付管理〔一〕工程價款結算管理1.工程價款結算的原那么：實行按竣工工程結算的原那么。①當年開工、當年竣工的建設工程，實行全面工程竣工后一次結算。

六、根本建設資金支付管理1.工程價款結算的原那么：②跨年度施工的建設工程a.其單項工程在當年開工、當年竣工的、實行單項工程竣工后一次結算。b.其單項工程在當年開工，當年不能竣工的，可以按形象進度實行分段結算，但分段結算的總額，不超過該單位工程合同預算價值的90%，其余局部到單項工程竣工后結算。③工程重大變更，按程序報批前方可施工和結算。六、根本建設資金支付管理2.工程預付款結算：包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原那么上不高于合同金額的30%。建設工程不得超過當年建筑工程量的30%，安裝工程不得超過當年安裝工程量的10%①但凡沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，建設單位不得預付工程款。②預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。六、根本建設資金支付管理3.工程進度款結算支付程序：①由施工單位向監(jiān)理單位提交“工程款支付申請表、工程量清單〔應有監(jiān)理單位、建設單位簽字〕或工程量進度預〔決〕算書〞。②監(jiān)理單位收到施工單位工程款支付申請表及其附件后，審查后向建設單位提供“工程款支付證書、施工單位的工程款支付申請表及附件，監(jiān)理單位審查記錄〞。

六、根本建設資金支付管理3.工程進度款結算支付程序：③建設單位收到監(jiān)理單位的支付證書及附件后，先審查核實施工單位提供的工程進度及監(jiān)理機構的審查記錄，然后按合同付款內容填寫“工程進度付款單〞，按比例扣除預付工程款及應扣除的其他款項。由建設單位的法定代表人〔或負責人〕審批簽字后按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向施工單位支付工程進度款。六、根本建設資金支付管理4.工程竣工結算工程完工后，雙方應按照約定的合同價款及合同價款的調整內容，進行竣工結算。①由施工單位編制竣工總結算，經(jīng)監(jiān)理單位審查核實簽字后，建設單位可以直接審查，也可以委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行〔編〕審，其出具的辦理撥付工程價款和工程預算的文件，應當由造價工程師簽字，加蓋執(zhí)業(yè)專用章和單位公章，經(jīng)施工單位、建設單位雙方簽字蓋章后生效。

六、根本建設資金支付管理4.工程竣工結算②建設單位根據(jù)確認的竣工結算報告向施工單位支付工程竣工結算價款，保存5%〔最低比例〕以上的質量保證〔保修〕金，質保期內如有返修，發(fā)生費用應在質量保證〔保修〕金內扣除。③工程竣工后，雙方應及時辦清工程竣工結算，否那么工程不得交付使用，不得申請竣工驗收。④凡實行監(jiān)理的工程工程，工程價款結算過程中涉及監(jiān)理工程師簽證事項，應按工程監(jiān)理合同約定執(zhí)行。六、根本建設資金支付管理〔二〕儀器設備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗收合格后〔驗收時要注意型號、規(guī)格、單價、數(shù)量是否與初步設計概算批復及合同一致〕，堅持錢貨兩清原那么。

六、根本建設資金支付管理〔三〕待攤投資支出1.對照初設批復的建設內容支出，批復以外的不得列入。2.建設單位管理費支出數(shù)不能超初設或實施方案的批復數(shù)。六、根本建設資金支付管理〔四〕往來款項與工程建設單位沒有經(jīng)濟合同關系的不得有往來款項〔如借款——是否是出借或挪用工程建設資金〕。七、根本建設財務管理中

存在的主要問題擠占、挪用、出借套取建設資金。違規(guī)存儲工程資金，未按規(guī)定專戶儲存、甚至公款私存。未按規(guī)定進行專賬核算，基建賬與單位的其他賬混用〔記〕。不按根本建設財務管理和會計核算要求設立會計科目、賬賬不符、賬實不符、賬證不符、賬表不符。違反基建財務管理規(guī)定，大額支付現(xiàn)金、白條入賬。工程價款不按程序和合同支付，支付依據(jù)缺乏，審核手續(xù)不全。沒有明確的計量結果，沒有監(jiān)理單位審核確認意見，沒有建設單