2022-2023年遼寧省錦州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省錦州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

2.注冊會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表：’下列情形中，可能表明A注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

4.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯(cuò)誤的是()

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

6.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

7.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估

C.管理層阻止注冊會(huì)計(jì)師與其內(nèi)部審計(jì)人員接觸

D.管理層阻撓注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

8.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

C.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明無法獲取審計(jì)證據(jù)的原因

9.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是()。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

10.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

11.陳銘注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。則在陳銘注冊會(huì)計(jì)師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場的運(yùn)輸貨車司機(jī)姓名

C.應(yīng)確認(rèn)截止日期前入庫憑證的最后編號(hào)及未使用編號(hào)

D.應(yīng)列出截止日期前的最后幾筆裝運(yùn)記錄

12.注冊會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

13.

第

5

題

注冊會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

14.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

15.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

16.企業(yè)購進(jìn)原材料60000元，款項(xiàng)未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可

17.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

18.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

19.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

20.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

21.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

22.()是指對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

23.A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，M公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

C.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

D.如果一般控制運(yùn)行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

24.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

25.

第

14

題

在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

26.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

27.以下書面聲明中，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

28.A注冊會(huì)計(jì)師擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則，A注冊會(huì)計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時(shí)無需考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度

C.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

29.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

30.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

31.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

32.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A.領(lǐng)取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

33.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是(?)。

A.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D.書面確認(rèn)函不可以是電子形式的

34.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是（）A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務(wù)按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項(xiàng)目中

35.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

36.

根據(jù)材料回答4～8題。

丙注冊會(huì)計(jì)師是C公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

37.如果一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

38.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

39.

J注冊會(huì)計(jì)師及組內(nèi)其他關(guān)鍵人員在確定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，討論的內(nèi)容不包括()。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.需要實(shí)施的其他審計(jì)程序

D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

40.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

41.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安棑和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或其唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目為主要識(shí)別特征

C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D.對詢問程序，注冊會(huì)計(jì)師可以以被詢問人的職位作為識(shí)別特征

42.注冊會(huì)計(jì)師與管理層溝通的下列事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計(jì)的重要性水平B.管理層的勝任能力問題C.審計(jì)工作的具體實(shí)施程序D.審計(jì)工作中遇到的重大困難

43.

第

15

題

某投資項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬元，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為25萬元，假設(shè)不存在維持運(yùn)營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金來源

44.在下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

45.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

46.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

47.注冊會(huì)計(jì)師對東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，下列相關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計(jì)結(jié)論

48.下列關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式不會(huì)受被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度影響

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.注冊會(huì)計(jì)師無須了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制

D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

49.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

50.<3>、A注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實(shí)地觀察或檢查，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評(píng)的檔案

二、多選題(30題)51.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

52.下列各項(xiàng)中，在填列“應(yīng)收賬款”時(shí)應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

53.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對辛公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對存貨項(xiàng)目審計(jì)過程中，H注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關(guān)存貨審計(jì)的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場，注冊會(huì)計(jì)師可以不對該存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進(jìn)行

D.對被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會(huì)計(jì)師只能利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作

54.

在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證

C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

55.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

56.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

57.

華商會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊會(huì)計(jì)師張敏為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實(shí)施控制測試，則張敏注冊會(huì)計(jì)師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系

58.在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

59.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，A注冊會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

60.下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告

61.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

B.跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納入盤點(diǎn)范圍的原因

62.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)簽約日起保存至少10年

B.被審計(jì)單位工商注銷后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其審計(jì)工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊會(huì)計(jì)師將收到的詢證函回函歸入審計(jì)檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對審計(jì)工作底稿的變動(dòng)應(yīng)記錄變動(dòng)的原因

63.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員兼任被審計(jì)單位某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，則沒有防范措施

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，則將其調(diào)離該審計(jì)項(xiàng)目組

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會(huì)視為有損獨(dú)立性

64.對于制造業(yè)的上市公司來說，不屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）

A.收到的政府補(bǔ)助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入

65.以下對審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述中，錯(cuò)誤的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

D.每張底稿上需要注明的項(xiàng)目為執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員

66.注冊會(huì)計(jì)師需要測試控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序的情形有()。A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)

D.管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程

67.在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

68.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

69.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯(cuò)賬B.企業(yè)出納記錯(cuò)賬C.銀行存款總賬錯(cuò)誤D.存在未達(dá)賬項(xiàng)

70.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊資本幣種不一致時(shí),注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實(shí)物當(dāng)日國家市場匯價(jià)折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價(jià)值

71.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

72.下面是A注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求

73.被審計(jì)單位處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師可以采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊會(huì)計(jì)師可以采用捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)

74.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員B.治理層C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.管理層

75.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

76.注冊會(huì)計(jì)師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊會(huì)計(jì)師可能采取下列措施()。

A.在審計(jì)報(bào)告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計(jì)的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿裕徊扇∪魏未胧?/p>

C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊會(huì)計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

77.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

78.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

79.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

80.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

C.注冊會(huì)計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列的。()

A.是B.否

82.

第

39

題

如果經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中不存在重大問題，則從側(cè)面證明了注冊會(huì)計(jì)師已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。（）

A.是B.否

83.企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中應(yīng)該包括在取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)抽樣的審計(jì)工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運(yùn)行，A注冊會(huì)計(jì)師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運(yùn)行，A注冊會(huì)計(jì)師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當(dāng)授權(quán)層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師在審查的100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)3個(gè)偏差，A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)計(jì)算出的總體偏差率上限得出結(jié)論：甲公司付款審核控制的運(yùn)行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

85.甲注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是甲注冊會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

86.

參考答案

1.D注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

2.B2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

3.A

4.A

5.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報(bào)告后。

6.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

7.A選項(xiàng)A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會(huì)計(jì)師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項(xiàng)C、D屬于管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

9.CC【解析】將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項(xiàng)C的效果最差。

10.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

11.B選項(xiàng)A恰當(dāng)，由于氣候原因?qū)е伦詴?huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)另擇日起實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲(chǔ)、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號(hào)。如果被審計(jì)單位沒有使用連續(xù)編號(hào)的憑證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的最后幾筆裝運(yùn)和入庫記錄。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

13.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

14.A注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

15.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以確認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計(jì)單位的存貨收發(fā)制度。

16.C因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款，所以應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證。

17.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

19.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

20.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

21.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

22.B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

23.A信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

24.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

25.C本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。

(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

26.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項(xiàng)A和B均不正確。選項(xiàng)D不正確，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。

27.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

28.B選項(xiàng)B，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會(huì)計(jì)師不能評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。

29.A注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

30.A正確答案：A

解析：選項(xiàng)B，銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目；選項(xiàng)C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目；而選項(xiàng)A支付離退休人員工資直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

31.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

32.B車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。

33.A無論是否首次接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.A選項(xiàng)A，收入不是虛構(gòu)的，錯(cuò)誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，入賬金額錯(cuò)誤，違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，中重復(fù)入賬的營業(yè)收入實(shí)際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)D，收入是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的，確有其事，錯(cuò)在入錯(cuò)賬戶，屬于分類錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

37.A選項(xiàng)A不符合題意，如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

39.D解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的工作。

40.B解析：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項(xiàng)C，現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個(gè)人從事。

41.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果以訂購單日期作為識(shí)別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

綜上，本題應(yīng)選B。

42.D在正常的審計(jì)過程中與管理層討論，可包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計(jì)程序。

43.C運(yùn)營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運(yùn)營期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)資金來源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項(xiàng)A、D的說法正確，選項(xiàng)C的說法不正確。如果不考慮維持運(yùn)營投資，則項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項(xiàng)B的說法正確。

44.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

45.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師無需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

46.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計(jì)結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊會(huì)計(jì)師對于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)的要求；

選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，而不是高層。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴?huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

50.B

51.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模藭r(shí)，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項(xiàng)D不正確。但沒有必要針對審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書面聲明。

52.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)-對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

53.BC由于不可抗力導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮委托其他適當(dāng)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤；對被審計(jì)單位委托其他單位保管或己作質(zhì)押的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

54.ABCD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；

（3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

55.ABC選項(xiàng)D，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

56.BD選項(xiàng)A、C，與治理層溝通，會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)B、D，屬于計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會(huì)損害審計(jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

57.AC注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試。

58.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

59.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊會(huì)計(jì)師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

60.AC注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，選項(xiàng)C不正確。

61.ACD選項(xiàng)A、C、D，是在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前完成的；

選項(xiàng)B，屬于現(xiàn)場觀察盤點(diǎn)過程中應(yīng)實(shí)施的工作。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

62.ABC選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)?shù)项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論增加或修改的性質(zhì)如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：①修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨(dú)立性的不利影響，該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.AB選項(xiàng)A，收到的政府補(bǔ)助與遞延收益和營業(yè)外收入相關(guān)，與營業(yè)收入無關(guān)；

選項(xiàng)B，處置廠房的凈收益屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入；

選項(xiàng)C、D，屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AB。

65.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，通常每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)對會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達(dá)到目的；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

66.AB當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)．注冊會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施其他審計(jì)程序，因此不選擇選項(xiàng)C。考慮管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程是應(yīng)對評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊會(huì)計(jì)師采取的措施，因此不選擇選項(xiàng)D。

67.BCD

68.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

69.ABD

70.AB

71.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支