商業(yè)、稅收與金融環(huán)境管理方案

商業(yè)、稅收與金融環(huán)境管理方案商業(yè)、稅收和金融環(huán)境稅收環(huán)境商業(yè)環(huán)境獨(dú)資企業(yè)SoleProprietorships合伙企業(yè)Partnerships(generalandlimited)公司制企業(yè)CorporationsLLCSLimitedliabilitycompanies美國(guó)有四種基本的商業(yè)組織形式:商業(yè)環(huán)境一種最古老的商業(yè)組織形式.企業(yè)有利潤(rùn)，要繳納個(gè)人所得稅.獨(dú)資企業(yè)

--只有一個(gè)所有者的商業(yè)形式。這個(gè)所有者對(duì)企業(yè)的全部債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任.獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單設(shè)立費(fèi)用低設(shè)立快個(gè)人所得稅缺點(diǎn)無(wú)限責(zé)任籌資困難產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難TheBusinessEnvironment企業(yè)有利潤(rùn)按個(gè)人所得稅繳納.合伙企業(yè)--有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人充當(dāng)所有者的商業(yè)組織形式.合伙企業(yè)的類型有限責(zé)任合伙企業(yè)

--有限責(zé)任合伙人僅以出資為限承擔(dān)有限責(zé)任.在這種合伙企業(yè)中，必須至少有以一名無(wú)限責(zé)任合伙人，他們承擔(dān)無(wú)限責(zé)任.無(wú)限責(zé)任合伙企業(yè)

--合伙企業(yè)的成員，對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任.合伙企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單設(shè)立成本低，但高于獨(dú)資企業(yè)設(shè)立快對(duì)有限合伙人來(lái)說(shuō)承擔(dān)有限責(zé)任缺點(diǎn)對(duì)無(wú)限合伙人來(lái)說(shuō)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任籌資困難，但比獨(dú)資企業(yè)要容易產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難商業(yè)環(huán)境有自己的資產(chǎn)和債務(wù)的一個(gè)人為實(shí)體企業(yè)有利潤(rùn)應(yīng)按公司所得稅繳納.公司制企業(yè)--企業(yè)在法律上獨(dú)立于所有者的商業(yè)組織形式.公司制企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)有限責(zé)任產(chǎn)權(quán)易于轉(zhuǎn)讓永續(xù)存在籌資能力強(qiáng)缺點(diǎn)雙重納稅設(shè)立困難設(shè)立和維持成本高商業(yè)環(huán)境企業(yè)有利潤(rùn)應(yīng)按個(gè)人所得稅繳納.LLCs

--一種商業(yè)組織形式，它的所有者（稱為“會(huì)員”）既有公司所具備的有限責(zé)任的好處，又有合伙企業(yè)所具備的稅收好處.LLC的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)有限責(zé)任單重納稅沒(méi)有所有者人數(shù)的限制籌資較容易缺點(diǎn)有限生命(generally)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難(generally)公司所得稅所得稅例BW公司的LisaMiller在一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束的12月31日這天，計(jì)算公司所得稅,邊際稅率,

和

平均稅率.BW公司這個(gè)財(cái)政年度的應(yīng)稅收入為$250,000.所得稅例邊際稅率=39%平均稅率

=$80,750

/$250,000 =32.3%所得稅=$22,250+.39x($250,000-$100,000)=$22,250+$58,500 =$80,750折舊大多數(shù)有應(yīng)稅收入的公司在稅收申報(bào)時(shí)，都愿意采用加速折舊法，從而時(shí)早期的應(yīng)稅收入降低較多.折舊是在財(cái)務(wù)報(bào)告和稅務(wù)報(bào)告時(shí)，資本性資產(chǎn)在一定期間內(nèi)進(jìn)行的系統(tǒng)的攤銷.折舊方法

直線折舊法(SL)

加速折舊法雙倍余額(DDB)改進(jìn)的成本加速回收系(MACRS)半年期約定：不論資產(chǎn)是哪一天購(gòu)買，購(gòu)買資產(chǎn)這一年均按半年計(jì)提折舊；同樣，在資產(chǎn)被售出或報(bào)廢時(shí)，當(dāng)年的折舊也按半年計(jì)提。（適用于所有的余額遞減法）折舊例BW公司的LisaMiller計(jì)算一臺(tái)機(jī)器的折舊。機(jī)器的原值為$100,000,5年壽命.她用MACRS法來(lái)計(jì)算每年的折舊.（3、5、7、10年期財(cái)產(chǎn)類別用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；10、20年期財(cái)產(chǎn)類別用1.5倍余額遞減法計(jì)提折舊；所有的房地產(chǎn)都要使用直線法計(jì)提折舊）MACRS例資產(chǎn)被分成八類.一般地，半年期約定適用.按這種方法計(jì)提折舊時(shí)，從某一年起，按直線法對(duì)剩余帳面凈值計(jì)提的折舊大于或等于按雙倍余額遞減計(jì)提的折舊時(shí)，剩余的未計(jì)提折舊的資產(chǎn)帳面凈值則應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊.MACRS例MACRS計(jì)算表其他稅收問(wèn)題每季納稅

公司被要求在任何一年的4月15日、6月15日、9月15日及12月15日之前分別繳納預(yù)計(jì)納稅額的25%。當(dāng)實(shí)際收入于估計(jì)收入不同時(shí)，就需要對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整。以公歷年為會(huì)計(jì)期間的公司須在納稅年度下一年的3月15日之前清繳稅收.替代最小稅負(fù)

是一種特別稅，這種稅按替代最小應(yīng)稅收入的20%征收(一般不等于應(yīng)稅收入).公司支付替代最小稅負(fù)和正常稅負(fù)兩者之中最大的稅負(fù).處理公司虧損任何損失在向前結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，要首先結(jié)轉(zhuǎn)到最早的一年。若公司預(yù)測(cè)未來(lái)的稅率上升，也有權(quán)放棄向前結(jié)轉(zhuǎn)，而把損失向后結(jié)轉(zhuǎn)如果公司有凈經(jīng)營(yíng)虧損，則一般可以把虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)3年和向后結(jié)轉(zhuǎn)15年，

抵消這些年份的應(yīng)稅收入.CorporateLossesandGainsExleLisaMiller正在檢查BW公司19X7年經(jīng)營(yíng)損失對(duì)公司的影響.下面的時(shí)間軸顯示了經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)損失.Whatimpactdoesthe19X7losshaveonBW?-$500,000

$100,000

$150,000$150,00019X719X619X519X4CorporateLossesandGainsExleThelosscanoffsetthegainineachoftheyears19X4through19X6.Theremaining$100,000canbecarriedforwardto19X8orbeyond.-$500,000

$100,000

$150,000$150,00019X719X619X519X4-$150,000-$150,000-$100,000$400,000000-$100,000公司資本利得/損失在過(guò)去的美國(guó)稅法中，資本利得收入比經(jīng)營(yíng)收入有更為優(yōu)惠的稅收待遇.在資本性資產(chǎn)出售時(shí)，一般就會(huì)發(fā)生資本利得(資產(chǎn)售價(jià)超過(guò)資產(chǎn)原始成本額)或資本損失(資產(chǎn)售價(jià)低于資產(chǎn)原始成本額).個(gè)人所得稅在美國(guó)，個(gè)人所得稅有四級(jí)累進(jìn)稅率：15%,28%,31%,

和36%.一些高收入的納稅人要繳納10%附加稅即按0.36+（0.36*0.1）=39.6%的稅率納稅.個(gè)人所得稅取決于應(yīng)稅收入,申報(bào)身份,以及不同的信用等。金融環(huán)境Businessesinteractcontinuallywiththefinancialmarkets.FinancialMarkets

arecomposedofallinstitutionsandproceduresforbringingbuyersandsellersoffinancialinstrumentstogether.Thepurposeoffinancialmarketsistoefficientlyallocatesavingstoultimateusers.經(jīng)濟(jì)中的資金流投資單位金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)投資單位企業(yè)政府家庭投資單位經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)儲(chǔ)蓄單位家庭企業(yè)政府投資單位經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)金融中介商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司養(yǎng)老基金財(cái)務(wù)公司共同基金投資單位經(jīng)濟(jì)中的資金流金融中介儲(chǔ)蓄單位金融經(jīng)紀(jì)人二級(jí)市場(chǎng)二級(jí)市場(chǎng)證券交易所OTC投資單位分配資金在理性的世界里,擁有最有前途的投資機(jī)會(huì)的經(jīng)濟(jì)單位會(huì)提供最高的期望報(bào)酬.結(jié)論:儲(chǔ)蓄被配置到最有效率的用途上.如果風(fēng)險(xiǎn)保持不變，那么愿意支付最高的期望報(bào)酬的經(jīng)濟(jì)單位將獲得資金使用權(quán).影響證券