非財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)知的財(cái)務(wù)知識

財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)營運(yùn)資本分析財(cái)務(wù)比率金字塔現(xiàn)金流量的概念融資的選擇

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在任何企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債表都是一個(gè)基礎(chǔ)，在資產(chǎn)負(fù)債表中有一個(gè)很重要的等式：資產(chǎn)=負(fù)債加權(quán)益，事實(shí)上這個(gè)等式更重要反映的是：企業(yè)的資金用途=企業(yè)的資金來源

資金用途=資金來源從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，與其稱資產(chǎn)負(fù)債表不如稱資金平衡表，第一個(gè)名稱更加會(huì)計(jì)化而第二個(gè)名稱更加財(cái)務(wù)化。以下的事件中，哪些是給企業(yè)帶來資金來源，哪些是帶來資金用途的？資金用途資金來源1－購買汽車2－增加短期借款3－增加注冊資金4－出售機(jī)器5－應(yīng)收帳款6－增加存貨7－客戶訂貨8－購買存貨(賒帳)9－發(fā)行債券

資產(chǎn)負(fù)債表的格式流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金用途長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產(chǎn)工具”流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金來源長期負(fù)債：銀行長期貸款所有者權(quán)益：公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源

資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債的主要科目有：應(yīng)付款(供應(yīng)商、工資、國家)流動(dòng)負(fù)債的主要科目有：應(yīng)付款(供應(yīng)商、工資、國家)短期借款長期負(fù)債的主要科目有：銀行長期借款債券所有者權(quán)益的主要科目有：實(shí)收資本三項(xiàng)基金未分配利潤本期利潤流動(dòng)資產(chǎn)的主要科目有：現(xiàn)金應(yīng)收款存貨長期資產(chǎn)的主要科目有：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)型流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)保守型流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差長期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對短期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)適中型流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差短期資金來源配對短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途

國際財(cái)務(wù)理論：風(fēng)險(xiǎn)型這就好比張三向李四借了100元說好了明天還，然后轉(zhuǎn)眼張三就把這100元借給了好朋友王五并允許他一年以后還。如此以來張三的風(fēng)險(xiǎn)就比較大了，因?yàn)榈诙焖仨氁?00元還給李四。短期資金來源配對長期資金用途保守型這就好比張三向李六借了100元說好了一年后還，然后張三就把這100元借給了王九并要求他明天就還。如此以來張三的風(fēng)險(xiǎn)就比很小了，因?yàn)樗降诙瓴艜?huì)把100元還給李六而王九第二天就會(huì)把100元還給張三。長期資金來源配對短期資金用途適中型這就好比張三向趙七借了100元說好了明年還，然后張三就把這100元借給了孫二并要求他也明年還。長期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途

營運(yùn)資本分析生存利潤發(fā)展

企業(yè)失敗的因素一個(gè)企業(yè)的失敗有很多原因，這其中包括了許多營業(yè)上的問題比如：－銷售量太低－利潤太低－客戶太少－產(chǎn)品不符合市場－等等...但是有些企業(yè)，即使它們擁有符合市場的產(chǎn)品、強(qiáng)大的銷售隊(duì)伍、很高的利潤和很有潛力的市場等...它們還會(huì)陷入困境。這里的主要原因是這些企業(yè)對營運(yùn)資本的忽視！它們失敗的原因并不是因?yàn)槿鄙倮麧櫠侨鄙佻F(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！營業(yè)額>成本及費(fèi)用＝利潤營業(yè)額<成本及費(fèi)用＝虧損收款>付款＝現(xiàn)金收款<付款＝無償還能力＝！破產(chǎn)！一個(gè)企業(yè)如果沒有利潤，并不代表它不能繼續(xù)生存，但如果它沒有償還能力，它就只能宣布破產(chǎn)！所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！利潤和現(xiàn)金，一個(gè)是中長期為目標(biāo)而另一個(gè)確是短期為目標(biāo)。在一個(gè)現(xiàn)金充足的企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個(gè)充滿氧氣的世界里有多少人會(huì)時(shí)時(shí)刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬一你生活在月球呢？那時(shí)候氧氣會(huì)成為你第一關(guān)心的對象。

一個(gè)企業(yè)從買進(jìn)原料或產(chǎn)品（付出現(xiàn)金）到它出售產(chǎn)品（收到現(xiàn)金）中的這段時(shí)間叫做營運(yùn)資本周期。在這段時(shí)間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付出現(xiàn)金來維持它的生命！營運(yùn)資本周期，也可稱營業(yè)周期。這個(gè)周期是指從資金投入到存貨，通過銷售把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再收回應(yīng)收帳款變成現(xiàn)金（和銀行存款），然后用于支付補(bǔ)充存貨和業(yè)務(wù)中發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債。完成這一周期所需要的平均時(shí)間長度對于企業(yè)所需流動(dòng)資金的多少是至關(guān)重要的。周期越短，所需流動(dòng)資金越少，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率相對可以小些；反之，周期越長，所需流動(dòng)資金越多，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率也大些。周期的平均時(shí)間長度可以通過加計(jì)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的平均天數(shù)算出。營業(yè)上所需的資金有：－購買原料或產(chǎn)品－其它費(fèi)用（如：租金、電費(fèi)、電話費(fèi)等等）。－工資另外還有必須付給國家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費(fèi)用、長期貸款的利息等...此外由于業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當(dāng)場付款，特別是當(dāng)對方也是一家企業(yè),給予客戶賒帳就等于加長企業(yè)的營運(yùn)資本周期。各企業(yè)的營業(yè)范圍不同，它們的營運(yùn)資本周期也不一樣。比如：一家小食品店的營運(yùn)資本周期應(yīng)短于一家建筑公司。所以如果企業(yè)不關(guān)注它的營運(yùn)資本的控制，會(huì)很容易陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的困境而導(dǎo)致它的破產(chǎn)。

法國營運(yùn)資本分析法營運(yùn)資本來源(FR)：由公司的長期資金來源減去長期資金用途形成。所有的長期資金用途必須以長期資金來源來融資，如果以短期資金來支持長期投資的話，由于兩者在流動(dòng)性上并不對稱，一個(gè)必須在近期償還，流動(dòng)壓力大；而長期投資需經(jīng)過較長時(shí)間實(shí)現(xiàn)其周轉(zhuǎn)價(jià)值，變現(xiàn)能力小，從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或償債風(fēng)險(xiǎn)。所以營運(yùn)資本來源必須是正數(shù)。營運(yùn)資本所需(BFR)：由公司的流動(dòng)資產(chǎn)(除去現(xiàn)金)減去流動(dòng)負(fù)債(除去短期借款)形成它代表了公司在營運(yùn)上所需要的資金，由于公司需要先付工資、供應(yīng)商欠款、稅金等，而銷售收入必須通過存貨和應(yīng)收款才能變現(xiàn)為現(xiàn)金。所以企業(yè)需要一筆資金來運(yùn)轉(zhuǎn)。凈現(xiàn)金(TRE)：由公司的現(xiàn)金減去短期借款，同時(shí)用營運(yùn)資本來源減去營運(yùn)資本所需可以核對凈現(xiàn)金固然重要，但它只是一個(gè)結(jié)果，由營運(yùn)資金來源減去營運(yùn)資金所需就能得出凈現(xiàn)金的金額。企業(yè)必須有一定的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金的管理才能維持它的短期償債能力，凈現(xiàn)金最能代表一個(gè)企業(yè)的近期償債能力。

營運(yùn)資本所需是一個(gè)企業(yè)資金效率的要點(diǎn),只有在應(yīng)收款回收快,存貨周轉(zhuǎn)得快的情況下企業(yè)的資金效率才會(huì)高,而具體跟蹤的指標(biāo)則是

:營運(yùn)資本所需/營業(yè)額時(shí)間:長期來源配對長期用途以營運(yùn)資本來源來支持以短期借款來支持營運(yùn)資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對短期用途:營運(yùn)資本所需中的滾動(dòng)性長期資金需求營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需銷售收入金額

營運(yùn)資本分析結(jié)構(gòu)圖：時(shí)間:長期來源配對長期用途以營運(yùn)資本來源來支持以短期借款來支持營運(yùn)資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對短期用途:營運(yùn)資本所需中的滾動(dòng)性長期資金需求營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需銷售收入金額凈現(xiàn)金制造成本銷售及行政費(fèi)用結(jié)構(gòu)政策長期資產(chǎn)長期負(fù)債周轉(zhuǎn)政策利潤政策--+++-++-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應(yīng)付款應(yīng)收款權(quán)益-所需來源營運(yùn)資本

凈現(xiàn)金制造成本銷售及行政費(fèi)用結(jié)構(gòu)政策長期資產(chǎn)長期負(fù)債周轉(zhuǎn)政策利潤政策--+++-++-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應(yīng)付款應(yīng)收款權(quán)益-所需來源營運(yùn)資本資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型和分析凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金<0凈現(xiàn)金>0營業(yè)額趨勢營運(yùn)資本來源金額時(shí)間營運(yùn)資本所需當(dāng)企業(yè)的營業(yè)額上升的時(shí)候，這家企業(yè)的應(yīng)收款、應(yīng)付款和存貨應(yīng)該差不多同幅度地上升，企業(yè)的營運(yùn)資本所需和企業(yè)的營業(yè)額有著直接相關(guān)的關(guān)系。簡單地說，如果一個(gè)企業(yè)的營業(yè)額是10000元，同時(shí)這個(gè)企業(yè)的營運(yùn)資本所需又是3000元，那么當(dāng)這家企業(yè)的營業(yè)額上升到100000元的話，他的營運(yùn)資本所需肯定不止3000元，而應(yīng)該在30000元左右。所以營業(yè)額和營運(yùn)資本所需是差不多同幅度變動(dòng)的。同時(shí)因?yàn)闋I運(yùn)資本來源的增長速度沒有營業(yè)額的快，所以當(dāng)企業(yè)在快速發(fā)展時(shí)，如果沒有足夠的資金來支持發(fā)展所帶來的資金需求，再好的未來也是實(shí)現(xiàn)不了的。病況：良性腫瘤藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)(股東增資)

凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金<0凈現(xiàn)金>0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需這種危機(jī)要比前一種要嚴(yán)重得多，如果企業(yè)的營運(yùn)資本所需增長得比營業(yè)額還要快，我們可以找到2種解釋。首先是企業(yè)刻意地通過放寬信用政策、提高存貨等手段來增加營業(yè)額，這種方法比較危險(xiǎn)，需要仔細(xì)考慮后才能施行。其次是由于管理上的因素，例如：信用政策沒有抓好、存貨管理不善、供應(yīng)商付款條件沒有談好等等…這些因素都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的營運(yùn)資本所需大于實(shí)際所需要，企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力。病況：嚴(yán)重慢性病藥方：先補(bǔ)充營養(yǎng)，再除根(改良管理系統(tǒng))

凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金<0凈現(xiàn)金>0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需此類危機(jī)屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理或決策層的職責(zé)范圍內(nèi)，比如說購買一臺(tái)昂貴的機(jī)器，企業(yè)卻沒有貸款或向股東要求增資，而是用了企業(yè)自我融資能力。在這種情況下如果企業(yè)本身的現(xiàn)金不是很充足的話，那么他會(huì)很快陷入現(xiàn)金危機(jī)。病況：方向性錯(cuò)誤藥方：調(diào)整方向(選擇正確的融資方案)

凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金<0凈現(xiàn)金>0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需此類危機(jī)屬于虧損問題，如果一家企業(yè)是長期虧損，累積虧損額會(huì)減少企業(yè)的權(quán)益，影響到企業(yè)的長期資金來源。短期虧損不是大問題，但是長期虧損會(huì)拖累企業(yè)，除非老板虧得起！病況：小火燉死藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)，撲滅小火(贏利！)

凈現(xiàn)金凈現(xiàn)金<0凈現(xiàn)金>0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需此類危機(jī)屬于非常嚴(yán)重的問題，銷售絕對是任何企業(yè)的龍頭，東西賣不出去的話，什么都是空的。銷售危機(jī)是最危險(xiǎn)的，雖然它的發(fā)生概率比較低但是萬一發(fā)生后，企業(yè)在很短期內(nèi)會(huì)面臨巨大的壓力，只有資本雄厚的公司才有希望度過危機(jī)！病況：大火燒死藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)，救火(賣出去！)

資金短缺的最常見因素：通常企業(yè)陷入資金短缺是因?yàn)槎喾N因素的同時(shí)發(fā)生。比如： 庫存管理不好＋客戶賒帳管理不好＋季節(jié)性的銷售縮減雖然當(dāng)情況發(fā)生時(shí)，我們可以采取一些緊急措施如：銀行貸款、將存貨在成本以下出售、凍結(jié)本月的工資等...但是必須更深刻地去分析情況和采取行動(dòng)才能避免今后不再發(fā)生同類的事情。以下是最常見的資金短缺因素：a）過多的銷售很多發(fā)展很快的新企業(yè)，會(huì)因?yàn)殇N售額增長得太快，而沒有足夠的營運(yùn)資金來確保企業(yè)的生存而破產(chǎn)。雖然說銷售額的增長是一件好事，但同時(shí)企業(yè)需要更多的資金來滿足銷售額增加而帶來的費(fèi)用（購買更多的原料或產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)、人工費(fèi)等...)所以當(dāng)我們關(guān)注銷售額或利潤增長的時(shí)候，我們不能忘了，如果沒有足夠的資金來支付企業(yè)發(fā)展所帶來的費(fèi)用，那么企業(yè)就會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)問題！

b）過多地投資于固定資產(chǎn)一個(gè)企業(yè)的資金是有限的，你必須詳細(xì)地計(jì)劃如何去投資這筆資金。但如果你投資太多的資金于固定資產(chǎn)，可能會(huì)造成營運(yùn)資本不夠和現(xiàn)金短缺的問題！千萬不要忘了，你可以用分期付款或租用的方法來減少投資金額。c）給予客戶過多的賒帳怎樣成功地管理客戶欠款是控制營運(yùn)資本的中心問題，因?yàn)閼?yīng)收帳款在流動(dòng)資產(chǎn)中占有舉足輕重的位置。給予客戶過多的賒帳會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。必須及時(shí)地、堅(jiān)定地作出決定！ 應(yīng)收帳款×365＝賒款平均天數(shù) 銷售額如果這個(gè)數(shù)字太大，那就代表企業(yè)的客戶欠款管理得不好！d）購買過多的存貨存貨越多，費(fèi)用越高（貨物＋庫存管理費(fèi)用＋訂貨費(fèi)用等）。太老的存貨有可能會(huì)貶值。另外存貨是流動(dòng)資產(chǎn)里流動(dòng)性最差的！經(jīng)常地進(jìn)行存貨盤點(diǎn)可以讓你更好地管理庫存??！有時(shí)供應(yīng)商會(huì)以特價(jià)來吸引你訂貨，這時(shí)你要考慮的不光是能節(jié)約多少，而是怎樣能在有盈利情況下把存貨盡快地變成現(xiàn)金。

e）通貨膨脹小型企業(yè)最容易被此現(xiàn)象影響！因?yàn)椋海蠊?yīng)商可以要求盡快付款?。罂蛻艨梢砸蠹娱L付款限期?。瓲I運(yùn)資本隨著價(jià)格一起上升?。J款的費(fèi)用上升?。蛻舾涌粗貎r(jià)格，你的利潤可能會(huì)受影響！f）季節(jié)性因素季節(jié)性銷售的企業(yè)應(yīng)該有計(jì)劃地來分配它一年中的資金，不然淡季就會(huì)有資金周轉(zhuǎn)困難！g）稅金與突發(fā)事件企業(yè)必須按時(shí)付給國家稅金，這是它生存的條件之一。另外還需要準(zhǔn)備點(diǎn)現(xiàn)金以防不備！

財(cái)務(wù)比率金字塔1）流動(dòng)性比率2）經(jīng)營比率3）資本結(jié)構(gòu)比率4）獲利能力比率5）趨勢分析法

財(cái)務(wù)比率分析法:比率表示數(shù)據(jù)的大小更加確切！3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)！1）絕對標(biāo)準(zhǔn)大家公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)2）企業(yè)各自的歷史標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況3）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所在的行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

1）流動(dòng)性比率流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債一般而言，流動(dòng)比率高，說明該企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)。因?yàn)檫@個(gè)比率越高，表明企業(yè)的營運(yùn)資本越多。但是由于流動(dòng)資產(chǎn)中包括了流動(dòng)性很差的存貨和流動(dòng)性較差的應(yīng)收款，所以只通過這個(gè)比率來衡量企業(yè)的償債能力是錯(cuò)誤的。速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)指變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，如現(xiàn)金、有價(jià)證券和應(yīng)收帳款。計(jì)算方法：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨當(dāng)速動(dòng)比率達(dá)到1時(shí)，企業(yè)可以比較容易地以速動(dòng)資產(chǎn)來清償債務(wù)。比率越高，則債權(quán)人越安全；反之，則安全性越小。通常認(rèn)為，這個(gè)指標(biāo)以1為宜，其實(shí)也未必盡然。首先，這個(gè)比率也應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)的具體情況來分析。其次，有無必要讓大量的貨幣資金滯留在不會(huì)為企業(yè)帶來更大效益的速動(dòng)資產(chǎn)上，也是一個(gè)值得商榷的問題。第三，速動(dòng)比率包括應(yīng)收帳款，就我國實(shí)際情況而言，應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力并不強(qiáng)，有時(shí)甚至較存貨還差。你什么時(shí)候還錢給我？

你什么時(shí)候還錢給我？2）經(jīng)營比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 全部資產(chǎn)平均占用額全部資產(chǎn)平均占用額：期初余額＋期末余額之和除以二存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本 存貨平均余額存貨平均余額＝(期初余額＋期末余額)/2存貨周轉(zhuǎn)率即存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，指在某一特定期間內(nèi)企業(yè)存貨余額對同期間產(chǎn)品或商品銷售成本的比率關(guān)系。此指標(biāo)用以衡量一個(gè)企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)一步則可推算企業(yè)的銷售能力和經(jīng)營業(yè)績。同時(shí)也是對流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的補(bǔ)充。一般說來，企業(yè)所擁有的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨通常占有相當(dāng)?shù)谋戎?，因而存貨量的控制得?dāng)與否，將在很大程度上影響到企業(yè)有無足夠的償債能力。為保證生產(chǎn)和銷售的需要，企業(yè)必須保持相當(dāng)數(shù)量的存貨。存貨不足，將影響到生產(chǎn)量，進(jìn)而影響銷售任務(wù)的完成，使企業(yè)獲利降低，甚至因此失去企業(yè)產(chǎn)品市場份額；反之，企業(yè)的存貨過多，將使得企業(yè)資金閑置，儲(chǔ)存費(fèi)用增加，資金成本增加。面臨經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)，企業(yè)將不得不為償還各種債務(wù)而低價(jià)拋售其擁有的存貨，造成存貨變現(xiàn)損失。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售收入(不含稅) 應(yīng)收帳款平均占用額應(yīng)收帳款平均占用額＝(期初余額＋期末余額)/2一個(gè)擁有巨額流動(dòng)資產(chǎn)的企業(yè)，其債務(wù)的償還能力不一定就強(qiáng)，這可能是由于該企業(yè)相當(dāng)部分的流動(dòng)資產(chǎn)是應(yīng)收款項(xiàng)，而且應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)不盡如人意，應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)能力較低，從而影響償債能力。為評價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)情況，以及其對企業(yè)償債能力的影響，可對企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率作出分析。營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期

3）資本結(jié)構(gòu)比率資產(chǎn)負(fù)債比率＝負(fù)債總額 資產(chǎn)總額一般來說，企業(yè)形成資產(chǎn)所需的資金主要來源無外乎舉借長期、短期債務(wù)以及企業(yè)所有者對企業(yè)的投資。在企業(yè)資產(chǎn)一定時(shí)，企業(yè)所有者的投資多了，則各種短期和長期的債務(wù)勢必就少。負(fù)債比率就是測量企業(yè)資產(chǎn)中由負(fù)債形成部分所占的比重。通常來說，負(fù)債比率高(權(quán)益比率低)，則企業(yè)的自有資金不足，資金實(shí)力弱，企業(yè)的應(yīng)變能力差；負(fù)債比率低(權(quán)益比率高)則企業(yè)的自有資金充裕，資金實(shí)力強(qiáng)，企業(yè)的應(yīng)變能力強(qiáng)。但由于報(bào)表使用者的立場不同，對這個(gè)指標(biāo)高低的要求也有所不同。企業(yè)的債務(wù)，無論是短期還是長期的，總需要?dú)w還，而且通常需要支付一定的費(fèi)用利息；而所有者投入企業(yè)的資金，只要企業(yè)不宣布破產(chǎn)清算，就不必動(dòng)用企業(yè)的資產(chǎn)予以償還，而且即使是在企業(yè)宣布破產(chǎn)清算時(shí)，債權(quán)人仍有取得償還債務(wù)的優(yōu)先權(quán)，所以通常將所有者對企業(yè)的投資稱為企業(yè)債務(wù)的最后屏障。債權(quán)人希望負(fù)債比率越低越好，因?yàn)檫@個(gè)比率低，說明企業(yè)的負(fù)債少，所有者對企業(yè)的投資多，債權(quán)人債權(quán)的安全性就越大；反之則其債權(quán)的安全性就越小。債務(wù)對凈資產(chǎn)比率＝短期負(fù)債＋長期負(fù)債凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債后余額＝所有者權(quán)益注：債務(wù)中必須考慮短期與長期的所占比率。凈資產(chǎn)對總資產(chǎn)比率： 凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益 全部資產(chǎn)平均余額利息保障倍數(shù)：稅前利潤+利息費(fèi)用 利息費(fèi)用已獲利息倍數(shù)通過測試企業(yè)各期獲得的利稅總額與所需支付利息費(fèi)用的倍數(shù)關(guān)系，判斷企業(yè)用所獲利潤支付利息的能力，從而判斷債權(quán)的安全性。由于企業(yè)支付的利息直接影響到企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤，在其他諸因素不變動(dòng)的前提下，企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)越重，則企業(yè)的盈利越低，反之則相對要高。由于負(fù)債比率只披露了負(fù)債的總額，并沒有考慮到負(fù)債除了要償還本金外，還要支付一定的利息費(fèi)用，故而這個(gè)比率實(shí)際上是對負(fù)債比率的補(bǔ)充。這個(gè)比率高，表示負(fù)債尚未形成企業(yè)的負(fù)擔(dān)，其債務(wù)的安全性就大，企業(yè)的償債能力也越強(qiáng)；這個(gè)比率接近于1，表示該企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)過重，債權(quán)債務(wù)的安全性差。債權(quán)人和投資者均希望這個(gè)比率越高越好。

4）獲利能力比率銷售利潤率＝產(chǎn)品銷售利潤 產(chǎn)品銷售收入銷售毛利率＝產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售收入一般來說，企業(yè)的銷售利潤應(yīng)是利潤總額的最主要的組成部分，而其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支則相對較低。所以，應(yīng)把利潤率分析的重點(diǎn)放在銷售利潤率的分析上。倘若出現(xiàn)其他業(yè)務(wù)利潤超過產(chǎn)品銷售利潤的情況，則應(yīng)當(dāng)注意是否企業(yè)的經(jīng)營方針有所改變，這種改變是否由于企業(yè)產(chǎn)品或商品的市場需求變化所致？這種改變的持續(xù)性又將如何？在企業(yè)的投資收益占利潤總額的比重較大或者當(dāng)期的投資收益較以前各期有較大增長時(shí)，則應(yīng)當(dāng)探究這種變化的原因。投資利潤率＝稅后利潤(+利息支出) 總資產(chǎn)平均余額投資利潤率，又可稱總資產(chǎn)報(bào)酬率，是利潤總額和利息支出總額與平均資產(chǎn)總額的比率。所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后利潤 所有者權(quán)益所有者權(quán)益報(bào)酬率是從企業(yè)的所有者的角度出發(fā)的，它計(jì)算出企業(yè)股東投入每一元能帶來的利潤，它是一個(gè)股東們最關(guān)心的比率，也同時(shí)是一個(gè)綜合性比率。成本利潤率＝產(chǎn)品銷售利潤 產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤率是指產(chǎn)品銷售利潤與產(chǎn)品銷售成本的比值。產(chǎn)品銷售成本是資產(chǎn)的耗費(fèi)，是投入指標(biāo)；產(chǎn)品銷售利潤是所得，是產(chǎn)出指標(biāo)；銷售成本利潤率是所得與費(fèi)用的比值，是投入產(chǎn)出指標(biāo)。投資利潤率是所得與所占的比值，資產(chǎn)占用得少，取得利潤就高，公司經(jīng)營效益就高。但僅以總資產(chǎn)報(bào)酬率的高低還不能全面衡量資產(chǎn)運(yùn)用效益，因?yàn)橘Y金占用少并不等于資金耗費(fèi)少，只有同時(shí)資金耗費(fèi)少，取得利潤高，才能全面反映資產(chǎn)運(yùn)用高效益。

5)趨勢分析趨勢分析法是將企業(yè)連續(xù)幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行比較，以觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、營業(yè)情況的變化及其發(fā)展趨勢，從中找出一些規(guī)律性的東西，為企業(yè)的決策提供有用的信息。通常，可按絕對數(shù)進(jìn)行比較，也可以化成百分比，按相對數(shù)進(jìn)行比較。用百分比對比時(shí)，可以橫向?qū)Ρ龋部梢钥v向?qū)Ρ?。a）按橫向的絕對數(shù)和百分比來比較把連續(xù)幾年的資產(chǎn)負(fù)債表并排，后面設(shè)置增減金額，計(jì)算增減數(shù)和增減的百分比。b）按縱向的百分比分析法縱向百分比分析法是以報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目當(dāng)作100％，而將其余項(xiàng)目的金額與關(guān)鍵項(xiàng)目對比求出百分比。在資產(chǎn)負(fù)債表中以資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)作為關(guān)鍵項(xiàng)目，其它項(xiàng)目與之對比，求出百分比。

財(cái)務(wù)比率金字塔:

現(xiàn)金流量的概念1）現(xiàn)金流量表的意義及內(nèi)容2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)3）投資政策和它的融資4）現(xiàn)金流量表的比率分析

財(cái)務(wù)上一般用現(xiàn)金流量來評估一個(gè)項(xiàng)目的回報(bào),現(xiàn)金流量是通過加減企業(yè)收到的和付出去的錢得到的,這絕對是一個(gè)真實(shí)數(shù)字而利潤則是通過加減收入和費(fèi)用成本所算出的.可以說,一個(gè)是點(diǎn)出來的,一個(gè)是算出來的.1）現(xiàn)金流量表的意義及內(nèi)容現(xiàn)金流量表可以反映出企業(yè)現(xiàn)金的不同來源，使投資人和債權(quán)人能對企業(yè)償債能力和支付股利的能力進(jìn)行分析并作出相應(yīng)的決策。同時(shí)，利用它還能分析企業(yè)現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資與理財(cái)活動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表反映出企業(yè)3大活動(dòng)的現(xiàn)金收支，即營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)。應(yīng)當(dāng)注意的是，短期的、流動(dòng)性很強(qiáng)的、3個(gè)月內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)，應(yīng)該視同現(xiàn)金，稱為（約當(dāng)現(xiàn)金）。

a）營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收支營業(yè)活動(dòng)是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)的活動(dòng)，它是企業(yè)現(xiàn)金收入的主要渠道，也是企業(yè)利潤產(chǎn)生的主要來源。營業(yè)活動(dòng)的收入主要是在銷售商品、提供服務(wù)時(shí)，從客戶那里取得的現(xiàn)金。營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金支出主要是購買材料、存貨、支付工資、租金、稅金、管理費(fèi)用、等支出。營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入－營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金支出＝營業(yè)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量b）投資活動(dòng)的現(xiàn)金收支投資活動(dòng)是指企業(yè)投資于證券、土地、建筑物、設(shè)備、其它不動(dòng)產(chǎn)以及借款的活動(dòng)，其目的是為了獲得較高的投資收益。投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入包括收回的借款、出售建筑物、設(shè)備及其它用于生產(chǎn)活動(dòng)的資產(chǎn)的收入，以及出售證券投資的收入。投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出包括購買土地、建筑物、設(shè)備和其它用于生活的資產(chǎn)的支出，以及對外借款的支出。投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入－投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出＝投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。c）理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金收支理財(cái)活動(dòng)是指企業(yè)向貸款人或投資人進(jìn)行籌資的活動(dòng)。理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金收入包括發(fā)放股票和貸款時(shí)獲得的現(xiàn)金。理財(cái)活動(dòng)現(xiàn)金支出包括支付股利、歸還貸款等。理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金收入－理財(cái)活動(dòng)現(xiàn)金支出＝理財(cái)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)營業(yè)、投資和理財(cái)3大活動(dòng)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金流量凈額的情況，其一般格式如下圖：現(xiàn)金流量表營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 XXX現(xiàn)金流出 XXX營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 XXX投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 XXX現(xiàn)金流出 XXX投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 XXX理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 XXX現(xiàn)金流出 XXX理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 XXX現(xiàn)金和約當(dāng)現(xiàn)金的增減凈額 XXX加：年初現(xiàn)金和約當(dāng)現(xiàn)金 XXX年末現(xiàn)金和約當(dāng)現(xiàn)金 XXX

3）投資政策和它的融資投資流量投資流量凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量高獲利能力公司，以往的投資能帶來足夠的現(xiàn)金來償還當(dāng)初投入的資金而且還有多余。償債能力強(qiáng)

投資流量投資流量凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量公司的獲利能力不強(qiáng)，但還繼續(xù)在投資，融資方式主要靠外界借款(銀行貸款)。營業(yè)上所獲得的資金都用于償還投資借款與利息。償債能力一般或較差

投資流量投資流量凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量公司的生產(chǎn)工具開始老化，由于獲利能力較低沒有足夠的資金用來更新生產(chǎn)設(shè)備。償債能力很差，需要回避。

4）現(xiàn)金流量表的比率分析現(xiàn)金流量表的一個(gè)顯著特點(diǎn)是：將不同企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)統(tǒng)一用現(xiàn)金流量這一概念來表示，刪除了因行業(yè)不同、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同等因素對企業(yè)支付能力、償債能力等的影響，有利于我們在不同行業(yè)之間進(jìn)行比較。企業(yè)償債能力的分析1.全部債務(wù)償還能力。債務(wù)保障率：反映企業(yè)用經(jīng)營活動(dòng)所得現(xiàn)金償付企業(yè)全部債務(wù)所需的年數(shù)，主要說明企業(yè)的償債能力。計(jì)算公式：負(fù)債總額 x100% 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額這個(gè)公式分母中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額應(yīng)不包括非重復(fù)性發(fā)生項(xiàng)目在內(nèi)的凈現(xiàn)金流量。所謂非重復(fù)性發(fā)生事項(xiàng)，就是指那些性質(zhì)不尋?；虿唤?jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)。該比率越低，表明企業(yè)償還全部債務(wù)的時(shí)間越短；反之。比率越高，表明企業(yè)償還全部債務(wù)的時(shí)間越長，償債能力越差。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對總負(fù)債比率：該比率是債務(wù)保障率的倒數(shù)，用來衡量企業(yè)用年度現(xiàn)金流量償還企業(yè)總負(fù)債的能力。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額 x100% 總負(fù)債該比率越高，表示企業(yè)償還全部債務(wù)的能力越好；反之，比率越低，表示企業(yè)的償債能力越差。這項(xiàng)比率是一項(xiàng)收入/負(fù)債比率，在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)分析者可對分母中負(fù)債的內(nèi)容有所選擇，如負(fù)債僅僅包括短期負(fù)債和應(yīng)付公司債。

2.短期償債能力。現(xiàn)金流量比率：該比率用以反映企業(yè)償還即將到期的債務(wù)的能力。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額 x100% 流動(dòng)負(fù)債這個(gè)公式分母中的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用及各項(xiàng)應(yīng)付款和一年內(nèi)即將到期的長期負(fù)債?，F(xiàn)金流量比率越高，則表示企業(yè)償債能力越好；比率越低，則表示企業(yè)短期償債能力越差。這項(xiàng)比率最為短期債權(quán)人所關(guān)注。3.長期償債能力。長期負(fù)債償還率：企業(yè)當(dāng)年償還長期負(fù)債本金之和與企業(yè)長期負(fù)債總額的比率。反映企業(yè)當(dāng)年現(xiàn)金流入償還長期負(fù)債的能力。計(jì)算公式：支付債券本金+清償長期借款本金 x100% 長期負(fù)債總額該項(xiàng)比率的分子指的是現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”的數(shù)值。企業(yè)支付能力的分析1.凈現(xiàn)金流量適當(dāng)比率：這個(gè)比率是用來衡量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是否能充分用于支付其各項(xiàng)資本支出、存貨凈投資及發(fā)放現(xiàn)金股利的程度。為了避免非重復(fù)性和不確定性活動(dòng)對現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的影響，通常以五年的總數(shù)為計(jì)算單位。計(jì)算公式：(五年和)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% (五年和)(資本支出+存貨增加額+現(xiàn)金股利)資本支出指的是現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支出的現(xiàn)金?！贝尕浽黾宇~在存貨的期末余額大于期初余額時(shí)才會(huì)有，如果此年期末存貨余額小于期初余額，則以零計(jì)算。現(xiàn)金股利指的是現(xiàn)金流量表中“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”數(shù)額中所有的現(xiàn)金股利。該項(xiàng)比率等于1時(shí)，表明企業(yè)來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量能夠滿足日?；拘枰?；比率小于1時(shí)，說明企業(yè)來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量不能滿足需要，必須向外融資才能支付上述各項(xiàng)支出；該項(xiàng)比率大于1時(shí)，意味著企業(yè)來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量充足，企業(yè)可考慮以此償還債務(wù)以減輕利息負(fù)擔(dān)或以此擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增加長期投資。

企業(yè)再投資能力的分析1.現(xiàn)金流量滿足率：該比率用來衡量企業(yè)用其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量滿足投資活動(dòng)資金需求的能力。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額該項(xiàng)指標(biāo)大于或等于100%，說明經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收入能夠滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金需求；小于100%，表示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收入不能滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金需求，企業(yè)需要另籌資金。2.固定資產(chǎn)再投資率：通過該指標(biāo)反映經(jīng)營活動(dòng)所創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量，能有多大比例再投資于企業(yè)的固定資產(chǎn)。。計(jì)算公式：購置固定資產(chǎn)支出總額 x100% 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額該項(xiàng)指標(biāo)大于100%，說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資支出超過了經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，需要籌資活動(dòng)提供一定數(shù)量的資金。3.折舊影響系數(shù)：該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中通過折舊獲得的現(xiàn)金流量比重。該指標(biāo)值高于固定資產(chǎn)再投資率才能保障現(xiàn)有資產(chǎn)的增值和完整。計(jì)算公式：折舊額 x100% 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額4.現(xiàn)金再投資比率：該比率用企業(yè)來自經(jīng)營活動(dòng)上現(xiàn)金的被保留部分，同各項(xiàng)資產(chǎn)相比較，測試其再投資于各項(xiàng)經(jīng)營資產(chǎn)的能力。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-現(xiàn)金股利 x100% 固定資產(chǎn)總額+其他資產(chǎn)+營運(yùn)資金該比率越高，表明企業(yè)可用于再投資在各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金越多，企業(yè)再投資能力強(qiáng)；反之，則表示企業(yè)再投資能力弱。一般而言，凡現(xiàn)金再投資比率達(dá)到8%和10%的，即被認(rèn)為是一項(xiàng)理想的比率。

股利支付能力1.股利支付保證倍數(shù)：企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要支付現(xiàn)金股利是企業(yè)對股東所承擔(dān)的一項(xiàng)重要義務(wù)。評價(jià)企業(yè)的股利支付能力，可通過以下的指標(biāo)。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 現(xiàn)金股利公式中的現(xiàn)金股利可以是上期實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利，也可以是本期預(yù)測發(fā)放的現(xiàn)金股利。收益質(zhì)量1.收益質(zhì)量比率：由于商業(yè)信用的大量存在，企業(yè)的利潤與現(xiàn)金流入往往不會(huì)同步，甚至?xí)霈F(xiàn)較大差異。沒有現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流入較少，利潤再高，也無法改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，必須對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，也需要了解企業(yè)利潤中的現(xiàn)金“成分”(即收益質(zhì)量)，以此判斷企業(yè)的真正收益能力，并及時(shí)修改或制定合理的信用政策。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 利潤公式中的利潤可以根據(jù)需要選用稅前利潤或凈利潤。不難看出，收益質(zhì)量比率越高，說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金回收率越高，相應(yīng)地，企業(yè)的實(shí)際收益能力也就越高。但該比率也非越高越好，在市場競爭日趨激烈的今天，保持一定的商業(yè)信用也是企業(yè)生存發(fā)展的必要。

獲現(xiàn)能力比率1.經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)率：指經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入總量的比率，反映銷售商品、提供勞務(wù)所創(chuàng)造的現(xiàn)金流量增加值。為了消除銷售波動(dòng)性和購貨的不均衡性，最好用3至5年的累計(jì)數(shù)來計(jì)算。計(jì)算公式：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量總額2.銷售收現(xiàn)率：指本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與本期銷售收入數(shù)加上應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)期初余額合計(jì)數(shù)的比率，此指標(biāo)如和經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)率結(jié)合起來，可大致估算出每單位銷售收入所帶來的現(xiàn)金流量增加值。計(jì)算公式：本期銷售收到的現(xiàn)金 x100% 本期銷售額+期初應(yīng)收款余額融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要特征是，較少發(fā)生大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流出，而可能發(fā)生大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入。這是因?yàn)?，資金籌集一般是一次性的，而融資成本的支出(如發(fā)放股利、支付利息等)往往會(huì)持續(xù)較長一段時(shí)間。融資活動(dòng)現(xiàn)金流量比較正常的情況是，現(xiàn)金流量凈額在某一期(如：起步階段、擴(kuò)張階段)因資金籌措而出現(xiàn)較大規(guī)模的正數(shù)后，會(huì)連續(xù)數(shù)期出現(xiàn)相對穩(wěn)定的負(fù)數(shù)(現(xiàn)金流出)。當(dāng)然，企業(yè)也可能會(huì)連續(xù)地通過發(fā)行股票或舉債等進(jìn)行融資活動(dòng)，使各期融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額變化較大。對融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，首先，需對本期的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流量凈額與前期比較，如發(fā)現(xiàn)有異常變動(dòng)，則須進(jìn)一步查明原因。其次，應(yīng)分析本期的融資活動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的影響，這可結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表來進(jìn)行比率分析(速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率)最后，還應(yīng)注意股利發(fā)放和利息支付的現(xiàn)金來源。比較正常的來源渠道是經(jīng)營活動(dòng)。如果來源于舉債等，則需仔細(xì)分析企業(yè)是否潛在虧損，以及發(fā)放現(xiàn)金股利對企業(yè)的影響等。企業(yè)一般只有在經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為凈流入時(shí)，才有可能進(jìn)行投資活動(dòng)(專門為投資需要而融資的情況除外)；也只有在其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相對穩(wěn)定、償債能力較強(qiáng)時(shí)，才有可能成功地籌措到所需資金。也就是說，投資活動(dòng)和融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量很大程度都依賴于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，還應(yīng)分清主次，抓住重點(diǎn)，進(jìn)一步把現(xiàn)金流量的分析管理工作做好。

現(xiàn)金流量表的重要性例子:美美公司的經(jīng)營情況如下:營業(yè)收入:100元所有經(jīng)營上的費(fèi)用和成本的總額為:70元營業(yè)利潤=30元那么這家企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量最高值為多少?最低值又為多少?0+100-700+100-70現(xiàn)金流量為正的區(qū)域現(xiàn)金流量為負(fù)的區(qū)域現(xiàn)金流量為正的區(qū)域現(xiàn)金流量為負(fù)的區(qū)域如果我們改動(dòng)公司的利潤政策的話營業(yè)收入:140元所有經(jīng)營上的費(fèi)用和成本的總額為:40元營業(yè)利潤=100元那么這家企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量最高值為多少?最低值又為多少?0+1400+140-40現(xiàn)金流量為正的區(qū)域現(xiàn)金流量為負(fù)的區(qū)域現(xiàn)金流量為正的區(qū)域現(xiàn)金流量為負(fù)的區(qū)域總結(jié):利潤只能影響現(xiàn)金流量的范圍以及正負(fù)區(qū)域各占的比重,但是企業(yè)的現(xiàn)金流量最終是多少卻是周轉(zhuǎn)政策的結(jié)果,是應(yīng)收款,應(yīng)付款及存貨的管理所決定的.

投資回報(bào)率(ROI)投資回報(bào)率ROI(ReturnonInvestment)的嚴(yán)格定義是什么？我們必須更加嚴(yán)格地對一些財(cái)務(wù)詞匯做出分析：資產(chǎn) Assets 這是整個(gè)類別的總稱,企業(yè)所有的資金用途都是一項(xiàng)資產(chǎn).總資產(chǎn) Totalassets 這是一個(gè)總量的概念,但是往往人們會(huì)把資產(chǎn)和總資產(chǎn)的概念混淆.流動(dòng)資產(chǎn) Currentassets 這是資產(chǎn)中的一個(gè)大類別,主要是指周轉(zhuǎn)期在一年以內(nèi)的資產(chǎn)(現(xiàn)金,應(yīng)收款,存貨).流動(dòng)資金 Liquiditiesorcash 廣義地說流動(dòng)資金是企業(yè)的現(xiàn)金,存款加上一些變現(xiàn)能力很強(qiáng)的資產(chǎn),如短期債券,股票等等.狹義地說流動(dòng)資金就是現(xiàn)金及存款.凈資產(chǎn) Netassets 凈資產(chǎn)其實(shí)不是資產(chǎn)而是股東權(quán)益,他是由總資產(chǎn)減去總負(fù)債所得出.凈資產(chǎn)和股東權(quán)益雖然是同金額，但是凈資產(chǎn)要比權(quán)益更加局限(減去負(fù)債的意識更加強(qiáng)).資本 Capital 廣義的說資本就是股東權(quán)益(實(shí)收資本加上股東再投資在公司中的利潤).狹義的定義:資本就是股東權(quán)益中的實(shí)收資本.

權(quán)益 Equity 權(quán)益即是實(shí)收資本加上股東再投資在公司中的利潤(留存收益).投資 Investment 投資的定義很模糊,不同的人有著完全不同的答案.*投資可以是指總資產(chǎn):那時(shí)ROI=ROA,投資回報(bào)率=總資產(chǎn)回報(bào)率*投資可以指股東投資也就是股東權(quán)益：那時(shí)ROI=ROE,投資回報(bào)率=權(quán)益回報(bào)率*投資可以是指長期資產(chǎn)投資:那時(shí)ROI就是這項(xiàng)長期資產(chǎn)的回報(bào)率.*此外ROI投資回報(bào)率往往是指某個(gè)特定項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出的比較.以往投資的概念比較清楚,但是隨著整個(gè)經(jīng)濟(jì)的知識化,投資意味著什么變得越來越難回答.過去一說起投資，大家的第一概念就是買機(jī)器買房子買固定資產(chǎn),今天第三產(chǎn)業(yè)占整個(gè)經(jīng)濟(jì)的比重已超過第二產(chǎn)業(yè),無形資產(chǎn)的投資越來越重要。比如說：軟件投資、商標(biāo)投資、技術(shù)投資等等。由于投資的無形化,它的成本核算模式及回報(bào)核算變得越來越難,越來越復(fù)雜.此外一項(xiàng)投資和一項(xiàng)費(fèi)用(成本)最大的區(qū)別在于,費(fèi)用(成本)是為了維持企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，而投資則是為了今后的收益.投資是一項(xiàng)選擇,一項(xiàng)擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)的選擇.由于投資是為了將來的回報(bào),為了計(jì)算整個(gè)投資項(xiàng)目的回報(bào)率我們必須把今天的投入和明天的回收比較.一年后的100元可不是今天的100元！

融資的選擇銀行借款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增銀行借款新增長期資產(chǎn)新增銀行借款新增長期資產(chǎn)優(yōu)點(diǎn):不影響企業(yè)的營運(yùn)資本,不給企業(yè)的現(xiàn)金帶來壓力,擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營使得在一定的獲利能力下能夠給股東帶來更高的回報(bào)率.缺點(diǎn):給企業(yè)的運(yùn)作帶來一定的負(fù)債壓力,雖然銀行借款的利率要比股東的回報(bào)率低,但是股東的權(quán)益對企業(yè)而言是一種軟性債務(wù),只有在企業(yè)有利潤的情況下才會(huì)支付給股東。然而銀行借款卻不同，它是一種硬性債務(wù),不論企業(yè)有沒有獲利，銀行的借款總是要還的.所以從短期運(yùn)作的角度出發(fā),銀行借款要比股東權(quán)益的壓力大.

股東增資流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差利用內(nèi)部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用內(nèi)部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增股東權(quán)益新增長期資產(chǎn)新增股東權(quán)益新增長期資產(chǎn)優(yōu)點(diǎn):不影響企業(yè)的營運(yùn)資本,不給企業(yè)的現(xiàn)金帶來壓力.同時(shí)由于股東權(quán)益是軟性債務(wù)所以企業(yè)也不會(huì)有每期還款的壓力。雖然股東的回報(bào)不高,但卻比較穩(wěn)定.缺點(diǎn):首先沒有壓力并不一定是好事,沒有壓力的企業(yè)怎能成功？1第二點(diǎn)，股東的錢可要比銀行的錢貴,不然的話誰還會(huì)去開公司呢?所以用股東的錢會(huì)降低他們的回報(bào)率。第三點(diǎn)，這樣的操作流程可能比較復(fù)雜和漫長,很多時(shí)候去銀行借錢要比股東增資來得簡單,沒有工商行政部門的介入等等…

融資租賃流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增租賃性長期負(fù)債新增長期資產(chǎn)新增租賃性長期負(fù)債新增長期資產(chǎn)優(yōu)點(diǎn):不影響企業(yè)的營運(yùn)資本,不給企業(yè)的現(xiàn)金帶來壓力.擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營使得在一定的獲利能力下能夠給股東帶來更高的回報(bào)率.此外和借款購買相比，租賃的優(yōu)點(diǎn)在于它的靈活性,租賃的資產(chǎn)并不屬于企業(yè)的而是出租方的,同時(shí)租賃期和實(shí)際使用期還可以有一定的差異.比如上海大眾出租車公司用的SANTANA都是向一汽大眾公司租賃的,租期為3年,這樣大眾的出租車能保證每3年都更換新的型號.缺點(diǎn):首先企業(yè)的運(yùn)作會(huì)有一定的負(fù)債壓力,每個(gè)月的租賃費(fèi)是不管企業(yè)有沒有收入都要支付的.其次由于租賃的靈活性要比企業(yè)借款購買要強(qiáng),世界上沒有免費(fèi)的午餐,得到靈活性的代價(jià)就是租賃一樣?xùn)|西的代價(jià)要比向銀行借錢購買高.

自我融資流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)性差利用內(nèi)部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用內(nèi)部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展減少現(xiàn)金新增長期資產(chǎn)減少現(xiàn)金新增長期資產(chǎn)優(yōu)點(diǎn):沒有利息壓力,自我融資相當(dāng)于一種權(quán)益性融資,企業(yè)如果有多余現(xiàn)金的話,可以把這些現(xiàn)金投入到長期投資中.缺點(diǎn):首先由于是利用了股東權(quán)益,企業(yè)沒有擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營；其次如果企業(yè)的現(xiàn)金并不是很充足的話,那么企業(yè)會(huì)承受相當(dāng)大的現(xiàn)金壓力.

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱學(xué)時(shí)數(shù)：72其中：理論學(xué)時(shí)：54實(shí)踐學(xué)時(shí)：18學(xué)分?jǐn)?shù)：4適用專業(yè)：國際商務(wù)、國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)課程類型：必修課考核方式：閉卷考試編寫單位：南華工商學(xué)院國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系執(zhí)筆人：編寫日期：一、課程的性質(zhì)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》是經(jīng)濟(jì)學(xué)科領(lǐng)域中一門基礎(chǔ)學(xué)科，是介紹會(huì)計(jì)基本理論、基本方法和基本技能的入門課程，同時(shí)也是廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考的一門課程。二、課程目的和任務(wù)：通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握課程的基本原理和基本方法，該課程實(shí)踐性較強(qiáng)，學(xué)生在掌握會(huì)計(jì)基本原理和基本方法的基礎(chǔ)上做大量的練習(xí)，同時(shí)成立公司，仿真公司發(fā)生一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仿真記賬憑證，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的填制，從而使學(xué)生真正學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)。該門課也是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考科目，為此，在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)過程中，還安排了《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》和《會(huì)計(jì)電算化》的學(xué)習(xí)，使學(xué)生較全面的具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的能力，為學(xué)生就業(yè)力爭多一條路子。此外，本人還根據(jù)自己從事過的會(huì)計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，每周教學(xué)生一招在會(huì)計(jì)工作中非常實(shí)用的會(huì)計(jì)基本技能，如會(huì)計(jì)數(shù)字的寫法，如何辨別假鈔、點(diǎn)鈔等。三、課程教學(xué)的基本要求、課程的教學(xué)內(nèi)容、重點(diǎn)和難點(diǎn)及學(xué)時(shí)分配：序號單元教學(xué)內(nèi)容教學(xué)要求學(xué)時(shí)備注1會(huì)計(jì)概述課堂講授：會(huì)計(jì)的概念，會(huì)計(jì)職能，會(huì)計(jì)對象，會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)要素的概念及內(nèi)容，會(huì)計(jì)恒等式掌握會(huì)計(jì)的概念，了解會(huì)計(jì)的作用、了解會(huì)計(jì)的發(fā)展史，理解會(huì)計(jì)的職能和關(guān)系，了解會(huì)計(jì)對象，掌握會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提及關(guān)系，理解會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)六要素的概念、分類，掌握會(huì)計(jì)恒等式。了解行為導(dǎo)向教學(xué)方法。布置課外實(shí)踐：了解成立公司的流程，了解財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目。6重點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：2會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求課堂講授：會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求。理解會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，理解會(huì)計(jì)核算的一般要求。2實(shí)踐教學(xué)：3《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：成立公司，了解財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。了解成立公司的流程、財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目。24會(huì)計(jì)科目和賬戶課堂講授：會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則和分類，賬戶的概念，分類，結(jié)構(gòu)和“丁”字賬。理解會(huì)計(jì)科目的概念、科目的設(shè)置原則、會(huì)計(jì)科目的分類。理解賬戶的概念，、理解賬戶分類，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)，掌握“丁”字賬戶，理解賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：掌握會(huì)計(jì)科目的含義。每位學(xué)生通過查閱相關(guān)資料，按學(xué)號順序講述常用的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。2學(xué)生課堂5復(fù)式記賬課堂講授：復(fù)式記賬法的概念，借貸記賬法，會(huì)計(jì)分錄。理解復(fù)式記賬法的概念，了解復(fù)式記賬法的來由，分類；掌握借貸記賬法，在復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)上理解借貸記賬法的試算平衡。重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)分錄。理解總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。5重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：布置公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)住來，熟悉借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄。通過布置課外各公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，掌握借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄。1重點(diǎn)6會(huì)計(jì)憑證課堂講授：會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類理解會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類。掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會(huì)計(jì)憑證的裝訂。在經(jīng)濟(jì)往來的基礎(chǔ)上理解原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會(huì)計(jì)憑證的裝訂。2重點(diǎn)7會(huì)計(jì)賬簿課堂講授：會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用和種類，賬簿的設(shè)置和登記，對賬和結(jié)賬的方法、賬簿的啟用和錯(cuò)賬更正方法。會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。理解會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類。了解會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬原則。掌握會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法，了解對賬、結(jié)賬的方法。錯(cuò)賬更正方法。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：重點(diǎn)8財(cái)務(wù)處理程序課堂講授：會(huì)計(jì)處理程序的概念、意義、種類理解會(huì)計(jì)處理程序的概念、意義、種類，掌握不同種類財(cái)務(wù)處理程序的內(nèi)容。5重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進(jìn)行處理程序掌握用記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進(jìn)行處理程序。1難點(diǎn)9財(cái)務(wù)報(bào)告課堂講授：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成，編制要求。資產(chǎn)負(fù)債表，重點(diǎn)掌握利潤表。了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成，編制要求。掌握資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表的編制。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。根據(jù)余額編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表4重點(diǎn)難點(diǎn)10會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課堂講授：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用和利潤的核算。資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用和利潤的核算。理解資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算。10重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。根據(jù)各公司的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行核算，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4重點(diǎn)難點(diǎn)11第八章財(cái)產(chǎn)清查課堂講授：財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，財(cái)產(chǎn)清查的方法及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。理解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，理解財(cái)產(chǎn)清查的方法，理解財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。2難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：12會(huì)計(jì)檔案課堂講授：會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。會(huì)計(jì)檔案的歸檔，會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案的銷毀。了解會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)檔案的歸檔，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。了解會(huì)計(jì)檔案的保管期限，了解會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制，了解會(huì)計(jì)檔案的銷毀。2重點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：13會(huì)計(jì)電算化課堂講授：會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬并生成報(bào)表了解會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬并生成報(bào)表等2實(shí)踐教學(xué)：用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理。使用會(huì)計(jì)軟件將公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)錄入，并生成報(bào)表。214總復(fù)習(xí)及答疑課堂講授：總復(fù)習(xí)。針對會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的類型，進(jìn)行全面復(fù)習(xí)，并講解2006年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的題目?；卮饘W(xué)生所提問題。4實(shí)踐教學(xué)：15課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：16課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：17課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：18課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：四、課程各教學(xué)環(huán)節(jié)要求：根據(jù)教學(xué)的進(jìn)度，布置一些《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基本原理和基本實(shí)務(wù)的練習(xí)題，使學(xué)生通過練習(xí)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)的認(rèn)識。采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法引導(dǎo)教學(xué)組織過程，使學(xué)生能主動(dòng)和全面的學(xué)習(xí)。同時(shí)，通過課外實(shí)踐，如成立公司，仿真公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣?？荚嚥捎瞄]卷考試，將參考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的形式命題。五、本課程與其他課程的聯(lián)系：本課程作為經(jīng)濟(jì)類的基礎(chǔ)學(xué)科，其后續(xù)課程主要有《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德》和《會(huì)計(jì)電算化》，可根據(jù)專業(yè)的需要來設(shè)置課程。六、教材與教學(xué)參考書：教材：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》《廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會(huì)編中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社教學(xué)參考書：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材編寫組編中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作指南》雷建溫亞麗編著企業(yè)管理出版社《記賬實(shí)務(wù)技能①本通》索曉輝主編中華工商聯(lián)合出版社南華工商學(xué)院課程授課計(jì)劃及教學(xué)進(jìn)度表填表日期：2007年8月課程名稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程類別必修課開課單位國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系授課班級06級商務(wù)一班計(jì)劃學(xué)時(shí)72授課教師詹俊鋒教學(xué)大綱《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)大綱教材名稱、作者、出版社、版本《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》；《廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會(huì)編；中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社；2005年7月第1版。主要教學(xué)內(nèi)容第一章總論；第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求；第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶；第四章復(fù)式記賬法；第五章會(huì)計(jì)憑證；第六章會(huì)計(jì)賬簿；第七章財(cái)務(wù)處理程序；第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；第十一章會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)基礎(chǔ)；第八章財(cái)產(chǎn)清查；第十章會(huì)計(jì)檔案。重點(diǎn)、難點(diǎn)會(huì)計(jì)的基本概念，會(huì)計(jì)科目和賬戶、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的登記和會(huì)計(jì)報(bào)表的填制、財(cái)務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。教學(xué)方法和教學(xué)手段在傳統(tǒng)的講授型教學(xué)的基礎(chǔ)上，通過多媒體教學(xué)，向?qū)W生全面、清晰的展示會(huì)計(jì)基本理論，結(jié)合板書，在講解重點(diǎn)和難點(diǎn)時(shí)加以解釋。同時(shí)還采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法，使學(xué)生興趣較好。仿真成立公司和公司發(fā)生后一業(yè)務(wù)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，填制會(huì)計(jì)報(bào)表。成績考核期末考試采用閉卷的形式。比照廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的試題類型和難度，全面、系統(tǒng)的考核學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。期末考試成績占總評成績的70%。學(xué)生平時(shí)成績占總評成績的30%。平時(shí)成績分為三部分：第一，學(xué)生作業(yè)占20%；第二，學(xué)生考勤占40%，超過三分之一缺勤的同學(xué)取消考試資格；第三，各公