第二章 財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)基本理論

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!第二章財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)基本理論一、財(cái)務(wù)管理對(duì)象（一）幾種觀點(diǎn)的評(píng)述財(cái)務(wù)管理，顧名思義，是對(duì)財(cái)務(wù)的管理。可見財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)本質(zhì)是什么，目前我國(guó)學(xué)術(shù)界有不同的觀點(diǎn)，歸納起來，主要有：1．貨幣收支活動(dòng)論（杜英斌：《企業(yè)財(cái)務(wù)管理幾個(gè)問題的思考》，《會(huì)計(jì)研究》1998年第3期）。2．貸幣關(guān)系論。（A.M.畢爾曼：《蘇聯(lián)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門財(cái)務(wù)》（上冊(cè)），中國(guó)人民大學(xué)出版社1956年版，第7－8頁；李儒訓(xùn)：《工業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)》，企業(yè)管理出版社1998版，第11頁；郭復(fù)初：《財(cái)務(wù)通論》，立信會(huì)計(jì)出版社1997年版，第64頁）。3．分配關(guān)系論（張國(guó)干：《論社會(huì)主義國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)與職能兼評(píng)財(cái)務(wù)的貨幣關(guān)系》，《財(cái)經(jīng)論從》1979年第3、4期合刊）。4．價(jià)值運(yùn)動(dòng)論（趙玉民：《試論社會(huì)主義企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)和管理的作用》，《財(cái)會(huì)參考資料》1980年第3期。陳貴華：《社會(huì)主義國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)的探討》，《工廠管理》1982年第1期；郭復(fù)初：《財(cái)務(wù)通論》，立信會(huì)計(jì)出版社1997年版，第67頁）。5．本金投入與收益論（郭復(fù)初：《財(cái)務(wù)通論》，立信會(huì)計(jì)出版社1997年版，第62頁）。6．資金運(yùn)動(dòng)論（王慶成等編著：《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1988年版，第18、22頁；余緒纓主編：《企業(yè)理財(cái)學(xué)》，遼寧人民出版社1996年版，第38－39頁；《辭海》（經(jīng)濟(jì)學(xué)分冊(cè)），上海辭書出版社1978年版，第474頁）。（二）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)1．資金的性質(zhì)和構(gòu)成2．資金運(yùn)動(dòng)的過程籌資。投資。耗資。收入。分配。3．資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性并存性和繼起性。比例性。補(bǔ)償性和增值性。（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的特點(diǎn)主要有：一是收益與風(fēng)險(xiǎn)的均衡；二是財(cái)務(wù)責(zé)任、財(cái)務(wù)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益三者相結(jié)合。（四）幾個(gè)相關(guān)的問題1．資金運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)動(dòng)的關(guān)系企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的一致性，主要表現(xiàn)在：一是物資運(yùn)動(dòng)決定著資金運(yùn)動(dòng)；二是資金運(yùn)動(dòng)反映著物資運(yùn)動(dòng)，對(duì)物資運(yùn)動(dòng)有著積極的影響作用。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)動(dòng)的不一致性，主要表現(xiàn)在：一是時(shí)間上的不一致；二是空間上的不一致。2．企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)與社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體的性質(zhì)1．獨(dú)立性2．經(jīng)濟(jì)性3．經(jīng)濟(jì)實(shí)體的主導(dǎo)性（二）企業(yè)財(cái)務(wù)主體的結(jié)構(gòu)（三）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的分設(shè)三、財(cái)務(wù)管理的職能＊在這里主要介紹對(duì)財(cái)務(wù)管理職能研究的方法。四、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特點(diǎn)1．相對(duì)穩(wěn)定性。2．多元性。3．層次性。（二）對(duì)不同觀點(diǎn)的評(píng)價(jià)1．利潤(rùn)最大化。2．每股收益最大化。3．股東財(cái)富最大化。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)證分析（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確定（五）一個(gè)相關(guān)問題的研究－－資本保全、資本保值、資本增值、利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則（一）風(fēng)險(xiǎn)收益的權(quán)衡－－對(duì)額外的風(fēng)險(xiǎn)需要有額外的收益進(jìn)行補(bǔ)償。（二）貨幣的時(shí)間價(jià)值－－今天的一元錢比未來的一元錢更值錢。（三）價(jià)值的衡量要考慮的現(xiàn)金而不是利潤(rùn)。（四）增量金流－－只有增量相關(guān)的（五）在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上沒有利潤(rùn)特別高的項(xiàng)目（六）有效的資本市場(chǎng)－－市場(chǎng)是靈敏的，價(jià)格是合理的（七）代理問題－－管理人員與所有者的利益不一致（八）納稅影響業(yè)決策（九）風(fēng)險(xiǎn)分為不同類別－－有些可以通過分散化消除，有些則否（十）道德行為就是要做正確的事情，而在金融業(yè)中處處存在著道德困惑六、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。它涉及的范圍很廣，主要有經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)、金融市場(chǎng)、財(cái)稅、法律等環(huán)境。(一)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境經(jīng)濟(jì)體制是一國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)制度，它說明一國(guó)的經(jīng)濟(jì)以什么為基礎(chǔ)和主體來進(jìn)行運(yùn)作。經(jīng)濟(jì)體制可分為宏觀經(jīng)濟(jì)體制和微觀經(jīng)濟(jì)體制兩種。宏觀經(jīng)濟(jì)體制是指整個(gè)國(guó)家或宏觀經(jīng)濟(jì)的基本經(jīng)濟(jì)制度?？v觀世界各國(guó)和我國(guó)的歷史沿革，宏觀經(jīng)濟(jì)體制主要分為兩種:一是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，即一國(guó)的經(jīng)濟(jì)主要是以計(jì)劃為基礎(chǔ)和主體進(jìn)行運(yùn)作的;二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，即一國(guó)的經(jīng)濟(jì)主要是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)和主體進(jìn)行運(yùn)作的。在這兩種不同的體制下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著根本性的差別:(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的立足點(diǎn)不同，即在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下是立足于國(guó)家計(jì)劃，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下則是立足于市場(chǎng);(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不同，即在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下是產(chǎn)值最大化，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下則主要是提高經(jīng)濟(jì)效益;(3)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體不同，即在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下是國(guó)家或政府，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下則主要是企業(yè);(4)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能不同，即在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下主要是財(cái)務(wù)計(jì)劃，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下則主要是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策。微觀經(jīng)濟(jì)體制亦稱企業(yè)體制。從總體上講，一國(guó)的企業(yè)體制涉及企業(yè)與政府、企業(yè)與所有者的關(guān)系，是與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體制相聯(lián)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)體制的基本特征是:政資分開、政企分開、"兩權(quán)"分離，企業(yè)是一個(gè)完全獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這種企業(yè)體制，必然要求企業(yè)自行在市場(chǎng)上籌資;自己決定投資的方向和規(guī)模;和所有者一起研究決定稅后利潤(rùn)分配政策。綜上所述可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理深受經(jīng)濟(jì)體制的影響和制約。因此，企業(yè)必須以經(jīng)濟(jì)體制為背景，開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)環(huán)境經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有兩種基本的解釋:一是指一定社會(huì)的生產(chǎn)關(guān)系的總和，表明了生產(chǎn)資料所有制的結(jié)構(gòu);二是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門、社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)方面的組成。我們?cè)谶@里主要是指第二種解釋，并且主要是指產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)生產(chǎn)力布局。它們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，主要表現(xiàn)在兩個(gè)基本方面:一是企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)或地區(qū)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響;二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和地區(qū)生產(chǎn)力布局的變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)或地區(qū)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，主要有:（1）不同產(chǎn)業(yè)所需資金規(guī)模不同，一般而言，第一、二產(chǎn)業(yè)所需資金規(guī)模大，第三產(chǎn)業(yè)較小。即便同一個(gè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的不同行業(yè)所需資金規(guī)模也是不同的，如流通批發(fā)業(yè)與零售業(yè)所需資金規(guī)模是不盡相同的。（2）不同產(chǎn)業(yè)所要求的資金結(jié)構(gòu)不同，第一、二產(chǎn)業(yè)的資金結(jié)構(gòu)偏重于長(zhǎng)期資金，第三產(chǎn)業(yè)的資金結(jié)構(gòu)偏重于短期資金。與此相適應(yīng)，前者是以長(zhǎng)期籌資為主，而后者則是以短期籌資為主。（3）不同產(chǎn)業(yè)政策會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金凈流量的變化，如稅收增減、補(bǔ)貼等都會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)。同樣，企業(yè)所處地區(qū)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有與上述相同的影響。一般而言，內(nèi)陸地區(qū)或經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，企業(yè)占用資金較多，資金周轉(zhuǎn)較慢，資金回流較低;基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)較多，資金結(jié)構(gòu)偏重于長(zhǎng)期資金。相反，沿海、沿江發(fā)達(dá)地區(qū)，一般以第二、三產(chǎn)業(yè)為主，企業(yè)占用資金相對(duì)較少，資金周轉(zhuǎn)快，資金結(jié)構(gòu)偏重于短期資金。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和地區(qū)生產(chǎn)力布局對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，主要有：（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和生產(chǎn)力布局的變動(dòng)意味著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)發(fā)展政策的變動(dòng)，企業(yè)如不及時(shí)作出反映，甚至死守收縮產(chǎn)業(yè)，就必然會(huì)遇到資金籌措的困難，并得不到國(guó)家給予的政策優(yōu)惠。（2）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)是通過競(jìng)爭(zhēng)和資本轉(zhuǎn)移來實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)跟上這種調(diào)整和變化，就必然要進(jìn)行資金重組和資本轉(zhuǎn)移，從而能獲得超額利潤(rùn)；跟不上這種調(diào)整和變動(dòng)，雖然不會(huì)遇到資金重組和資本轉(zhuǎn)移的問題，但有可能失去獲取高額利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)生產(chǎn)力布局變動(dòng)意味著企業(yè)投資方向要變化，從而決定了企業(yè)的投資方向及對(duì)現(xiàn)行投資的調(diào)整。（三）、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)廣泛存在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，任何企業(yè)都不能回避。企業(yè)之間、各產(chǎn)品之間、現(xiàn)有產(chǎn)品之間、現(xiàn)有產(chǎn)品和新產(chǎn)品之間的競(jìng)爭(zhēng)，涉及設(shè)備、技術(shù)、人才、推銷、管理等諸多方面。對(duì)企業(yè)來說，競(jìng)爭(zhēng)既是機(jī)會(huì)，也是威脅。企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，就必須采取有效的競(jìng)爭(zhēng)手段，以獲取更多的利潤(rùn)或更高的市場(chǎng)占有率。這就必然要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期、穩(wěn)定地生存下去；籌集資金，以滿足企業(yè)發(fā)展需要；合理、有效地使用資金，使企業(yè)獲利。（四）、金融環(huán)境在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，金融環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著直接的影響和決定作用，主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）金融市場(chǎng)是企業(yè)籌資投資的場(chǎng)所。金融市場(chǎng)上有許多種融通資金的方式，運(yùn)用比較靈活。企業(yè)需要資金時(shí)，可以到金融市場(chǎng)選擇適合自己需要的方式籌資。企業(yè)有了剩余的資金，也可以靈活選擇投資方式，為其資金尋找出路。（2）企業(yè)通過金融市場(chǎng)使長(zhǎng)短資金相互轉(zhuǎn)化。企業(yè)持有的股票和債券是長(zhǎng)期投資，在金融市場(chǎng)上隨時(shí)可以轉(zhuǎn)手變現(xiàn)，成為短期資金；遠(yuǎn)期票據(jù)通過貼現(xiàn)，變?yōu)楝F(xiàn)金；大額可轉(zhuǎn)讓定期存單，可以在金融市場(chǎng)上賣出，成為短期資金。與此相反，短期資金也可以在金融市場(chǎng)上轉(zhuǎn)變?yōu)楣善?、債券等長(zhǎng)期資產(chǎn)。（3）金融市場(chǎng)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了有意義的信息。金融市場(chǎng)的利率變動(dòng)，反映了資金的供求狀況；有價(jià)證券市場(chǎng)的行市反映了投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平的評(píng)價(jià)。它們是企業(yè)進(jìn)行籌資、投資和分配的重要依據(jù)。（五）、法律環(huán)境各種法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和制約作用，主要有：（1）在籌資活動(dòng)中，國(guó)家通過法律規(guī)定了籌資的最低規(guī)模和結(jié)構(gòu),以及籌資的前提條件和基本程序。（2）在投資活動(dòng)中，國(guó)家通過法律規(guī)定了投資的基本程序、基本前提和應(yīng)履行的手續(xù)。（3）在分配活動(dòng)中，國(guó)家通過法律規(guī)定了企業(yè)分配的類型或結(jié)構(gòu)、方式和程度、數(shù)量比例等。（4）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)法規(guī)也會(huì)引起財(cái)務(wù)安排的變動(dòng)，因此在財(cái)務(wù)管理中也必須予以考慮。（六）財(cái)稅環(huán)境財(cái)稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，主要表現(xiàn)在以下見個(gè)方面：（1）國(guó)家采取收縮的財(cái)政政策，會(huì)使企業(yè)純收入留歸企業(yè)部分減少，增加企業(yè)現(xiàn)金流出量和資金緊缺程度。與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)控制投資規(guī)模，增收節(jié)支，積極尋找新的資金來源。（2）國(guó)家采取擴(kuò)張的財(cái)政政策，會(huì)使企業(yè)純收入留歸企業(yè)的部分增加，從而使企業(yè)現(xiàn)金流入量相對(duì)增加，資金出現(xiàn)盈余。與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)積極尋找新的投資機(jī)會(huì)，擴(kuò)大投資規(guī)模，或減少對(duì)外籌資規(guī)模，或適當(dāng)擴(kuò)大派利比重。（3）國(guó)家調(diào)整稅政策、財(cái)政支出政策時(shí)，企業(yè)應(yīng)善于用好、用足政策調(diào)整給企業(yè)帶來的潛在好處，合理進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)政補(bǔ)貼籌劃，以期獲得最大的政策利益。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)善于把握其政策導(dǎo)向，相機(jī)調(diào)整投資方向，謀求最大投資收益。七、財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在一定環(huán)境和條件下，采用一定的方法、遵循一定的原則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)而有效地規(guī)劃、控制和分析，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行正確協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)維護(hù)各方利益、提高企業(yè)“三個(gè)能力”和經(jīng)濟(jì)效益之目標(biāo)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，是一種價(jià)值管理活動(dòng)。（二）、企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系所謂企業(yè)管理，就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展和獲利之目標(biāo)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)而有效地計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的一種管理活動(dòng)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是極其復(fù)雜的，這就決定了企業(yè)管理的內(nèi)容也是多方面的，包括生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動(dòng)管理、設(shè)備管理、物資管理、價(jià)值管理等。這些內(nèi)容彼此都是相互聯(lián)系、緊密配合的，都是從不同的角度或方面作用于企業(yè)管理的對(duì)象，其根本目的都是提高或講求經(jīng)濟(jì)效益，因而都是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，共同構(gòu)成企業(yè)管理。但是，它們又是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)分工的結(jié)果，各自在具體的內(nèi)容、作用、任務(wù)和方法等方面均有不同的特點(diǎn)，因而在企業(yè)管理中又都是相對(duì)獨(dú)立的部分。企業(yè)管理，從其管理的形式來分，可以分為兩部分，即使用價(jià)值管理和價(jià)值管理。前者是解決如何合理組織生產(chǎn)力三要素，保證企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)使用價(jià)值的生產(chǎn)和再生產(chǎn);后者則是解決如何合理組織價(jià)值運(yùn)動(dòng)和正確處理由此而引起的財(cái)務(wù)關(guān)系，保證企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)價(jià)值的生產(chǎn)和再生產(chǎn)。價(jià)值管理是企業(yè)管理的重要組成部分。這是由于:價(jià)值運(yùn)動(dòng)是企業(yè)再生產(chǎn)過程不可分割的組成部分;組織好價(jià)值運(yùn)動(dòng)、處理好由此而引起的財(cái)務(wù)關(guān)系，是使用價(jià)值生產(chǎn)和再生產(chǎn)的重要保證;價(jià)值指標(biāo)一般都會(huì)涉及到人們的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益，最為企業(yè)所關(guān)心，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益十分有用;企業(yè)管理主要是利用資金、成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)杠桿和一些經(jīng)濟(jì)措施來實(shí)施的。價(jià)值管理在企業(yè)管理中的這種重要地位和作用，是其他任何管理都不可替代的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，在企業(yè)管理中占據(jù)著十分重要而又十分特殊的地位。具體表現(xiàn)在:對(duì)籌資活動(dòng)的管理，為企業(yè)再生產(chǎn)提供了物質(zhì)前提條件;對(duì)投資活動(dòng)的管理，規(guī)定了企業(yè)再生產(chǎn)的方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和速度;對(duì)收益分配活動(dòng)的管理以及對(duì)各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的處理，為企業(yè)再生產(chǎn)創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，等等。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的職能管理，是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。（三）財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系問題，從20世紀(jì)50年代初以來，我國(guó)學(xué)術(shù)界一直未停止?fàn)幷摚瑲w納起來，主要有三種不同的觀點(diǎn):“會(huì)計(jì)包含財(cái)務(wù)管理論”。“財(cái)務(wù)管理包含會(huì)計(jì)論"和"財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)各自獨(dú)立論"。我們認(rèn)為，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，無論在實(shí)際工作中還是在理論研究領(lǐng)域里，都應(yīng)把企業(yè)財(cái)務(wù)管理加以獨(dú)立，既不包含于也不從屬于會(huì)計(jì)。（1）財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系。在對(duì)象方面，從總體上來看，兩者應(yīng)該一致，都是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。但就具體而言，各又有所不同:財(cái)務(wù)管理的對(duì)象側(cè)重于資金運(yùn)動(dòng)的方向和規(guī)模，涉及到籌資、投資和分配三個(gè)領(lǐng)域。而會(huì)計(jì)的對(duì)象則低資金運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的原始信息，涉及到整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程。在職能方面，財(cái)務(wù)管理的職能主要是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)劃和對(duì)系的協(xié)調(diào)，而會(huì)計(jì)的職能則主要是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映和控制。但是財(cái)務(wù)管理職能的過程中，又需要會(huì)計(jì)提供信息支持和直接參與。在目標(biāo)方面，從根本上來看，兩者應(yīng)該一致，都是為了提高或追求經(jīng)濟(jì)效益。但兩者的直接目標(biāo)不同:財(cái)務(wù)管理的直接目標(biāo)主要是科學(xué)合理地組織資金運(yùn)動(dòng)，提高企業(yè)的"三個(gè)能力"，而會(huì)計(jì)的直接目標(biāo)則主要是為企業(yè)內(nèi)外各會(huì)計(jì)信息使用者提供有意義的信息。可見，會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的保證。在原則方面，財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)原則是《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，而會(huì)計(jì)的指導(dǎo)原則則是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。但這兩個(gè)指導(dǎo)性原則又是緊密相聯(lián)的。在方法方面，財(cái)務(wù)管理的方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法有著明顯的不同，但與管理會(huì)計(jì)的方法又有許多相同之處，如投資決策方法等。所有這些方面表明，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)既有著本質(zhì)區(qū)別，又有著密切聯(lián)系。正如日本著名學(xué)者宮匡章在《會(huì)計(jì)情報(bào)手冊(cè)》中所指出的:“財(cái)務(wù)是以資本為對(duì)象的實(shí)體活動(dòng)，會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果為對(duì)象的情報(bào)處理活動(dòng)，會(huì)計(jì)的機(jī)能是組織情報(bào)，不處理資金籌集、供應(yīng)與運(yùn)動(dòng)，僅在必要時(shí)反映其結(jié)果。這就是說，財(cái)務(wù)是進(jìn)行有關(guān)籌資、供應(yīng)和運(yùn)用的意向決定，會(huì)計(jì)是為這種意向決定提供情報(bào)?！彼?，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)在學(xué)科方面均是兩種性質(zhì)不同的獨(dú)立學(xué)科，應(yīng)分別加以建設(shè);在企業(yè)管理中，均是兩種職責(zé)不同的工作，應(yīng)分別設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)來承擔(dān)。（2）是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。在過去高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)行的是“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)務(wù)管理體制。在這種體制下。企業(yè)不是現(xiàn)代意義上的企業(yè)，而是國(guó)家有關(guān)行政部門的附展物，因而就不可能自主地支配其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)動(dòng)，而是完全聽從于國(guó)家的行政命令;也不存在現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)，而是完全服從于國(guó)家高度集中的計(jì)劃管理和財(cái)政管理。所以，在這種特定的歷史條件下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)不作嚴(yán)格劃分，統(tǒng)稱為財(cái)會(huì)工作，由一個(gè)部門來承擔(dān)，實(shí)行混崗作業(yè)，不會(huì)發(fā)生突出矛盾。但是，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，其理財(cái)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作必然會(huì)更加復(fù)雜、更加重要。在財(cái)務(wù)管理方面存在如下問題:如何以較低的籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，獲取同樣多或較多的資金;如何以較低的資金投放和投資風(fēng)險(xiǎn)，取得同樣多或較多的投資收益;如何合理地使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果;如何選擇恰當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分配標(biāo)準(zhǔn)和方式，既提高財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和安全性，又提高潛在收益能力;如何協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的理財(cái)環(huán)境等。在會(huì)計(jì)方面存在如下問題:如何對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行證確