2022年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第四章同步訓(xùn)練

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。[1分]

A按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

2.對于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)的建筑物，下列說法中正確的是（）。[1分]

A所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無論是否重大，均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

3.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2022年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項(xiàng)對A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為（）萬元。[1分]

A1000

B900

C1500

D0

4.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額通過（）科目核算。[1分]

A營業(yè)外收入

B公允價(jià)值變動(dòng)損益

C資本公積

D其他業(yè)務(wù)收入

5.關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述不正確的是（）。[1分]

A企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期

B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日

C企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為計(jì)劃將自用土地使用權(quán)停止自用的日期

D自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日一般為租賃期開始日

6.甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2022年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2022年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。2022年1月1日該房產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。[1分]

A該投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為2000萬元

B該投資性房地產(chǎn)2022年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元

C該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)的差額應(yīng)計(jì)入資本公積

D該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)損益

7.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（）。[1分]

A處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

C處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D處置時(shí)，該事項(xiàng)對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

8.A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2022年12月1日，A公司擬將該辦公樓出租。2022年1月1日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2022年1月1日，年租金為400萬元，租期3年。當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計(jì)提折舊l000萬元，公允價(jià)值為1800萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。2022年底，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（）。[1分]

A自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2022年1月1日

B轉(zhuǎn)換日，寫字樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積

CA公司收取的租金應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D該項(xiàng)房地產(chǎn)對A公司2022年度損益的影響金額為300萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列說法中正確的有（）。[2分]

A房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入

B因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)

2.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。[2分]

A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

3.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。[2分]

A企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試

B企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

C企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

4.下列各項(xiàng)中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）。[2分]

A投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

B投資性房地產(chǎn)的改良支出

C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)

D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值

5.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。[2分]

A公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。[2分]

A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益

B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益

C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影響當(dāng)期損益

D作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

7.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置，下列表述中不正確的有（）。[2分]

A處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益

B處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益

C處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)人投資收益

D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

8.下列各項(xiàng)，一般應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有（）。[2分]

A轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)收到價(jià)款

B因投資性房地產(chǎn)經(jīng)營租賃而繳納的營業(yè)稅

C投資性房地產(chǎn)的日常維修費(fèi)用

D投資性房地產(chǎn)的折舊費(fèi)用或攤銷費(fèi)用

三、判斷題

1.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）[1分]

2.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)，且將來仍將作為投資性房地產(chǎn)的，在改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)該將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。（）[1分]

3.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）[1分]

4.企業(yè)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，如果某項(xiàng)房地產(chǎn)在首次按投資性房地產(chǎn)核算時(shí)就有證據(jù)表明其公允價(jià)值無法持續(xù)可靠取得時(shí)，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無殘值。（）[1分]

5.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“資本公積一其他資本公積”。（）[1分]

6.只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的房地產(chǎn)，才能劃分為投資性房地產(chǎn)。（）[1分]

7.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的貸方差額應(yīng)記入“資本公積”科目。（）[1分]

8.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）[1分]

9.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）[1分]

四、計(jì)算分析題

1.和正股份有限公司(以下簡稱和正公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，和正公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2022年10月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在2022年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800萬元(含增值稅)；領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元；另支付在建工程人員薪酬516萬元。(2)2022年12月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2022年12月31日。和正公司采用成本模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年12月31日，該寫字樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。(3)2022年1月1日，和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價(jià)值模式的條件，和正公司決定改用公允價(jià)值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在2022年年初的公允價(jià)值為2200萬元。(4)2022年年末該寫字樓的公允價(jià)值為2400萬元。(5)2022年12月，和正公司與丙公司就該寫字樓達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于2022年1月1日辦理完過戶手續(xù)，以2450萬元的價(jià)格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。要求：(1)編制和正公司建造寫字樓以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓2022年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制和正公司2022年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓有關(guān)2022年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)編制和正公司2022年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)[20分]

2.A公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2022年12月，A公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將其自用的一棟辦公樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日為2022年12月31日，租期為3年，每年收取租金360萬元，租金于每年年末收取。該辦公樓的原價(jià)為5400萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)總的使用年限為30年，至轉(zhuǎn)換日已使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1780萬元(含2022年12月份折舊額)，已于2022年底計(jì)提減值準(zhǔn)備420萬元。稅法上折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。A公司在2022年底所做的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)3200累計(jì)折舊1780固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備420貸：固定資產(chǎn)5400(2)2022年末，A公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)租金收入的處理如下：①2022年計(jì)提折舊：3200÷20=160(萬元)借：管理費(fèi)用160貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160②2022年12月31日確認(rèn)租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務(wù)收入360(3)2022年1月1日，該項(xiàng)房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場已比較成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，A公司決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2022年1月1日公允價(jià)值為3240萬元，假設(shè)A公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。A公司在2022年1月1日的賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)一成本3240投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3200公允價(jià)值變動(dòng)損益200(4)2022年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3400萬元。A公司2022年底做的①確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)160貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益160②確認(rèn)租