【會計信息化背景下企業(yè)內部控制存在的問題及優(yōu)化建議8500字（論文）】

引言隨著時代發(fā)展，中國的企業(yè)不斷通過創(chuàng)新來實現(xiàn)自身發(fā)展，而內部控制就是企業(yè)創(chuàng)新過程中一個重要的組成部分。會計對企業(yè)的各項經(jīng)營管理起到記錄和監(jiān)督作用，同時也在不斷完善自我以實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。最近幾年，我國不斷頒布各種法律法規(guī)和指導性文件，來規(guī)范新形勢下的會計信息化工作，并為會計行業(yè)的健康發(fā)展指明了方向，致使會計信息化成為會計行業(yè)的新熱詞。從現(xiàn)實情況來看，我國企業(yè)一方面高度重視自身實現(xiàn)會計信息化管理，另一方面對其內部控制不管不顧，因此會先后出現(xiàn)諸如企業(yè)經(jīng)營不善、會計信息偽造、經(jīng)營活動違法等問題。中國企業(yè)的內部控制體系不完善，為了應對激烈的市場競爭環(huán)境，加強企業(yè)的內部控制水平顯得尤為重要。首先是應對國際金融市場和國際經(jīng)濟一體化，從而引起的一系列問題，需要承擔的風險逐漸加大，但市場競爭力一直在下降。為了使企業(yè)應對經(jīng)濟社會快速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)必須改變經(jīng)營策略，加強會計信息化下的各項管理投入，進而大大降低企業(yè)的成本投入，提升收益，達到原定的營業(yè)目標。其次增強內部控制實力也是戰(zhàn)勝競爭對手的有效手段。企業(yè)的內部管理水平是企業(yè)的核心競爭力關乎企業(yè)的發(fā)展前途，是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展的重要途徑，通過提高內部控制水平可大大提高企業(yè)抗風險能力。加強企業(yè)內部控制是效率最大化的必然要求。此文就是在這種大環(huán)境下，通過對會計信息化和內部控制的分析和研究，得出能夠有效解決現(xiàn)實問題的方案和優(yōu)化建議。1相關理論介紹1.1會計信息化的內涵會計信息化是會計工作在信息化背景下的有效應變，是會計工作順應時代發(fā)展的應有之義，是會計工作自我革新、升級的產物。在改革開放后的近40年，中國許多有影響力的企業(yè)不斷通過進行會計信息化改革，實現(xiàn)了自身的飛躍發(fā)展，同時也推動了會計信息系統(tǒng)的進步、升級，但仍存在著許多突出的問題有待進一步解決。1.2會計信息化的特點會計信息化涵蓋會計工作的各個領域。在涉及的領域中，會計工作和教育在其中有不同的應用，而且效率較高，但并未達實現(xiàn)高度會計信息化。準確地來說，目前的會計信息化還處于比較低級的階段，還沒有成型的會計理論和知識體系，還處于發(fā)現(xiàn)的初級階段。集成性，首先是構建管理會計和財務會計之間的橋梁和紐帶。其次是把企業(yè)的財務信息和業(yè)務情況相結合，發(fā)揮出他們應有的價值；最后是將網(wǎng)上收集的各類信息統(tǒng)一匯總，并對企業(yè)內外部的情況進行分析。動態(tài)性，又稱實時性。會計信息一將由數(shù)據(jù)的形式輸入到系統(tǒng)中，相應模塊會立即被觸發(fā)。1.3內部控制的相關基本理論隨著人們對內部控制的認識不斷深入，內部控制隨經(jīng)營主體而不斷發(fā)展。它能夠通過一系列的控制程序，進而保證會計信息準確，并最終實現(xiàn)資金安全的目的。內部控制還包括對保證資產安全而設置的一系列內部控制。因而內部控制對實現(xiàn)企業(yè)有序健康發(fā)展起到重要作用。它不僅要對會計、財務、人事等工作情況進行控制，還需對以上各項工作提出有效的指導性意見。潛在性。是指內部控制與經(jīng)營過程中各項活動密不可分，與各項工作相互滲透、相輔相成。關聯(lián)性。是指各內部控制之間都是緊密聯(lián)系的，一種控制行為的變動更改會導致其他的內部控制改變。針對性原則。是指在建立內部控制時，企業(yè)應考慮自身情況，對每一項會計工作都能實現(xiàn)有效監(jiān)督和牽制，進而使企業(yè)效益得到提高。內部控制在企業(yè)的實現(xiàn)過程中與各項控制之間并不是不相容的，因此，內部控制有利于管理者對企業(yè)目標的制定，進而幫助企業(yè)制定諸如員工管理等詳細工作。內部控制可以保護一個單位資產的安全，可以通過對現(xiàn)金、存款、股票、等資產的有效控制來實現(xiàn)。對于一名優(yōu)秀的企業(yè)管理者來講，要達到預期的企業(yè)目標，需要對財務信息的質量有較高標準的要求，以便通過分析對手的資料信息，來做出及時準確的決策。2會計信息化對企業(yè)內部控制的影響2.1擴大了內部控制的范圍會計信息化覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理工作的全方面。慣例是首先找到經(jīng)營主體風險最大的業(yè)務，其次通過分析業(yè)務流程確定會計信息。大部分導致經(jīng)營主體出現(xiàn)違規(guī)或違法問題的原因是由于內部控制的力量不強，因此當涉及到收入支出等業(yè)務時，所受影響較大。同時，在會計信息化的影響下，會計工作人員也劃分成了傳統(tǒng)會計人員和信息錄入人員，相比以往的會計工作環(huán)節(jié)，范圍有了明顯的擴大。2.2對風險評估的影響風險識別、評估和應對作為內部控制的三個層次，在會計內部控制中發(fā)揮著更為突出的作用。企業(yè)通過收集風險數(shù)據(jù)，對相關財務風險進行識別和評價，從而幫助企業(yè)制定全面的風險防御方案。同時還要辨別內部風險和外部風險，來優(yōu)化業(yè)務流程、規(guī)避風險。當中含有規(guī)劃建設風險、機制漏洞風險和人為操作風險等問題，也是影響內部控制是否真正能夠發(fā)揮作用的核心。因此，必須要求我國大中型企業(yè)建立完善的內部控制管理體制，有效地降低或規(guī)避風險，以進一步拓展未來發(fā)展的空間。內部控制如何進一步加強，而且如何有效地規(guī)避財務風險，這已經(jīng)成為了各大企業(yè)急需解決的問題。不難看出企業(yè)的內部控制直接影響著企業(yè)的效益和運作情況，目前，我國的企業(yè)內部控制還有很大的提升的空間，存在著許多問題，比如專業(yè)人員不到位，相關控制機制欠缺等等。從事內部控制的工作人員管理水平不到位，內部控制制度亟需改善及內部控制管理工作權責存在問題。會計信息化程度的不斷加強，致使信息的收集儲存更為集中，同時也增加了許多風險，包括員工的工作失誤導致大面積信息質量失控，還有系統(tǒng)失控、瓦解和資料被竊取等危害不斷增加，所以有必要建立好的IT治理機制來預防災難或者減少災難產生的損失。2.3對監(jiān)督的影響在信息化背景下，對監(jiān)督的影響有兩個方面；一方面是依附信息技術可以方便及時進行交流，可以快速地實現(xiàn)會計監(jiān)督，同時也使人工成本迅速降低，使工作人員的壓力逐漸減?。涣硪环矫?，極端地把信息系統(tǒng)設計得復雜，也變相地加大了監(jiān)督難度，會導致監(jiān)督效率下降影響企業(yè)的整體運行。企業(yè)管理者對內部控制的關注程度，是一個企業(yè)會計信息化程度的體現(xiàn)。監(jiān)督必須要制定一套行之有效的方案，使得企業(yè)內部能更好地控制風險，防患于未然，要具有先進、可靠、經(jīng)濟的特點，只有監(jiān)督制度跟上時代腳步，才能給企業(yè)提供強大動力，借鑒國外融公司的經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督制度一定要遵循三個原則，不然不能說是完善的制度，一：法律提供支持，進行市場的監(jiān)督；二：組織內部人員監(jiān)督，維護內部安定；三：組織群眾進行監(jiān)督，眾人拾柴火焰高。此外還有一個十分重要的監(jiān)督手段：從內部控制規(guī)避風險的制度必不可少。因此，加大對監(jiān)督制度制訂的力度刻不容緩，內部監(jiān)督力度還需要大大加強，所有監(jiān)督人員要一套定期或者不定期的審核制度，分派前往所屬各單位進行監(jiān)督，始終嚴格執(zhí)行和堅持監(jiān)督原則，從不同的角度對內部控制的全過程進行監(jiān)督控制，對一些看起復雜但十分重要的問題應立刻解決。讓所有機構都能發(fā)揮最大的作用，凸顯出監(jiān)督的作用以及職能，實現(xiàn)綜合治理。所以只有當會計信息化應用后，企業(yè)領導層才能通過這些信息，為企業(yè)制定合理有效的經(jīng)營方案，為企業(yè)發(fā)展提供不竭動力。3會計信息化背景下企業(yè)內部控制存在的問題3.1企業(yè)內部控制環(huán)境不完善時代的發(fā)展促使科技化水平大大提高，信息化模式的會計處理方式不管是在內部結構或運行方式上都和過去的手工會計有著很大的區(qū)別，過去的手工記賬會計系統(tǒng)已經(jīng)落后，并且完全不能適應當代的信息化管理模式。在這種情況下，只有重新建立一套新的適應會計信息化的管理系統(tǒng)，確保其能夠合理地運行，才能發(fā)揮會計信息化的作用。只有這樣，才會使當代的會計信息管理更加高效、便捷，并且有效減少非法、不正當?shù)臅嫴僮餍袨?。使企業(yè)和公司免受困難。會計信息化系統(tǒng)的內部控制制度具有系統(tǒng)性、科學性、條理性等特征，每個企業(yè)應當根據(jù)實際情況和自身的特點去建立內部控制制度，并且應當加大執(zhí)行力度，拒絕不作為和亂作為。我國許多先進企業(yè)已經(jīng)應用了內部控制制度，但仍處于初級階段，缺乏足夠的理論支撐和科學研究。還有一些問題值得商榷：一方面是，一些企業(yè)在制度上還存在片面的缺點，有的企業(yè)受經(jīng)濟利益驅使，只片面重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，忽視內部的管理方面，造成內部控制制度的組織結構不健全，甚至導致內部失控現(xiàn)象的發(fā)生。二是從處理問題的順序來看。部分企業(yè)分不清主次，常常傾向事后控制。從當前來看，我國大部分企業(yè)在處理問題方面，都是屬于犯錯在先，等到問題發(fā)生后采取事后補救措施。這種缺乏未雨綢繆和憂患意識的事后補救做法，導致內部控制成本高，效果也不理想。三是從看問題的角度來看，往往不能很好的跟隨其步伐，從而導致手忙腳亂。應付不及，這屬于管理滯后。從內部控制的手段來看，當今屬于飛速發(fā)展的科技時代，知識作為一種生產力，具有了價值。依賴大量的會計人員手工完成大量繁雜的任務，這樣既不利于企業(yè)效益的提高，勞民傷財，企業(yè)管理也易疏于防控，造成安全漏洞。3.2企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督機制監(jiān)督機制內部控制的重要組成部分。由于利益驅使、政策法規(guī)不完善等各方面的原因，監(jiān)督一直是我國部分公司內部控制中普遍存在的一個弱點，我國部分企業(yè)在實際工作中只僅僅做到了相關制度的建立，而這個制度的執(zhí)行卻被擱置在一旁，無人問津。所以，改進監(jiān)督機制，被我國企業(yè)列為企業(yè)管理工作中的重點項目。會計信息化是機遇但同樣也是挑戰(zhàn)。組織結構的變化和信息化也給我國部分公司帶來了新的問題。第一，因為信息化的信息系統(tǒng)矩陣型組織同企業(yè)的某些運行機制不對位，導致該組織不能精確地區(qū)分權利和責任，這就給企業(yè)監(jiān)督帶來了一定的障礙。第二，一些企業(yè)忽視信息系統(tǒng)的安全性，盲目把本企業(yè)的審計對外承包，導致了自身信息的泄露和財產損失，使企業(yè)失去了從信息化角度加強內部控制機制的主觀意識，并不是從真正意義上做到自我評估。第三，由于企業(yè)的會計信息化與過去的手工會計不管是在業(yè)務內容還是運行機制上都存在了較大的區(qū)別，導致企業(yè)沒有時間和經(jīng)驗來采取措施以適應新的信息化操作方式，例如，缺少完整的內部審計線索等，這使信息化一定程度上變相提高了內部控制監(jiān)督的難度。最后，高科技自動化的信息化有自己獨特的特征，它使得會計過程中的授權方式等流程由原來的簽字蓋章變成了系統(tǒng)自動操作，雖然這有利于提高效率，但是難以避免的是這使得授權的過程中變得模糊、控制的實際效果也有延遲。所以，從以上分析能夠得出，企業(yè)的會計信息化不僅要對信息系統(tǒng)的設計進行開發(fā)，也要對其實施維護等方面都要進行全面的監(jiān)督與控制。3.3會計信息易于偽造隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展，科技不斷進步，中國企業(yè)的軟硬件建設的力度逐步加大，計算機技術的應用隨處可見，尤其是在會計工作中，計算機的地位變得越來越重要，因此利用計算機違法犯罪的案件接連發(fā)生。由于重要的信息一般都存儲在計算機中，而且這種以電子數(shù)據(jù)方式記錄的會計信息更容易被修改、盜取。在錄入數(shù)據(jù)的過程中，任何一項數(shù)據(jù)的差錯都會導致整個會計系統(tǒng)的錯誤。還有許多違法案件中暴露出來許多問題，諸如違法犯罪的手段不容易被發(fā)現(xiàn)，由犯罪引發(fā)的企業(yè)虧損更加嚴重，打擊犯罪的難度更加困難。許多現(xiàn)實問題中，會計信息都是作為一個企業(yè)的機密受到保護，但由于它被記錄在一個沒有修改痕跡的介質中，對于數(shù)據(jù)的真實性和可靠性而言就更不容易鑒別，造假和違法的案件比比皆是。因此，需要不斷加強計算機信息技術來從技術上對這些漏洞進行彌補，把損失降到最低。3.4會計信息化崗位之間難以牽制在以往的會計工作中，會計工作人員可以清楚地劃分自己經(jīng)手的工作，從而利于界定工作責任。當實行會計信息化后，由原來的大批繁雜的手工工作轉化為計算機完成，效率和準確大大提高。崗位之間存在交叉性，既有工作職責緊密聯(lián)系的客觀因素，又有相關人員多占權利少負責任的主觀因素的誘導。要想解決好崗位之間的牽制問題，就必須要把責任制、崗位培訓、績效考核、獎懲制度相結合。明確個體責任，實行責任認領制度，從而達到人人有責任，責任找個人。同時，制定全面提高職員業(yè)務素質的教育培訓規(guī)劃。對不同崗位和職位的員工因才因人施教，通過再教育讓每一名員工得到成長。最后，通過考核了解職員的業(yè)務素質和崗位履職情況，全面、客觀、公正的評價職員崗位業(yè)績，獎罰分明，形成一種積極向上的文化氣氛，保障企業(yè)的運營效率，促進企業(yè)的健康發(fā)展。必須用嚴格的監(jiān)督機制和明晰的工作劃分，才能明確各責任人責任，否則會為內部控制帶來極大風險。4會計信息化下加強企業(yè)內部控制的優(yōu)化建議4.1優(yōu)化內部控制環(huán)境從大體情況來看可以從以下幾個方面實現(xiàn)：1、政府要加強立法一方面，政府應以法律為基礎，不斷制定和完善會計法規(guī)，制定行業(yè)標準，以便于企業(yè)從中選擇適于自身情況的內部控制。另一方面是不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加快國有企業(yè)的改革進度，在確保公平公正的前提下，對所有管理人員進行監(jiān)督，以此保證內部控制能夠穩(wěn)定運行。在新的形勢下，管理人員能夠更加從容的對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制。通過外部環(huán)境的不斷改善，提高企業(yè)實施內部控制的積極能動性。2、加強內部審計的作用內部審計由于企業(yè)審計工作人員的業(yè)務素質和個人教育水平的不同，以及各個部門之間職能和責任的交叉，所以內部控制的效用很難發(fā)揮出來。提高企業(yè)的內部審計水平，這得由企業(yè)高層領導的方法、態(tài)度和能力等等一系列因素決定。但是擔任一個決策者，對于企業(yè)各項工作的開展都起著重要的推動作用，應通過審計專題培訓等方式增強管理層的審計意識，才能緩解企業(yè)管理中現(xiàn)存的漏洞，才能為提高企業(yè)創(chuàng)造更多的條件和機遇。在內部審計方面，企業(yè)只有讓審計人員養(yǎng)成審計的自覺性，才能引起員工來自內心的重視和遵守，落實工作才會變得游刃有余、輕而易舉。企業(yè)必須以合理的分工和清晰的責任劃分，把內部審計部門的效能發(fā)揮到最大，使企業(yè)的運營更高效健康。3、提高內部控制人員的素質提高內部控制人員素質是加強內部控制的重中之重。使他們通過教育，學習到最新的理念、會計方法和最新的內部管理制度，努力提升業(yè)務管理能力、法制觀念、規(guī)則意識、政治意識。要培養(yǎng)企業(yè)內部控制人才，就要加大對員工繼續(xù)教育的宣傳。讓在職員工了解到會計人員教育的潛在性，使他們通過接受教育，學習到新理念，會計方法和一些最新的法律規(guī)章等等，努力提升業(yè)務管理的能力、法制觀念、政治素質的能力。對于廣大員工來說，只有堅持“活到老，學到老”的理念，提高積極性，才能跟上社會發(fā)展的步伐。使會計工作者具有生命不息，學習不止的學習進取精神和樂觀的激勵。不僅是為了工作，更是一種意境，慢慢品味其中，樂在其中。為使企業(yè)能夠達到較高的工作質量，因此需要對從業(yè)人員制定全面的規(guī)定。清除未能達到崗位聘用標準的在職員工，改善不良風氣，增強紀律性；至于另一個方面則必須嚴格按照企業(yè)要求，工作人員的聘任要嚴格把控，符合選用條件的人員，必須通過考試才能上任，不能夠達到標準的候選者一律不能任用。管理人員只有掌握了豐富的專業(yè)知識對所在領域具有較高的把握時，才能在工作中熟練運用，并能夠幫助他人實現(xiàn)自身價值。最后，在工作的時候，一定要堅持學習，加強員工的業(yè)務能力，提高員工業(yè)務的整體處理能力。另外企業(yè)也要在固定的時間對企業(yè)中的在職員工進行培訓，在固定的時間進行考核，一方面也能保障企業(yè)的運營效率，另一方面也可以提高在職員工的能力素質。4.2加強企業(yè)內部控制監(jiān)督通過建立行之有效的監(jiān)督機制，保證企業(yè)內部控制的順利運行。通過不斷改進考核制度，充分調動職工積極性。并根據(jù)績效考核結果，來確定內部控制的完成質量。最后，應由外部監(jiān)督機構，經(jīng)過第三方客觀公正的評價，并將這種評價轉化為推動企業(yè)內部控制發(fā)展的動力。機構內部監(jiān)督是大多數(shù)企業(yè)普遍使用的監(jiān)督方式，其工作原理是相關機構負責相關領域，這就導致了對企業(yè)的監(jiān)督力度弱，無法全面的監(jiān)測企業(yè)在日常進行的各種經(jīng)濟活動。而且單一的監(jiān)督機構容易導致監(jiān)管人員公權私用，導致了實際的風險往往缺乏足夠的監(jiān)督。對于企業(yè)開展工作的實際效果難以實現(xiàn)有效地反饋和評價。所以需要通過內部和外部，主動和被動，來自不同方面的因素，推動企業(yè)能夠不斷完善，糾正偏差，最終實現(xiàn)內部控制的完善。4.3完善會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)安全程度的高低是由內部控制所決定。首先，公司需要加大對會計系統(tǒng)的投入，定期更新和不斷強化會計系統(tǒng)，按時對系統(tǒng)進行維護，保證系統(tǒng)絕對安全。其次，按時應用殺毒軟件對系統(tǒng)進行處理，避免因受到網(wǎng)絡攻擊而遭受嚴重損失。除此之外，在面臨更為復雜的計算機處理手段時，還需借助網(wǎng)絡優(yōu)勢對現(xiàn)有條件下的數(shù)據(jù)進行共享，從而實現(xiàn)效率最大化。隨著技術的發(fā)展，會計信息化在會計工作中的不斷推行。許多中小型企業(yè)由于自身資金和實力的不足，在會計檔案的管理方面遇到了困難，從而也影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。所以，只有通過不斷改進會計信息化檔案制度，不斷推進會計檔案軟硬件協(xié)調發(fā)展，才能實現(xiàn)會計檔案的完整和安全，助力企業(yè)發(fā)展。在當前的會計工作新形勢下，會計資料已經(jīng)不僅僅是紙質，主要是存在系統(tǒng)中和在網(wǎng)絡間相互傳遞的資料，因此需要對存儲會計信息的硬件介質進行檢查，確保會計檔案的安全。對儲存會計信息的電腦要定期殺毒、設置防火墻，不留安全隱患保證萬無一失。4.4合理進行人員崗位設置內部控制最核心的部分就是不相容職務相分離。企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務情況，按照職務分離的原則，制定崗位制度，以達到預期的工作要求。目前，無論是財務管理還是基礎會計數(shù)據(jù)的保護，無形中增加了相關會計人員的責任。各主要會計工作者之間相互影響，并出現(xiàn)多個負責人負責多個問題的情況，導致企業(yè)運營問題。對于企業(yè)來說，在經(jīng)營管理過程中，將各部門的職權獨立開來，有利于各部門的相關制約，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。就現(xiàn)在企業(yè)的會計核算業(yè)務的內部控制來說，各工作人員之間的權責不分明問題依然嚴重。此外，要安排重要崗位人員定期輪崗。企業(yè)在信息化背景下，還可以通過對不同的工作人員設定不同的權限，最終實現(xiàn)科學的崗位設置，推進企業(yè)健康發(fā)展。結論在經(jīng)濟全球化的影響下，市場環(huán)境不斷變化，企業(yè)的發(fā)展也要不斷地改變策略，現(xiàn)有的企業(yè)管理制度會隨著時間逐漸顯露出缺點。因此要深入分析出現(xiàn)的問題，找到解決的辦法，將分析結果運用于實踐之中，對會計信息進行完善和改進，使會計數(shù)據(jù)更加真實、可靠，以保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益，確保市場經(jīng)濟的穩(wěn)定。會計信息系統(tǒng)發(fā)展成為以網(wǎng)絡化為標準的信息系統(tǒng)，在給會計工作帶來高效率的同時，也是企業(yè)對會計信息的依賴程度加強。會計信息化帶來的影響不都是有益的，這些危害不僅會波及企業(yè)、員工、股東，而且還會對整個社會產生惡劣的影響。企業(yè)內部控制是企業(yè)發(fā)展中的一項重要內容，在對會計環(huán)境進行分析后，針對企業(yè)特點制定相應的內部控制體系，使超前的管理理念和新的信息技術恰當?shù)厝诤?，才能發(fā)揮其真正效果，起到應有的作用。如果內部控制水平高，那么企業(yè)的效益可能會因此大大地提升，內部人員的工作效率也會得到提升，所以說內部控制的水平直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟水平。尤其大中型企業(yè)在全球金融危機影響下，要處理的情況和問題越來越復雜，所以我們要更加認識到實踐的重要性，在實際問題的解決上多下功夫，從而使企業(yè)內部控制更加健康全面的發(fā)展。在進行研究的全過程中，筆者深刻地體會到了內部控制工作中存在許多難以一次或幾次順利解決的問題，因此內部控制工作的長期性、復雜性和實操性對于每位會計工作者來說都是一個巨大的挑戰(zhàn)，因此內部控制工作也需要在不斷的發(fā)展中逐步完善。會計信息化的實施是經(jīng)濟發(fā)展的需求，也是企業(yè)管理者發(fā)展企業(yè)的需求，基于會計信息化的企業(yè)內部控制優(yōu)化已成為國內外研究的熱點。在會計信