審計(2023) 第19章 審計報告 課后作業(yè)

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一、單項選擇題1.

以下關(guān)于注冊會計師對于其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

B.注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告時，可能需要考慮其他信息

C.根據(jù)法律法規(guī)或監(jiān)管要求，注冊會計師可能需要承受與其他信息相關(guān)的額外責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位作出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息2.

以下對重大不一致和對事實的重大錯報的理解中，不正確的是（）。A.注冊會計師對重大不一致是通過閱讀其他信息去尋覓、發(fā)現(xiàn)的

B.對于對事實的重大錯報，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的

C.對事實的重大錯報的特征之一是其他信息反映的事項與財務(wù)報表所反映的事項相關(guān)

D.對事實的重大錯報另一特征是被審計單位對其他信息作出了不正確的陳述或列報3.

甲會計師事務(wù)所2023年2月5日對常年審計客戶戊公司實施財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在制定總體審策略略時，確定的財務(wù)報表整體重要性水平為150萬元，2月15日外勤審計工作終止，已確定的戊公司資產(chǎn)總額為2000萬元，但其中戊公司價值1000萬元的存貨由中東地區(qū)某經(jīng)銷商負(fù)責(zé)代銷，因當(dāng)?shù)卣植环€(wěn)定，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，也無法委托當(dāng)?shù)刈詴嫀煷鸀楸O(jiān)盤或?qū)嵤┢渌娲鷮徲嫵绦?，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告看法類型是（）。A.保存看法B.無法表示看法

C.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保存看法D.否定看法4.

執(zhí)行2023年度審計業(yè)務(wù)時，A注冊會計師因X公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保存看法。執(zhí)行2023年度審計業(yè)務(wù)時，獲取的證據(jù)說明2023年末所有應(yīng)收賬款均已收回。編制2023年度財務(wù)報表的審計報告時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.在看法段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯報B.不在審計報告中提及之前發(fā)表的保存看法

C.應(yīng)收賬款的對應(yīng)數(shù)據(jù)審計范圍受到限制而發(fā)表保存看法D.在強(qiáng)調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)審計范圍已不受限5.

以下選項中，不屬于審計報告的要素的是（）。A.審計報告后附的財務(wù)報表

B.注冊會計師的簽名和蓋章

C.會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章D.報告日期6.

以下情形中，不屬于可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的是（）。

A.財務(wù)報表沒有作出必要的披露以實現(xiàn)公允反映B.超出被審計單位的控制的情形

C.與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形D.管理層施加限制的情形7.

以下關(guān)于審計報告日期的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師簽署審計報告的日期必需與管理層簽署已審計的財務(wù)報表為同一天

B.注冊會計師簽署審計報告的日期尋常與財務(wù)報表報出日為同一天C.注冊會計師簽署審計報告的日期可以晚于財務(wù)報表報出日

D.注冊會計師簽署審計報告的日期尋常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期8.

注冊會計師在起草審計報告的導(dǎo)致非無保存看法的事項段時，以下要求中錯誤的是（）。

A.如存在與表達(dá)性披露相關(guān)的重大錯報，應(yīng)在事項段中解釋該錯報錯在何處B.如無法量化財務(wù)影響，應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保存看法的事項段中說明這一狀況C.假使存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，應(yīng)在事項段中加以披露D.如因?qū)徲嫹秶艿较拗贫l(fā)表非無保存看法，應(yīng)在事項段中說明具體原因9.

假使被審計單位財務(wù)報表是依照兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，注冊會計師以下做法中不正確的是（）。

A.假使財務(wù)報表分別符合每個編制基礎(chǔ)，注冊會計師需要發(fā)表兩個看法

B.在對財務(wù)報表形成審計看法時，需要分別考慮每個編制基礎(chǔ)，并在審計看法中提及這兩個編制基礎(chǔ)

C.假使財務(wù)報表符合其中一個編制基礎(chǔ)而沒有符合另一個編制基礎(chǔ)，注冊會計師需要對財務(wù)報表依照其中一個編制基礎(chǔ)編制發(fā)表無保存看法，而對財務(wù)報表依照另一個編制基礎(chǔ)編制發(fā)表非無保存看法

D.假使有關(guān)財務(wù)報表符合另一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的程度的披露不具有誤導(dǎo)性，但注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存看法10.

注冊會計師于財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)X公司在其他信息中列示的年度利潤總額為12億元，比審計確認(rèn)的利潤總額高出3億元。對此，注冊會計師首先應(yīng)（）。A.要求X公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致B.考慮以書面方式告知X公司董事會，并考慮征求律師看法C.確認(rèn)X公司公布的招股說明書是否存在高估利潤的重大狀況D.確認(rèn)X公司已經(jīng)審計的利潤表是否存在隱瞞利潤的重大錯報11.

甲注冊會計師負(fù)責(zé)A上市公司2023年度財務(wù)報表審計工作，擬出具無法表示看法的審計報告。甲注冊會計師在編寫審計報告的注冊會計師的責(zé)任段時，以下有關(guān)表述正確的是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是依照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計看法

B.注冊會計師依照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

C.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)D.注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計看法提供了基礎(chǔ)12.

ABC會計師事務(wù)所接受委托對戊公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在出具審計報告時，除審計準(zhǔn)則規(guī)定的注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任外，戊公司由于屬于特別行業(yè)，相關(guān)法律法規(guī)要求注冊會計師在出具的審計報告中報告這些其他責(zé)任，以下注冊會計師做法正確的是（）。

A.審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告〞和“依照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項〞兩部分B.針對其他責(zé)任單獨(dú)出具報告

C.只依照審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表發(fā)表審計看法D.將其他責(zé)任段列示到審計報告的看法段中13.

以下事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的是（）。A.在允許的狀況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則B.所審計財務(wù)報表采用特別編制基礎(chǔ)編制

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改14.

以下事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.當(dāng)財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計C.對審計報告使用和分發(fā)的限制D.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性15.

以下關(guān)于審計報告類型的說法中，不正確的是（）。A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保存看法的審計報告

C.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指非無保存看法的審計報告

D.非無保存看法的審計報告包括保存看法的審計報告、否定看法的審計報告和無法表示看法的審計報告16.

針對比較信息，在獲取相關(guān)書面聲明的以下說法中，不正確的是（）。A.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

B.在比較財務(wù)報表的情形下，由于管理層需要再次確認(rèn)其以前作出的與上期相關(guān)的書面聲明依舊適當(dāng)，注冊會計師需要要求管理層提供與審計看法所提及的所有期間相關(guān)的書面聲明

C.在對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形下，由于審計看法針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財務(wù)報表，注冊會計師需要要求管理層僅就本期財務(wù)報表提供書面聲明

D.對于管理層作出的、更正上期財務(wù)報表中影響比較信息的重大錯報的任何重述，注冊會計師可能需要獲取特定書面聲明

二、多項選擇題1.

注冊會計師對比較信息的審計目標(biāo)有（）。

A對財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求進(jìn)行列報與管理層和治理層溝通B.審計出比較信息的所有錯報

C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報D.依照注冊會計師的報告責(zé)任出具審計報告2.

以下關(guān)于注冊會計師在審計報告日后對含有已審計財務(wù)報表的文件中其他信息的責(zé)任的說法中，正確的有（）。

A.在審計業(yè)務(wù)沒有提出專門要求的狀況下，注冊會計師對其他信息不發(fā)表審計看法

B.假使因其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息，而管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)考慮拒絕提交審計報告

C.假使確定其他信息存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施

D.假使確定其他信息存在對事實的重大錯報，注冊會計師應(yīng)考慮征詢法律看法，了解該狀況是否會使注冊會計師陷入法律訴訟事件，是否需要采取不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定等措施3.

承接審計業(yè)務(wù)后，假使注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保存看法或無法表示看法，注冊會計師采取的以下措施中，正確的有（）。A.要求管理層消除這些限制，假使管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.假使無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.假使無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示看法

D.假使無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存看法4.

有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由（）簽名蓋章。

A.主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師B.一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人D.會計師事務(wù)所審計部經(jīng)理5.

注冊會計師在以下（）狀況下，應(yīng)當(dāng)在審計報告的適當(dāng)段落中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。A.上期導(dǎo)致發(fā)表非無保存看法的重大錯報至本期仍未解決

B.管理層拒絕調(diào)整對應(yīng)數(shù)據(jù)中含有的上期審計未曾發(fā)現(xiàn)的重大錯報C.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但本期對應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯報6.

以下關(guān)于審計報告作用的說法中，正確的有（）。A.審計報告具有鑒證作用

B.審計報告，可以提高財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.審計報告，可以降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

D.審計報告可以說明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任7.

以下有關(guān)比較財務(wù)報表審計看法的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師必需將不同期間財務(wù)報表作為一個整體發(fā)表審計看法B.注冊會計師可以對不同期間的財務(wù)報表發(fā)表不同類型的審計看法C.假使比較財務(wù)報表不存在重大錯報，審計看法僅需提及當(dāng)期財務(wù)報表D.注冊會計師可以僅針對某一期報表在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段8.

以下各項中，屬于其他信息的有（）。A.管理層或治理層的經(jīng)營報告B.員工狀況數(shù)據(jù)C.財務(wù)比率

D.分析師報告中包含的信息9.

以下關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項段的