現(xiàn)代化公司內(nèi)部審計(jì)的缺陷與改進(jìn)措施

目錄摘要 AbstractInamoderncompany,internalauditisveryimportant.Itisbothacompany'ssupervisorandaconsultantwhocanprovidesolutionswhenitencountersproblems.Internalauditaffectsthedevelopmentofthecompany,itcanimproveeconomicmanagementandincreaseeconomicefficiency.ThroughtheresearchontheinternalauditofHuaweiTechnologiesCo.,Ltd.,thispaperfindsthedeficienciesintheinternalauditofmodernizedcompanies,andproposesimprovementmeasures,hopingtopromotethebetterdevelopmentofcompaniesinthemoderneconomicbackground.Intheprocessofthisresearch,thisarticleusescasestudymethodandliteraturemethodtostudythedeficienciesofHuawei'sinternalauditinthedevelopmentofthecompany'soperations,andproposesimprovementmeasuressuitableforthemoderncompany'sinternalaudit.Throughresearchandanalysis,itisfoundthatthereareproblemswithweakindependenceofinternalaudit,lackofpre-assessmentofrisks,lackofsystematicity,lowprofessionalqualityofdepartmentstaff,andlowworkefficiency.Inresponsetotheseproblems,ithasproposedtooptimizethecompany'ssystemandenvironment,strengthenTheindependenceofinternalaudit,attentiontotherisksthataffectthesuccessorfailureofthecompany,theenhancementofthesystemicityoftheinternalauditwork,thetransformationofthefunctionsoftheinternalauditdepartment,theimprovementoftheprofessionalqualityofauditors,theimprovementoftheefficiencyofauditwork,andthestrengtheningofsupervisionofinternalaudit.Theresearchandanalysisofthispaperhavecertainreferencevalueforthedevelopmentofmoderncompanies.【Keywords】InternalAuditModerncompanyRiskIdentificationOptimizethesystemSupervisionandconsultation緒論在21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代背景下，現(xiàn)代化公司的內(nèi)部審計(jì)變得越來越重要，但我國國內(nèi)很多公司的內(nèi)部審計(jì)尚不成熟，存在著很多缺陷。國內(nèi)在這方面的學(xué)術(shù)研究不斷深入，本文通過對(duì)華為技術(shù)有限公司的實(shí)際情況進(jìn)行分析研究，并采用了文獻(xiàn)資料法和案例研究法，分析出華為技術(shù)有限公司存在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱、缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性弱、內(nèi)部審計(jì)部門人員專業(yè)素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)工作效率低的問題，并針對(duì)這些問題提出了優(yōu)化公司制度與環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、關(guān)注影響公司成敗的風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性、拓寬內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍、提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)、提高審計(jì)工作效率、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督等建議。本文存在一定的局限性，對(duì)于華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析并不全面，使用的理論也并不豐富。本文的研究創(chuàng)新之處在于使用了案例研究的研究方法，增加了在現(xiàn)實(shí)中的實(shí)用性，對(duì)于現(xiàn)代化公司這些改進(jìn)措施都是可行的，使用這些措施可以促進(jìn)我國現(xiàn)代化公司更好的發(fā)展。一、 內(nèi)部審計(jì)簡介（一） 定義內(nèi)部審計(jì)，是指存在于公司內(nèi)部，由專門的審計(jì)人員組成的審計(jì)部門，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門作為為公司服務(wù)的一個(gè)單位，對(duì)于本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是需要經(jīng)常及時(shí)的監(jiān)督管理并及時(shí)提出改進(jìn)方案的楊曙、彭小珈、高建初：《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈余管理影響的實(shí)證研究—以湖南農(nóng)業(yè)類上市公司為例》，《現(xiàn)代商業(yè)》2019年12月4日。。內(nèi)部審計(jì)部門，不會(huì)合并到財(cái)會(huì)部門中，它直接歸到本部門主要負(fù)責(zé)人的統(tǒng)籌之下，依法對(duì)公司、子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理及經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行審核監(jiān)督。楊曙、彭小珈、高建初：《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈余管理影響的實(shí)證研究—以湖南農(nóng)業(yè)類上市公司為例》，《現(xiàn)代商業(yè)》2019年12月4日。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是糾錯(cuò)防弊，促使改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益萬義平、曾維林：《審計(jì)學(xué)》，上海交通大學(xué)出版社，2017年，第10頁。。內(nèi)部審計(jì)影響著現(xiàn)代化公司的日常發(fā)展，它獨(dú)立且客觀的存在著，目標(biāo)是為了增加公司的市場價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中使用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)公司日常經(jīng)營活動(dòng)做出評(píng)價(jià)和監(jiān)督，促使公司完善制度，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，不斷改進(jìn)經(jīng)營萬義平、曾維林：《審計(jì)學(xué)》，上海交通大學(xué)出版社，2017年，第10頁。（二） 發(fā)展歷程原始社會(huì)末期，生產(chǎn)力的發(fā)展讓社會(huì)開始有了剩余產(chǎn)品，推動(dòng)了私有制的產(chǎn)生，私有制的產(chǎn)生使財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)變得不再統(tǒng)一，于是財(cái)產(chǎn)所有者不得不委托別人代替自己進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，這就是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的起源。內(nèi)部審計(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展則是在20世紀(jì)40年代，以約翰·舍斯頓為首成立了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)為標(biāo)志。而內(nèi)部審計(jì)學(xué)誕生的標(biāo)志是維克多·布瑞克出版了《內(nèi)部審計(jì)—程序的性質(zhì)、職能和方法》一書。如今，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中被廣泛使用，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段。（三）在現(xiàn)代化公司中的作用內(nèi)部審計(jì)，可以在現(xiàn)代化的公司運(yùn)轉(zhuǎn)中起到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督作用，確保公司制定出科學(xué)的經(jīng)營決策；同時(shí)，它會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)做出客觀評(píng)價(jià)，這是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段；監(jiān)督與評(píng)價(jià)推動(dòng)了公司運(yùn)行結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)內(nèi)審中的審計(jì)工作,它包含對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查、評(píng)估、分析等工作，分析企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)各經(jīng)營部門的風(fēng)險(xiǎn)管理做出評(píng)估和預(yù)測杜偉、郭杰：《淺談內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理在公司治理中的關(guān)系》，《納稅》2019年10月5日。。首先，內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的態(tài)度檢查公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，并做出評(píng)價(jià)；然后為之提供最佳的咨詢服務(wù)，給出改進(jìn)建議；最后及時(shí)找出錯(cuò)誤、舞弊等情況，發(fā)揮防控的作用，幫助公司實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。杜偉、郭杰：《淺談內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理在公司治理中的關(guān)系》，《納稅》2019年10月5日。二、 現(xiàn)代化公司的內(nèi)部審計(jì)狀況—以華為公司為例（一）背景介紹華為技術(shù)有限公司是一家民營通信科技公司，以生產(chǎn)、銷售通信設(shè)備為主。這是一家堪稱神話的公司，它于1987年正式創(chuàng)立于深圳，僅在1990年就成功研發(fā)出PBX技術(shù)，在大多數(shù)競爭對(duì)手還處于震驚中時(shí)，緊接著它在1992年又開發(fā)了農(nóng)村數(shù)字交換解決方案，它抓住了科技創(chuàng)新的重點(diǎn)，1995年銷售額就高達(dá)15億人民幣，遙遙領(lǐng)先于同行。華為以科技占領(lǐng)市場，迅速崛起。2008年華為被評(píng)為全球十大最有影響力的公司，2009年華為在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢中仍然做到了穩(wěn)步增長，2014年華為開始著手研究5G技術(shù)。在眾多競爭者當(dāng)中，華為一騎絕塵。2019年中國民營企業(yè)五百強(qiáng)發(fā)布，華為公司排名第一，最終登頂。（二）華為公司的內(nèi)部審計(jì)1.背景2000年華為公司聘用畢馬威為獨(dú)立審計(jì)師，負(fù)責(zé)審計(jì)公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，依法評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表并發(fā)表審計(jì)意見。華為以組織架構(gòu)和運(yùn)作模式為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)了自己的內(nèi)部控制體系，它適用于公司及其子公司的所有業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)單元。該內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)包括了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大部分，并涵蓋到了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。2.部門華為公司在內(nèi)部審計(jì)方面的部門是先設(shè)立了審計(jì)部，又在審計(jì)部下分設(shè)每個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)部門，做到各司其職。內(nèi)審部門的基本權(quán)限包括:直接向總裁負(fù)責(zé)、匯報(bào)審計(jì)成果，保證內(nèi)審工作不受到干擾，不向其他人、其他部門匯報(bào)工作，具有為正常進(jìn)行審計(jì)工作、履行內(nèi)審職能的一切必要權(quán)限侯文華：《非上市民營企業(yè)內(nèi)審問題研究—華為公司為例》，云南大學(xué)，碩士研究生論文，2017年5月。。侯文華：《非上市民營企業(yè)內(nèi)審問題研究—華為公司為例》，云南大學(xué)，碩士研究生論文，2017年5月。3.員工助理審計(jì)師，負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，面對(duì)小型項(xiàng)目的審計(jì)工作時(shí)能夠獨(dú)立完成。依法幫助公司領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)管理能力，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完成階段業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)要做好審計(jì)資料的整理和歸檔工作。審計(jì)專員，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)完成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中要提出解決方案；在政府審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所到公司進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，要認(rèn)真完成協(xié)助工作；日常工作中要做好相關(guān)審計(jì)資料的整理收集，和建檔保存的任務(wù)，按規(guī)定做好保密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的工作。審計(jì)師，定期對(duì)公司內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查、評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)工作中存在的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的缺陷提出改進(jìn)建議。高級(jí)審計(jì)師，負(fù)責(zé)編制公司及子公司的全年審計(jì)計(jì)劃，完成各種相關(guān)審計(jì)文書的編寫，檢查并證實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的會(huì)計(jì)賬目和相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)告是否正確、合理。4.工作要求第一，內(nèi)部審計(jì)部門要做到獨(dú)立評(píng)價(jià)。圍繞公司業(yè)務(wù)開展審計(jì)項(xiàng)目，問題獨(dú)立調(diào)查，重大項(xiàng)目審計(jì)。及時(shí)提出意見，不可徇私舞弊。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估公司業(yè)務(wù)的流程和控制風(fēng)險(xiǎn)，每一環(huán)節(jié)的漏洞與錯(cuò)誤，都要做到及時(shí)察覺與防控。第三，監(jiān)督公司運(yùn)營，提供改進(jìn)建議。做到隨時(shí)監(jiān)督，認(rèn)真負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門的建議對(duì)于公司發(fā)展至關(guān)重要。（三）內(nèi)部審計(jì)在華為公司日常運(yùn)營中的作用1.對(duì)公司內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)華為公司在審計(jì)部下又分設(shè)各種業(yè)務(wù)類型部門，每個(gè)部門應(yīng)對(duì)基本上可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊情況。在能做到各司其職的情況下又能互相協(xié)助，爭取幫助公司將利益發(fā)揮到最大化。如今，華為技術(shù)有限公司是全球通信與信息技術(shù)行業(yè)中的佼佼者，超前的科技技術(shù)是它一直領(lǐng)先的原因，而合理的部門分工則是促進(jìn)它不斷高效研發(fā)的手段，所以華為在設(shè)置審計(jì)部門之初，便根據(jù)公司的部門分工發(fā)展特征，分別設(shè)置了相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)部門。華為十分著重技術(shù)和業(yè)務(wù)方面的審計(jì)，對(duì)每個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)都能做到獨(dú)立監(jiān)督，減少差錯(cuò)和舞弊。目前，華為的業(yè)務(wù)范圍遍布全球，業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性和多樣性，考慮到此，華為公司設(shè)置了國際審計(jì)部，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)為了面對(duì)公司日常運(yùn)營中的財(cái)務(wù)處理和銜接政府部門與其他財(cái)務(wù)部門對(duì)公司內(nèi)部賬務(wù)的審計(jì)，所以設(shè)置了財(cái)務(wù)審計(jì)部。華為公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身發(fā)展特征所設(shè)置，合理高效，能夠做到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防控，完善公司運(yùn)營結(jié)構(gòu)。2.對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的策略，以及風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠及時(shí)控制的方法。內(nèi)部審計(jì)能夠有效發(fā)現(xiàn)潛藏于會(huì)計(jì)工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，提前進(jìn)行控制王甜：《企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)分析》，《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》2019年12月5日。。華為公司內(nèi)部審計(jì)部門的工作涉及到市場管理、客戶關(guān)系管理、新產(chǎn)品研發(fā)等主要業(yè)務(wù)流程。這些業(yè)務(wù)流程中又涉及到財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、合同審計(jì)等工作。每個(gè)業(yè)務(wù)流程都有它自身的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這部分不可控因素，華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)部門著重關(guān)注其中的合理性與執(zhí)行情況，通過檢查業(yè)務(wù)流程中每個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，合理評(píng)估業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到防控的目標(biāo)。在流程設(shè)計(jì)上，使用CARES—風(fēng)險(xiǎn)管理模型，從遵循國家法律，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，提供可靠的決策信息，高效運(yùn)作，保護(hù)資產(chǎn)安全五個(gè)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)流程審計(jì)，進(jìn)一步為公司管理層提供正確的信息，在根據(jù)管理層的指示，做出及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，幫助決策者達(dá)到業(yè)務(wù)目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)。華為公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和策略分析，主要營運(yùn)流程分析，確認(rèn)策略及營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)策略和計(jì)劃書。王甜：《企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)分析》，《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》2019年12月5日。3.對(duì)公司發(fā)展提出改進(jìn)建議內(nèi)部審計(jì)部門在深入了解公司單項(xiàng)業(yè)務(wù)后，就會(huì)對(duì)公司整體發(fā)展有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，基于內(nèi)審部門為公司提高利益的目標(biāo)，就需要內(nèi)部審計(jì)部門充分利用專業(yè)知識(shí)與技能，對(duì)公司業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)建議。華為公司的內(nèi)部審計(jì)部門便在此理念之上，爭取為公司創(chuàng)造更多價(jià)值，將部門優(yōu)勢發(fā)揮到最大。在做好防控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提供相關(guān)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息，協(xié)助管理層做出適合公司發(fā)展前途的決策。并針對(duì)出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的建議。三、現(xiàn)代化公司內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷（一）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性太弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障王兵、劉力云：《中國內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略》，《會(huì)計(jì)研究》2015年2月15日。。國內(nèi)大多數(shù)公司都存在著內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱的缺點(diǎn)，雖然這一點(diǎn)并沒有在華為公司如今的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中展現(xiàn)出來，但是曾經(jīng)的華為內(nèi)部審計(jì)中卻也存在著獨(dú)立性不強(qiáng)的問題。初期的華為公司內(nèi)部審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門都只由總會(huì)計(jì)師一人領(lǐng)導(dǎo)，這會(huì)造成兩個(gè)部門工作混亂的情況，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)有徇私舞弊情況的發(fā)生，審計(jì)部門的獨(dú)立性是得不到保證的。第一點(diǎn)，在對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于利益的互相牽連，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)失誤；第二點(diǎn)，由于審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，在工作中受到牽制，造成王兵、劉力云：《中國內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略》，《會(huì)計(jì)研究》2015年2月15日。（二）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估華為公司的內(nèi)部審計(jì)基本上都是事后審計(jì)，嚴(yán)重缺乏事前審計(jì)。沒有做好風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，這會(huì)引發(fā)很多業(yè)務(wù)上的問題，不能及時(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)和弊端，甚至?xí)l(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的失敗。做好風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，才能進(jìn)一步強(qiáng)化公司的發(fā)展。（三）系統(tǒng)性不強(qiáng)第一，華為公司的內(nèi)部審計(jì)部門和子公司的內(nèi)部審計(jì)部門各司其職，系統(tǒng)性較弱。母公司沒有做到隨時(shí)抽查子公司的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)子公司的員工在工作中的態(tài)度，效率，質(zhì)量也沒有做到時(shí)刻掌控。兩者之間缺乏溝通和聯(lián)系，這就導(dǎo)致了子公司工作的隨意性，造成子公司提交的業(yè)務(wù)信息報(bào)告中的數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第二，華為技術(shù)有限公司的國內(nèi)部門和海外部門協(xié)調(diào)困難。如今華為的海外業(yè)務(wù)占據(jù)了較大比例，不同的市場情況和文化習(xí)俗，讓公司內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作變得困難。（四）部門人員專業(yè)素質(zhì)不高華為技術(shù)有限公司作為全球領(lǐng)先的企業(yè)，人才選拔必定十分嚴(yán)格，正是由于它的嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了內(nèi)部審計(jì)部門中的老員工過多，新興人才卻很少，老審計(jì)員具有敏銳的洞察力和豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)知識(shí)掌握較淺，很多先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)無法在實(shí)際運(yùn)用中發(fā)揮出來，部分工作的方法略顯陳舊，有些知識(shí)也略顯老化，這是部分公司不可避免的情況。就算引進(jìn)了部分新興人才，他們在工作中的地位也不高，往往只是用以輔佐老審計(jì)員工作，他們提出的一些新型理念和技術(shù)方法也不會(huì)被輕易采納。這就導(dǎo)致了新員工認(rèn)識(shí)不到自身的工作價(jià)值，造成在工作中情緒消沉，逐漸失去工作熱情。還要另一個(gè)現(xiàn)象就是，公司的內(nèi)部審計(jì)人員基本達(dá)到了專業(yè)要求，但是缺乏其他方面的知識(shí)。在當(dāng)今時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于其他學(xué)科的知識(shí)都是有要求的，所以工作人員不只是要掌握專業(yè)技能，為了公司的發(fā)展前景，還需要引進(jìn)綜合性內(nèi)部審計(jì)人才。這樣才能快速找出公司運(yùn)營流程和業(yè)務(wù)往來中存在的問題，為公司的審計(jì)工作提供更多的解決方案和改進(jìn)建議。（五）工作效率低華為技術(shù)有限公司發(fā)展到今天，它的效率是有目共睹的，然而國內(nèi)許多公司的工作效率是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于華為的。審計(jì)人員的工作量大，任務(wù)繁雜，會(huì)影響到工作效率。內(nèi)部審計(jì)部門的工作也影響著其他部門，如果審計(jì)部未能及時(shí)完成工作就會(huì)拖累其他部門的工作效率。工作效率高的審計(jì)人員可以快速完成公司的審計(jì)工作，達(dá)到幫助公司優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)營的效果。因此在現(xiàn)代化公司發(fā)展應(yīng)該對(duì)此引起重視。華為技術(shù)有限公司的整體審計(jì)工作人員水平是比較高端的，這是它審計(jì)工作效率高的主要因素。而國內(nèi)大部分公司，因?yàn)橘Y金不足，計(jì)算機(jī)技術(shù)的缺失和管理層決策不到位等原因，導(dǎo)致公司缺乏優(yōu)秀高效的審計(jì)人員和工作軟件，直接造成審計(jì)部門工作拖沓，影響公司的日常運(yùn)營。四、現(xiàn)代化公司內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施（一）優(yōu)化公司制度與環(huán)境1.完善相關(guān)制度公司擁有健全的內(nèi)部審計(jì)制度可以有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，就算沒有預(yù)防成功，但在發(fā)生時(shí)也能及時(shí)察覺并糾正過來。因此，在制定相關(guān)規(guī)章制度時(shí)，必須明確審計(jì)目標(biāo)，尊重審計(jì)原則，根據(jù)公司眼前的實(shí)際情況，將原有的管理制度進(jìn)行修改，做到“取其精華，去其糟粕”，不斷更新相關(guān)制度才能使公司跟上時(shí)代發(fā)展的腳步。在去粗取精的同時(shí)，還要注重創(chuàng)新，創(chuàng)新才能發(fā)展。此外，還要注意讓部門、員工相互制約，防止徇私舞弊。最后充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度是否符合公司基本情況，認(rèn)真檢查制度是否順利執(zhí)行、各個(gè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到。2.優(yōu)化公司內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在現(xiàn)代化公司中，優(yōu)化環(huán)境不僅僅是要?jiǎng)?chuàng)造好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，還包括要優(yōu)化公司人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度與認(rèn)知。首先是要提高管理層的思想認(rèn)知。更新管理層的觀念，應(yīng)該通過組織座談會(huì)、公司網(wǎng)絡(luò)宣傳等形式推廣內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響，企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性發(fā)揮的監(jiān)督與評(píng)價(jià)等作用，以身作則，從源頭上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行下去吳毓清：《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究》，《現(xiàn)代商業(yè)》2019年9月18日。。其次，公司內(nèi)部審計(jì)要在共同的道德規(guī)范內(nèi)進(jìn)行，工作人員要做好溝通，日常進(jìn)行感情交流，將管理者和被管理者的隔閡消除，拉近距離，調(diào)動(dòng)每位員工的參與積極性，凝聚獨(dú)一無二的團(tuán)隊(duì)。現(xiàn)代化的公司必須打造自己的文化氛圍、企業(yè)精神和企業(yè)價(jià)值觀，并為員工打造規(guī)范的行為方式，日常中還要做好道德規(guī)范榜樣，這樣才能為內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行提供最佳工作環(huán)境。吳毓清：《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究》，《現(xiàn)代商業(yè)》2019年9月18日。（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性太弱的公司可以學(xué)習(xí)華為技術(shù)有限公司，設(shè)置相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，以制約其他部門干擾內(nèi)部審計(jì)工作的情況。內(nèi)部審計(jì)主要作用是監(jiān)督預(yù)防、促進(jìn)、評(píng)價(jià)，只有內(nèi)部審計(jì)，才能從更全面的角度來評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)的地位越高，在公司治理中發(fā)揮的作用也就越大王玲：《淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值》王玲：《淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值》，《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》，2019年11月15日。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司規(guī)定的制度行事，不受牽制，才能保證審計(jì)工作的客觀、公平。為了進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)部門的地位，獲得更多話語權(quán)，提高權(quán)威性?？梢詫⑺苯影才诺焦芾韺拥念I(lǐng)導(dǎo)下，地位僅次于管理層，有利于內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作，防止出現(xiàn)礙于情面而影響工作的情況，做到保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。另外一個(gè)好處是，內(nèi)部審計(jì)部門地位的提高可以保證它獲得開展工作所需要的資源，針對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性弱的問題，還可以在內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)立協(xié)助部門，協(xié)助部門負(fù)責(zé)商討內(nèi)部審計(jì)工作日常事項(xiàng)，工作中所涉及的重大事項(xiàng)可直接向管理層請(qǐng)示報(bào)告，這樣做可以保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。最重要的一點(diǎn)是，公司管理層必須嚴(yán)格要求內(nèi)部審計(jì)部門按照規(guī)章制度來執(zhí)行，還要隨時(shí)檢查執(zhí)行情況，命令禁止內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)會(huì)部門人員太過接近，防止兩個(gè)部門的人暗通款曲。還要樹立模范先鋒，發(fā)揮帶頭作用，糾正以往的不良風(fēng)氣，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員廉潔自律的好品德。（三）關(guān)注影響公司成敗的風(fēng)險(xiǎn)1.提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估事前評(píng)估是指通過委托第三方的方式對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性、合理性等方面進(jìn)行評(píng)估。在編制實(shí)施方案前，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象的基本情況深入分析，進(jìn)而明確即將進(jìn)行的審計(jì)工作重點(diǎn)、步驟和方法、措施等，提前判斷項(xiàng)目的可行性。事前評(píng)估能夠及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為公司降低運(yùn)營成本。2.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門必須時(shí)刻監(jiān)測著風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)做好控制風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)部門可以安排一個(gè)小組長，由小組長去監(jiān)督每位組員，及時(shí)糾正工作失誤。如：在實(shí)施審計(jì)時(shí)小組長對(duì)組員收集的相關(guān)資料必須認(rèn)真審查；帶領(lǐng)組內(nèi)成員對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；監(jiān)督組員是否運(yùn)用各種審計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行認(rèn)真分析。（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性第一、母公司與子公司之間的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在實(shí)行分開領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)又密切聯(lián)系，子公司的內(nèi)部審計(jì)部門在平時(shí)服務(wù)于子公司內(nèi)部業(yè)務(wù)，但是子公司的內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的任免應(yīng)該經(jīng)過總部的批準(zhǔn)。這樣可以加強(qiáng)母公司與子公司之間審計(jì)系統(tǒng)的管理，還可以提高審計(jì)工作信息的共享程度，同時(shí)使審計(jì)部門的工作調(diào)度更加統(tǒng)一更加靈活。母公司要針對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)工作開展各類抽查，時(shí)刻掌控子公司內(nèi)部審計(jì)的工作情況，做到及時(shí)監(jiān)督子公司內(nèi)部審計(jì)的工作并糾正錯(cuò)誤。第二、加強(qiáng)國內(nèi)部門與海外部門的溝通，國內(nèi)部門可以在平時(shí)多了解海外部門的工作背景，加強(qiáng)理解與交流，增強(qiáng)工作的系統(tǒng)性。（五）做好內(nèi)部審計(jì)部門職能的轉(zhuǎn)變當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)的職能定位正從監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化的公司內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該緊跟步伐。內(nèi)部審計(jì)部門做好咨詢職能，在公司遇到內(nèi)部管理、工作流程、內(nèi)部控制等涉及公司經(jīng)營活動(dòng)或者項(xiàng)目的相關(guān)問題時(shí)，能提出需要的解決方案。針對(duì)業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的問題給出修改意見，提出合理的方法去解決或者避免問題發(fā)生。（六）、提高審計(jì)部門人員專業(yè)素質(zhì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要。在任用審計(jì)工作人員時(shí)，要制定嚴(yán)格合理的篩選制度，不僅要選擇能力突出的優(yōu)秀人才，而且要更注重具有良好道德觀、價(jià)值觀的人才。對(duì)于審計(jì)人員來說，需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該學(xué)習(xí)相應(yīng)的輔助知識(shí)，了解其他領(lǐng)域的知識(shí)有益于更好的完成工作。審計(jì)人員還需要能對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，這樣才能確保審計(jì)人員的審計(jì)工作可以更好的服務(wù)與企業(yè)。因此現(xiàn)代化公司應(yīng)不斷引進(jìn)高素質(zhì)審計(jì)人才。第一，公司審計(jì)人員要具備系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)和工程、法律等相關(guān)輔助知識(shí)，同時(shí)還要掌握同行業(yè)內(nèi)的情況，這樣才能確保審計(jì)人員的工作順利開展。第二，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員平時(shí)培訓(xùn)，并提供晉升機(jī)會(huì)。這樣才能確保審計(jì)人員工作與知識(shí)不斷的得到完善。同時(shí)還要關(guān)注審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，這樣審計(jì)人員在工作開展中，就能夠很快的發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，并可以提升審計(jì)工作的質(zhì)量。第三，公司還要留住那些工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計(jì)員，并對(duì)他們的知識(shí)進(jìn)行更新。除此之外，公司要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行工作業(yè)績、道德品質(zhì)等方面的綜合考核，做到獎(jiǎng)罰分明，才能充分激發(fā)審計(jì)人員工作的積極性和責(zé)任感。同時(shí)還要做好人才培養(yǎng)計(jì)劃，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，不斷提升工作人員的知識(shí)和效率，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)道德和法制觀念。提高公司審計(jì)人員的整體綜合素質(zhì)和職業(yè)技能，有利于提升審計(jì)工作的質(zhì)量，幫助公司更好的運(yùn)營下去。（七）提高審計(jì)工作效率1.注重現(xiàn)代化辦公軟件的推廣使用在信息化不斷發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)水平迅速提升，很多大型公司都在將各種軟件應(yīng)用到公司的日常工作中，從而不斷提升部門的工作效率。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，軟件的使用也是必需的，必須擁有屬于自己的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)軟件。許多發(fā)達(dá)公司已經(jīng)采用了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，這樣對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作開展是十分有利的，可以隨時(shí)做到監(jiān)督公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于現(xiàn)代化公司來說，想要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，不斷壯大其在行業(yè)內(nèi)和市場中的地位，就應(yīng)該運(yùn)用相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)軟件，從而讓管理層、和各個(gè)部門之間可以進(jìn)行信息共享，有效降低公司內(nèi)部信息不對(duì)稱的情況，確保公司擁有公平的內(nèi)部競爭環(huán)境和公司審計(jì)工作的順利開展。公司應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，做好相關(guān)系統(tǒng)的研發(fā)與使用。同時(shí)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)程序時(shí)，要加入一些防范功能，制約使用者、監(jiān)督操作者，工作人員必須有相關(guān)職責(zé)權(quán)限才能通過識(shí)別，進(jìn)人系統(tǒng)中處理工作，這樣可以保護(hù)好公司核心秘密資料，防止計(jì)算機(jī)犯罪，對(duì)于現(xiàn)代化公司來說，做好防范是十分必要的。2．創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的工作形式內(nèi)部審計(jì)的工作形式創(chuàng)新，是從紙質(zhì)化向信息化的形式轉(zhuǎn)變。因此，現(xiàn)代化公司應(yīng)該在這個(gè)方面投入部分資金，成立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)，做到將公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部存貨系統(tǒng)、工程項(xiàng)目等聯(lián)絡(luò)起來，確保公司的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)展的實(shí)時(shí)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門在公司的審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)，能夠有效提升審計(jì)工作中的效率。首先，母公司可以采用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)子公司進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)和不定期抽查，對(duì)于公司項(xiàng)目的進(jìn)展可以采用計(jì)算機(jī)來呈現(xiàn)，從而對(duì)材料報(bào)價(jià)、項(xiàng)目流程、賬務(wù)處理等工作進(jìn)行判斷。這樣審計(jì)人員的工作就達(dá)到了轉(zhuǎn)變，工作手段也逐漸變得多元化。（八）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門是公司的監(jiān)督者，它的作用極其重大，如果不能保證它的工作圓滿完成，環(huán)環(huán)相扣的原因會(huì)使它影響到其他部門的進(jìn)程和質(zhì)量，正可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身。因此，要確保內(nèi)部審計(jì)部門工作被切實(shí)的完成，且工作成果良好，公司也應(yīng)該對(duì)這個(gè)監(jiān)督者進(jìn)行監(jiān)督，可以由其他部門或者管理層來監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。公司要通過各種獎(jiǎng)懲方式以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門工作的重視，建立反舞弊機(jī)制，鼓勵(lì)公司其他部門的員工及公司利益方，通過電子郵件、信息、電話等方式進(jìn)行匿名舉報(bào)，或投訴內(nèi)部審計(jì)部門的違法違紀(jì)情況。此外，還要加強(qiáng)公司的外部監(jiān)督，與其他第三方通過網(wǎng)絡(luò)、信件等方式進(jìn)行溝通與反饋。利用內(nèi)外監(jiān)督的方式確保內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率。公司可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門自我評(píng)估系統(tǒng)，完善相關(guān)制度方案，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的隱患和漏洞，從而做到消除隱患和填補(bǔ)漏洞。五、結(jié)語本文將華為技術(shù)有限公司作為國內(nèi)現(xiàn)代化公司的案例，通過詳細(xì)分析得出優(yōu)化公司制度與環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、關(guān)注影響公司成敗的風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性、拓寬內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍、提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)、提高審計(jì)工作效率