個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）第一章總則第一條為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。第二條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。第三條本指引所稱(chēng)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依照個(gè)人所得稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，按委托協(xié)議的約定，針對(duì)委托人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅申報(bào)事項(xiàng)”）中如何保證個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性提出處理意見(jiàn)，并出具報(bào)告的行為。個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)是指受托人接受委托人的委托，對(duì)委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)審核和填報(bào)納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報(bào)事宜的行為。個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)事項(xiàng)包括：稅務(wù)登記、納稅事項(xiàng)審核、個(gè)人所得稅計(jì)算、納稅申報(bào)和扣繳、減免退稅申報(bào)、申報(bào)資料存檔等事項(xiàng)。委托人包括納稅人、扣繳義務(wù)人及第三方委托人。在個(gè)人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所得人及支付所得的單位或個(gè)人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)能保障納稅人、扣繳義務(wù)人履行配合、協(xié)助涉稅服務(wù)人員正常開(kāi)展代理工作的義務(wù)。第四條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額（費(fèi)）計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。第五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專(zhuān)業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。第二章業(yè)務(wù)實(shí)施第一節(jié)資料收集第六條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。第七條涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)列示資料清單、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，取得并歸集與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，包括：（一）個(gè)人基本信息；（二）收入項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；（三）扣除項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；（四）減免事項(xiàng)；（五）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（六）已納稅金的完稅憑證或相關(guān)證明資料（七）第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、納稅資料。第二節(jié)關(guān)注事項(xiàng)第八條涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)對(duì)委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：（一）委托人管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；（二）財(cái)務(wù)核算和信息處理流程的可靠性；（三）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅相關(guān)的實(shí)際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實(shí)際執(zhí)行情況；（四）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，包括：管理層意圖、財(cái)務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計(jì)算、信息傳遞、政策判斷等。第九條涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)相關(guān)的以下事項(xiàng)：（一）個(gè)人信息審核。審核個(gè)人身份信息，包括但不限于以下各項(xiàng)：個(gè)人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。中國(guó)籍個(gè)人以其中國(guó)公民身份號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)，在申報(bào)時(shí)使用的姓名、證件類(lèi)型、證件號(hào)碼應(yīng)該與個(gè)人證件信息及公安局系統(tǒng)登記信息一致。外國(guó)籍個(gè)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，申報(bào)時(shí)判斷其是否使用了符合規(guī)定的有效身份證件。個(gè)人在企業(yè)中擔(dān)任的職務(wù)，是否為股東或者投資者、高層管理人員。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人自2019年起的六年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)各年度累計(jì)居住天數(shù)，必要的應(yīng)對(duì)當(dāng)天停留時(shí)間做出審核。（二）收入類(lèi)型審核。根據(jù)收入性質(zhì)，確認(rèn)收入類(lèi)型。收入類(lèi)型包括：綜合所得（工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得）、經(jīng)營(yíng)所得、分類(lèi)所得（利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得）。（三）收入額審核。收入額審核，包括但不限于以下各項(xiàng)：綜合所得收入額①正常工資薪金所得收入額，應(yīng)審核個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得是否準(zhǔn)確列示。②解除勞動(dòng)合同一次性收入額，應(yīng)審核用人單位發(fā)放的一次性補(bǔ)助及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)是否準(zhǔn)確列示。③個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入額，應(yīng)審核授權(quán)日股票價(jià)格，行權(quán)日股票價(jià)格，股票數(shù)量等與個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入相關(guān)項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示。④全年一次性獎(jiǎng)金收入、年金領(lǐng)取、提前退休一次性補(bǔ)貼等收入相關(guān)項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示。⑤勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的收入額，應(yīng)審核每次收入是否準(zhǔn)確列示。經(jīng)營(yíng)所得收入額，審核取得經(jīng)營(yíng)所得每年度的收入總額是否準(zhǔn)確列支，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。分類(lèi)所得收入額，審核取得的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得收入額是否準(zhǔn)確列示。（四）扣除項(xiàng)目審核，包括但不限于以下各項(xiàng)：綜合所得扣除項(xiàng)目審核①專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)的情況。②專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目采集是否正確，是否有重復(fù)采集，不符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件而采集專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的情況。③專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)的情況。④一個(gè)納稅年度內(nèi)新入職員工及離職員工的累計(jì)減除費(fèi)用是否正確。⑤離職補(bǔ)償金免稅額、住房公積金免稅額是否符合當(dāng)?shù)厣陥?bào)標(biāo)準(zhǔn)。⑥勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得，應(yīng)審核每次的減除費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。經(jīng)營(yíng)所得扣除項(xiàng)目的審核，應(yīng)審核成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出、不得稅前扣除的支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用、彌補(bǔ)以前年度虧損情況等扣除項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列支。分類(lèi)所得扣除項(xiàng)目審核①財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)審核財(cái)產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓發(fā)生的合理費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。②財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)審核可扣除的相關(guān)費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。（五）計(jì)算方法審核。審核計(jì)算項(xiàng)目及計(jì)算規(guī)則是否符合個(gè)人所得稅稅法要求及企業(yè)工資制度，包括但不限于以下各項(xiàng)：綜合所得計(jì)算方法審核①審核工資、薪金所得計(jì)算公式是否正確；②全年一次性獎(jiǎng)金一個(gè)納稅年度內(nèi)是否只申報(bào)過(guò)一次；③股票期權(quán)行權(quán)收入在同一納稅年度初次行權(quán)還是多次行權(quán)；④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)計(jì)算公式是否正確。經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算方法審核，適用查賬征收方式還是核定征收方式，審核適用方式，及對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式是否正確。分類(lèi)所得計(jì)算方法審核。審核利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的計(jì)算方法是否正確。（六）減免稅事項(xiàng)審核。審核個(gè)人減免稅收入是否符合個(gè)人所得稅稅法要求，包括但不限于以下各項(xiàng)：殘疾、烈屬、孤老減征個(gè)人所得稅。審核員工的性質(zhì)是否屬于殘疾、烈屬、孤老。是否持有區(qū)縣以上民政部門(mén)、殘聯(lián)有效證件。商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。審核保單是否有稅優(yōu)識(shí)別碼標(biāo)識(shí)，免稅金額是否在限額范圍內(nèi)。遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅。審核減免金額是否在限額內(nèi)。企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策。審核年金的個(gè)人繳費(fèi)部分是否符合遞延納稅政策。外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。審核免稅補(bǔ)貼的真實(shí)性、合理性和合法性，判斷其是否符合免稅補(bǔ)貼政策和發(fā)票相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定。外籍個(gè)人工資薪金實(shí)際負(fù)擔(dān)地。其他免稅政策的審核。（七）已納稅金項(xiàng)目的審核。審核員工已納稅金是否正確，與申報(bào)系統(tǒng)核對(duì)是否一致，是否存在多計(jì)或少計(jì)的情況。（八）備案事項(xiàng)審核。審核備案事項(xiàng)工作是否按個(gè)人所得稅稅法要求已完成，包括但不限于股票期權(quán)、殘疾人備案等。實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書(shū)、授權(quán)通知書(shū)等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書(shū)和行權(quán)調(diào)整通知書(shū)等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。殘疾、烈屬、孤老申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的書(shū)面資料，包括民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門(mén)核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明，以及稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)書(shū)。在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇時(shí)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，包括與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等相關(guān)資料。第三節(jié)申報(bào)準(zhǔn)備第十條涉稅服務(wù)人員計(jì)算并確認(rèn)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，按照個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明的要求和口徑填制納稅申報(bào)表及其附列資料，應(yīng)當(dāng)審核以下事項(xiàng)：（一）扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中的邏輯關(guān)系。審核所得項(xiàng)目的選擇與收入所得是否匹配，適用稅率與所得項(xiàng)目是否匹配；審核收入額是否包含被審核對(duì)象的全部收入；審核專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，減除費(fèi)用，其他扣除信息是否填寫(xiě)完整，有無(wú)遺漏；審核免稅項(xiàng)目是否填寫(xiě)準(zhǔn)確，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，減免稅項(xiàng)目及稅額，免稅所屬期限等。（二）納稅申報(bào)表納稅期限。納稅申報(bào)表填寫(xiě)的納稅期限要符合稅法規(guī)定繳納稅款的期限。（三）稅收政策變化對(duì)申報(bào)表填寫(xiě)的具體影響。符合稅收優(yōu)惠政策的，在申報(bào)表中填寫(xiě)相應(yīng)的減免金額。如需填寫(xiě)附屬表的，也要在申報(bào)期限內(nèi)填寫(xiě)完整，確保申報(bào)表和附屬表中的項(xiàng)目與金額匹配。（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等。第十一條填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)達(dá)到以下要求：（一）反映內(nèi)容要真實(shí)； （二）計(jì)算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確；（三）填寫(xiě)項(xiàng)目要完整；（四）遞交資料要完備；（五）申報(bào)備案要按時(shí)。第十二條稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)填制的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類(lèi)型確定復(fù)核級(jí)別。（一）一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施；（二）二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施；（三）三級(jí)復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施。稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序，對(duì)于小微企業(yè)的個(gè)人所得稅代理申報(bào)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。第十三條質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）業(yè)務(wù)計(jì)劃是否得到執(zhí)行；（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)解決；（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第十四條稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（一）復(fù)核級(jí)別是否符合制度要求；（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；（三）復(fù)核結(jié)論、過(guò)程記錄是否完整；（四）復(fù)核意見(jiàn)是否處理并記錄；（五）復(fù)核人是否簽字。第十五條稅務(wù)師事務(wù)所選派項(xiàng)目組以外人員，對(duì)項(xiàng)目組的工作成果做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控。業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)并滿(mǎn)足獨(dú)立性要求。第十六條業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；（二）稅法選用是否準(zhǔn)確；（三）重要證據(jù)是否采集；（四）對(duì)委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；（五）委托人的委托事項(xiàng)是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。第十七條稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（一）達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目是否實(shí)施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。第十八條稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項(xiàng)目組各級(jí)人員是否遵守相關(guān)職業(yè)道德時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（一）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，堅(jiān)持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個(gè)人偏見(jiàn)或其他因素影響自己的專(zhuān)業(yè)判斷及結(jié)論；（二）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為；涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的商業(yè)秘密承擔(dān)保密義務(wù)并對(duì)其商業(yè)秘密采取合理的保密措施；（三）涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴(yán)禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實(shí)施違法違規(guī)的行為；（四）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解國(guó)家財(cái)會(huì)、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時(shí)掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行。第十九條項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果。稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：（一）意見(jiàn)分歧解決程序是否實(shí)施；（二）與結(jié)論相反的意見(jiàn)是否充分考慮；（三）業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序；（四）業(yè)務(wù)結(jié)果提交時(shí)間是否及時(shí)。第二十條涉稅服務(wù)人員編制完成個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、履行業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序后，應(yīng)將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對(duì)代理編制完成的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表予以確認(rèn)，并要求委托人在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件資料的授權(quán)聲明中簽章。第二十一條稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的申報(bào)人聲明中，履行稅務(wù)師事務(wù)所簽章和承辦涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。第二十二條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管要求，歸集委托人個(gè)人所得稅納稅申報(bào)所需的報(bào)送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。第二十三條涉稅服務(wù)人員進(jìn)行人個(gè)人所得稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)以下事項(xiàng)：（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息是否完備；（二）納稅申報(bào)資料是否齊全；（三）納稅申報(bào)資料是否符合法定形式；（四）納稅申報(bào)資料是否符合邏輯關(guān)系；（五）是否存在應(yīng)當(dāng)填報(bào)而未填報(bào)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；（六）納稅申報(bào)資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致；（七）其他應(yīng)核對(duì)的事項(xiàng)。第四節(jié)納稅申報(bào)第二十四條涉稅服務(wù)人員收到委托人對(duì)當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第二十五條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，確定具體的申報(bào)方式，包括網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、手工申報(bào)和其他適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。第二十六條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。第二十七條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。第二十八條涉稅服務(wù)人員代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托人已申報(bào)內(nèi)容需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。第二十九條涉稅服務(wù)人員代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)平臺(tái)提示申報(bào)信息與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理。第五節(jié)后續(xù)管理第三十條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。第三十一條涉稅服務(wù)人員采用信息化方式代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人保存有關(guān)資料。第三十二條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)所有報(bào)送資料進(jìn)行歸檔管理。第三十三條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。第三章業(yè)務(wù)記錄第三十四條稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿。第三十五條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）適當(dāng)記錄個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)過(guò)程，為最終填制納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件提供基礎(chǔ)性資料；（二）有效收集與整理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)資料信息，證明納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)過(guò)程符合業(yè)務(wù)規(guī)范；（三）規(guī)范記載個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。第四章業(yè)務(wù)成果與檔案第三十六條稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：（一）經(jīng)委托人以書(shū)面形式確認(rèn)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件；（二）經(jīng)雙方約定需出具的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；（四）委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；（五）其他相關(guān)報(bào)告。第三十七條稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理報(bào)告確認(rèn)、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報(bào)告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)。第三十八條稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。第五章附則第三十九條本指引自2019年8月1日起試行。

附件一：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）（扣繳義務(wù)人）報(bào)告號(hào)：備案號(hào)：：我們接受委托[納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)合同書(shū)編號(hào)：，對(duì)貴公司所屬期間年月日至年月日個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的約定資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。貴公司的責(zé)任是，及時(shí)提供與個(gè)人所得稅扣繳納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的資料，并保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、出具個(gè)人所得稅扣繳納稅申報(bào)代理服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。在服務(wù)過(guò)程中，我們考慮了與委托事項(xiàng)相關(guān)的材料證明能力，考慮了與編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴公司提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將代理納稅申報(bào)情況報(bào)告如下：一、納稅申報(bào)經(jīng)審核，貴公司所屬期年月日至年月日個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)稅額元，已申報(bào)稅額元，應(yīng)扣繳稅額元，已扣繳稅額元。各項(xiàng)稅額明細(xì)如下：（一）綜合所得1.工資、薪金所得元2.勞務(wù)報(bào)酬所得元3.稿酬所得元4.特許權(quán)使用費(fèi)所得元合計(jì)元（二）分類(lèi)所得1.利息、股息、紅利所得元2.財(cái)產(chǎn)租賃所得元3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得元4.偶然所得元合計(jì)元（三）限售股轉(zhuǎn)讓所得元（四）非居民所得元總合計(jì)元二、稅收減免經(jīng)審核，貴公司的名員工可享受個(gè)稅優(yōu)惠政策，減免稅額元。本報(bào)告僅供貴公司時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。涉稅服務(wù)人員：（簽章）法定代表：（簽章）稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）地址：日期：

納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明第一部分企業(yè)基本情況說(shuō)明企業(yè)名稱(chēng)：XXX，注冊(cè)地址：XXXXXXX，成立日期：XXXXXXX，法定代表人：XXXXXXX，營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：XXXXXXX，經(jīng)營(yíng)期限：XXXXXXX年，注冊(cè)資本：XXXXXXX萬(wàn)元，企業(yè)類(lèi)型：XXXXXXX，經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXXX。是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：XXXXXXX。第二部分代理納稅申報(bào)說(shuō)明一、納稅申報(bào)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下：綜合所得1.正常工資薪金所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日正常工資薪金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體如下：（1）有住所居民個(gè)人正常工資薪金所得正常工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其它扣除經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日工資薪金應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。申報(bào)員工XX人，累計(jì)收入XX元；累計(jì)免稅收入XX元；累計(jì)減除費(fèi)用XX元；累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除XX元，其中：累計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XX元，累計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XX元，累計(jì)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)XX元；累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除XX元，其中：累計(jì)住房公積金XX元，累計(jì)子女教育支出XX元，累計(jì)繼續(xù)教育支出XX元，累計(jì)住房貸款利息支出XX元，累計(jì)住房租金XX元，累計(jì)贍養(yǎng)老人支出XX元；企業(yè)（職業(yè)）年金XX元；商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元；稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元；其他扣除XX元；準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元；累計(jì)減免稅額XX元；累計(jì)已扣繳稅額XX元；應(yīng)扣繳稅額XX元；已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（2）無(wú)住所居民個(gè)人正常工資薪金所得無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年（含無(wú)住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員）應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)滿(mǎn)六年（含無(wú)住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員）應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額－減除費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)無(wú)住所個(gè)人此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿(mǎn)183天或者單次離境超過(guò)30天。該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。重新計(jì)算連續(xù)居住年限。經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日無(wú)住所個(gè)人正常工資薪金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期收入總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（3）解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入－當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，一次性補(bǔ)償收入額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（4）個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2015]116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）×行權(quán)股票份數(shù)限制性股票應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)－被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，本年行權(quán)收入XX元，本年累計(jì)行權(quán)收入（不含本年）XX元，本年累計(jì)免稅收入XX元，本年累計(jì)其他扣除XX元，本年累計(jì)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，本年累計(jì)減免稅額XX元，本年累計(jì)已扣繳稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（5）全年一次性獎(jiǎng)金收入居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，全年一次性獎(jiǎng)金XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（6）年金領(lǐng)取個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年金領(lǐng)取收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日年金領(lǐng)取應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，是否一次性領(lǐng)取XX，年金領(lǐng)取收入額XX元，已完稅繳費(fèi)額XX元，全部繳費(fèi)額XX元，分?jǐn)傇路輸?shù)XX元，免稅收入XX元，商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元，其他XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（7）提前退休一次性補(bǔ)貼個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日提前退休一次性補(bǔ)貼應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，一次性補(bǔ)貼收入XX元，免稅收入XX元，分?jǐn)偰甓葦?shù)XX年，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。2．勞務(wù)報(bào)酬所得（1）勞務(wù)報(bào)酬所得－保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得－一般勞務(wù)、其他勞務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日勞務(wù)報(bào)酬所得（保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人、一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，累計(jì)收入XX元，累計(jì)免稅收入XX元，商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。3．稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日稿酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)人數(shù)XX人，累計(jì)收入額XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。4．特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。注：企業(yè)只就各項(xiàng)綜合所得分別履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，而納稅人在滿(mǎn)足實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的條件下應(yīng)當(dāng)自行辦理匯算清繳。分類(lèi)所得1.利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率（20%）經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日利息、股息、紅利所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，所得項(xiàng)目為XX，收入總額XX元，免稅收入XX元，減按計(jì)稅比例XX，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。2.財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。計(jì)算公式為：（1）每次收入不超過(guò)4000元：應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予減除費(fèi)用800元〕×20%（2）每次（月）收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（1）財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得及回流文物拍賣(mài)所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得及回流文物拍賣(mài)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，稅率為XX，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，投資抵扣XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。4.偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，該個(gè)人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日偶然所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。限售股轉(zhuǎn)讓所得限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算納稅。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，該個(gè)人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：證券賬戶(hù)號(hào)為XX，股票代碼及名稱(chēng)為XX，每股計(jì)稅價(jià)格XX元，轉(zhuǎn)讓股數(shù)XX股，限售股原值XX元，合理稅費(fèi)XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（四）非居民納稅人納稅申報(bào)情況經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下：1．工資薪金所得非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日工資薪金應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)如下：（1）非居民人員正常工資薪金非高層管理人員應(yīng)納稅額：1）非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)2）非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積超過(guò)90天不滿(mǎn)183天應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)高級(jí)管理人員人員應(yīng)納稅額：1）高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）－減除費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)2）高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積超過(guò)90天不滿(mǎn)183天應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民人員正常工資薪金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期收入總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。注：非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（2）非居民人員數(shù)月獎(jiǎng)金所得非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=〔（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕×6經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民人員數(shù)月獎(jiǎng)金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期獎(jiǎng)金總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（3）非居民股權(quán)激勵(lì)所得非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=〔（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額）÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕×6－本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期獎(jiǎng)金總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。2．勞務(wù)報(bào)酬所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)如下：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)人數(shù)XX人，收入額XX元，免稅收入XX元，展業(yè)成本XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。3．稿酬所得稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算為應(yīng)納稅所得額。適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）×70%應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民稿酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)人數(shù)XX人，收入總額XX元，費(fèi)用總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。4．特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，費(fèi)用總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。5．利息股息紅利所得利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民利息、股息、紅利所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，稅率XX，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。6．財(cái)產(chǎn)租賃所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。計(jì)算公式為：（1）每次收入不超過(guò)4000元：應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（800元為限）〕×20%（2）每次（月）收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，減除費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。7．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）（1）財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得及回流文物拍賣(mài)所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得及回流文物拍賣(mài)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。（3）其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日非居民其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。8.偶然所得偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）經(jīng)審核，該個(gè)人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。二、稅收減免事項(xiàng)說(shuō)明經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日個(gè)人所得稅減免稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下：（一）捐贈(zèng)減免個(gè)人所得稅1、經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈(zèng)限額扣除個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，貴公司本年捐贈(zèng)額XX元，扣除限額XX元，減免應(yīng)納稅所得額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。2、經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈(zèng)全額扣除個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條，對(duì)紅十字事業(yè)捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]97號(hào)），對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]97號(hào)），對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2004]39號(hào)），對(duì)宋慶齡基金會(huì)等6家單位的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2004]172號(hào)），對(duì)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]67號(hào)），對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]68號(hào)），對(duì)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]66號(hào)），對(duì)中華健康快車(chē)基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2003]204號(hào)），向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及相關(guān)規(guī)定，貴公司本年捐贈(zèng)額XX元，扣除限額XX元，減免應(yīng)納稅所得額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（二）商業(yè)健康保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合商業(yè)保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2017]39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）的規(guī)定，貴公司符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)支出XX元，扣除限額XX元，減免應(yīng)納稅所得額XX元，減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（三）稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2018]22號(hào)）的規(guī)定，貴公司符合條件的稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出XX元，扣除限額XX元，減免應(yīng)納稅所得額XX元，減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（四）殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一項(xiàng)的規(guī)定，貴公司本年符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅XX元，減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（五）保險(xiǎn)賠款經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第五項(xiàng)的規(guī)定，貴公司本年符合保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅XX元，減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（六）外籍人員相關(guān)收入優(yōu)惠1.外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]336號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[2004]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》（財(cái)稅外字[1988]21號(hào)）、《關(guān)于外籍人員先生的工資、薪金含有假設(shè)房租，如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的函》（國(guó)稅外[1989]52號(hào)）的規(guī)定，貴公司本年外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼所得XX元，免征稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。注：無(wú)住所居民個(gè)人為外籍人員的，2022年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2.外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得免征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）、《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)[2013]6號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》（國(guó)稅函發(fā)[1994]440號(hào)）的規(guī)定，外籍人員本年取得股息紅利所得XX元，減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。3.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日屬于依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得免征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條、《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《維也納外交關(guān)系公約》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇傭個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國(guó)稅函[2004]808號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國(guó)直接派遣來(lái)華工作的專(zhuān)家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1996]417號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于外國(guó)來(lái)華工作人員繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1980]189號(hào)）的規(guī)定，貴公司屬于依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得XX元，免征稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（七）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第二項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第九條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2015]101號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2016]127號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]132號(hào)）的規(guī)定，貴公司國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（八）支持住房?jī)?yōu)惠減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合支持住房?jī)?yōu)惠減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第二條第六項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]33號(hào)）第三條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]125號(hào)）的規(guī)定，貴公司本年支持住房?jī)?yōu)惠收入XX元減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（九）補(bǔ)貼、津貼等收入減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的補(bǔ)貼、津貼等收入減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國(guó)科學(xué)院中國(guó)工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]118號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)）的規(guī)定，貴公司本年補(bǔ)貼、津貼所得XX元，免征稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（十）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合社會(huì)保障減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函[1999]329號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）的規(guī)定，貴公司本年取得福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金XX元，減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（十一）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金減免個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第六項(xiàng)、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]84號(hào)）、《退役士兵安置條例》的規(guī)定，貴公司符合軍轉(zhuǎn)擇業(yè)收入XX元，免征稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（十二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減征個(gè)人所得稅經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條第二項(xiàng)、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]62號(hào)）的規(guī)定，貴公司本期間減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。（十三）其他減免稅的所得經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合XXXX所得減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，貴公司本年減免稅額XX元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。其他減免稅的所得包括：1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；3.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。三、備案情況說(shuō)明（一）備案事項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠備案指符合個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的納稅人按規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，具體包括：1．促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠?！I(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅?！咝．厴I(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。——低保及零就業(yè)家庭從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。2．退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。3．殘疾、孤老人員和烈屬的所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠。4．隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。5．個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。6．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠。（二）政策依據(jù)1．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]39號(hào)）；2．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]42號(hào)）；3.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》；4．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]84號(hào)）；5．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào)）；6．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）。四、其他事項(xiàng)說(shuō)明稅法未明確的內(nèi)容在此處披露。五、貴公司對(duì)服務(wù)事項(xiàng)的意見(jiàn)貴公司對(duì)以上申報(bào)事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議，在此處加蓋公章。附：個(gè)人所得稅優(yōu)惠類(lèi)型1．自然災(zāi)害受災(zāi)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠2．殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠3．個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠4．隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠5．軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠6．退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人減免所得稅優(yōu)惠7．失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠8．低保及零就業(yè)家庭從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠9．高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠10．取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠11．對(duì)外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠12．個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠13．內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠14.外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利，暫免征收個(gè)人所得稅15.外籍個(gè)人符合規(guī)定的生活費(fèi)用，暫免征收個(gè)人所得稅16.外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼免征收個(gè)人所得稅17.符合條件的外籍專(zhuān)家工薪免征個(gè)人所得稅18.社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券中獎(jiǎng)所得免征收個(gè)人所得稅19.見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金免征收個(gè)人所得稅20.體彩中獎(jiǎng)1萬(wàn)元以下免征收個(gè)人所得稅21.轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征收個(gè)人所得稅22.住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶(hù)存款利息所得免征個(gè)人所得稅23.個(gè)人出租房屋減征個(gè)人所得稅減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠24.獎(jiǎng)學(xué)金免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠25.拆遷補(bǔ)償款免稅免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠26.股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)免個(gè)人所得稅優(yōu)惠27.發(fā)票中獎(jiǎng)暫免征收個(gè)人所得稅28.高級(jí)專(zhuān)家延長(zhǎng)離退休期間工薪免征個(gè)人所得稅29.生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個(gè)人所得稅30.個(gè)人出租房屋減征個(gè)人所得稅31.儲(chǔ)蓄存款利息免稅32.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個(gè)人所得稅33.工傷保險(xiǎn)免稅34.地方政府債券利息免稅35.安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅36.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅37.符合條件的津補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅38.省級(jí)、部委、軍級(jí)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅39.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅40.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠

附件二：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）（自行申報(bào)）報(bào)告號(hào)：