科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引匯編

HPCTAPAGE1-科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引匯編目錄19722_WPSOffice_Level1一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠 228720_WPSOffice_Level2（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 247_WPSOffice_Level2（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 628564_WPSOffice_Level1二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠 1824621_WPSOffice_Level2（一）研發(fā)費用加計扣除政策 1815160_WPSOffice_Level2（二）固定資產加速折舊政策 2010244_WPSOffice_Level2（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠 226792_WPSOffice_Level2（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠 2616432_WPSOffice_Level1三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策 288141_WPSOffice_Level2（一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠 2830381_WPSOffice_Level2（二）技術先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠 306808_WPSOffice_Level2（三）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 3122563_WPSOffice_Level2（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 3731437_WPSOffice_Level2（五）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠 3715196_WPSOffice_Level2（六）研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產銷售新支線飛機企業(yè) 484283_WPSOffice_Level1四、科技創(chuàng)新型人才和投資者稅收優(yōu)惠政策 4822892_WPSOffice_Level2（一）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠 4915129_WPSOffice_Level2（二）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠 53（三）科技創(chuàng)新企業(yè)投資設立的稅收思考54PAGE1

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的個人?！緝?yōu)惠內容】按月納稅的，每月銷售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達到起征點的，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點?！鞠硎軛l件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個人（指個體工商戶、其他個人），但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部令第65號）3.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的單位。【優(yōu)惠內容】月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅?！鞠硎軛l件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位?！緝?yōu)惠內容】免征教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、水利建設基金【享受條件】1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；2.對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）企業(yè)免征文化事業(yè)建設費?！菊咭罁?jù)】1.《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）2.《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）3.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）4.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）5.1.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅【享受主體】金融機構和小型微型企業(yè)【優(yōu)惠內容】免征印花稅【享受條件】簽訂借款合同【政策依據(jù)】1.《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠6.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減【享受主體】1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。【優(yōu)惠內容】從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！鞠硎軛l件】1.從事個體經(jīng)營；2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。【政策依據(jù)】1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）3.《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）7.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減·【享受主體】商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體?！緝?yōu)惠內容】在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。【享受條件】1.在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)；2.服務型企業(yè)，是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位?！菊咭罁?jù)】1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）3.《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）8.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減【享受主體】自主就業(yè)的退役士兵【優(yōu)惠內容】對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！鞠硎軛l件】1.從事個體經(jīng)營；2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵?！菊咭罁?jù)】1.《財政部稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)9.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減·【享受主體】商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體?！緝?yōu)惠內容】新招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實體，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！鞠硎軛l件】1.在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費；2.服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位?！菊咭罁?jù)】1.《財政部稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)10.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅【享受主體】從事個體經(jīng)營的隨軍家屬?！緝?yōu)惠內容】自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。【享受條件】必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅【享受主體】從事個體經(jīng)營的隨軍家屬【優(yōu)惠內容】隨軍家屬從事個體經(jīng)營，3年內免征個人所得稅?！鞠硎軛l件】1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策?！菊咭罁?jù)】《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）12.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅【享受主體】為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明；2.隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明；3.每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅【享受主體】從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部?！緝?yōu)惠內容】自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅?！鞠硎軛l件】必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）13.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅【享受主體】從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部【優(yōu)惠內容】自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營，3年內免征個人所得稅【享受條件】自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）14.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅【享受主體】為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上；2.軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）15.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅【享受主體】殘疾人個人。【優(yōu)惠內容】殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅?！鞠硎軛l件】殘疾人，是指在法定勞動年齡內，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）2.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）16.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退【享受主體】安置殘疾人的單位和個體工商戶?！緝?yōu)惠內容】對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內不得變更。7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策。8.納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：①《稅務資格備案表》。②安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。③安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。9.納稅人提供的備案資料發(fā)性變化的，應于發(fā)生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。10.納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：①《退(抵)稅申請審批表》（到主管稅務機關領?。?。②《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》(到主管稅務機關領取)。③當期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。④當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。11.納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策，應對報送資料的真實性和合法性承擔法律責任?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）17.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退【享受主體】特殊教育學校舉辦的企業(yè)。特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內?！鞠硎軛l件】1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；2.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。3.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內不得變更。4.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策。5.納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：①《稅務資格備案表》。②安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。③安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。6.納稅人提供的備案資料發(fā)性變化的，應于發(fā)生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。7.納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：①《退(抵)稅申請審批表》。②《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》。8.納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策，應對報送資料的真實性和合法性承擔法律責任。【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）18.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅【享受主體】就業(yè)的殘疾人【優(yōu)惠內容】對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。【享受條件】“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）

19.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)【優(yōu)惠內容】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。【享受條件】1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號)20.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位【優(yōu)惠內容】減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受條件】在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。【政策依據(jù)】《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）

21.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅【享受主體】長期來華定居專家【優(yōu)惠內容】長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅。【享受條件】長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）2.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第4號）22.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅【享受主體】回國服務的在外留學人員【優(yōu)惠內容】回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅?！鞠硎軛l件】回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）2.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的補充公告》（國家稅務總局公告2016年第52號）二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠（一）研發(fā)費用加計扣除政策23.研發(fā)費用加計扣除【享受主體】會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)不適用稅前加計扣除政策的活動1.煙草制造業(yè)。1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。2.住宿和餐飲業(yè)。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.批發(fā)和零售業(yè)。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.房地產業(yè)。4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.租賃和商務服務業(yè)。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.娛樂業(yè)。6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新?！緝?yōu)惠內容】1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷?！鞠硎軛l件】1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。3.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。5.企業(yè)集團根據(jù)生產經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）4.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局2015年第97號）5.《國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）24.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例【享受主體】科技型中小企業(yè)【優(yōu)惠內容】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：1.未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；2.形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷?！鞠硎軛l件】1.科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

（2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

（3）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

（5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。2.符合上述第1項前4個條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：（1）企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；（2）企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（3）企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構；（4）企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《財政部國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）3.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）4.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）（二）固定資產加速折舊政策25.固定資產加速折舊或一次性扣除【享受主體】所有行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內容】1.所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。2.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。【享受條件】 1.儀器設備要專門用于研發(fā)； 2．儀器設備單位價值不超過100萬元，固定資產單位價值不超過5000元?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）26.重點行業(yè)固定資產加速折舊【享受主體】1.生物藥品制造業(yè)2.專用設備制造業(yè)3.鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)4.計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)5.儀器儀表制造業(yè)6.信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)7.輕工領域重點行業(yè)8.紡織領域重點行業(yè)9.機械領域重點行業(yè)10.汽車領域重點行業(yè)【優(yōu)惠內容】1.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！鞠硎軛l件】六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。四個領域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）3.《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）27.固定資產500萬元一次性扣除政策【享受主體】所有行業(yè)【優(yōu)惠內容】1、所有行業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的不區(qū)分用途設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用扣除；【享受條件】設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產?！菊咭罁?jù)】財稅〔2018〕54號財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠28.重大技術裝備進口免征增值稅【享受主體】申請享受政策的企業(yè)一般應為從事開發(fā)、生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產品的制造企業(yè)（對于城市軌道交通、核電等領域承擔重大技術裝備自主化依托項目業(yè)主以及開發(fā)自用生產設備的企業(yè),可申請享受該政策）?！緝?yōu)惠內容】自2016年1月1日起，符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》所列裝備或產品，而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》所列零部件、原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》、《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》列明執(zhí)行年限的，有關裝備、產品、零部件、原材料免稅執(zhí)行期限截至到該年度12月31日?！鞠硎軛l件】1.獨立法人資格；2.具有較強的設計研發(fā)和生產制造能力；3.具備專業(yè)比較齊全的技術人員隊伍；4.具有核心技術和自主知識產權；5.企業(yè)生產的產品必須符合《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》要求，企業(yè)進口的關鍵零部件、原材料必須符合《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單（2015年修訂）》要求?！菊咭罁?jù)】1.《財政部發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關總署國家稅務總局國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅〔2014〕2號）2.《財政部發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關總署國家稅務總局國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄及規(guī)定的通知》（財關稅〔2015〕51號）29.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備增值稅退稅【享受主體】1.科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；2.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；4.科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；5.國務院部委、直屬機構和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；6.國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校；7.符合規(guī)定條件的外資研發(fā)中心；8.財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校?！緝?yōu)惠內容】2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。【享受條件】1.外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：①2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：A.研發(fā)費用標準：a.對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。B.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。C.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。2.2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：A.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。B.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。C.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。3.外資研發(fā)中心應在辦理退稅認定手續(xù)前，首先向商務主管部門申請資格審核認定。【政策依據(jù)】《財政部商務部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）30.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口符合條件的商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅【享受主體】1.國務院部委、直屬機構和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。2.國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校。3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心。4.科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的：①科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；②國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室；③國家工程技術研究中心。5.科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。6.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術類)。7.各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關核定的外資研發(fā)中心。8.國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位：中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿易集團有限公司。9.財政部會同有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校?！緝?yōu)惠內容】自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅?！鞠硎軛l件】科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品（含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等），列入了財政部會同海關總署、國家稅務總局制定并發(fā)布的《進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單》。【政策依據(jù)】1.《財政部海關總署國家稅務總局關于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕70號）2.《財政部海關總署國家稅務總局關于公布進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單的通知》（財關稅〔2016〕72號）49.購買專用設備投資額10%抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠【享受主體】購置并使用《目錄》內容的設備納稅人【優(yōu)惠內容】企業(yè)購置并實際使用《目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該設備的投資額10%可以抵免當年的企業(yè)所得稅稅額，當年不足抵免的，可以在以后5個年度中結轉抵免?！鞠硎軛l件】企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！菊咭罁?jù)】財稅[2017]71號關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠31.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅【享受主體】提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人?！緝?yōu)惠內容】納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。【享受條件】1.技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。2.與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或者受托方)根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。3.納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）32.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅【享受主體】技術轉讓的居民企業(yè)【優(yōu)惠內容】一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。2.技術轉讓主體是居民企業(yè)。3.技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍。4.境內技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定。5.向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定。6.國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）4.《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）5.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）6.《關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）7.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策（一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠33.高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國家重點扶持的高新技術企業(yè)【優(yōu)惠內容】國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅【享受條件】 1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；5.企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；8.近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；10.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）4.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）5.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

34.高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除【享受主體】高新技術企業(yè)【優(yōu)惠內容】高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！鞠硎軛l件】1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；5.企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；8.近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；10.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）2.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）3.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

（二）技術先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠35.技術先進型服務企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠【享受主體】1.中國服務外包示范城市技術先進型服務企業(yè)；2.中國服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；【享受條件】1.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力。其中服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務業(yè)務領域范圍屬于《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》2.企業(yè)的注冊地及生產經(jīng)營地在示范城市或創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內；3.企業(yè)具有法人資格；4.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；5.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上，從事《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；6.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）2.《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發(fā)展和改革委員會關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕108號）3.《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于在服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)推廣技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕122號）36.技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除【享受主體】1.中國服務外包示范城市技術先進型服務企業(yè)；2.中國服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)。【優(yōu)惠內容】認定的技術先進型服務企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【享受條件】1.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力。其中服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務業(yè)務領域范圍屬于《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》2.企業(yè)的注冊地及生產經(jīng)營地在示范城市或創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內；3.企業(yè)具有法人資格；4.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；5.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上，從事《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；6.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）2.《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發(fā)展和改革委員會關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕108號）3.《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于在服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)推廣技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕122號）（三）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠37.軟件產業(yè)增值稅超稅負即征即退【享受主體】自行開發(fā)生產銷售軟件產品的增值稅一般納稅人（包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人?！緝?yōu)惠內容】自2011年1月1日起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。【享受條件】（1）取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；（2）取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）38.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內容】我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！鞠硎軛l件】 1.享受政策的軟件企業(yè)需經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認定機構按照軟件企業(yè)認定管理的有關規(guī)定進行認定并取得軟件企業(yè)認定證書。2.軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：①在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；③擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；④匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；⑤主營業(yè)務擁有自主知識產權；⑥具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。3.享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準：①按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)；②新辦企業(yè)的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業(yè)的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經(jīng)有資質的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《工業(yè)和信息化部國家發(fā)展和改革委員會財政部國家稅務總局關于印發(fā)<軟件企業(yè)認定管理辦法>的通知》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號)3.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）4.《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）5.《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）39.國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)【優(yōu)惠內容】國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：①在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；③擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；④匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；⑤主營業(yè)務擁有自主知識產權；⑥具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。2.國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)在符合上述條件的基礎上，還應至少符合下列條件中的一項：①匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；②在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；③匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《工業(yè)和信息化部國家發(fā)展和改革委員會財政部國家稅務總局關于印發(fā)<軟件企業(yè)認定管理辦法>的通知》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號)3.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）4.《國家發(fā)展和改革委員會關于印發(fā)國家規(guī)劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）40.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產企業(yè)所得稅政策【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內容】符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！鞠硎軛l件】軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；（5）主營業(yè)務擁有自主知識產權；（6）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）3.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）4.《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）41.軟件企業(yè)職工培訓費用應納稅所得額扣除【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內容】符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。【享受條件】軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；（5）主營業(yè)務擁有自主知識產權；（6）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《工業(yè)和信息化部國家發(fā)展和改革委員會財政部國家稅務總局關于印發(fā)<軟件企業(yè)認定管理辦法>的通知》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號)3.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）4.《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）42.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限【享受主體】企業(yè)納稅人【優(yōu)惠內容】企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）?！鞠硎軛l件】符合固定資產或無形資產確認條件。【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠43.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退【享受主體】屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】自2013年1月1日至2017年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。【享受條件】經(jīng)省級動漫企業(yè)認定機構（認定機構辦公室設在省級文化部門）認定的動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)?！菊咭罁?jù)】1.《財政部國家稅務總局關于動漫產業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）2.《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)（五）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠44.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅【享受主體】國家批準的集成電路重大項目企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】自2011年11月1日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還?！鞠硎軛l件】（1）屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)；（2）購進的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產范圍。【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）45.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅【享受主體】集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)【優(yōu)惠內容】集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！鞠硎軛l件】集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；（5）具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）46.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)【優(yōu)惠內容】集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；（5）具有保證產