財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度細(xì)則

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度細(xì)則財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度細(xì)則財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度細(xì)則范文一第一章第一條總則本制度根據(jù)建筑業(yè)行業(yè)特征及本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定。對(duì)公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營、項(xiàng)目競標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施過程中各項(xiàng)常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)作出相關(guān)規(guī)定。第二條本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，除了執(zhí)行國家及地方政府有關(guān)法律及規(guī)定外，適用本制度。第二章第一條價(jià)物。第二條貨幣資金的控制原則資金管理制度貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及有價(jià)證券等現(xiàn)金等1、嚴(yán)格職責(zé)分工，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。財(cái)務(wù)部設(shè)立專職現(xiàn)金出納和銀行出納，按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》負(fù)責(zé)管理公司的現(xiàn)金收、付和管理業(yè)務(wù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的記賬工作，不得一人辦理現(xiàn)金的支付工作。出納人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。2、嚴(yán)格收支雙軌，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。3、取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)立賬外賬或截留收入。4、對(duì)大額的現(xiàn)金支付或資金運(yùn)作，實(shí)行集體決策和審批，以控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。銀行間的大額資金調(diào)動(dòng)須書面上報(bào)總經(jīng)理和董事長核批。5、對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。6、超過現(xiàn)金支付范圍的現(xiàn)金，通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。7、對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，做到賬物相符，保證現(xiàn)金的安全。8、出納人員每月要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬賬相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。9、出納人員對(duì)與付款有關(guān)的各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等步驟必須規(guī)范操作，并設(shè)立登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。10、有關(guān)人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)的接收、轉(zhuǎn)讓必須認(rèn)真仔細(xì)，對(duì)有疑問的票據(jù)應(yīng)予以查詢，有問題的要及時(shí)退回，對(duì)受理的票據(jù)要詳細(xì)記錄并妥善保管。11、因公司資金發(fā)生困難，需向金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)，須報(bào)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。12、金融票據(jù)貼現(xiàn)，無論數(shù)額大小，均須書面上報(bào)經(jīng)總經(jīng)理及董事長核批。13、嚴(yán)格遵守國家有價(jià)證券管理制度和規(guī)定，有價(jià)證券不準(zhǔn)涂改、私自轉(zhuǎn)讓、出售和挪用，所兌換證券的利息應(yīng)及時(shí)入賬。14、實(shí)施內(nèi)部稽核。15、財(cái)務(wù)部要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員樹立良好的職業(yè)道德和高尚的品格，從思想上消除危害現(xiàn)金安全的因素。第三條現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金使用范圍主要限于：(1)支付工資、獎(jiǎng)金及工資性津貼等;(2)支付備用金借支、小額零星采購、差旅費(fèi)等;(3)結(jié)算起點(diǎn)5000(含5000元)以下的零星開支。2、營業(yè)收入的現(xiàn)金和日常支出的現(xiàn)金要嚴(yán)格區(qū)分，分開核算。不墊支、不借用、不挪用、不能以白條抵庫。3、庫存現(xiàn)金按照規(guī)定限額合理使用，做到不超限。對(duì)超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的款項(xiàng)，需支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長批準(zhǔn)后方可支付。4、出納人員應(yīng)逐筆登記核定庫存現(xiàn)金收支日記賬，每個(gè)工作日結(jié)束前做好日結(jié)工作，并核對(duì)庫存現(xiàn)金是否正確，將零星備用金放入保險(xiǎn)箱并確認(rèn)其處于安全狀態(tài)。5、現(xiàn)金收支或交接，金額必須當(dāng)場點(diǎn)算清楚，對(duì)大額鈔票應(yīng)即時(shí)驗(yàn)證真?zhèn)巍?、出納人員應(yīng)堅(jiān)守崗位，離開崗位時(shí)應(yīng)檢查現(xiàn)金的存放安全情況，非工作所需，嚴(yán)禁隨身攜帶現(xiàn)金離開崗位及外出。7、實(shí)行庫存現(xiàn)金每月定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)制度，確保賬實(shí)相符及現(xiàn)金安全。第四條銀行存款管理制度1、對(duì)超過現(xiàn)金收付限額以上款項(xiàng)進(jìn)行收付時(shí)，須通過銀行結(jié)算。2、支票領(lǐng)用者，必須在支票登記簿上登記領(lǐng)用日期、付款內(nèi)容、收款方等信息并簽字后方可領(lǐng)用。3、財(cái)務(wù)部簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)將支票項(xiàng)目填寫齊全，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。當(dāng)無法明確收款單位名稱、金額時(shí)，也應(yīng)把支票用途、簽發(fā)日期填寫清楚。4、嚴(yán)格遵守銀行有關(guān)規(guī)定，不得將銀行賬戶借給其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算。要保管好空白支票及已用支票存根。5、正確辨識(shí)和審核各種銀行單證，及時(shí)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)，及時(shí)審核銀行往來對(duì)賬單，月末有未達(dá)賬款，應(yīng)查明原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。主辦會(huì)計(jì)要按月審核出納編制的存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告。第五條金融票據(jù)及公章印鑒管理制度1、出納人員負(fù)責(zé)支票、匯票等各種金融票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、注銷等事務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照國家金融票據(jù)管理規(guī)定設(shè)立登記簿進(jìn)行備查記錄，防止金融票據(jù)的遺失和被盜。2、經(jīng)手人員對(duì)支票、匯票等金融票據(jù)的接收、轉(zhuǎn)讓必須謹(jǐn)慎仔細(xì)。對(duì)存有疑慮的金融票據(jù)應(yīng)予以查詢核實(shí)，對(duì)無法查詢核實(shí)的問題票據(jù)應(yīng)予以退回。對(duì)可受理的合法合規(guī)金融票據(jù)要詳細(xì)記錄并妥善保管。3、辦公用財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章等印鑒不得集中由一人保管，各類印鑒保管及使用應(yīng)由多人分管，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。4、財(cái)務(wù)人員對(duì)辦公用財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章等印鑒必須妥善保管，嚴(yán)格按規(guī)定使用。如因個(gè)人保管不當(dāng)或不按規(guī)定使用，造成的一切后果由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。第三章第一條第二條款賬戶。第三條銀行賬戶管理制度嚴(yán)格按照《銀行賬戶管理辦法》相關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存基本存款賬戶是辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的工作。工資、獎(jiǎng)金及備用金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。第四條如遇以下情況，由申請(qǐng)人書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批，可在相關(guān)銀行開設(shè)一般存款賬戶：1、在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的;2、在基本存款賬戶以外的銀行取得融資授信的。第五條如遇以下情況，由申請(qǐng)人書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批，可在相關(guān)銀行開設(shè)專用存款賬戶：1、在工程建設(shè)合同中明確，應(yīng)建設(shè)方要求，確需設(shè)立項(xiàng)目專用存款賬戶的;2、在《建設(shè)工程承包合同》中明確，應(yīng)項(xiàng)目部或分公司要求，確需設(shè)立項(xiàng)目專用存款賬戶的。3、特定用途，需要專戶管理的專項(xiàng)資金。第六條如遇以下情況，由申請(qǐng)人書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批，可在相關(guān)銀行開設(shè)專用雙控存款賬戶：1、在工程建設(shè)合同中明確，應(yīng)建設(shè)方要求，確需設(shè)立項(xiàng)目專用雙控存款賬戶的;2、在《建設(shè)工程承包合同》中明確，應(yīng)項(xiàng)目部或分公司要求，確需設(shè)立項(xiàng)目專用雙控存款賬戶的。第七條財(cái)務(wù)部應(yīng)自行或協(xié)同項(xiàng)目方定期清理已無資金流動(dòng)的臨時(shí)存款賬戶、一般存款賬戶及專用存款賬戶。每季度書面報(bào)送《待清理賬戶明細(xì)表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批后辦理相關(guān)賬戶的注銷手續(xù)。第八條對(duì)于需注銷的已無需使用的項(xiàng)目專用雙控賬戶，財(cái)務(wù)部應(yīng)協(xié)同項(xiàng)目方及時(shí)與另一控方聯(lián)系溝通，取得對(duì)方書面確認(rèn)后，書面申請(qǐng)注銷雙控賬戶，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批后辦理相關(guān)雙控賬戶的注銷手續(xù)。第九條各外地項(xiàng)目及分公司不得另行開設(shè)銀行賬戶，以確保所有項(xiàng)目款項(xiàng)匯入公司指定賬戶。如確有需要，由申請(qǐng)人書面申請(qǐng)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批后，可在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立銀行賬戶，但須由公司派出財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，并將開戶申請(qǐng)書、印鑒卡等開戶資料及賬戶注銷資料復(fù)印件及時(shí)交至公司財(cái)務(wù)部存檔備查。第四章第一條第二條第三條銀行開戶許可證管理制度財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)保管銀行開戶許可證。原則上不得對(duì)外提供銀行開戶許可證原件及復(fù)印件。如遇特殊情況確需對(duì)外提供銀行開戶許可證或復(fù)印件，應(yīng)由申請(qǐng)人填制《銀行開戶許可證使用申請(qǐng)單》，詳細(xì)列明申請(qǐng)人、申請(qǐng)人所在部門、單位或項(xiàng)目及申請(qǐng)事由后由責(zé)任擔(dān)保人簽字確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長簽字審批后交財(cái)務(wù)部辦理。第四條理相關(guān)事宜。第五條需對(duì)外提供銀行開戶許可證復(fù)印件的，應(yīng)在開戶許可證復(fù)印件上注明需對(duì)外提供銀行開戶許可證原件的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部派出專人陪同協(xié)助辦復(fù)印件用途及“再次復(fù)印無效”等字樣。第五章第一條第二條資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)(除低值易耗品)等各類在用及未使用的實(shí)務(wù)資產(chǎn)。資產(chǎn)的控制原則1、明確各類資產(chǎn)的管理與使用權(quán)責(zé)關(guān)系，實(shí)行歸口管理和分級(jí)管理相結(jié)合的方式，做到誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)歸口管理部門為財(cái)務(wù)部，固定資產(chǎn)使用部門為責(zé)任管理部門，綜合部協(xié)助財(cái)務(wù)部辦理相關(guān)事宜。2、做到各項(xiàng)資產(chǎn)“物物在冊，價(jià)值明確，增減有據(jù)”。3、實(shí)行期末盤點(diǎn)制度，由財(cái)務(wù)部會(huì)同綜合部辦公室每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，掌握各項(xiàng)資產(chǎn)的增減及使用狀況，根據(jù)盤點(diǎn)情況調(diào)整賬面記錄，確保資產(chǎn)安全、賬實(shí)一致。第三條資產(chǎn)管理制度1、根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，列作固定資產(chǎn)一般應(yīng)具備下列條件：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有;(2)使用年限超過1年;(3)單位價(jià)值達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。2、固定資產(chǎn)按具體用途分為以下四類：(1)房屋及建筑物(代碼：01折舊計(jì)提年限：20年)(2)機(jī)器設(shè)備(代碼：02折舊計(jì)提年限：10年)(3)運(yùn)輸設(shè)備(代碼：03折舊計(jì)提年限：10年)(4)電子設(shè)備及其他(代碼：04折舊計(jì)提年限：5年)3、固定資產(chǎn)編號(hào)(1)編號(hào)原則：公司代碼—大類—小類—順序號(hào)—取得年月(2)公司代碼：XXXX(3)大類號(hào)：見本章第三條第2點(diǎn)代碼。(4)小類號(hào)：財(cái)務(wù)部根據(jù)管理需要自編。(5)編號(hào)示例：公司已有計(jì)算機(jī)20臺(tái)，根據(jù)計(jì)算機(jī)在固定資產(chǎn)中的大類代碼為“04”，假定計(jì)算機(jī)在04大類中的小類號(hào)為“01”，2012年6月新購置一臺(tái)計(jì)算機(jī)，則該計(jì)算機(jī)的固定資產(chǎn)編號(hào)為：XXXXXXX—04—01—021—2012063、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：(1)購入的固定資產(chǎn)，按取得固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和交納的稅金等)計(jì)價(jià)。國外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅。(2)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市場價(jià)計(jì)價(jià)。(6)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原值，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后余額計(jì)價(jià)。(7)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類規(guī)定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)，并按其新舊程度估計(jì)已提累計(jì)折舊入賬。(8)由外單位無償轉(zhuǎn)入和接受不需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)出單位原列賬面價(jià)值作為原值入賬。有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)格，加上包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)后的價(jià)值為原值。(9)企業(yè)購建固定資產(chǎn)，按國家規(guī)定應(yīng)交納的稅金，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。(10)企業(yè)的固定資產(chǎn)必須及時(shí)準(zhǔn)確入賬，對(duì)已入賬的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不得任意更動(dòng)：①按國家規(guī)定必須對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)的;②進(jìn)行技術(shù)改造，拆除或增添附屬設(shè)備，調(diào)整原資產(chǎn)價(jià)值的;③原入賬時(shí)屬于暫估價(jià)值，根據(jù)有關(guān)實(shí)際價(jià)值資料需調(diào)整價(jià)值的;④原計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值有誤，必須調(diào)整其價(jià)值的。4、固定資產(chǎn)的購置及領(lǐng)用(1)報(bào)批：由經(jīng)辦人員填寫《申購單》，依次報(bào)所在部門負(fù)責(zé)人、綜合部、財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總經(jīng)理和董事長審批。(2)購置：各項(xiàng)物件的采購由綜合部指派專人辦理，采購人員應(yīng)在市場上廣泛詢價(jià)(詢價(jià)廠商至少三家以上)，并將詢價(jià)結(jié)果報(bào)申購部門和綜合部、財(cái)務(wù)部，根據(jù)申購部門意見并征得綜合部、財(cái)務(wù)部同意后進(jìn)行采購。綜合部辦公室負(fù)責(zé)物件的驗(yàn)收。(3)領(lǐng)用：由固定資產(chǎn)使用保管部門填寫《固定資產(chǎn)領(lǐng)用單》，由固定資產(chǎn)使用保管部門負(fù)責(zé)人及使用保管人員簽字確認(rèn)后領(lǐng)用，《固定資產(chǎn)領(lǐng)用單》留存于綜合部辦公室。5、固定資產(chǎn)的入賬及建卡(1)入賬：財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)辦人員提供的發(fā)票、《申購單》及其他原始憑證入賬，登記固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬。(2)建卡：財(cái)務(wù)部對(duì)所購建的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行編號(hào)，并根據(jù)原始憑證和記賬憑證簽發(fā)固定資產(chǎn)卡片，登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、資產(chǎn)類別、入賬日期、憑證號(hào)、原值、折舊率等，交固定資產(chǎn)使用保管部門。固定資產(chǎn)使用保管部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿，登記每項(xiàng)資產(chǎn)的編號(hào)、具體使用保管人，以便查詢。6、固定資產(chǎn)的登記與保管(1)財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)購建的各項(xiàng)固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)按相關(guān)資料登記資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、記賬日期、價(jià)值、開始使用日、折舊率等指標(biāo)。(2)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和權(quán)屬的界定，準(zhǔn)確計(jì)提折舊，保證賬卡相符。(3)財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)資產(chǎn)管理專職人員，明確并落實(shí)管理職責(zé)。定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況和效率進(jìn)行分析，努力使固定資產(chǎn)的管理科學(xué)化。(4)財(cái)務(wù)部應(yīng)參與固定資產(chǎn)更新改造、修理計(jì)劃的制定并控制其費(fèi)用。(5)財(cái)務(wù)部應(yīng)定期檢查固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)卡片，核實(shí)賬、卡、物是否一致。(6)財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同并督促有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增減等工作，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)、理賠工作。(7)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用保管部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的安全運(yùn)行，定期檢查其技術(shù)性能和定期進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)與檢修，保證資產(chǎn)的使用處于良好狀態(tài)。(8)固定資產(chǎn)的使用保管部門對(duì)固定資產(chǎn)卡片應(yīng)有專人管理，及時(shí)辦理各項(xiàng)資產(chǎn)的增、減、變動(dòng)手續(xù)，并設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿。(9)固定資產(chǎn)的使用保管部門需對(duì)本部門所使用保管的固定資產(chǎn)進(jìn)行更新、報(bào)廢、出售、調(diào)撥，須填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》、《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報(bào)綜合部辦公室核查，財(cái)務(wù)部審批，由綜合部辦公室進(jìn)行處置，并負(fù)責(zé)及時(shí)收回殘值交財(cái)務(wù)部入賬。(10)財(cái)務(wù)部要掌握各項(xiàng)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和使用狀況，及時(shí)辦理資產(chǎn)變動(dòng)和盤盈、盤虧、報(bào)廢手續(xù)，做到賬卡物相符，保證固定資產(chǎn)的完整和合理利用。固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧或損毀時(shí)，使用保管部門負(fù)責(zé)人及設(shè)備管理人員要說明原因，如屬責(zé)任事故，必須根據(jù)損失大小對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行處罰。對(duì)不按規(guī)定私自處理固定資產(chǎn)的有關(guān)人員，要嚴(yán)加處罰。7、固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥(1)固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部調(diào)撥，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。轉(zhuǎn)出部門應(yīng)將有移交人和接收人簽字的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部在固定資產(chǎn)卡片上登記轉(zhuǎn)移事實(shí)，及時(shí)變更使用保管部門與使用保管責(zé)任人，變更后的使用保管人員應(yīng)在固定資產(chǎn)卡片上簽字。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)卡片應(yīng)同實(shí)物一起轉(zhuǎn)交，由變更后的固定資產(chǎn)管理部門保管。(2)財(cái)務(wù)部提供調(diào)撥資產(chǎn)的各項(xiàng)資料和數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)使用保管部門據(jù)實(shí)填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，依次交調(diào)出部門、調(diào)入部門的負(fù)責(zé)人簽字。(3)調(diào)撥事項(xiàng)完成后，原固定資產(chǎn)使用保管部門根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥單登記事項(xiàng)注銷固定資產(chǎn)卡片，再將固定資產(chǎn)調(diào)撥單交財(cái)務(wù)部變更相關(guān)信息。(4)財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥單及其他原始憑證入賬。8、固定資產(chǎn)的'轉(zhuǎn)讓(1)經(jīng)批準(zhǔn)可對(duì)閑置、多余的固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓出售，其轉(zhuǎn)讓出售價(jià)格應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，合理作價(jià)。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓在原則上實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)不低于其賬面凈值。(2)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，由財(cái)務(wù)部辦理。(3)轉(zhuǎn)讓審批由固定資產(chǎn)使用保管部門書面申請(qǐng)，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理和董事長簽字審批同意后，方可實(shí)施。(4)財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及其他原始憑證入賬，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。9、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)公司在每年期末進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工作應(yīng)按如下程序辦理：(1)盤點(diǎn)前，財(cái)務(wù)部與綜合部辦公室應(yīng)將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片核對(duì)準(zhǔn)確。(2)盤點(diǎn)實(shí)行實(shí)地盤點(diǎn)法，核對(duì)固定資產(chǎn)卡片與固定資產(chǎn)實(shí)物。在固定資產(chǎn)清查盤盈盤虧報(bào)告表上登記盤盈盤虧的固定資產(chǎn)情況。(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查盤盈盤虧報(bào)告表進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)財(cái)務(wù)部對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)開立固定資產(chǎn)卡片，盤虧的固定資產(chǎn)注銷固定資產(chǎn)卡片，將固定資產(chǎn)卡片從歸類中抽出，單獨(dú)保管。10、固定資產(chǎn)的報(bào)廢(1)固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)由固定資產(chǎn)使用保管部門提出申請(qǐng)，填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，經(jīng)使用部門、綜合部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合鑒定后辦理報(bào)廢手續(xù)。(2)正常報(bào)廢，由綜合部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理和董事長在《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》上簽字審批。(3)固定資產(chǎn)報(bào)廢須具備下列條件之一：①達(dá)到設(shè)計(jì)使用年限，并已提足折舊的;②使用(運(yùn)行)日久，其主要結(jié)構(gòu)、計(jì)件陳舊，損壞嚴(yán)重，經(jīng)鑒定大修也不符合要求，或修復(fù)后使用效率不高，經(jīng)濟(jì)上不劃算的;③腐蝕嚴(yán)重，又無法修復(fù)，繼續(xù)使用會(huì)危及人身安全的;④嚴(yán)重污染環(huán)境，無法修復(fù)的;⑤屬淘汰產(chǎn)品，無配件供應(yīng)，不能修復(fù)和利用的;⑥遭受自然災(zāi)害，突發(fā)意外事故，導(dǎo)致?lián)p毀無法修復(fù)的;⑦國家規(guī)定要報(bào)廢的。(4)財(cái)務(wù)部根據(jù)《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》及其他原始憑證入賬，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)清理損益。11、凡涉及固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、租賃、投資等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，必須委托有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇和資產(chǎn)的確認(rèn)，按財(cái)政部資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)規(guī)定辦理。第六章第一條費(fèi)用報(bào)銷制度費(fèi)用報(bào)銷及借支制度1、各種合法合規(guī)的票據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑據(jù)，但下列票據(jù)財(cái)務(wù)部可以拒絕受理：(1)非正規(guī)途徑獲取的發(fā)票及票據(jù);(2)審批手續(xù)不全的發(fā)票及票據(jù);(3)內(nèi)容填寫不完整、不清晰、字體與印鑒無法辨認(rèn)或有明顯涂改跡象的發(fā)票及票據(jù);(4)未加蓋公章、無經(jīng)辦人簽章的白條票據(jù);(5)數(shù)量、單價(jià)、金額與相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或文件不符的發(fā)票及票據(jù);(6)開票時(shí)間超過票面所注明有效期的發(fā)票或票據(jù)。2、報(bào)銷費(fèi)用必須規(guī)范、完整地填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，填寫內(nèi)容要真實(shí)、準(zhǔn)確，報(bào)銷的各類發(fā)票或票據(jù)應(yīng)按類別整理粘貼好，且與后附發(fā)票或票據(jù)信息相符。報(bào)賬程序?yàn)椋翰块T負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)部審核—總經(jīng)理審核—董事長審批。一切非法票據(jù)、往來結(jié)算收據(jù)不得作為報(bào)銷憑證。第二條借支管理制度公司現(xiàn)金的借支僅限于經(jīng)營需要。除此之外的其他借支，財(cái)務(wù)部一律不予辦理。1、借支范圍(1)員工因零星采購需要;(2)員工因零星開支需要(如辦理各類證照，辦理費(fèi)用及年檢費(fèi)用，交納培訓(xùn)費(fèi)用等);(3)員工因公出差所需借支的差旅費(fèi);(4)臨時(shí)周轉(zhuǎn)金、業(yè)務(wù)備用金;(5)經(jīng)總經(jīng)理及董事長批準(zhǔn)的其他借款。2、借支核批(1)各員工借款，須填寫《借支單》后，先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人核實(shí)本部門相關(guān)預(yù)算情況后簽字同意，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核方予借支。(2)借款人必須按規(guī)定如實(shí)填寫《借支單》內(nèi)容，并后附相關(guān)文件，如申請(qǐng)單、報(bào)告、通知或合同協(xié)議等。(3)前次借款超過規(guī)定期限不報(bào)銷或不歸還者，如無特殊原因，財(cái)務(wù)部一律不得再借款。(4)對(duì)試用人員等非正式員工借支差旅費(fèi)或其他臨時(shí)借款，除執(zhí)行有關(guān)審批程序外，還須有部門負(fù)責(zé)人簽字申明提供擔(dān)保，財(cái)務(wù)部方可借款。若借款人未能償還借款，擔(dān)保人負(fù)連帶責(zé)任。3、借支標(biāo)準(zhǔn)(1)差旅費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)估計(jì)的出差距離、出差天數(shù)和差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)核借款。(2)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及業(yè)務(wù)費(fèi)用按正式通知或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)借款。(3)其他借款一律按有關(guān)規(guī)定經(jīng)總經(jīng)理及董事長審批后執(zhí)行。4、借支歸還及報(bào)賬核銷所有借支款項(xiàng)，原則上應(yīng)于借款當(dāng)月予以歸還或報(bào)賬核銷。如有特殊原因不能及時(shí)歸還或報(bào)賬核銷，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部說明原因。逾期未歸還借款者，若無合理理由，財(cái)務(wù)部有權(quán)從該員工次月工資中一次或逐次扣回所借金額。第七章第一條預(yù)算管理制度公司每年應(yīng)定期召開年度預(yù)算會(huì)議，對(duì)上年度各預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，并在上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整修改，作為制定本年度各項(xiàng)預(yù)算的參考依據(jù)。第二條各部門及財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)該部門費(fèi)用、資本性支出的實(shí)際耗用情況進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計(jì)。年度終了，各部門應(yīng)將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與財(cái)務(wù)部相關(guān)記錄核對(duì)無誤后上報(bào)辦公室，以此作為年度預(yù)算考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。第三條各部門費(fèi)用、資本性支出及資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照年度預(yù)算執(zhí)行。實(shí)行預(yù)算控制的費(fèi)用、資本性支出及資金使用，在辦理相關(guān)事宜時(shí)應(yīng)同時(shí)核實(shí)預(yù)算指標(biāo)。第四條各部門超過年度預(yù)算指標(biāo)額度的費(fèi)用、資本性支出及資金使用，應(yīng)書面陳述超支理由并報(bào)總經(jīng)理及董事長核批后，交由財(cái)務(wù)部及辦公室調(diào)整年度預(yù)算指標(biāo)額度。超支費(fèi)用、資本性支出及資金使用如未履行上述核批程序，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕受理相關(guān)付款事宜。第八章第一條會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案管理制度(1)會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)會(huì)計(jì)賬簿：現(xiàn)金和銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿。(3)會(huì)計(jì)報(bào)表：月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表(決算)。(4)其他會(huì)計(jì)資料：賬單、發(fā)票、收據(jù)存根、年度預(yù)算資料、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)移交清冊等等。第二條會(huì)計(jì)檔案的保管1、建立會(huì)計(jì)檔案室，財(cái)務(wù)部指定專人(兼職)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作。2、每年形成的會(huì)計(jì)資料，都應(yīng)由財(cái)務(wù)部按照歸檔要求裝訂成冊后立卷、歸檔。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終結(jié)后可暫由財(cái)務(wù)部保管一年，由財(cái)務(wù)部編造清冊歸檔入庫。3、已入庫的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊的封裝。需拆封整理的，由會(huì)計(jì)檔案管理人員處理。會(huì)計(jì)檔案的保管，必須存放有序，查找方便，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。4、會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱1、其他部門查閱會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并向保管人說明查閱范圍，按規(guī)定進(jìn)行登記，查閱后應(yīng)即時(shí)歸檔。2、外單位查閱會(huì)計(jì)檔案，需憑查閱單位介紹信，書面說明查閱范圍及目的，查閱人還應(yīng)出示身份證件，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理及董事長批準(zhǔn)后，才能辦理登記查閱手續(xù)。3、查閱會(huì)計(jì)檔案必須由保管人員陪同，不得讓查閱人單獨(dú)在場。查閱時(shí)會(huì)計(jì)檔案需保持原樣，不得拆抽、涂改。如需復(fù)印的，需書面報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理及董事長同意。第四條會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、會(huì)計(jì)檔案保管期滿需銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織有關(guān)部門進(jìn)行鑒定審查、編造會(huì)計(jì)檔案和銷毀清冊，經(jīng)總經(jīng)理及董事長同意后方能銷毀。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另外立卷，保管到結(jié)清為止。2、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部派人監(jiān)督完成。監(jiān)督人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，要認(rèn)真核對(duì)銷毀清冊。銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，財(cái)務(wù)部存檔。第九章第一條第二條附則本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修改及解釋。本制度經(jīng)董事長批準(zhǔn)，自頒布之日起執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度細(xì)則范文二第一章總則第一條為了強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，制定本條例。第二條本條例適用于各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員。第二章內(nèi)部牽制及稽核第三條牽制原則(一)為合理組織會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間、會(huì)計(jì)崗位之間、各財(cái)務(wù)部門之間、財(cái)務(wù)部門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、可靠。(二)任何一筆資金的收付或結(jié)算，任何會(huì)計(jì)資料的形成和報(bào)出，必須經(jīng)兩人或兩崗以上，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要由會(huì)計(jì)人員和處(科)負(fù)責(zé)人分工掌管，不得只由一人或一崗?fù)瓿伞５谒臈l組織和分工(一)財(cái)務(wù)處設(shè)以下崗位：一般會(huì)計(jì)崗位：出納崗、審核記帳崗、復(fù)核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、檔案管理崗等。會(huì)計(jì)崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。(二)財(cái)務(wù)處的稽核工作由審核人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互配合共同完成。1、審核人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均取得或填制合法憑證;審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī);審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備;審查、監(jiān)督用款單位或項(xiàng)目有無合法資金供給渠道。對(duì)不合法的原始憑證不予受理，應(yīng)要求經(jīng)辦人予以更換;對(duì)不合法、不真實(shí)的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，要向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。2、復(fù)核人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)復(fù)查原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性;審查各項(xiàng)收、付款業(yè)務(wù)的政策依據(jù)和批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備;審查記帳憑證的填制、科目運(yùn)用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)督帳證、帳帳、帳實(shí)是否相符;負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證填制的記錄內(nèi)容和附件張數(shù)與原始憑證不相符、科目運(yùn)用不正確或往來帳記載與債權(quán)人、債務(wù)單位(個(gè)人)不相符時(shí)，應(yīng)當(dāng)即要求審核制單人員予以糾正。3、主管人員的職責(zé)與權(quán)限負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報(bào)表的合法性、合規(guī)性;負(fù)責(zé)檢查各項(xiàng)資金收支計(jì)劃的合法性和可行性，并檢查計(jì)劃執(zhí)行情況;發(fā)現(xiàn)不合法的收、支內(nèi)容或收支計(jì)劃缺乏可行性的要立即向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出具體意見，要求予以糾正。負(fù)責(zé)檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履行情況。發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議不合法的，要立即向有關(guān)部門提出意見，要求糾正;發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性，要向有關(guān)部門提出建議，要求修訂有關(guān)內(nèi)容。負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督全部會(huì)計(jì)檔案及有關(guān)資料保管及移交情況。第三章會(huì)計(jì)人員管理制度第五條堅(jiān)持定編定崗制度，學(xué)校內(nèi)部各單位和部門需要設(shè)會(huì)計(jì)崗位，必須經(jīng)財(cái)務(wù)處會(huì)商人事處同意后方可設(shè)立。第六條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)崗的單位和部門必須聘任會(huì)計(jì)人員兩人以上，記帳與出納不能一人兼任。第七條堅(jiān)持持證上崗制度。經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)崗的單位和部門需要聘任、調(diào)換會(huì)計(jì)人員，必須報(bào)財(cái)務(wù)處進(jìn)行資格認(rèn)定(包括審驗(yàn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、學(xué)歷證或進(jìn)修合格證、技術(shù)職務(wù)證書等)并報(bào)人事處批準(zhǔn)后方可聘任。第八條對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)持證上崗的會(huì)計(jì)人員，每年要進(jìn)行一次從業(yè)資格證書年檢，年檢合格繼續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘第九條堅(jiān)持技術(shù)職務(wù)考試制度，凡正式在編會(huì)計(jì)人員要取得各級(jí)技術(shù)職務(wù)除自然晉升外，一律參加全國統(tǒng)一考試，考試合格取得任職資格，報(bào)人事處確認(rèn)，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)聘任，方能取得正式技術(shù)職務(wù)。第十條學(xué)院各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和有會(huì)計(jì)人員的單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)，要?jiǎng)?chuàng)造條件，支持會(huì)計(jì)人員參加各種技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第十一條財(cái)務(wù)部門的專職會(huì)計(jì)人員要定期進(jìn)行崗位輪換。第十二條各級(jí)財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持工作會(huì)議制度，討論業(yè)務(wù)處理及研究解決重點(diǎn)難點(diǎn)問題。第十三條要堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員離崗交接制度。會(huì)計(jì)人員離崗(含調(diào)動(dòng)、輪換、退休等)要辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，移交人要列出交接事項(xiàng)清單，如印章、支票、收據(jù)、憑單、帳、表等，接受人清點(diǎn)核對(duì)后，雙方在交接單上簽字，交接時(shí)要有財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保留一份，會(huì)計(jì)事項(xiàng)未交接清楚不得離崗。第十四條要建立會(huì)計(jì)人員基本數(shù)據(jù)檔案。將全院在編和在崗會(huì)計(jì)人員的基本情況全部輸入計(jì)算機(jī)，供平時(shí)和年終報(bào)表使用。第四章附則第十五條本條例由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章制度細(xì)則范文三第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達(dá)到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。第三條第四條建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。本公司內(nèi)部控制的基本原則。1.權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯(cuò)和弊端。2.合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。3.審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時(shí)要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。4.責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個(gè)人責(zé)任。5.憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。6.例行核對(duì)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對(duì)，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對(duì)一致。第二章財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制第五條實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制。1.在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金(包括銀行)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。2.在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。?3.財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第六條建立定額備用金制度。1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部經(jīng)銷部綜合部工程部辦公室××元××元××元××元××元2.對(duì)各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷辦法。(1)各部門單項(xiàng)支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”(略)，將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。(2)各部門單項(xiàng)支出高于1000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請(qǐng)款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。(3)用款部門辦妥購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將取得合法的發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字)附在原“請(qǐng)款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不符時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款(或少補(bǔ)款)手續(xù)。(4)單項(xiàng)低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時(shí)報(bào)銷，不得跨月。單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷，不得掛賬。第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。1.2000元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。2.2000元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。3.專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。4.因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必須堅(jiān)持先收后付，不改變原款形式及用途原則。第三章貨幣資金內(nèi)部控制第八條建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金(包括銀行存款)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日?qǐng)?bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。第十條控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。第十一條嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。第十二條收付款項(xiàng)要通過會(huì)計(jì)填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存;企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。第十四條及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號(hào)分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對(duì)庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會(huì)計(jì)每月核對(duì)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單，并調(diào)節(jié)其相符。第四章對(duì)外投資內(nèi)部控制第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。1.長期投資項(xiàng)目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過經(jīng)理辦公會(huì)研究決定后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對(duì)股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。3.對(duì)長期投資項(xiàng)目做好詳細(xì)記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。對(duì)投資企業(yè)，每隔半年(經(jīng)營年度)清點(diǎn)(清理)一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況;對(duì)非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對(duì)股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄，對(duì)每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商名稱)、購入成本、收取的股息或利息等。對(duì)個(gè)別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4.如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí)，公司視具體情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。第十六條短期投資。1.短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實(shí)際投資—驗(yàn)收登記—到期收回的程序辦理。2.有價(jià)證券的會(huì)計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資辦法進(jìn)行。3.短期投資如出現(xiàn)虧損時(shí)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。第十七條對(duì)外大額存款。1.對(duì)外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對(duì)外存款—到期收回的程序辦理。2.對(duì)大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時(shí)入賬。第五章銷貨與收款內(nèi)部控制第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)(送)貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。第十九條營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。第二十條銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。第二十一條銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對(duì)銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。第二十二條由營業(yè)部制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。第二十三條銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第六章購貨與付款內(nèi)部控制第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購—訂貨—到貨—驗(yàn)收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。第二十五條供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。第二十六條市場臨時(shí)采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請(qǐng)購單”，報(bào)經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。第二十七條所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時(shí)、運(yùn)輸方便等。第二十八條采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。第二十九條不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時(shí)采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。第三十條到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請(qǐng)款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請(qǐng)款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第三十一條財(cái)務(wù)部核對(duì)從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請(qǐng)款、報(bào)銷及在途物資的情況。第七章生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對(duì)于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。第三十三條建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。第三十四條加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。第三十五條重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。第三十六條生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要?jiǎng)澢逶诋a(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。第三十七條對(duì)期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。第八章存貨與倉庫內(nèi)部控制第三十八條加強(qiáng)存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。第三十九條對(duì)存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存(每半年一次)與賬面結(jié)存核對(duì)的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。第四十條“實(shí)地盤存制”。第四十一條存貨計(jì)價(jià)方法。對(duì)存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行1.按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2.按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，采用計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，期末分?jǐn)們r(jià)格差異。第四十二條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。第九章工資與人事內(nèi)部控制第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算