遼寧省錦州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

遼寧省錦州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.D注冊會計師負責丁公司的驗資業(yè)務。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細表應由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務所營業(yè)執(zhí)照復印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定

D.驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項

2.下列XYZ會計師事務所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務服務中，會對獨立性產生不利影響的是（）

A.根據原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易

3.“負債類”賬戶的本期減少數和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

4.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

5.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

6.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

7.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現甲公司財務經理張某貪污公款。針對該事項，注冊會計師應當采取的措施不包括（）。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構報告

C.盡早向甲公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

8.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

C.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產的15%，并已在財務報表附注中予以披露

9.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內其他組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.外幣業(yè)務的核算方法及外幣財務報表折算和合并方法

10.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進貨發(fā)票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

11.下列關于審計證據可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據比電子或其他介質形式的證據更可靠

D.內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

12.下列關于分層的說法中，恰當的是（）

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層

13.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

14.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

15.下列所實施函證程序獲取的審計證據與審計目標最相關的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

16.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

17.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發(fā)生制和收付實現制。

A.持續(xù)經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

18.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

19.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現的值得關注的內部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

20.甲注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15目完成審計工作并對外報出了審計報告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會計師應當采取行動的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災，損失嚴重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權而應向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，D公司因質量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

21.被審計單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗收單、應付憑單均應事先連續(xù)編號并據以登記入賬，與此相關的控制目標是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價正確

D.采購交易按正確的日期記錄

22.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

23.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經發(fā)貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內可以無條件退貨的條款

24.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發(fā)現4個文檔有錯誤，此時可以得出的結論是（）。

25.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

26.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

27.針對下列提及的相關事項，注冊會計師認為不需要考慮加強調事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

B.提前應用(在允許的情況下)對財務報表有重大影響的新會計準則

C.存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

D.對兩套以上財務報表出具審計報告的情形

28.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當的是（）。

A.在承接業(yè)務時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或將其降至可接受的低水平

D.消除對獨立性的所有不利影響

29.下列與人力資源管理各要素相關的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務人員時，會計師事務所不可以進行背景檢查

C.提高業(yè)務質量和遵守相關職業(yè)道德要求是會計師事務所晉升的主要途徑

D.會計師事務所業(yè)務部可以招聘其所需要的人才

30.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當的是（）。

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

31.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

32.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

33.下列有關項目質量控制復核的說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質量控制復核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質量控制復核應當在財務報表公布之時才能結束

C.項目質量控制復核人員不得代替項目組進行決策

D.高質量的項目質量控制復核，可以減輕項目合伙人的責任

34.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

35.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發(fā)現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務所發(fā)現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發(fā)現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

36.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據的取得、貼現由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

37.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

38.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

39.在詢問關聯(lián)方關系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構D.內部法律顧問

40.()是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現經營目標。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

41.第

4

題

2006年5月開始，財政部門相關負責人對各事務所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個事務所時，發(fā)現下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。

C.丙事務所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學位（MPAcc）班的學習，丙事務所認為其專業(yè)課程學習的時間可以折算后續(xù)教育的學時

D.丁事務所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務

42.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計中，乙注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，最能夠證實長期借款的完整性的是（）。

A.根據長期借款明細賬，追查至有關借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

43.在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

44.在對被審計單位甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現金進行監(jiān)盤后，確認實有現金數額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現金余額應為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

45.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產能嚴重過剩并出現連續(xù)數年的虧損，管理層按照固定資產的未來現金流量的現值計提了固定資產減值準備，A注冊會計師針對上述情況設計的下列審計程序中，不恰當的是（）。

A.與上年度計提的固定資產減值準備進行比較分析

B.將固定資產減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產減值準備計提的合理性

46.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關的經常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結果相關的會計估計

47.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當的是（）

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

C.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

48.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

49.下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供證據的是（）

A.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應付賬款明細賬

D.向供應商發(fā)送應付賬款詢證函

50.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

二、多選題(30題)51.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

52.下列關于審計準則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則要求之外的審計程序，以實現審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的要求，旨在使注冊會計師能夠實現審計準則規(guī)定的“目標”

C.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師只需要遵守審計準則

D.每項審計準則通常包括總則、定義、目標和要求

53.第

22

題

在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現M公司存在以下事項，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準備

B.乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提跌價準備

C.丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準備

D.丁產品是有合同約定的，在資產負債表日計算其可變現凈值時應該是以在合同約定的數量范圍內以合同價格為基礎計算；超過合同約定數量的部分按照一般市場價格為基礎計算

54.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計證據的重要程度B.審計工作底稿的歸檔期限C.編制審計工作底稿使用的文字D.擬實施審計程序的性質

55.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質和重要性

C.事項存在的重大錯報風險

D.出具審計報告的時間要求

56.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據的重要程度D.識別出的例外事項的性質和范圍

57.

第

22

題

中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見中，針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范（）。

A.應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力

B.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行指導和監(jiān)督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經驗

D.在提供專業(yè)服務時，注冊會計師可以在特定領域利用助理人員協(xié)助其工作，對助理人員的勝任能力進行監(jiān)督和指導

58.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發(fā)現了財務報表舞弊

C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務報表日后發(fā)行債券

59.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

60.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

61.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力

62.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

63.甲注冊會計師負責對A公司（集團公司）2010年度財務報表進行審計。在對集團財務報表進行審計的過程中，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單（清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）

64.

根據材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

65.注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內部審計的評估

B.對內部審計人員的特定工作的評價

C.對內部審計人員實施程序的觀察

D.對相關領域的重大錯報風險的評估

66.根據《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務

D.審查內部控制，提出管理建議

67.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制有關的內部審計服務

B.會計師事務所向審計客戶提供法律服務，可能因自我評價和過度推介產生不利影響

C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從候選人中挑選出適合相應職位的人員

68.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責相關，注冊會計師應當采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

69.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務報表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務報表日后由于意外災害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調整的錯報金額超過了報表層重要性水平

70.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現的重大問題

71.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設立實物明細賬，詳細登記經驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

72.一般情況下，會計師事務所的下列行為中，可能會對審計獨立性產生不利影響的有（）

A.由項目組成員在審計客戶確定或批準賬戶分類的基礎上記錄交易

B.由項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提出會計調整分錄建議

C.由非項目組成員根據非公眾利益實體審計客戶的試算平衡表編制財務報表

D.由非項目組成員根據來源于公眾利益實體的審計客戶的數據提供工資服務

73.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

74.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

75.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據抽樣結果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現的錯報都已建議被審計單位進行了調整，被審計單位接受注冊會計師的建議,調整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調查

C.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

76.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

77.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的

78.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2018年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發(fā)現審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經理，但與ABC會計師事務所已經沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

79.如果認為運用持續(xù)經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定（）。A.財務報表是否已充分描述可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃

B.有關法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，并有可能造成重大不利影響

80.貨幣資金是企業(yè)日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

C.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同

三、判斷題(3題)81.第

39

題

注冊會計師從固定資產有細賬追查到固定資產的實物，能夠得出被審計單位固定資產均已入賬的結論。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

第

32

題

在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的注冊會計師擬通過函證測試BD網絡通訊有限公司(以下簡稱BD通訊)2013年12月31日應收賬款余額的存在認定。BD通訊2013年12月31日應收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計662萬元，由2341個借方賬戶組成。注冊會計師以此為基礎，根據被審計單位特點、風險評估結果和內部控制運行有效性等因素，確定應收賬款可容忍錯報水平為20萬元。注冊會計師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應收賬款余額，代表總體的實物是2013年12月31目剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應收賬款借方余額明細賬賬戶。注冊會計師定義的抽樣單元是每個應收賬款明細賬賬戶。注冊會計師將重大項目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應收賬款明細賬賬戶，并決定對其進行單獨測試；將極不重要項目定義為賬面金額在1500元以下的所有應收賬款明細賬賬戶，并決定對其不實施審計程序。剔除重大項目和極不重要項目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個賬戶，如下表所示：注冊會計師將錯報界定為被審計單位不能合理解釋并提供相應依據的、應收賬款賬面金額與注冊會計師實施抽樣所獲得的審計證據所支持的金額之間的差異(高估)。錯報不包括明細賬戶之間的誤記、在途款項，以及被審計單位已經修改的差異。注冊會計師將應收賬款存在認定的重大錯報風險水平評估為“中”，且由于沒有對應收賬款的存在認定實施與函證目標相同的其他實質性程序而將“其他實質性程序的檢查風險”評估為“最高”。保證系數表如下：注冊會計師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現兩層分別包含的項目數量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊會計師對選取的樣本和兩個重大項目實施了函證程序。重大項目存在的錯報為0．21

萬元，樣本中發(fā)現的錯報如下表：要求：(1)計算樣本規(guī)模。(2)分別根據比率法和差異法推斷抽樣總體的錯報額。(3)不考慮其他因素，代注冊會計師作出審計結論。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

86.財務報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應如何處理?

參考答案

1.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映。

2.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

選項A，屬于具有管理層職責的活動；

選項B、C、D，屬于日常性和機械性的工作。

綜上，本題應選A。

3.C

4.B解析：不是根據審計的重要性原則，而應根據會計的重要性原則確定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

5.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質，以及審計證據適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質)，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是在期末以后實施實質性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

6.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調事項段

7.B選項B，注冊會計師如果發(fā)現較高級別的管理層有舞弊行為，第一，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與治理層溝通(即選項C)；第四，注冊會計師應當根據法律法規(guī)的規(guī)定．確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構報告不恰當。

8.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

9.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

10.D對于每張發(fā)票及有關的驗收單據，如發(fā)現下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據所記載的數量不符。

11.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據更可靠，會議記錄、驗收單是內部證據，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

12.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

綜上，本題應選D。

13.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

14.B實質性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

15.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當的，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當的；

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

16.C因為該筆賒銷業(yè)務已經發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

17.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現了權責發(fā)生制與收付實現制．故答案為C選項。

18.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

19.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構，但并非常設機構，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

20.B選項A，為2014年新發(fā)生的事項，對2013年度財務報表并不產生影響；選項c，并非是在審計報告日已經存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經存在的影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D，應作為當期業(yè)務處理。

21.B訂購單、驗收單、應付憑單連續(xù)編號并據以登記入賬，是為了防止業(yè)務已經發(fā)生而賬上沒有體現，是完整性認定的問題，其控制目標為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項A，描述的是發(fā)生認定；

選項B，描述的是完整性認定；

選項C，描述的是準確性認定；

選項D，描述的是截止認定。

綜上，本題應選B。

22.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

23.D如果銷售合同中附帶試用期之內可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業(yè)務收入，因此選項D是恰當的。

24.B提高對控制風險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應當拒絕總體，并且不得降低對控制風險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

25.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

26.B以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，可以發(fā)現已報廢但仍未核銷的固定資產；但如果固定資產已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

27.D選項D，注冊會計師應該考慮增加其他事項段，而不是增加強調事項段。

28.D選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應當采取措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

29.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項B不正確，在招聘高級業(yè)務人員時，會計師事務所可以進行背景檢查;

選項C正確，會計師事務所應當明確定義各部門不同級別職位對應的工作內容、職責范圍和技能要求，并在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務質量和遵守相關職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務所應當指定人事管理部門負責招聘活動。

綜上，本題應選C。

30.B選項B不恰當?！皬V泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

31.D相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的，選項A錯誤；審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內部控制薄弱時生成的審計證據可能是可靠的，選項C錯誤。

32.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

33.CC

【答案解析】：項目質量控制復核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應當在出具審計報告前就完成。項目質量控制復核不可以減輕項目合伙人的責任。

34.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務舌動。

35.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

36.C企業(yè)應收票據的取得、貼現應由保管票據以外的主管人員書面批準。

37.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

38.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據，并將提貨單交給買方的當天。

39.C詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員;(2)擁有不同級別權限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

40.C經濟效益審計是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現經營目標。

41.C注冊會計師不得接受委托催收債款;會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊的會計師，不得允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務;接受函授、夜大等非脫產專業(yè)教育等非脫產后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學時。

42.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現漏記的長期借款；選項D，這個地方并不是說選項D對長期借款的完整性目標沒有任何作用，從道理上來講，該項審計程序可以為長期借款的完整性目標提供一定的審計證據，這一點沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實長期借款完整性”的選項，那么和選項B相比較的話，該選項的證明能力比不上“向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

43.B在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

44.B對2016年12月31日庫存現金實存額進行追溯調整如下：期末實存=盤點金額+現金支出數-現金收入數=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

45.A僅靠實質性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當的。

46.D選項ABC的情況下不確定性較低。

47.C選項A，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任之一。

綜上，本題應選C。

48.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

49.A選項A，取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應付賬款的完整性認定提供證據。

綜上，本題應選A。

50.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

51.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

52.AB選項A、B表述均正確；

選項C，在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項D，每項審計準則通常包括總則、定義、目標、要求和附則。

綜上，本題應選AB。

53.ABC當存貨價值發(fā)生貶值時，應按賬面價值與可變現凈值的差額計提跌價準備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產負債表日已發(fā)生貶值，就應計提跌價準備，出售時再轉銷；C同樣和B一樣，應計提跌價準備。

54.AD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(選項D)；(3)識別出的重大錯報風險：(4)已獲取審計證據的重要程度(選項A)；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

55.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：①理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質和重要性，包括復雜程度；③項存在的重大錯報風險；④對識別出的風險的預期程序的性質，包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據。

56.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

57.ABCD四個選項全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導意見的規(guī)定。

58.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

59.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

60.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

61.ABCD

62.BCD選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求；

選項B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對業(yè)務的監(jiān)督包括下列方面：①跟進審計業(yè)務的進程；②考慮項目組各成員的勝任能力和素質，包括是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務過程中出現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；④識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

綜上，本題應選BCD。

63.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報。所以選項D錯誤。

64.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

65.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素；

選項C，屬于針對特定工作實施的審計程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序主要包括：①檢查內部審計人員已經檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內部審計人員正在實施的程序。

66.AC解析：注冊會計師的業(yè)務包括法定業(yè)務和非法定業(yè)務，代理記賬、會計咨詢屬注冊會計師非法定業(yè)務，是所有具備條件的中介機構甚至個人都能從事的非法定業(yè)務；注冊會計師會計報表審計中，針對被審計單位內部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務。

67.ABD任何情況下，會計師事務所都不得承擔管理層職責，聘用決策應當由客戶負責作出。

68.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質、時間安排和范圍。如果根據判斷認為還存在與治理層職責相關的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應當就此與治理層溝通并征求法律意見。

69.ABCD在注冊會計師提出的建議中，如果是需要提請被審計單位予以披露的事項，被審計單位拒絕，則注冊會計師應出具保留意見或否定意見。

70.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

71.BCDA中的入賬屬于財務部門的工作。

72.AD選項A中行為需要項目組以外的合伙人或高級員工復核，否則產生不利影響；

選項B中行為屬于常規(guī)的審計執(zhí)業(yè)行為，向任何審計客戶提供該服務都不損害獨立性；

選項C中服務已由非項目組成員提供，通常不對獨立性產生不利影響；

選項D，除非出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監(jiān)管機構的同意，事務所不得向公眾利益實體的審計客戶提供工資服務。

綜上，本題應選AD。

73.ABCD過于絕對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據。

74.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任。’

75.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經考慮了抽樣風險，則選項A是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現，要求被審計單位調查出現這種結果的原因，如發(fā)現錯報應予以調整；如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現的錯報一起考慮對審計意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計報告，所以選項D錯誤。

76.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

77.ACD[答案]ACD

[解析]選項B，此時注冊會計師應修改重要性。

78.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，會因密切關系或外在壓力產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

防范措