關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與審計(jì)-基于紫鑫藥業(yè)案例的研究

關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與審計(jì)——基于紫鑫藥業(yè)案例的研究關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與審計(jì)——基于紫鑫藥業(yè)案例的研究

引言：

關(guān)聯(lián)方交易是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于與一方存在直接或間接的利益關(guān)系，雙方之間互相進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)方交易在商業(yè)活動(dòng)中非常常見，但同時(shí)也存在著潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。本文以中國一家藥業(yè)公司——紫鑫藥業(yè)為研究對(duì)象，探討了關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)的影響，并提出了相應(yīng)的建議。

一、紫鑫藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的案例

紫鑫藥業(yè)是一家在中國境內(nèi)上市的大型制藥企業(yè)，其市值在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位。然而，紫鑫藥業(yè)在2019年的一次財(cái)務(wù)危機(jī)中，被曝光存在關(guān)聯(lián)方交易舞弊的問題。這起案例揭示了紫鑫藥業(yè)在關(guān)聯(lián)方交易中存在的重大缺陷和內(nèi)部控制不足，給投資者造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部控制的影響

1.操作風(fēng)險(xiǎn)增加：關(guān)聯(lián)方交易的存在會(huì)增加公司內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，在紫鑫藥業(yè)的案例中，公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行虛假銷售和采購，以掩蓋真實(shí)業(yè)績。這種行為會(huì)對(duì)公司的資金流入流出、庫存管理等方面產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制的失效。

2.信息不對(duì)稱加劇：關(guān)聯(lián)方交易往往涉及公司內(nèi)部的信息傳遞和披露。如果信息傳遞不對(duì)稱，將導(dǎo)致公司高層獲得更多的信息，而普通投資者則面臨信息獲取困難。這種信息不對(duì)稱將使得投資者無法全面了解公司的真實(shí)狀況，也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制造成不利影響。

3.利益沖突加?。宏P(guān)聯(lián)方交易中的利益沖突是導(dǎo)致舞弊的主要原因之一。例如，在紫鑫藥業(yè)案例中，公司高層與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同價(jià)格異常高昂，導(dǎo)致公司利益受到嚴(yán)重?fù)p失。這種利益沖突的加劇將直接削弱公司的內(nèi)部控制機(jī)制有效性。

三、審計(jì)在關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

審計(jì)是一項(xiàng)用于評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性和真實(shí)性的重要手段。在關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制中，審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

1.檢測(cè)舞弊行為：審計(jì)人員可以通過分析企業(yè)內(nèi)部交易數(shù)據(jù)和相關(guān)合同等資料，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易中存在的舞弊行為。例如，對(duì)紫鑫藥業(yè)案例進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以通過對(duì)相關(guān)合同的審查，發(fā)現(xiàn)其中的價(jià)格詐騙問題。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制：審計(jì)過程中，審計(jì)人員會(huì)評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程是否有效。對(duì)于存在關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，審計(jì)人員可以提出相應(yīng)的內(nèi)部控制改進(jìn)建議，加強(qiáng)審計(jì)程序的專業(yè)性和全面性。

3.提供獨(dú)立意見：作為獨(dú)立第三方，審計(jì)人員的意見和發(fā)現(xiàn)對(duì)于投資者和其他利益相關(guān)方具有重要參考價(jià)值。審計(jì)人員可以對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)給出客觀的評(píng)價(jià)，并提出相關(guān)的審計(jì)調(diào)整建議，保護(hù)投資者的利益。

結(jié)論：

關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作都帶來了巨大挑戰(zhàn)。為了防范關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和流程，并加強(qiáng)執(zhí)行力度，確保信息披露的透明度和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)在履行審計(jì)任務(wù)的過程中，秉持獨(dú)立、公正、專業(yè)的原則，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和審計(jì)，并提出相關(guān)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施。只有企業(yè)和審計(jì)人員共同努力，才能有效防范關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)，保障股東和投資者的利益總之，關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)工作都帶來了重大挑戰(zhàn)。為了有效防范這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和流程，確保透明度和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)秉持獨(dú)立、公正、專業(yè)的原則，對(duì)