會計學(xué)原理：利潤及利潤分配的練習(xí)

某企業(yè)2010年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試作會計分錄。⑴1日，企業(yè)出租固定資產(chǎn)一臺，并派技術(shù)員王某進行技術(shù)指導(dǎo)，收到租金2500元，存入銀行。⑵2日，技術(shù)員王某報銷差旅費及補貼800元，原預(yù)支500元。⑶3日，銷售A產(chǎn)品一批，價款500000元，增值稅稅率為17％，收到為期三個月的商業(yè)匯票一張。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10％。A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為450000元。⑷5日，支付水電費8000元，其中行政管理部門2000元，車間4000元，銷售部門2000元。⑸6日，企業(yè)通過訴訟獲違約賠償200000元，并支付律師費10000元。⑹7日，向銀行申請為期一個月的貸款1000000元。同時支付利息5000元。⑺8日，用銀行存款支付廣告費6000元。⑻8日，銷售B產(chǎn)品一批，價款800000元，增值稅稅率為17％，貨款未收。支付該產(chǎn)品運輸費6000元。B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為650000元。⑼10日，會議招待共支出會議費20000元，餐費30000元，禮品費10000元。⑽11日，銷售多余材料20000元，該材料的實際成本為18000元。⑾12日，賠償某公司違約金25000元。⑿15日，向希望小學(xué)捐款50000元，用于購買學(xué)習(xí)用品。⒀16日，銷售C產(chǎn)品1500000元，增值稅稅率為17％，對方以銀行本票結(jié)算。C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為1200000元。⒁17日，本月應(yīng)交房產(chǎn)稅為20000元，車船使用稅為1000元，土地使用稅為8000元。⒂18日，盤盈固定資產(chǎn)一臺，市場價值為300000元。⒃19日，經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈固定資產(chǎn)記入營業(yè)外收入。⒄21日，結(jié)算職工工資及福利費80000元，其中生產(chǎn)工人30000元，行政管理人員30000元，銷售人員20000元。⒅23日，支付職工醫(yī)療費20000元。⒆25日，銷售D產(chǎn)品1700000元，增值稅稅率為17％，貨款已收。D產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為1500000元。⒇28日，支付職工培訓(xùn)費30000元。(21)29日，支付本月應(yīng)交的房產(chǎn)稅等共計29000元。(22)30日，提取固定資產(chǎn)折舊120000元，其中行政管理部門固定資產(chǎn)折舊30000元，車間固定資產(chǎn)折舊70000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊20000元。(23)30日，按9月份利潤總額的25％計算應(yīng)交所得稅(24)30日，將9月份各損益賬戶余額轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)出9月份利潤。(25)30日，按9月份凈利潤10％提取盈余公積金。(26)30日，按9月份凈利潤的10％計算應(yīng)付投資者利潤。⑴1日，企業(yè)出租固定資產(chǎn)一臺，并派技術(shù)員王某進行技術(shù)指導(dǎo)，收到租金2500元，存入銀行。借：銀行存款2500貸：其他業(yè)務(wù)收入2500⑵2日，技術(shù)員王某報銷差旅費及補貼800元，原預(yù)支500元。借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：其他應(yīng)收款500庫存現(xiàn)金300⑶3日，銷售A產(chǎn)品一批，價款500000元，增值稅稅率為17％，收到為期三個月的商業(yè)匯票一張。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10％。A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為450000元。⑶-1銷售收入借：應(yīng)收票據(jù)585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000⑶-2計算消費稅借：營業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000⑶-3結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本450000貸：庫存商品450000⑷5日，支付水電費8000元，其中行政管理部門2000元，車間4000元，銷售部門2000元。借：管理費用2000制造費用4000銷售費用2000貸：銀行存款8000⑸6日，企業(yè)通過訴訟獲違約賠償200000元，并支付律師費10000元。⑸-1賠償借：銀行存款200000貸：營業(yè)外收入200000⑸-2律師費借：管理費用10000貸：銀行存款10000⑹7日，向銀行申請為期一個月的貸款1000000元。同時支付利息5000元。⑹-1貸款借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000⑹-2支付利息借：財務(wù)費用5000貸：銀行存款5000⑺8日，用銀行存款支付廣告費6000元。借：銷售費用6000貸：銀行存款6000⑻8日，銷售B產(chǎn)品一批，價款800000元，增值稅稅率為17％，貨款未收。支付該產(chǎn)品運輸費6000元。B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為650000元。⑻-1銷售收入借：應(yīng)收帳款936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000⑻-2運輸費借：銷售費用6000貸：銀行存款6000⑻-3結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本650000貸：庫存商品650000⑼10日，會議招待共支出會議費20000元，餐費30000元，禮品費10000元。借：管理費用60000貸：銀行存款60000⑽11日，銷售多余材料20000元，該材料的實際成本為18000元。⑽-1銷售材料收入借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000⑽-2結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本18000貸：原材料18000⑾12日，賠償某公司違約金25000元。借：營業(yè)外支出25000貸：銀行存款25000⑿15日，向希望小學(xué)捐款50000元，用于購買學(xué)習(xí)用品。借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000⒀16日，銷售C產(chǎn)品1500000元，增值稅稅率為17％，對方以銀行本票結(jié)算。C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為1200000元。⒀-1銷售收入借：其他貨幣資金——銀行本票1755000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255000⒀-2結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本1200000貸：庫存商品1200000⒁17日，本月應(yīng)交房產(chǎn)稅為20000元，車船使用稅為1000元，土地使用稅為8000元。借：管理費用29000貸：應(yīng)交稅費29000⒂18日，盤盈固定資產(chǎn)一臺，市場價值為300000元。借：固定資產(chǎn)300000貸：待處理財產(chǎn)損溢300000⒃19日，經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈固定資產(chǎn)記入營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢300000貸：營業(yè)外收入300000⒄21日，結(jié)算職工工資及福利費80000元，其中生產(chǎn)工人30000元，行政管理人員30000元，銷售人員20000元。借：生產(chǎn)成本30000管理費用30000銷售費用20000貸：應(yīng)付職工薪酬80000⒅23日，支付職工醫(yī)療費20000元。借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款20000⒆25日，銷售D產(chǎn)品1700000元，增值稅稅率為17％，貨款已收。D產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本為1500000元。⒆-1銷售收入借：銀行存款1989000貸：主營業(yè)務(wù)收入1700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）289000⒆-2結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品1500000⒇28日，支付職工培訓(xùn)費30000元。借：管理費用30000貸：銀行存款30000(21)29日，支付本月應(yīng)交的房產(chǎn)稅等共計29000元。借：應(yīng)交稅費29000貸：銀行存款29000(22)30日，提取固定資產(chǎn)折舊120000元，其中行政管理部門固定資產(chǎn)折舊30000元，車間固定資產(chǎn)折舊70000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊20000元。借：管理費用30000制造費用70000銷售費用20000貸：累計折舊120000(23)30日，按9月份利潤總額的25％計算應(yīng)交所得稅①計算所得稅過程：管理費用＝2000+10000+60000+29000+30000+30000+30000＝191000銷售費用＝2000+6000+6000+20000+20000＝54000財務(wù)費用＝5000主營業(yè)務(wù)收入＝500000+800000+1500000+1700000＝4500000主營業(yè)務(wù)成本＝450000+650000+1200000+1500000＝3800000營業(yè)稅金及附加＝50000其他業(yè)務(wù)收入＝2500+20000＝22500其他業(yè)務(wù)成本＝800+18000＝18800營業(yè)利潤＝4500000-3800000-50000+22500-18800-191000-54000-5000＝403700營業(yè)外收入＝200000+300000＝500000營業(yè)外支出＝25000+50000＝75000利潤總額＝403700+500000-75000＝828700應(yīng)稅所得額＝828700所得稅＝828700×25％＝207175凈利潤＝828700－207175＝621525②會計分錄借：所得稅費用207175貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅207175(24)30日，將9月份各損益賬戶余額轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)出9月份利潤。①將損溢類帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的貸方借：主營業(yè)務(wù)收入4500000其他業(yè)務(wù)收入22500營業(yè)外收入500000貸：本年利潤5022500②將損溢類帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的借方借：本年利潤4400975貸：主營業(yè)務(wù)成本3800000其他業(yè)務(wù)成本18800營業(yè)稅金及附加50000營業(yè)外支出75000所得稅費用207175管理費用191000銷售費用54000財務(wù)費用