企業(yè)采購(gòu)部存在的問(wèn)題及對(duì)策分析－以山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司為例

本科論文本科論文本科論文摘要采購(gòu)管理已成為公司物流管理的一部分，已成為公司生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)流程的重要組成部分，而生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)流程與公司的生產(chǎn)成本和服務(wù)水平直接相關(guān)。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，采購(gòu)管理是降低業(yè)務(wù)成本和滿足市場(chǎng)需求的重要方法。這是公司提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具。本文結(jié)合了文學(xué)研究，規(guī)范研究和案例研究，研究山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，通過(guò)分析山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、收貨、付款階段的具體內(nèi)容，從日常工作中，經(jīng)過(guò)研究得出有關(guān)山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限討論公司內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題：內(nèi)部控制環(huán)境差，信息和溝通不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，監(jiān)控連接薄弱以及內(nèi)部控制活動(dòng)不完整，針對(duì)上述問(wèn)題，借助SAP系統(tǒng)，從采購(gòu)流程內(nèi)部管理、供應(yīng)商選擇與管理以及采購(gòu)監(jiān)督管理力度三個(gè)方面提出有效的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：山東高速；SAP;內(nèi)部控制；管理體系A(chǔ)bstractAspartofcorporatelogisticsmanagement,procurementmanagementhasbecomeanimportantlinkintheprocessofproducingandoperatingcompanies,whichisdirectlyrelatedtotheproductioncostsandservicelevelofcompanies.Intoday'shighlycompetitivemarketenvironment,procurementmanagementisanimportantwaytoreducecompanycostsandmeetmarketdemand.Ithasbecomeanimportanttoolforcompaniestoimprovetheircompetitiveness.Inthispaper,theinternalcontrolofthepurchasinglinkofShandongHighSpeedMaterialStorageandTransportationCo.,Ltdisinvestigatedbycombiningliteratureresearch,normativeresearchandcasestudyaswellasthecurrentsituationofinternalcontrolofShandongHighSpeedMaterialStorageandTransportationCo.,Ltdisanalyzed,includingrequisition,purchase,receiptandpaymentorder.AccordingtotheSAPsystem,effectivecountermeasuresareputforwardfromthreeaspects:internalmanagementofpurchasingprocess,supplierselectionandmanagement,andmanagementofpurchasingsupervision.Keywords:Shandonghighspeed;SAP;internalcontrol;managementsystem

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 II1緒論 11.1研究背景 11.2研究的意義 12相關(guān)概念和理論 22.1采購(gòu)管理理論 22.2供應(yīng)商管理理論 23山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 43.1山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司概況 43.2山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司的采購(gòu)狀況 4資料來(lái)源：山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司內(nèi)部資料 5（1）招投標(biāo)階段 6（2）與供應(yīng)商洽談?dòng)唵坞A段 6（3）收貨階段 7（4）付款環(huán)節(jié) 73.3山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 73.3.1招投標(biāo)階段 73.3.2與供應(yīng)商洽談?dòng)唵坞A段 83.3.3收貨階段 83.3.4付款環(huán)節(jié) 94山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析 104.1內(nèi)部控制環(huán)境不佳 10（1）管理者落后的管理理念 10（2）企業(yè)文化的缺失 10（3）組織架構(gòu)不健全 114.2信息與溝通不順暢 11（1）內(nèi)外部溝通渠道不順暢 11（2）信息化系統(tǒng)的應(yīng)用上沒(méi)有發(fā)揮效力 124.3缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 124.4監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱 134.5內(nèi)部控制活動(dòng)不健全 13（1）不兼容的工作分離和離群值 13（2）授權(quán)審批功能缺失 13（3）資產(chǎn)保全薄弱 13（4）預(yù)算編制松散及執(zhí)行力度薄弱 145山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)策建議 155.1采購(gòu)流程內(nèi)部控制舉措 155.1.1權(quán)限的控制 155.1.2檢驗(yàn)批準(zhǔn) 155.1.3到貨數(shù)量管理 165.1.4到達(dá)成本管理 165.1.5付款確認(rèn) 175.2供應(yīng)商選擇和管理的標(biāo)準(zhǔn)化 185.2.1評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn) 185.2.2評(píng)估方法和測(cè)量 185.2.3原材料供應(yīng)商的評(píng)級(jí)管理 195.3加強(qiáng)采購(gòu)監(jiān)督管理 205.3.1監(jiān)控系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 205.3.2區(qū)分相關(guān)過(guò)程 205.3.3加強(qiáng)內(nèi)部審核 21結(jié)論 22致謝 23參考文獻(xiàn) 24 1緒論1.1研究背景在很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，公司管理層往往把產(chǎn)品成本的上升歸因于產(chǎn)品原材材料價(jià)格有望上漲。成本上升是市場(chǎng)價(jià)格上漲的原因，但采購(gòu)管理問(wèn)題不容忽視。這些公司仍然經(jīng)常使用舊的采購(gòu)管理模式，并且采購(gòu)管理的概念相對(duì)較舊。鑒于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和迅速變化的市場(chǎng)環(huán)境，很難適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。這限制了公司的成長(zhǎng)并使其競(jìng)爭(zhēng)力降低。在這種情況下，公司的傳統(tǒng)采購(gòu)管理系統(tǒng)必須進(jìn)行優(yōu)化，并與當(dāng)今的先進(jìn)管理理念相集成。通過(guò)為知名公司建立業(yè)務(wù)模型并成功購(gòu)買，可以減少公司供應(yīng)系統(tǒng)中的浪費(fèi)并消除不擴(kuò)散現(xiàn)象。建立有效而準(zhǔn)確的供應(yīng)鏈系統(tǒng)，以顯著降低產(chǎn)品總成本并提高貴公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。1.2研究的意義良好的內(nèi)部采購(gòu)管理系統(tǒng)可以幫助公司遵守法律規(guī)定的社會(huì)環(huán)境法律法規(guī)，并且容易發(fā)生欺詐，串通和其他違反采購(gòu)業(yè)務(wù)的行為。通過(guò)優(yōu)化山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)了對(duì)山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司的采購(gòu)。本文通過(guò)研究采購(gòu)的內(nèi)部控制，達(dá)到建立行之有效地供應(yīng)商體系，通過(guò)對(duì)于供應(yīng)商的準(zhǔn)入的篩選，供應(yīng)商分類，評(píng)估等內(nèi)部控制的優(yōu)化，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，降低因供應(yīng)商的原因?qū)е碌牟少?gòu)物資質(zhì)量不合格，運(yùn)輸延誤等問(wèn)題，從而影響后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，通過(guò)采購(gòu)內(nèi)部控制的優(yōu)化，可以有效地減少浪費(fèi)，合理的利用和配置公司的資源。從而降低公司的運(yùn)營(yíng)成本。最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。此外，本文通過(guò)采購(gòu)內(nèi)部控制的優(yōu)化，達(dá)到在公司層面進(jìn)一步加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)部控制的理念，引起全體員工對(duì)于采購(gòu)內(nèi)部控制的重視。為后續(xù)其他業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制的優(yōu)化打下基礎(chǔ)，提供經(jīng)驗(yàn)。從而最終提高山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司的經(jīng)營(yíng)效果和效率。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)促使企業(yè)更健康長(zhǎng)久的發(fā)展。支持公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略。2相關(guān)概念和理論2.1采購(gòu)管理理論采購(gòu)是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及對(duì)在一定條件下從原材料市場(chǎng)獲得產(chǎn)品或服務(wù)的所有活動(dòng)的管理，以滿足公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)要求以及整個(gè)活動(dòng)。采購(gòu)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。從狹義上講，采購(gòu)類似于購(gòu)買，但是從廣義上講，采購(gòu)是公司獲得必要產(chǎn)品和服務(wù)的整個(gè)過(guò)程。公司必須了解生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的不同要求，根據(jù)這些要求找到合適的供應(yīng)商，并談判和實(shí)施相關(guān)條款，例如資格，技術(shù)規(guī)格，服務(wù)和價(jià)格。確保滿足您的要求。采購(gòu)管理的優(yōu)缺點(diǎn)極大地影響了現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代。采購(gòu)管理是公司獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最重要信息來(lái)源之一。采購(gòu)管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。采購(gòu)會(huì)影響利潤(rùn)。公司購(gòu)買產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，可以通過(guò)改進(jìn)和優(yōu)化采購(gòu)模型來(lái)有效節(jié)省采購(gòu)成本。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，尤其是當(dāng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常識(shí)”時(shí)，人們做出了類似的買賣努力，前者通常比后者賺錢更多?？梢酝ㄟ^(guò)購(gòu)買來(lái)優(yōu)化供應(yīng)鏈。通過(guò)購(gòu)買，可以選擇最佳的供應(yīng)商，與您的公司合作，相互學(xué)習(xí)，并提高供應(yīng)商供應(yīng)的可靠性和靈活性。通過(guò)縮短交貨周期和增加交貨頻率，公司可以減少庫(kù)存，縮短整個(gè)生產(chǎn)周期，降低公司的存儲(chǔ)成本，降低銷售成本和降低系統(tǒng)交易成本。結(jié)果是可以帶來(lái)管理效益和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以提高公司在供應(yīng)鏈各個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)力。采購(gòu)可以幫助公司降低運(yùn)營(yíng)成本并有效減少其產(chǎn)品的價(jià)值組合。根據(jù)公司的行業(yè)，公司的采購(gòu)成本與公司的總成本之比會(huì)有所不同。但是，總的來(lái)說(shuō)，采購(gòu)成本在公司總成本中所占比例較大。這是公司成本管理中最重要的部分。有效的成本管理可以使公司在市場(chǎng)上具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并為公司帶來(lái)更高的利潤(rùn)?？傊S著大數(shù)據(jù)的到來(lái)以及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，全球競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈。公司提高質(zhì)量和效率，提高競(jìng)爭(zhēng)力變得越來(lái)越重要。我們看到，優(yōu)化和有效管理公司的采購(gòu)流程變得越來(lái)越緊迫和必要。2.2供應(yīng)商管理理論供應(yīng)商管理在及時(shí)采購(gòu)中起著非常重要的作用。有兩種典型的關(guān)系模型形成了關(guān)于供應(yīng)商和制造商關(guān)系的廣泛共識(shí)。一種是零和關(guān)系（競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系），另一種是雙贏關(guān)系（合作關(guān)系）。零和關(guān)系模型包括通過(guò)博弈進(jìn)一步降低成本，或通過(guò)分配市場(chǎng)份額更好地管理供應(yīng)商。強(qiáng)調(diào)相互合作，建立戰(zhàn)略合作與互信，建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作的雙贏關(guān)系模型，進(jìn)一步降低制造商和供應(yīng)商的管理和交易成本。3山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司概況山東省高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司（原辛店公路管理局山東省瀝青站）位于山東省淄博市（中國(guó)石化齊魯分公司旁）。該公司成立于1967年，是山東省高速公路集團(tuán)的子公司，注冊(cè)資本10,000元。基于現(xiàn)代技術(shù)的國(guó)有企業(yè)，集公路材料的研發(fā)，生產(chǎn)，銷售，倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸為一體。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，該公司現(xiàn)在擁??有8萬(wàn)噸的瀝青儲(chǔ)存能力和8條高端改性瀝青生產(chǎn)線。多年來(lái)，已經(jīng)營(yíng)各種品牌的國(guó)產(chǎn)和進(jìn)口石油瀝青。SBS改性瀝青，SBS改性乳化瀝青，新型乳化瀝青，石材瀝青，改性復(fù)合瀝青，橡膠粉改性瀝青，瀝青（水泥）道路密封劑及其衍生物的生產(chǎn)和銷售，商標(biāo)為“川海牌”。（粘性高彈性改性瀝青，彩色瀝青，抗皺劑，SBS改性瀝青穩(wěn)定劑，液體巖石改性劑等）。近年來(lái)，公司一直密切關(guān)注新舊動(dòng)能的轉(zhuǎn)化，深化業(yè)務(wù)，技術(shù)和管理模式的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，大力實(shí)施多元化專業(yè)高效的發(fā)展戰(zhàn)略。它在瀝青的銷售，儲(chǔ)存，加工和運(yùn)輸方面表現(xiàn)出色，并積極發(fā)展鋼鐵，水泥和物流等業(yè)務(wù)，并實(shí)現(xiàn)多領(lǐng)域運(yùn)營(yíng)和多渠道開(kāi)發(fā)。基于山東市場(chǎng)，業(yè)務(wù)已擴(kuò)展到14個(gè)省（市），包括湖北，河北，河南，安徽，山西，北京，天津，內(nèi)蒙古，四川，重慶，新疆，享有很高的聲譽(yù)。3.2山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司的采購(gòu)狀況關(guān)于公司的內(nèi)部控制，采購(gòu)的內(nèi)部控制非常重要。對(duì)于山東高速來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)于采購(gòu)的現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制基本處于失效的狀態(tài)，不僅降低了公司的經(jīng)營(yíng)效率，更嚴(yán)重影響公司未來(lái)的發(fā)展。經(jīng)過(guò)與各部門的溝通訪談，主要涉及采購(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)部門的經(jīng)理和具體的工作人員，總結(jié)出現(xiàn)階段公司采購(gòu)流程如圖所示：圖3-1采購(gòu)流程圖資料來(lái)源：山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司內(nèi)部資料請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)部門按照需求自己提出申請(qǐng)，基本通過(guò)郵件的形式將申請(qǐng)的緣由及預(yù)測(cè)的費(fèi)用和具體采購(gòu)內(nèi)容發(fā)送申請(qǐng)到總經(jīng)理，總經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行審批。采購(gòu)環(huán)節(jié)：總經(jīng)理審批后，業(yè)務(wù)部門根據(jù)歷史所用過(guò)的供應(yīng)商或者通過(guò)其他途徑，例如網(wǎng)絡(luò)，他人介紹等形式找到供應(yīng)商，將公司的需求與供應(yīng)商溝通，確定訂單。常常為口頭訂單，或者按照供應(yīng)商的要求簽訂簡(jiǎn)單協(xié)議。大部門沒(méi)有書(shū)面的正式的訂單或合同對(duì)于該項(xiàng)采購(gòu)進(jìn)行約束，付款條款基本按照供應(yīng)商的要求來(lái)定。收貨環(huán)節(jié)：供應(yīng)商安排發(fā)貨，業(yè)務(wù)部門收到貨物或者是服務(wù)后，憑供應(yīng)商的發(fā)票填寫申請(qǐng)付款單并遞交總經(jīng)理進(jìn)行審批。付款環(huán)節(jié)：總經(jīng)理對(duì)于該項(xiàng)付款申請(qǐng)單審批后，業(yè)務(wù)部門將付款申請(qǐng)單，發(fā)票等相關(guān)單據(jù)交由財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)于單據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，進(jìn)行做帳，并安排付款。（1）招投標(biāo)階段業(yè)務(wù)部門按照需求自己提出申請(qǐng)，然后，將找到自己的外部供應(yīng)商。一些供應(yīng)商是長(zhǎng)期供應(yīng)商，另一些是新供應(yīng)商，每個(gè)業(yè)務(wù)部門按照自己的標(biāo)準(zhǔn)確定供應(yīng)商，對(duì)于供應(yīng)商的資質(zhì)沒(méi)有審核的機(jī)制，對(duì)于現(xiàn)有的或者長(zhǎng)期使用的供應(yīng)商也沒(méi)有管理的辦法。經(jīng)大量的與需求部門的訪談，了解到幾乎所有的業(yè)務(wù)部門只關(guān)注價(jià)格及到貨時(shí)間，對(duì)于采購(gòu)物品的質(zhì)量及產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)沒(méi)有認(rèn)真的去關(guān)注。另外，業(yè)務(wù)部門在尋求供應(yīng)商的過(guò)程中，通常也不會(huì)尋找?guī)准夜?yīng)商進(jìn)行公平公正的原則來(lái)進(jìn)行比對(duì)，基本是找到一家供應(yīng)商覺(jué)得差不多就會(huì)使用。業(yè)務(wù)部門在編制下一年度預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有將預(yù)算明細(xì)到具體的各項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃，只是根據(jù)該部門歷史的數(shù)據(jù)來(lái)制定當(dāng)年的預(yù)算。不會(huì)考慮當(dāng)年具體的業(yè)務(wù)需求。因此，當(dāng)業(yè)務(wù)部門提出采購(gòu)請(qǐng)求時(shí)，并沒(méi)有與當(dāng)年的采購(gòu)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行一一的對(duì)應(yīng)，只是簡(jiǎn)單的預(yù)測(cè)本部門的預(yù)算是否有結(jié)余，以此保證該部門實(shí)際支出在預(yù)算范圍之內(nèi)。不論是業(yè)務(wù)部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)的審批還是最后付款階段的付款申請(qǐng)單的審批，均有總經(jīng)理一人審批，總經(jīng)理的審批權(quán)限沒(méi)有金額大小及采購(gòu)的性質(zhì)的限制。在招投標(biāo)階段，公司沒(méi)有專門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)單，均為業(yè)務(wù)部門通過(guò)郵件描述方式發(fā)送給總經(jīng)理。（2）與供應(yīng)商洽談?dòng)唵坞A段業(yè)務(wù)部門在與供應(yīng)商的洽談中，有時(shí)是口頭訂單，有時(shí)會(huì)有書(shū)面的訂單或合同，大部分時(shí)候使用的訂單或合同也是供應(yīng)商的固定模板，因此條款都是偏向于供應(yīng)商。一旦出現(xiàn)糾紛或者嚴(yán)重問(wèn)題而需要訴諸法律或仲裁，對(duì)于山東高速都是巨大的損失，無(wú)論是在金錢方面還是公司名譽(yù)方面。公司的法務(wù)部因?yàn)閯偨?，?duì)于業(yè)務(wù)部門的合同參與的比較少，大部分需求部門的合同直接越過(guò)了法務(wù)部。因可以隨時(shí)蓋上公章，這些訂單或者是合同很容易就傳遞到供應(yīng)商處。而這些蓋好公章的合同也即刻具有了法律效力。另外，對(duì)于這些書(shū)面的訂單或合同的，散落在各個(gè)需求部門，保管在每個(gè)具體需求部門的申請(qǐng)者或者操作者的手中。這種情況不利于文件的保管與記錄，在人員變動(dòng)或者是組織結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，這些散落的文件常常會(huì)丟失，或者沒(méi)有交接給繼任者，導(dǎo)致信息的中斷，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，完全失去了信息的來(lái)源和掌控。（3）收貨階段整個(gè)采購(gòu)流程中，不存在收貨驗(yàn)收的環(huán)節(jié)。不存在采購(gòu)物資收發(fā)記錄。一旦采購(gòu)物資發(fā)生質(zhì)量等問(wèn)題，沒(méi)有專門的人員與供應(yīng)商溝通解決問(wèn)題。通常情況下，質(zhì)量等問(wèn)題產(chǎn)生的后續(xù)處理是不了了之。如果已經(jīng)支付過(guò)預(yù)付款給供應(yīng)商，常常要經(jīng)歷很長(zhǎng)的時(shí)間才可能將預(yù)付款收回，或者只能部分將預(yù)付款收回。導(dǎo)致公司承受損失并無(wú)法行使自己的權(quán)利。收貨環(huán)節(jié)的缺失，也進(jìn)一步產(chǎn)生了領(lǐng)用環(huán)節(jié)的混亂，尤其是物資采購(gòu)，極易產(chǎn)生重復(fù)采購(gòu)，造成了公司物資的浪費(fèi)，成本的上升及工作效率的低下。（4）付款環(huán)節(jié)在付款環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部比較被動(dòng)，因?yàn)樗械那捌诓少?gòu)均沒(méi)有進(jìn)入系統(tǒng)操作，大部分的付款，財(cái)務(wù)部只能根據(jù)提交的發(fā)票及總經(jīng)理批準(zhǔn)后的付款申請(qǐng)單進(jìn)行支付。無(wú)法進(jìn)行單據(jù)之間及單據(jù)和實(shí)物的匹配。對(duì)于預(yù)算實(shí)施的把控上，財(cái)務(wù)部也無(wú)法進(jìn)行有效的控制及分析，尤其是事前的控制，在目前的整體流程上，財(cái)務(wù)部是最后付款階段才參與進(jìn)來(lái)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生過(guò)的采購(gòu)只能被動(dòng)的接受，無(wú)法在事前分析和提出合理化的建議。因缺少收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)及全部手工處理，若產(chǎn)生因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的物資返還或部分退換貨情況，或者是收到的實(shí)物與所洽談的訂單有數(shù)量上的差異，常常會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部記賬不及時(shí)或者是產(chǎn)生帳實(shí)不符的情況。在采購(gòu)過(guò)程中，因山東高速常常處于弱勢(shì)的地位，所以在付款方式上經(jīng)常被供應(yīng)商要求100%的預(yù)付款或者定金，若訂單金額較大，對(duì)公司的現(xiàn)金流產(chǎn)生很大的困難，另外對(duì)于后續(xù)款項(xiàng)的收回或者對(duì)于發(fā)票的追回，都有不同程度上的拖延和滯后。因所有前期采購(gòu)的流程均為手工形式處理。對(duì)于文件的歸檔以及保管也帶來(lái)了極大的阻力。3.3山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1招投標(biāo)階段在采購(gòu)的過(guò)程中，山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司的業(yè)務(wù)部門首先在SAP系統(tǒng)按照需求自己提出申請(qǐng)，并同時(shí)在線下自己尋找外部的供應(yīng)商，有些供應(yīng)商是長(zhǎng)期使用的供應(yīng)商，有些是新的供應(yīng)商。但是，每個(gè)業(yè)務(wù)部門都按照自己的標(biāo)準(zhǔn)確定供應(yīng)商，這些標(biāo)準(zhǔn)在SAP系統(tǒng)沒(méi)有顯示，她們對(duì)于供應(yīng)商的資質(zhì)沒(méi)有審核的機(jī)制，對(duì)于現(xiàn)有的或者長(zhǎng)期使用的供應(yīng)商也沒(méi)有管理的辦法。幾乎所有的業(yè)務(wù)部門在使用SAP系統(tǒng)時(shí)，只關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)的價(jià)格及到貨時(shí)間，對(duì)于采購(gòu)物品的質(zhì)量及產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)沒(méi)有認(rèn)真的去關(guān)注。另外，業(yè)務(wù)部門在尋求供應(yīng)商的過(guò)程中，通常也不會(huì)利用SAP的功能，去對(duì)各家供應(yīng)商進(jìn)行公平公正的原則來(lái)進(jìn)行比對(duì)，基本是找到一家供應(yīng)商覺(jué)得差不多就會(huì)使用。業(yè)務(wù)部門在編制下一年度預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有將預(yù)算明細(xì)到具體的各項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃，只是根據(jù)該部門歷史的數(shù)據(jù)來(lái)制定當(dāng)年的預(yù)算。不會(huì)考慮當(dāng)年具體的業(yè)務(wù)需求。因此，當(dāng)業(yè)務(wù)部門提出采購(gòu)請(qǐng)求時(shí)，并沒(méi)有與當(dāng)年的采購(gòu)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行一一的對(duì)應(yīng)，只是簡(jiǎn)單的預(yù)測(cè)本部門的預(yù)算是否有結(jié)余，以此保證該部門實(shí)際支出在預(yù)算范圍之內(nèi)。不論是業(yè)務(wù)部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)的審批還是最后付款階段的付款申請(qǐng)單的審批，均有總經(jīng)理一人審批，總經(jīng)理的審批權(quán)限沒(méi)有金額大小及采購(gòu)的性質(zhì)的限制。在招投標(biāo)階段，公司沒(méi)有專門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)單，均為業(yè)務(wù)部門通過(guò)郵件描述方式發(fā)送給總經(jīng)理。3.3.2與供應(yīng)商洽談?dòng)唵坞A段業(yè)務(wù)部門在與供應(yīng)商的洽談中，有時(shí)是口頭訂單，有時(shí)會(huì)有書(shū)面的訂單或合同，大部分時(shí)候使用的訂單或合同也是供應(yīng)商的固定模板，因此條款都是偏向于供應(yīng)商。一旦出現(xiàn)糾紛或者嚴(yán)重問(wèn)題而需要訴諸法律或仲裁，對(duì)于山東高速都是巨大的損失，無(wú)論是在金錢方面還是公司名譽(yù)方面。公司的法務(wù)部因?yàn)閯偨?，?duì)于業(yè)務(wù)部門的合同參與的比較少，大部分需求部門的合同沒(méi)有進(jìn)入SAP系統(tǒng)，而是直接越過(guò)了法務(wù)部。因可以隨時(shí)蓋上公章，這些訂單或者是合同很容易就傳遞到供應(yīng)商處。而這些蓋好公章的合同也即刻具有了法律效力。另外，對(duì)于這些書(shū)面的訂單或合同的，散落在各個(gè)需求部門，保管在每個(gè)具體需求部門的申請(qǐng)者或者操作者的手中。這種情況不利于文件的保管與記錄，在人員變動(dòng)或者是組織結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，這些散落的文件常常會(huì)丟失，或者沒(méi)有交接給繼任者，導(dǎo)致信息的中斷，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，完全失去了信息的來(lái)源和掌控。3.3.3收貨階段整個(gè)采購(gòu)流程中，不存在收貨驗(yàn)收的環(huán)節(jié)。不存在采購(gòu)物資收發(fā)記錄。一旦采購(gòu)物資發(fā)生質(zhì)量等問(wèn)題，沒(méi)有專門的人員與供應(yīng)商溝通解決問(wèn)題。通常情況下，質(zhì)量等問(wèn)題產(chǎn)生的后續(xù)處理是不了了之。如果已經(jīng)支付過(guò)預(yù)付款給供應(yīng)商，常常要經(jīng)歷很長(zhǎng)的時(shí)間才可能將預(yù)付款收回，或者只能部分將預(yù)付款收回，在SAP系統(tǒng)中也沒(méi)有對(duì)收回期限進(jìn)行設(shè)定。導(dǎo)致公司承受損失并無(wú)法行使自己的權(quán)利。收貨環(huán)節(jié)的缺失，也進(jìn)一步產(chǎn)生了領(lǐng)用環(huán)節(jié)的混亂，尤其是物資采購(gòu)，極易產(chǎn)生重復(fù)采購(gòu)，造成了公司物資的浪費(fèi)，成本的上升及工作效率的低下。3.3.4付款環(huán)節(jié)在付款環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部比較被動(dòng)，因?yàn)樗械那捌诓少?gòu)均沒(méi)有進(jìn)入系統(tǒng)操作，大部分的付款，財(cái)務(wù)部只能根據(jù)提交的發(fā)票及總經(jīng)理批準(zhǔn)后的付款申請(qǐng)單進(jìn)行支付。無(wú)法進(jìn)行單據(jù)之間及單據(jù)和實(shí)物的匹配。對(duì)于預(yù)算實(shí)施的把控上，財(cái)務(wù)部也無(wú)法進(jìn)行有效的控制及分析，尤其是事前的控制，在目前的整體流程上，財(cái)務(wù)部是最后付款階段才參與進(jìn)來(lái)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生過(guò)的采購(gòu)只能被動(dòng)的接受，無(wú)法在事前分析和提出合理化的建議。因缺少收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)及全部手工處理，若產(chǎn)生因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的物資返還或部分退換貨情況，或者是收到的實(shí)物與所洽談的訂單有數(shù)量上的差異，常常會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部記賬不及時(shí)或者是產(chǎn)生帳實(shí)不符的情況。在采購(gòu)過(guò)程中，因山東高速常常處于弱勢(shì)的地位，所以在付款方式上經(jīng)常被供應(yīng)商要求100%的預(yù)付款或者定金，若訂單金額較大，對(duì)公司的現(xiàn)金流產(chǎn)生很大的困難，另外對(duì)于后續(xù)款項(xiàng)的收回或者對(duì)于發(fā)票的追回，都有不同程度上的拖延和滯后。因所有前期采購(gòu)的流程很多時(shí)候并未進(jìn)入SAP系統(tǒng)，反而是手工形式處理。對(duì)于文件的歸檔以及保管也帶來(lái)了極大的阻力。4山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境不佳（1）管理者落后的管理理念管理風(fēng)格和管理理念是公司在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中所形成的經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的價(jià)值觀等方面的內(nèi)外部的體現(xiàn)。山東高速是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理一人負(fù)責(zé)的管理結(jié)構(gòu)，公司從進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)后即開(kāi)始以增加銷售拓展市場(chǎng)為主要方向的管理理念，公司一切其他的活動(dòng)都要圍繞銷售和市場(chǎng)而展開(kāi)，追求最大的利潤(rùn)是管理層終極的目標(biāo)。在公司發(fā)展的初期，這個(gè)管理理念在很大程度上促進(jìn)了公司的發(fā)展，使公司在紡織纖維細(xì)分領(lǐng)域內(nèi)，成為了壟斷性的公司。然而，公司和市場(chǎng)都在不斷的發(fā)展和變化，行業(yè)內(nèi)其他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也在不斷的擴(kuò)大產(chǎn)能，趕超我們。山東高速的所有者及管理層應(yīng)該不斷的調(diào)整自己，尤其現(xiàn)在的社會(huì)環(huán)境下，持續(xù)性的發(fā)展，綠色環(huán)保，內(nèi)部控制，以及社會(huì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。非常遺憾的是，我們的管理者依然停留在過(guò)去，對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度也比較消極，并沒(méi)有充分重視起來(lái)。公司長(zhǎng)久以來(lái)以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的文化氛圍，也使全公司上下只關(guān)注銷售，對(duì)于采購(gòu)的重視力度不足，直接導(dǎo)致了現(xiàn)在山東高速內(nèi)部控制制度的薄弱，根本無(wú)法引起員工的重視度。（2）企業(yè)文化的缺失山東高速的總經(jīng)理在董事會(huì)授權(quán)下，負(fù)責(zé)管理公司的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，也是公司日常業(yè)務(wù)的最高決策者。總經(jīng)理一人的集權(quán)制度并不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行，也基本會(huì)使內(nèi)部控制流于形式。因內(nèi)部缺乏互相的牽制和監(jiān)督，總經(jīng)理的決策錯(cuò)誤會(huì)給公司帶來(lái)致命的打擊?？偨?jīng)理一個(gè)人決策更使中層管理人員和基層員工失去參與內(nèi)部控制的熱情。無(wú)法建立起有效的內(nèi)部控制的制度和體系。其中也包括采購(gòu)的內(nèi)部控制制度。管理層的這種態(tài)度直接導(dǎo)致了員工對(duì)于內(nèi)部控制的懈怠和無(wú)所謂。另外很多員工認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無(wú)關(guān)。并沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部控制是關(guān)系每一位員工的，是關(guān)系日常工作的每一個(gè)步驟的。山東高速最近2年內(nèi)不斷的進(jìn)行人員的調(diào)整和變動(dòng)，這一系列的動(dòng)作，導(dǎo)致公司內(nèi)部產(chǎn)生了各種不同的聲音，新舊員工在做事方式上經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生矛盾。尤其是對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度，老員工認(rèn)為過(guò)去的采購(gòu)流程比較直接，快速。而新員工則認(rèn)為該采購(gòu)流程缺乏內(nèi)部控制，需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善。管理層并沒(méi)有意識(shí)到該點(diǎn)，長(zhǎng)久以來(lái)忽視了企業(yè)文化的建設(shè)。無(wú)法使企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部控制的重要性達(dá)成一致。（3）組織架構(gòu)不健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的，在內(nèi)部控制中，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，既能對(duì)于企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，又可以使企業(yè)的信息在企業(yè)內(nèi)部順暢的流動(dòng)，還能夠使企業(yè)內(nèi)部分工明確，各司其職。山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司長(zhǎng)期以來(lái)并沒(méi)有采購(gòu)的崗位，核心崗位的缺失，是導(dǎo)致采購(gòu)內(nèi)部控制薄弱的根本原因之一。在長(zhǎng)期的運(yùn)作中，各需求部門實(shí)際承擔(dān)了采購(gòu)的角色，但山東高速并沒(méi)有重視員工的技能培訓(xùn)和再教育，沒(méi)有行之有效的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)體系。人事部門在長(zhǎng)期的企業(yè)運(yùn)行中，基本處于“不作為”的狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考評(píng)以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，也是“走過(guò)場(chǎng)”的態(tài)度。長(zhǎng)此以往，員工對(duì)于工作的態(tài)度也是“人浮于事”,“得過(guò)且過(guò)”.沒(méi)有形成積極向上的工作氛圍。而在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)合規(guī)部門是剛建立不久的部門，他們?cè)诠緝?nèi)部的被重視程度，和日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的參與度，都是需要一定時(shí)間的。4.2信息與溝通不順暢（1）內(nèi)外部溝通渠道不順暢信息和溝通對(duì)于內(nèi)部控制至關(guān)重要。信息和通訊貫穿內(nèi)部控制的各個(gè)方面。高級(jí)員工不僅可以準(zhǔn)確，有效地與職業(yè)中期和基層員工進(jìn)行溝通。這也是中層和基層員工的反饋，他們可以有效，高效地從高層反映他們的意見(jiàn)和建議。使雙方能夠?qū)τ谄髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)認(rèn)知基本達(dá)成一致。同時(shí)也能夠保證企業(yè)上下一心，朝著共同的目標(biāo)而努力。信息與溝通也包含內(nèi)外部信息能夠有效，及時(shí)和準(zhǔn)確的交換和溝通。在公司目前的大環(huán)境下，公司由總經(jīng)理一人集權(quán)，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工積極參與公司事務(wù)的積極性。同時(shí)，公司缺乏獎(jiǎng)懲制度，干好干壞都是一樣的。員工對(duì)于工作人浮于事，不作為的態(tài)度，會(huì)導(dǎo)致員工不愿意主動(dòng)提出自己的意見(jiàn)和建議，出于保護(hù)自己的心理，對(duì)于采購(gòu)的內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷，也不會(huì)主動(dòng)提出和進(jìn)行改善。目前，山東高速的外部信息與溝通的體系基本處于無(wú)效和無(wú)序的狀態(tài)。對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，我們需要和供應(yīng)商進(jìn)行大量的溝通和談判。對(duì)于供應(yīng)商，我們應(yīng)建立與供應(yīng)商長(zhǎng)期溝通保持關(guān)系的體制，可以隨時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。然而山東高速的現(xiàn)行操作中，基本上采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束后，與供應(yīng)商的溝通也就結(jié)束了。對(duì)于供應(yīng)商沒(méi)有行之有效的后續(xù)的追蹤和評(píng)估體制，對(duì)于優(yōu)秀的供應(yīng)商無(wú)法保持密切的關(guān)注和溝通，并不利于采購(gòu)業(yè)務(wù)的未來(lái)開(kāi)展和發(fā)展。（2）信息化系統(tǒng)的應(yīng)用上沒(méi)有發(fā)揮效力信息與溝通也體現(xiàn)在信息系統(tǒng)應(yīng)用上，現(xiàn)代企業(yè)通過(guò)ERP系統(tǒng)將信息與溝通進(jìn)行整合。企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)通過(guò)該信息系統(tǒng)，可將內(nèi)部控制的制度在系統(tǒng)里進(jìn)行設(shè)置，通過(guò)公司整體對(duì)于該系統(tǒng)的使用，將會(huì)更有效的分配及利用公司的資源。能夠更大限度的節(jié)約成本，防治舞弊，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。公司目前對(duì)于SAP的使用程度，基本并沒(méi)有應(yīng)用在采購(gòu)的內(nèi)部控制上，比如庫(kù)存沒(méi)有進(jìn)入系統(tǒng)，部分采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)訂單沒(méi)有進(jìn)入系統(tǒng)。所以管理層無(wú)法根據(jù)現(xiàn)有SAP系統(tǒng)的信息，進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)的分析，評(píng)估和做出重大決策。4.3缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系該公司在日常生產(chǎn)和日常運(yùn)營(yíng)中不斷面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。公司必須識(shí)別和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，加以解決，并制定管理策略，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是后續(xù)的應(yīng)對(duì)及管控的基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)制定了目標(biāo)和策略后，管理層就可以根據(jù)這一前提，并結(jié)合管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)應(yīng)對(duì)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)按照重要程度進(jìn)行分類，制定出不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。山東高速纖維目前的采購(gòu)內(nèi)部控制中，基本不存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能。單純追求市場(chǎng)及銷售的業(yè)績(jī)，公司管理層對(duì)于內(nèi)部控制的輕視，一些職能部門組織架構(gòu)的不完整，均導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較薄弱。在采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中，有很大的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致內(nèi)外部勾結(jié)舞弊，收取不正當(dāng)利益，對(duì)于采購(gòu)的產(chǎn)品以次充好，缺斤少兩，驗(yàn)收環(huán)節(jié)放水，挪用公司資產(chǎn)等。同時(shí)，供應(yīng)商可能會(huì)對(duì)履約方面不按照談好的條件進(jìn)行。這些風(fēng)險(xiǎn)最終均會(huì)造成公司的財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)，對(duì)公司的形象帶來(lái)負(fù)面的影響。山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展前，并沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，對(duì)于采購(gòu)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行分析和識(shí)別，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)采取相應(yīng)的措施。因此在采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理上，基本是失控的狀態(tài)。員工因?yàn)楣敬蟓h(huán)境的特點(diǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度也不足。公司層面沒(méi)有獎(jiǎng)懲的機(jī)制，員工覺(jué)得做好做錯(cuò)都無(wú)所謂，采購(gòu)內(nèi)部控制的建立和完善無(wú)法引起員工的重視。4.4監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱內(nèi)部監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)及其實(shí)施的持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估。監(jiān)控用于分析內(nèi)部控制系統(tǒng)及其問(wèn)題，以不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)控，也能夠預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，預(yù)防舞弊，健全內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)的防范體系。山東高速采購(gòu)內(nèi)部控制中，監(jiān)督的功能比較薄弱。在與外部供應(yīng)商簽訂合同或者訂單時(shí)，法務(wù)部門經(jīng)常無(wú)法參與并從法律的角度進(jìn)行把握，合同很容易就蓋好公章出去。對(duì)于供應(yīng)商的選擇過(guò)程中，缺乏第三方進(jìn)行監(jiān)督，采購(gòu)申請(qǐng)及付款均有總經(jīng)理一人審批即可等，這些行為均屬監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱的證明。公司法務(wù)部和內(nèi)審部門因?yàn)榻r(shí)間較短，尚未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，業(yè)務(wù)的參與程度不高。這些也導(dǎo)致了監(jiān)督環(huán)節(jié)力度較弱，需要在日后的工作中，不斷的進(jìn)行加強(qiáng)。4.5內(nèi)部控制活動(dòng)不健全（1）不兼容的工作分離和離群值不兼容的工作分離是職位的相互監(jiān)控，防止舞弊等損害公司利益的事件。山東高速采購(gòu)業(yè)務(wù)中，因組織架構(gòu)的設(shè)置，公司規(guī)模的現(xiàn)狀，人員的限制以及成本的節(jié)約角度，在不相容職務(wù)分離方面，只能有限的執(zhí)行。采購(gòu)崗位的缺失，使個(gè)部門自己產(chǎn)生需求計(jì)劃，自己申請(qǐng)購(gòu)買所需物資，與供應(yīng)商洽談，最終提請(qǐng)付款申請(qǐng)。這一系列的流程中，均有需求部門自己完成，勢(shì)必產(chǎn)生不相容職務(wù)分離的失控，容易產(chǎn)生舞弊，內(nèi)外勾結(jié)等不合規(guī)事件。（2）授權(quán)審批功能缺失根據(jù)前述的現(xiàn)狀和問(wèn)題的陳述，山東高速采購(gòu)內(nèi)部控制，在授權(quán)審批上是非常落后的?；緦儆诳偨?jīng)理一人集權(quán)制，所有的批準(zhǔn)由總經(jīng)理一人決定，缺乏中間的復(fù)核環(huán)節(jié)。造成了效率低下的局面。而中層管理人員因無(wú)法參與到授權(quán)審批中，沒(méi)有承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。產(chǎn)生了內(nèi)控跟自己無(wú)關(guān)的薄弱意識(shí)。（3）資產(chǎn)保全薄弱在資產(chǎn)保護(hù)方面，山東高速的采購(gòu)（非纖維）沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)管理的體系，購(gòu)買到的物資缺乏登記入庫(kù)的手續(xù)，沒(méi)有專門的人員進(jìn)行庫(kù)存的管理和收發(fā)記錄。沒(méi)有物資在公司層面的合理配置。造成了物資的浪費(fèi)以及管理的混亂。資金上和成本上均產(chǎn)生浪費(fèi)的結(jié)果。采購(gòu)的物料極易丟失或損壞。（4）預(yù)算編制松散及執(zhí)行力度薄弱預(yù)算直接確定未來(lái)公司的戰(zhàn)略和行動(dòng)。是對(duì)未來(lái)的規(guī)劃和預(yù)期。編制預(yù)算對(duì)公司層面是一項(xiàng)非常重要的工作。應(yīng)得到全體員工的重視和認(rèn)真對(duì)待。采取全面預(yù)算管理的新型協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展手段，有助于改善企業(yè)內(nèi)部控制制度中的不足[22].編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)明確每一項(xiàng)具體的采購(gòu)計(jì)劃。而山東高速各部門在編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)，只是簡(jiǎn)單的按照歷史數(shù)據(jù)或者經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定。經(jīng)常與事實(shí)有很大的出入，不利于預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算的具體執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各采購(gòu)需求部門也只是簡(jiǎn)單的對(duì)照一下金額是否有結(jié)余。沒(méi)有嚴(yán)格的按照預(yù)算的計(jì)劃來(lái)進(jìn)行采購(gòu)。預(yù)算基本形同虛設(shè)。沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用?？傊少?gòu)內(nèi)部控制制度不健全及執(zhí)行力度不夠，是山東高速采購(gòu)出現(xiàn)的問(wèn)題的根本性原因。5山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)策建議5.1采購(gòu)流程內(nèi)部控制舉措5.1.1權(quán)限的控制山東省快速物資運(yùn)輸有限公司根據(jù)內(nèi)部控制的要求為采購(gòu)過(guò)程中的許多員工確定了SAP系統(tǒng)的操作權(quán)限。在獲得對(duì)“信息系統(tǒng)”應(yīng)用程序的完全許可后，信息系統(tǒng)部門將需要更改SAP系統(tǒng)中關(guān)鍵關(guān)鍵數(shù)據(jù)的建立和更改。定義和更改購(gòu)買價(jià)格，確定和更改供應(yīng)商信息，確定和更改基本信息，確定和更改付款條件。該批準(zhǔn)確保遵守從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制和聯(lián)屬驗(yàn)證系統(tǒng)，闡明每個(gè)成員在每個(gè)采購(gòu)過(guò)程中的權(quán)利，并促進(jìn)采購(gòu)過(guò)程。公司的政府部門需要建立嚴(yán)格的采購(gòu)和付款公司審批系統(tǒng)，以清楚地區(qū)分各級(jí)的審批流程，審批方法和職責(zé)。限制每個(gè)業(yè)務(wù)和功能的授權(quán)，以及采購(gòu)公司和財(cái)務(wù)支付人員的范圍和權(quán)限。公司需要建立一套完整的批準(zhǔn)制度來(lái)購(gòu)買不同類型的材料。采購(gòu)特殊材料需要公司設(shè)計(jì)，技術(shù)，采購(gòu)，供應(yīng)鏈管理和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行談判和確認(rèn)。然后，您需要決定是否購(gòu)買它們。此外，必須為每個(gè)認(rèn)可機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序指定最大認(rèn)可機(jī)構(gòu)數(shù)量。例如，購(gòu)買5000元以下的材料需要買方的批準(zhǔn)。采購(gòu)5,000至50,000物料需要獲得采購(gòu)經(jīng)理和供應(yīng)鏈經(jīng)理的共同批準(zhǔn)。購(gòu)買金額超過(guò)5萬(wàn)元人民幣需要獲得董事和首席財(cái)務(wù)官的批準(zhǔn)。通過(guò)SAP系統(tǒng)的功能設(shè)置，尤其是MM物料管理模塊中的采購(gòu)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)流程的功能設(shè)置，將公司分為業(yè)務(wù)的特定部門和職能部門。山東快速物資運(yùn)輸有限公司是在這種環(huán)境下的許可機(jī)構(gòu)的一個(gè)部門。權(quán)利和責(zé)任是等效的，定義了適當(dāng)?shù)脑S可流程和許可，以確保誰(shuí)擁有權(quán)利和責(zé)任。為了確保采購(gòu)操作的順利進(jìn)行，在SAP環(huán)境中對(duì)批準(zhǔn)采購(gòu)流程的權(quán)限進(jìn)行了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，以確保采購(gòu)操作的權(quán)利和義務(wù)是平等的。這是順利進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的前提。5.1.2檢驗(yàn)批準(zhǔn)在需求和采購(gòu)流程中嚴(yán)格執(zhí)行不兼容的職務(wù)分離和批準(zhǔn)控制系統(tǒng)。需求流程：需求部門-副工廠經(jīng)理-總經(jīng)理-采購(gòu)經(jīng)理-財(cái)務(wù)部，采購(gòu)流程：采購(gòu)部門-供應(yīng)鏈管理部-總經(jīng)理-財(cái)務(wù)部以上流程設(shè)置已經(jīng)至少三個(gè)部門批準(zhǔn)。為了改善采購(gòu)過(guò)程中的信息披露，在不影響運(yùn)營(yíng)效率的前提下，增加了審批部門的數(shù)量。在批準(zhǔn)級(jí)別上，至少有三個(gè)批準(zhǔn)級(jí)別：部門主管，副總經(jīng)理，總經(jīng)理和首席財(cái)務(wù)官。為避免欺詐，請(qǐng)隔離負(fù)責(zé)申請(qǐng)，批準(zhǔn)和執(zhí)行的人員的職位。部門主管，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門通過(guò)分級(jí)批準(zhǔn)嚴(yán)格控制采購(gòu)。填寫購(gòu)買者姓名，電話號(hào)碼和日期的購(gòu)買應(yīng)用程序，需要簽名。必須通過(guò)改進(jìn)的批準(zhǔn)管理有效地實(shí)施和執(zhí)行采購(gòu)請(qǐng)求，以建立制度化的流程。如果所有類型的申請(qǐng)只能通過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)流程來(lái)進(jìn)行，則將進(jìn)行申請(qǐng)流程和機(jī)構(gòu)化，這正是申請(qǐng)流程。員工上下訂單，這不可避免地會(huì)合并信息和溝通，并將購(gòu)物流程和財(cái)務(wù)管理聯(lián)系起來(lái)。只有在成功檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)之后才能執(zhí)行采購(gòu)流程。山東高速物資運(yùn)輸有限公司還通過(guò)在SAP中設(shè)置適當(dāng)?shù)氖跈?quán)并根據(jù)采購(gòu)過(guò)程設(shè)置和下游批準(zhǔn)計(jì)數(shù)器來(lái)實(shí)施請(qǐng)求和采購(gòu)過(guò)程的正確有效的操作。。結(jié)合SAP中付款條件的定義，采購(gòu)部門，財(cái)務(wù)部門以及公司的各個(gè)管理級(jí)別和業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系在一起，以便可以在不同部門，支票和對(duì)價(jià)之間披露信息。在某種程度上，您避免了單獨(dú)的鏈接。欺詐和不同類型的購(gòu)買遵循不同的批準(zhǔn)程序。5.1.3到貨數(shù)量管理到貨數(shù)量檢查用于管理和監(jiān)視實(shí)際到貨數(shù)量與指定訂單數(shù)量之間的差異。SAP可以顯示為每個(gè)訂單交付到倉(cāng)庫(kù)的每個(gè)訂單的數(shù)量和實(shí)際數(shù)量。在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，同時(shí)訂購(gòu)大量產(chǎn)品時(shí)的購(gòu)買價(jià)格低于批量購(gòu)買的價(jià)格。大訂單數(shù)量和交貨數(shù)量的設(shè)置是一個(gè)管理因素。因此，當(dāng)購(gòu)買大量或大量物品時(shí)，購(gòu)買者必須計(jì)算購(gòu)買價(jià)格對(duì)購(gòu)買成本的影響。通常，購(gòu)買金額越大，購(gòu)買價(jià)格越低。這就是所謂的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，它鼓勵(lì)公司專注于大筆采購(gòu)。同時(shí)，大量的中央采購(gòu)將不可避免地增加倉(cāng)儲(chǔ)成本，資本周轉(zhuǎn)，產(chǎn)品更新風(fēng)險(xiǎn)和其他成本因素。假定滿足生產(chǎn)和銷售要求，則應(yīng)考慮如何同時(shí)設(shè)置采購(gòu)數(shù)量，以使總采購(gòu)成本（包括倉(cāng)儲(chǔ)成本）降至最低。為了降低成本并優(yōu)化采購(gòu)流程，實(shí)現(xiàn)最高的經(jīng)濟(jì)訂單量是公司的重要考慮因素。在SAP環(huán)境中，山東高速物資運(yùn)輸有限公司在系統(tǒng)中采購(gòu)物料的實(shí)際采購(gòu)數(shù)量與訂購(gòu)數(shù)量之間建立比較關(guān)系。還應(yīng)在一定間隔內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母?。超過(guò)此時(shí)間間隔的任何重大差異都必須由管理員檢查并批準(zhǔn)，然后再繼續(xù)進(jìn)行系統(tǒng)操作。這確保了合理且經(jīng)濟(jì)的到達(dá)。5.1.4到達(dá)成本管理到貨成本的管理與到貨數(shù)量的管理相對(duì)應(yīng)。成本是數(shù)量和單價(jià)的乘積，它決定了公司的最終購(gòu)置成本。只要到達(dá)數(shù)量是有效的，到達(dá)成本的控制主要是購(gòu)買價(jià)格的控制。山東省高速物料搬運(yùn)公司由兩部分組成：SAP系統(tǒng)和SAP系統(tǒng)之外的SAP系統(tǒng)。SAP系統(tǒng)之外的采購(gòu)價(jià)格管理的中心點(diǎn)是選擇供應(yīng)商和協(xié)商交貨價(jià)格的控制中心。原材料的交付以及眾多服務(wù)和項(xiàng)目必須通過(guò)一個(gè)開(kāi)放的平臺(tái)來(lái)完成，并且由多部分組成的采購(gòu)團(tuán)隊(duì)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。根據(jù)公司的評(píng)分格式，司庫(kù)將向供應(yīng)商尋求財(cái)務(wù)信息。為了防止欺詐，供應(yīng)商應(yīng)盡可能地大，并且因地區(qū)而異。在談判物料價(jià)格時(shí)，供應(yīng)商可能需要選擇山東高速物料倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸有限公司之一。請(qǐng)?zhí)峤恢圃觳牧系摹肮?yīng)商原材料產(chǎn)量計(jì)算報(bào)告”。如果供應(yīng)商拒絕，山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司將根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)算。“原材料生產(chǎn)的供應(yīng)商計(jì)算表”是采購(gòu)談判的重要基礎(chǔ)。山東快速物資運(yùn)輸有限公司需要專業(yè)的會(huì)計(jì)代理或員工來(lái)執(zhí)行此任務(wù)。關(guān)于SAP系統(tǒng)中的采購(gòu)成本管理，山東快速物流倉(cāng)庫(kù)中的原材料成本的計(jì)算方法已通過(guò)移動(dòng)加權(quán)平均法更改為標(biāo)準(zhǔn)成本法。它由SAP系統(tǒng)每月自動(dòng)計(jì)算一次?；旧?，一件商品的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)對(duì)應(yīng)于基于上個(gè)月該系統(tǒng)的有效訂單的最低實(shí)際優(yōu)惠券價(jià)格。此實(shí)現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)是，SAP系統(tǒng)以高于標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)的購(gòu)買價(jià)格打開(kāi)所有紅色交通信號(hào)燈，并考慮了會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生的物料價(jià)格差異。優(yōu)點(diǎn)是，由于假定必須為所有采購(gòu)價(jià)格選擇最低價(jià)格，并且必須通過(guò)批準(zhǔn)流程將差額包括在成本中，因此更易于控制成本和財(cái)務(wù)。從公司財(cái)務(wù)的角度來(lái)看，采購(gòu)成本實(shí)際上構(gòu)成了公司庫(kù)存成本的很大一部分。通過(guò)出售公司，這部分成本最終轉(zhuǎn)化為公司的主要業(yè)務(wù)成本。公司的損益表影響公司的盈利能力和流動(dòng)性。因此，在采購(gòu)和庫(kù)存管理中引入科學(xué)的成本管理是提高盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。5.1.5付款確認(rèn)付款管理是采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部采購(gòu)管理中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，并且在某種程度上決定了整體采購(gòu)業(yè)務(wù)的成功。這增加了財(cái)務(wù)部門對(duì)付款驗(yàn)證的需求。在準(zhǔn)備付款之前，財(cái)務(wù)部門首先是B。您需要確認(rèn)原始發(fā)票的值，例如發(fā)票，發(fā)票，采購(gòu)訂單，檢驗(yàn)單據(jù)等。為確保一致性，我們不會(huì)審查缺少的文件或不一致的付款請(qǐng)求。此外，融資專業(yè)人員必須首先獲得相關(guān)主管人員和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并管理大量預(yù)付款申請(qǐng)以管理預(yù)付款。購(gòu)買協(xié)議中指定的預(yù)付款應(yīng)在公司管理層的批準(zhǔn)下進(jìn)行?？梢栽赟AP環(huán)境中定義付款管理的警告設(shè)置。例如，當(dāng)天然氣公司付款時(shí)，會(huì)發(fā)出警告消息以提醒您付款超過(guò)一定限額。此外，公司財(cái)務(wù)部門與上游供應(yīng)商之間的定期協(xié)調(diào)以確保付款準(zhǔn)確性并避免人為因素造成的付款風(fēng)險(xiǎn)是確保付款準(zhǔn)確性的有效方法。這是一種方式。山東省快遞物資運(yùn)輸有限公司書(shū)面確認(rèn)供應(yīng)商的負(fù)債余額。如果檢查不一致，則需要找出原因，然后仔細(xì)檢查付款金額和會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。5.2供應(yīng)商選擇和管理的標(biāo)準(zhǔn)化5.2.1評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)商分類是公司供應(yīng)商管理的重要組成部分。它可以幫助優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)，規(guī)范日常供應(yīng)商管理，提高采購(gòu)質(zhì)量并降低采購(gòu)成本。為了建立供需之間的長(zhǎng)期互利關(guān)系，山東高速公路需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，然后根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同類型的供應(yīng)商進(jìn)行分類，并建立供應(yīng)商分類和評(píng)估系統(tǒng)。根據(jù)山東高速公路物資運(yùn)輸有限公司現(xiàn)有采購(gòu)類型對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理和分析5.2.2評(píng)估方法和測(cè)量我們定期評(píng)估我們的供應(yīng)商。評(píng)估周期每?jī)赡赀M(jìn)行一次。質(zhì)量控制部門，技術(shù)中心和供應(yīng)商管理委員會(huì)評(píng)估供應(yīng)商的認(rèn)證強(qiáng)度，產(chǎn)品狀態(tài)，合作狀態(tài)和客戶服務(wù)。評(píng)價(jià)內(nèi)容列于表5-2。表5-2供應(yīng)商評(píng)估表項(xiàng)目部門內(nèi)容權(quán)重合計(jì)物質(zhì)實(shí)力材料供應(yīng)部/采購(gòu)部1.資質(zhì)文件／產(chǎn)品許可等2.公司規(guī)模／人數(shù)／生產(chǎn)能力等3.業(yè)內(nèi)知名度／名牌產(chǎn)品／銷售額等4.財(cái)務(wù)狀況／行業(yè)信譽(yù)／管理水平等10105530產(chǎn)品情況材料供應(yīng)部/采購(gòu)部1.價(jià)格（最低／平均）比率2.付款條件3.交貨日期4.同類產(chǎn)品質(zhì)量排名15155540合作情況材料供應(yīng)部/采購(gòu)部質(zhì)監(jiān)部門技術(shù)中心1.對(duì)我公司重視程度2.繳獲差錯(cuò)率／及時(shí)率／合格率3.技術(shù)支持／新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)510520售后服務(wù)材料供應(yīng)部/采購(gòu)部1.退換率／售后滿意度2.售后響應(yīng)速度5510合計(jì)100資料來(lái)源：劉洋,羅朝暉,鐘旭.中小型通用設(shè)備供應(yīng)商評(píng)估體系研究[J]?，F(xiàn)代商業(yè)，2019（25）：160-161。5.2.3原材料供應(yīng)商的評(píng)級(jí)管理供應(yīng)商根據(jù)等級(jí)分為1級(jí)，2級(jí)，3級(jí)和4級(jí)表5-3顯示了特定的評(píng)估級(jí)別。其中，第一階段的供應(yīng)商是主要的采購(gòu)目標(biāo)，每年的采購(gòu)份額可以達(dá)到60％以上。第2級(jí)供應(yīng)商保持正常采購(gòu)，需要不斷改進(jìn)。第3層供應(yīng)商被用作非必需產(chǎn)品的采購(gòu)目標(biāo)。我們需要減少來(lái)自第4層供應(yīng)商的訂單。如果您在一定時(shí)間內(nèi)改善或解決了問(wèn)題，則將升級(jí)到3級(jí)。否則，發(fā)行將被取消資格。表5-4顯示了分類的供應(yīng)商分類矩陣。表5-3供應(yīng)商評(píng)價(jià)量表等級(jí)1級(jí)2級(jí)3級(jí)4級(jí)得分91-10076-9061-750-60除了供應(yīng)商機(jī)密性管理外，公司還建立并實(shí)施嚴(yán)格的供應(yīng)商訪問(wèn)系統(tǒng)，以確保進(jìn)入公司供應(yīng)系統(tǒng)的供應(yīng)商具有巨大的潛力，并減少了采購(gòu)過(guò)程中欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。這三種類型的供應(yīng)商都有大量的A類供應(yīng)商和交貨，A類供應(yīng)商的批準(zhǔn)過(guò)程包括：下文描述了此類供應(yīng)商的批準(zhǔn)過(guò)程，因?yàn)樵撨^(guò)程主要是有意義的，并且可以用作其他類別的參考。（1）山東高速公路的非專用藥品是從總部物資供應(yīng)部門購(gòu)買的。因此，如果需要確定新的供應(yīng)商，則物料供應(yīng)部門必須確認(rèn)有關(guān)供應(yīng)商的信息，并將其報(bào)告給公司的供應(yīng)商管理辦公室。（2）審核小組由供應(yīng)商管理辦公室領(lǐng)導(dǎo)，包括管理人員，技術(shù)中心，物料供應(yīng)，財(cái)務(wù)，法務(wù)部門，內(nèi)部審核等部門。包括在內(nèi)。審核組前往現(xiàn)場(chǎng)檢查并評(píng)估供應(yīng)商的資質(zhì)，產(chǎn)品狀態(tài)，財(cái)務(wù)狀況等，并提交了“現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)估表”。這必須由審核小組負(fù)責(zé)人簽名并確認(rèn)。在這些供應(yīng)商中，得分為75或更高的供應(yīng)商被列為可驗(yàn)證的供應(yīng)商，并包括在供應(yīng)商嘗試清單中。（3）在測(cè)試供應(yīng)商時(shí)，他們必須提供必須校準(zhǔn)的樣品或物理樣品。技術(shù)研發(fā)中心負(fù)責(zé)產(chǎn)品驗(yàn)證。對(duì)于不超過(guò)三個(gè)的供應(yīng)商和公司認(rèn)可的產(chǎn)品，將發(fā)布“樣品評(píng)估表”。經(jīng)過(guò)兩次以上審查的供應(yīng)商必須退出測(cè)試清單。（4）將通過(guò)樣品審查的供應(yīng)商清單發(fā)送給材料供應(yīng)部門。供應(yīng)商為與新供應(yīng)商的協(xié)作創(chuàng)建應(yīng)用程序報(bào)告。供應(yīng)經(jīng)理審查并簽署包裹，然后將其發(fā)送給供應(yīng)商管理辦公室以供審查和批準(zhǔn)。它可以包含在“認(rèn)證供應(yīng)商目錄”中。5.3加強(qiáng)采購(gòu)監(jiān)督管理山東高速公路運(yùn)輸有限公司采購(gòu)過(guò)程中的各種違規(guī)行為為了避免這種情況，必須加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)視和管理。任命山東省高速公路運(yùn)輸有限公司審計(jì)師履行內(nèi)部審計(jì)職能，以及監(jiān)視和管理倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的貿(mào)易業(yè)務(wù)的方法，價(jià)格和質(zhì)量。仔細(xì)檢查產(chǎn)品質(zhì)量和供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，以確保對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控。5.3.1監(jiān)控系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)山東高速物資運(yùn)輸有限公司內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的采購(gòu)聯(lián)系彼此獨(dú)立，主要包括三個(gè)管理級(jí)別的建立。一，山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司在倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的交易過(guò)程中建立相互約束機(jī)制。設(shè)置防御性監(jiān)視線，以確保在買賣過(guò)程中嚴(yán)格監(jiān)管倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸公司。二，第二層是山東高速公路物資運(yùn)輸有限公司采購(gòu)過(guò)程的事后監(jiān)控機(jī)制。設(shè)定換句話說(shuō)，在記賬的基礎(chǔ)上，及時(shí)地對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行日常和定期檢查和監(jiān)控，并嘗試建立主要基于封鎖的監(jiān)控線。第三層是山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司審計(jì)委員會(huì)的成立。該委員會(huì)由倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸公司的高管組成，直接由董事會(huì)管理，獨(dú)立于審計(jì)部門。最后，倉(cāng)庫(kù)和承運(yùn)人審計(jì)委員會(huì)可以直接查看倉(cāng)庫(kù)和承運(yùn)人帳戶，相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控方法，例如日常內(nèi)部審計(jì)，報(bào)告生成和出庫(kù)檢查。建立有效，嚴(yán)格的以監(jiān)視為基礎(chǔ)的監(jiān)視和防御線，逐步提高倉(cāng)庫(kù)和船運(yùn)公司的服務(wù)意識(shí)，包括以前和當(dāng)前的監(jiān)視如果嚴(yán)格按照上述各個(gè)級(jí)別建立倉(cāng)庫(kù)承運(yùn)人的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)承運(yùn)人的采購(gòu)連接問(wèn)題。這可以防止倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)于正式，并在及時(shí)解決和防止倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的運(yùn)營(yíng)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著不可替代的作用。5.3.2區(qū)分相關(guān)過(guò)程山東省高速物資運(yùn)輸有限公司對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控的要點(diǎn)如下：首先，用戶部門根據(jù)訂單，銷售預(yù)測(cè)或庫(kù)存需求分析確定許可證。接下來(lái)，設(shè)置僅允許某些人發(fā)出請(qǐng)求的特殊權(quán)限。第三，只有經(jīng)授權(quán)人員確認(rèn)并批準(zhǔn)后，才能簽訂銷售合同。第四，購(gòu)買只能由授權(quán)人員批準(zhǔn)。第五，采購(gòu)和財(cái)務(wù)部門需要訂購(gòu)，準(zhǔn)備和退還付款單據(jù)。倉(cāng)庫(kù)收據(jù)和發(fā)票必須由買方，保管人，質(zhì)量檢查人員和財(cái)務(wù)主管簽名。這些文件可以提供業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的證據(jù)。采購(gòu)和付款文件清晰明了，有助于控制倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的采購(gòu)成本。采購(gòu)和付款鏈接彼此獨(dú)立，以避免非法付款并降低倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。5.3.3加強(qiáng)內(nèi)部審核為滿足內(nèi)部需求，成立了山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司內(nèi)部審計(jì)。它們生存和發(fā)展的關(guān)鍵是加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理和運(yùn)輸公司的內(nèi)部管理和監(jiān)督，并提高盈利能力。第三方進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)客觀，公正地監(jiān)控了公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并且其地位與世隔絕。山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)和會(huì)計(jì)程序由副總經(jīng)理控制，加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)和會(huì)計(jì)獨(dú)立性必須得到特殊薪酬體系和績(jī)效評(píng)估的支持。如果您的存儲(chǔ)和運(yùn)輸公司存在問(wèn)題，則需要及時(shí)進(jìn)行分析。找出原因并針對(duì)每種事故原因使用不同的處理方法。事故的發(fā)生是由于山東高速公路運(yùn)輸有限公司相關(guān)系統(tǒng)的缺陷。您需要找到相關(guān)部門來(lái)及時(shí)改進(jìn)系統(tǒng)。如果事故是出于主觀原因，則應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司的管理層盡快調(diào)查并解決問(wèn)題。即使事故本身是非法的，也應(yīng)在聯(lián)系執(zhí)法部門之前盡快向倉(cāng)庫(kù)和承運(yùn)人管理部門報(bào)告。積極聯(lián)系，聯(lián)系并協(xié)助司法部幫助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并追究責(zé)任人的警告。結(jié)論在儲(chǔ)運(yùn)行業(yè)面臨改革的嚴(yán)峻形勢(shì)膝下，儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)既迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，又必須面對(duì)許多挑戰(zhàn)。本本文針對(duì)山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司購(gòu)銷過(guò)程內(nèi)部控制的各個(gè)方面提出了建議，從而進(jìn)一步提高了購(gòu)銷的管理水平和儲(chǔ)運(yùn)公司的效率?？梢愿纳?。一是優(yōu)化儲(chǔ)運(yùn)公司的采購(gòu)管理環(huán)境，優(yōu)化山東高速公路物資運(yùn)輸有限公司的組織結(jié)構(gòu)，建立采購(gòu)管理體系，落實(shí)可持續(xù)的人事政策，采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算，是要制定必須進(jìn)行優(yōu)化。二是加深對(duì)山東高速公路物資運(yùn)輸有限公司采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)并建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，以提高您識(shí)別采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立對(duì)山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。再次是提高山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司釆購(gòu)的控制活動(dòng)水平，優(yōu)化山東省高速公路物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司的采購(gòu)流程，采購(gòu)方式，審批流程，庫(kù)存管理水平和物資采購(gòu)管理。然后是對(duì)山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司釆購(gòu)的信息與溝通的加強(qiáng)。最后是山東高速物資儲(chǔ)運(yùn)有限公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度需要加強(qiáng)，與山東省高速公路物資運(yùn)輸有限公司分開(kāi)進(jìn)行采購(gòu)程序。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立監(jiān)督體系。采購(gòu)鏈接指向需要購(gòu)買材料的儲(chǔ)運(yùn)公司的各個(gè)部門。通過(guò)控制購(gòu)買鏈，可以嚴(yán)格控制產(chǎn)品的初始購(gòu)買。它還有效地避免了盲目購(gòu)買，這是倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸公司降低成本，增加利潤(rùn)的重要途徑。參考文獻(xiàn)[1]財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，銀監(jiān)會(huì)，保監(jiān)會(huì).關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知.財(cái)辦會(huì)7號(hào).2008[2]蔡乾.企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J]。中國(guó)管理信息化.2013，（1）：21[3]陳林英王艷芹.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題與對(duì)策[J]?，F(xiàn)代交際.2014，（2）：155-156[4]成仲毅.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J]。商場(chǎng)現(xiàn)代化.2011，（1）[5]程雪林.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]?？萍冀?jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2006.12.[6]崔樹(shù)杰.論內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用[J]財(cái)會(huì)通訊，2009（14）[7]方健.淺論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制[J]。土木建筑與環(huán)境工程.2012，（1）[8]蓋虹霞、胡秋紅.電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策[J]。新經(jīng)濟(jì).2014，（8