會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范

PAGEPAGE1會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）第一章總體規(guī)范為實(shí)現(xiàn)全國(guó)郵政企業(yè)會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一、規(guī)范，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可比性和有用性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，集團(tuán)公司制定了會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范，作為各郵政企業(yè)會(huì)計(jì)人員使用會(huì)計(jì)科目,、進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。企業(yè)發(fā)生收付款經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員要統(tǒng)一使用收款憑證和付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。在制作收款憑證時(shí)，借方科目只能是現(xiàn)金類科目（現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金），不能有其他會(huì)計(jì)科目；在制作付款憑證時(shí)，貸方科目只能是現(xiàn)金類科目，不能有其他會(huì)計(jì)科目。第二章資產(chǎn)1001現(xiàn)金核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金?？颇吭O(shè)置：本科目按幣種設(shè)置“人民幣”、“外幣”明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額填制付款憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單填制付款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款-職工借款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款-職工借款”；按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-差旅費(fèi)”、“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”等科目，貸記“其他應(yīng)收款-職工借款”科目。企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。根據(jù)發(fā)生原因進(jìn)行處理。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款；科目設(shè)置：本科目按賬戶類別，設(shè)置“基本戶”、“收入戶”、“住房資金專戶”、“稅收專戶”和“其他專戶”明細(xì)科目。分金融機(jī)構(gòu)和賬號(hào)的明細(xì)核算通過(guò)輔助項(xiàng)核算實(shí)現(xiàn)?！拜o助項(xiàng)-銀行”中設(shè)置“工商銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、其他銀行”?！盎緫簟焙怂闫髽I(yè)的各項(xiàng)支出款以及收到上級(jí)企業(yè)撥入的款項(xiàng)；“收入戶”核算企業(yè)收到的業(yè)務(wù)收入款、報(bào)刊款、代收貨款、商品銷售收入款以及其他流入款項(xiàng)等，不包括上級(jí)企業(yè)撥入的款項(xiàng)?！白》抠Y金專戶”核算企業(yè)因住房制度改革等形成的專用資金；“稅收專戶”核算企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)立的稅收繳納專用賬戶的資金。“其他專戶”用于核算除上述資金以外的其他專戶資金。科目使用規(guī)范：企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的結(jié)算憑據(jù)和有關(guān)的原始憑證，及時(shí)編制收付款憑證；發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折合。期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”；與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理;除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本科目期末為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。1009其他貨幣資金核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、擔(dān)保函押金、票據(jù)承兌保證金、存出投資款等各種其他貨幣資金?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”和“其他”明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫(kù)存材料”、“商品采購(gòu)”或“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“庫(kù)存材料”、“商品采購(gòu)”或“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存材料”、“商品采購(gòu)”或“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的迸賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。存出投資款，是指企業(yè)已存入證券企業(yè)但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券企業(yè)劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短期投資核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。科目設(shè)置：本科目設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”二級(jí)明細(xì)科目，三級(jí)科目按照股票、債券、基金的名稱設(shè)置，分別建立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。科目使用規(guī)范：企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，貸記“銀行存款”或“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”或“其他貨幣資金”等科目。投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，貸記“實(shí)收資本-法人資本”等科目。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“銀行存款”科目。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“銀行存款”科目。涉及補(bǔ)價(jià)的，分別情況處理：收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額減去補(bǔ)價(jià)，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“銀行存款”科目。支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。支付補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記本科目(相關(guān)明細(xì)科目)。結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記“投資收益-短期投資收益-短期投資處置收益”科目；結(jié)轉(zhuǎn)的投資損失，借記“投資收益-短期投資收益-短期投資處置收益”科目，貸記本科目（相關(guān)明細(xì)科目）。企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本，可以按加權(quán)平均法計(jì)算確定出售部分的成本。部分出售某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；科目設(shè)置：本科目設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”和“其他”二級(jí)明細(xì)科目。企業(yè)可按投資名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。科目使用規(guī)范：企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，如市價(jià)低于賬面價(jià)值（成本-已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備）的，按其差額，借記“投資收益-短期投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等不再持有短期投資，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)收票據(jù)核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)因提供郵政業(yè)務(wù)服務(wù)、銷售各類商品、提供其他勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“銀行承兌匯票”、“商業(yè)承兌匯票”和“其他”二級(jí)明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)在二級(jí)明細(xì)科目下分別債務(wù)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算?？颇渴褂靡?guī)范：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”等科目。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目。企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”科目，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；實(shí)際收到金額大于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目，小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”科目，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需商品時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得商品成本的價(jià)值，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。按商品成本和應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，或借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需商品時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得商品成本的價(jià)值，借記“庫(kù)存商品”等科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目，按其差額，貸記本科目。按商品成本減去尚未計(jì)提利息后的金額與應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目(未計(jì)提利息部分)。因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。1121應(yīng)收股利核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)?？颇吭O(shè)置：本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。科目使用規(guī)范：企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1122應(yīng)收利息核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。科目設(shè)置：本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?？颇渴褂靡?guī)范：企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按實(shí)際收到金額與應(yīng)收利息賬面余額的差額，借記本科目，貸記“投資收益”科目，或借記“投資收益”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。1131應(yīng)收賬款核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向外部購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。主要包括為用戶提供特快專遞業(yè)務(wù)、大宗信函業(yè)務(wù)、機(jī)要業(yè)務(wù)、企業(yè)賀年卡、明信片等而發(fā)生的用戶欠費(fèi)和外部單位訂閱報(bào)刊欠款。向郵政內(nèi)部單位銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收的款項(xiàng)，通過(guò)其他應(yīng)收款核算，不通過(guò)本科目核算科目設(shè)置：本科目設(shè)置“用戶欠費(fèi)”、“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”、“應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入”和“其他”二級(jí)明細(xì)科目。科目使用規(guī)范：“用戶欠費(fèi)”核算企業(yè)提供郵政寄遞業(yè)務(wù)、代理服務(wù)、銷售郵資封片、銷售集郵票品、銷售商品等應(yīng)收外部單位的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生用戶欠費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目。收回用戶欠費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目，貸記本科目?！皯?yīng)收?qǐng)?bào)刊款”核算企業(yè)報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)以及代收代投報(bào)刊等應(yīng)收的款項(xiàng)，設(shè)置“用戶欠費(fèi)”、“少收?qǐng)?bào)刊款”、“報(bào)刊代投”、“集訂分送款”、“應(yīng)收零售款”三級(jí)明細(xì)科目。“用戶欠費(fèi)”核算企業(yè)黨報(bào)黨刊訂閱業(yè)務(wù)等發(fā)生的欠費(fèi)。發(fā)生欠費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-訂閱”科目。收回欠費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-訂閱”科目，貸記本科目?！吧偈?qǐng)?bào)刊款”核算支局所等網(wǎng)點(diǎn)繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)的少收訂戶的報(bào)刊款。發(fā)現(xiàn)少收?qǐng)?bào)刊款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-訂閱”科目。收回少收?qǐng)?bào)刊款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-訂閱”科目，貸記本科目?！皥?bào)刊代投”核算企業(yè)代投報(bào)刊應(yīng)收的款項(xiàng)。按代投報(bào)刊應(yīng)收的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-代收代投收入-代投報(bào)刊”科目或“其他應(yīng)付款-省內(nèi)（或省際）往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-報(bào)刊代投”科目。“集訂分送款”核算企業(yè)辦理集訂分送業(yè)務(wù)應(yīng)收的報(bào)刊款。按應(yīng)收的集訂分送款，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-訂閱”科目；收回集訂分送款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-訂閱”科目，貸記本科目?！皯?yīng)收零售款”核算企業(yè)報(bào)刊零售業(yè)務(wù)（包銷業(yè)務(wù)）發(fā)生的外部欠款。發(fā)生欠款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”科目；收回欠款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”科目，貸記本科目?！皯?yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入”核算企業(yè)持有和已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，付款人無(wú)力付款，轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款核算的款項(xiàng)。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”或“銀行存款”或“短期借款”科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！捌渌焙怂闫髽I(yè)出租房屋、設(shè)備、車輛等出租業(yè)務(wù)、戶外廣告等郵政媒體業(yè)務(wù)以及其他郵政業(yè)務(wù)發(fā)生的外部欠款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等款項(xiàng)。發(fā)生欠款時(shí)，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”等科目。收回欠款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目或“營(yíng)業(yè)款借款-其他營(yíng)業(yè)款”科目。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。債務(wù)人以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收賬款的賬面余額減去收到的現(xiàn)金，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”科目。債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，借記“短期投資”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等科目。繳納稅費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“銀行存款”科目。收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付的補(bǔ)價(jià)，借記“短期投資”、“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的，首先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不足以沖減的，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”科目，按未來(lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，貸記本科目。修改其他債務(wù)條件后，如果未來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按本來(lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。修改其他債務(wù)條件后，如果未來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。待實(shí)際收到債權(quán)時(shí)，實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來(lái)應(yīng)收金額中。或有收益待實(shí)際收到時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入?，F(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式(混合重組方式)組合清償債務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值、享有股權(quán)的入賬價(jià)值，沖減應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，再按上述原則處理。以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款，或者以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。如果換入的應(yīng)收賬款的原賬面價(jià)值大于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的，應(yīng)按換入應(yīng)收賬款的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，換入應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)以一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入應(yīng)收賬款和其他多項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款和其他多項(xiàng)資產(chǎn)的，按照換入應(yīng)收賬款的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，換入除應(yīng)收賬款以外的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按照換入的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出全部資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去換入的應(yīng)收賬款入賬價(jià)值后的余額進(jìn)行分配，并按分配價(jià)值作為其換入的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，如收到的補(bǔ)價(jià)大于換出應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值的，應(yīng)將收到的補(bǔ)價(jià)先沖減換出應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值后，再按上述原則進(jìn)行處理；為非貨幣性交易的，如收到的補(bǔ)價(jià)大于換出應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值的，應(yīng)將收到的補(bǔ)價(jià)首先沖減換出應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值，再按非貨幣性交易的原則進(jìn)行處理。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1132營(yíng)業(yè)款結(jié)算核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門(mén)、郵政分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)款?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“應(yīng)收儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)收入”、“報(bào)刊交款”和“其他營(yíng)業(yè)款”二級(jí)明細(xì)科目。收入所屬單位在“輔助項(xiàng)-部門(mén)”中進(jìn)行核算?？颇渴褂靡?guī)范：收到營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款”、“預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款”等科目。根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“郵政業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款”、“預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款”等科目，貸記本科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。1133其他應(yīng)收款核算內(nèi)容：本科目核算郵政內(nèi)部單位之間因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)，以及除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“省內(nèi)往來(lái)”、“省際往來(lái)”、“備用金”、“采購(gòu)借款”、“職工借款”、“存出保證金”、“預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”、“其他”二級(jí)明細(xì)科目。“暫付工程款”納入“在建工程”科目核算，不在此科目核算?？颇渴褂靡?guī)范：“省內(nèi)往來(lái)”核算省內(nèi)各單位之間的往來(lái)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)收集郵票品款”、“應(yīng)收郵資封片款”、“應(yīng)收代收貨款”、“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”、“應(yīng)收調(diào)度款”、“應(yīng)收清算款”、“初始化差異”和“其他”三級(jí)明細(xì)科目。“應(yīng)收集郵票品款”核算省內(nèi)郵政單位集郵票品調(diào)撥和銷售應(yīng)收的款項(xiàng)，包括集郵郵票印制費(fèi)、個(gè)性化郵票印制費(fèi)、集郵品款等?！皯?yīng)收郵資封片款”核算省公司應(yīng)收地市局的銷售型郵資封片、定制型郵資封片的印制費(fèi)、開(kāi)獎(jiǎng)費(fèi)等,以及省內(nèi)郵政單位內(nèi)部調(diào)撥郵資封片應(yīng)收的款項(xiàng)。應(yīng)收的普通郵票印制費(fèi)也在本科目核算?！皯?yīng)收代收貨款”核算省內(nèi)郵政單位代收貨款業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)?！皯?yīng)收?qǐng)?bào)刊款”核算省內(nèi)郵政單位報(bào)刊發(fā)行和零售業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)，包括省公司應(yīng)收訂銷局的訂閱報(bào)刊款、零售報(bào)刊款，發(fā)報(bào)刊局應(yīng)收省內(nèi)訂銷局發(fā)行報(bào)刊款等。設(shè)置“應(yīng)收訂銷局款”、“應(yīng)收發(fā)行報(bào)刊款”、“報(bào)刊退款”、“應(yīng)收零售款”、“報(bào)刊代投”和“其他”明細(xì)科目?！皯?yīng)收調(diào)度款”核算省公司和地市局之間發(fā)生的調(diào)度存借款。實(shí)行省內(nèi)資金收支兩條線后，地市局收入戶上劃省公司的資金、省公司下?lián)艿降厥芯只緫舻馁Y金，以及結(jié)轉(zhuǎn)的資金繳撥、收支差額繳撥、清算款等，也在本科目核算。本科目設(shè)置“收入戶”、“支出戶”和“調(diào)度借款”等科目。“收入戶”核算地市局收入戶上劃省公司的款項(xiàng)和結(jié)轉(zhuǎn)的省公司下?lián)苜Y金、收支差額、資調(diào)借款、清算款等資金，視為地市局在省公司開(kāi)立的收入專戶。未實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，地市局上存省公司的資調(diào)存款，也在本科目核算。地市局上劃收入戶資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款-收入戶”；結(jié)轉(zhuǎn)省公司下?lián)苜Y金、收支差額、資調(diào)借款時(shí)，借記本科目，貸記“上級(jí)撥入資金-省內(nèi)-上級(jí)撥入資金-上級(jí)撥入-工程資金”、“應(yīng)交上級(jí)收支差額-上級(jí)撥入”、“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-調(diào)度借款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)省公司下?lián)芮逅憧顣r(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付清算款”。未實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，地市局上存省公司資調(diào)存款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！爸С鰬簟焙怂愕厥芯只緫羰盏降氖」緭芨犊铐?xiàng)和撥付的資金，以及結(jié)轉(zhuǎn)的上繳省公司的資金繳撥、收支差額繳撥、資調(diào)借款撥付和償還、清算款結(jié)算、郵資封片款結(jié)算等，視為地市局在省公司開(kāi)立的基本賬戶。未實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，地市局上存省公司的資調(diào)存款和收到省公司歸還的資調(diào)存款，也在本科目核算。地市局零余額賬戶收到省公司向零余額賬戶的劃撥款時(shí)，借記“銀行存款-基本戶”，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)上繳折舊資金、收支差額、郵資封片款、清算款等款項(xiàng)時(shí)，借記“上級(jí)撥入資金-省內(nèi)-上級(jí)撥入資金-上繳集中資金-折舊資金”、“應(yīng)交上級(jí)收支差額-本年已交”、“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付郵資封片款”、“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付清算款”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)償還省公司資調(diào)借款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-調(diào)度借款”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)省公司下?lián)芄こ藤Y金、收支差額、資調(diào)借款、清算款時(shí)，借記本科目，貸記“上級(jí)撥入資金-省內(nèi)-上級(jí)撥入資金-上級(jí)撥入-工程資金”、“應(yīng)交上級(jí)收支差額-上級(jí)撥入”、“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-調(diào)度借款”、“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付清算款”科目。未實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，地市局上存省公司資調(diào)存款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)償還省公司資調(diào)借款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-調(diào)度借款”科目，貸記本科目。未實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，地市局收到省公司歸還的資調(diào)存款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年度終了，地市局應(yīng)將“收入戶”“支出戶”科目余額轉(zhuǎn)入“支出戶”“收入戶”，借記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-支出戶”，貸記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-收入戶”。結(jié)轉(zhuǎn)后“收入戶”“支出戶”科目無(wú)余額，“支出戶”“收入戶”科目余額反映地市局在省公司的存款余額?！百Y調(diào)借款”核算經(jīng)批準(zhǔn)省公司給予地市局的調(diào)度借款。實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，經(jīng)批準(zhǔn)，省公司給予地市局調(diào)度借款時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-收入戶支出戶”；結(jié)轉(zhuǎn)地市局償還調(diào)度借款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-支出戶”，貸記本科目。未實(shí)現(xiàn)省市資金收支兩條線的省，經(jīng)批準(zhǔn)，省公司給予地市局調(diào)度借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到地市局償還調(diào)度借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！皯?yīng)收清算款”核算省公司應(yīng)收地市局的干線運(yùn)費(fèi)清算款、國(guó)際航空運(yùn)費(fèi)清算款、國(guó)際終端費(fèi)、中速快件境外處理成本、佐川境外處理成本等。省公司按照應(yīng)收和應(yīng)補(bǔ)償?shù)厥芯值那逅憧?，借記本科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸費(fèi)-干線運(yùn)費(fèi)清算”等科目。“初始化差異”核算應(yīng)收省內(nèi)單位款項(xiàng)對(duì)方未確認(rèn)的部分。系統(tǒng)上線時(shí)，“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)”除本科目外的其他明細(xì)科目余額暫錄入本科目，待對(duì)方確認(rèn)后，再逐筆轉(zhuǎn)入相應(yīng)的明細(xì)科目。“省際往來(lái)”核算省際各單位之間的往來(lái)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)收集郵票品款”、“應(yīng)收郵資封片款”、“應(yīng)收代收貨款”、“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”、“應(yīng)收調(diào)度款”、“應(yīng)收清算款”、“初始化差異”和“其他”三級(jí)明細(xì)科目?！皯?yīng)收集郵票品款”核算省際間銷售和調(diào)撥集郵票品應(yīng)收的款項(xiàng)?！皯?yīng)收郵資封片款”核算集團(tuán)公司應(yīng)收省公司的銷售型郵資封片、定制型郵資封片的印制費(fèi)、開(kāi)獎(jiǎng)費(fèi)等。應(yīng)收的普通郵票印制費(fèi)也在本科目核算。“應(yīng)收代收貨款”核算省際間代收貨款業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”核算發(fā)報(bào)刊局應(yīng)收外省發(fā)行報(bào)刊款、零售報(bào)刊款，以及其他省際間報(bào)刊應(yīng)收款項(xiàng)。設(shè)置“應(yīng)收發(fā)行報(bào)刊款”、“應(yīng)收零售款”、“報(bào)刊代投”和“其他”明細(xì)科目。“應(yīng)收調(diào)度款”核算集團(tuán)公司給與省公司的調(diào)度借款和省公司上存集團(tuán)公司的調(diào)度存款。“應(yīng)收清算款”核算集團(tuán)公司應(yīng)收省公司的干線運(yùn)費(fèi)清算款、國(guó)際航空運(yùn)費(fèi)清算款、國(guó)際終端費(fèi)、中速快件境外處理成本、佐川境外處理成本等。集團(tuán)公司按照應(yīng)收和應(yīng)補(bǔ)償省公司的清算款，借記本科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸費(fèi)-干線運(yùn)費(fèi)清算”等科目?！俺跏蓟町悺焙怂銘?yīng)收外省郵政單位款項(xiàng)對(duì)方未確認(rèn)的部分。系統(tǒng)上線時(shí)，“其他應(yīng)收款-省際往來(lái)”除本科目外的其他明細(xì)科目余額暫錄入本科目，待對(duì)方確認(rèn)后，再逐筆轉(zhuǎn)入相應(yīng)的明細(xì)科目?！皞溆媒稹焙怂闫髽I(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，按規(guī)定手續(xù)撥給縣局的報(bào)賬周轉(zhuǎn)金、撥給報(bào)刊零售部門(mén)的周轉(zhuǎn)金、撥給分支機(jī)構(gòu)等作為費(fèi)用開(kāi)支的周轉(zhuǎn)資金，以及營(yíng)業(yè)部門(mén)找零用的小額款項(xiàng)。按規(guī)定手續(xù)撥給縣局的報(bào)賬周轉(zhuǎn)金、撥給報(bào)刊零售部門(mén)的周轉(zhuǎn)金、撥給分支機(jī)構(gòu)等作為費(fèi)用開(kāi)支的周轉(zhuǎn)資金，以及營(yíng)業(yè)部門(mén)找零用的小額款項(xiàng)。市局財(cái)務(wù)部門(mén)在撥付備用金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。收回備用金作相反分錄?？h（區(qū)）局（包括報(bào)刊零售部門(mén)）會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)市局撥給本單位的備用金進(jìn)行輔助核算，各縣及以下機(jī)構(gòu)自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，編制備用金報(bào)銷清單，據(jù)實(shí)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)報(bào)銷，按時(shí)將清單和原始憑證向市局財(cái)務(wù)報(bào)帳。市局財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單及原始憑證進(jìn)行審核報(bào)賬，定期補(bǔ)足備用金，借記“郵政業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！安少?gòu)借款”核算采購(gòu)部門(mén)物資、商品采購(gòu)等借款。“職工借款”核算職工差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、招待費(fèi)等零星借款。存出保證金：用于核算企業(yè)因投資需要存放于證券交易所或期貨交易所的保證金，以及因投標(biāo)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要存出的保證金。“預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”核算企業(yè)預(yù)付賬款中，有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。非貨幣性交易及債務(wù)重組比照應(yīng)收賬款進(jìn)行處理。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1141壞賬準(zhǔn)備核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。科目設(shè)置：本科目設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”二級(jí)明細(xì)科目。科目使用規(guī)范：企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。本科目必須以系統(tǒng)提供的應(yīng)收款項(xiàng)賬齡及計(jì)算詳情表做為計(jì)賬依據(jù)?！捌渌麘?yīng)收款”中“省內(nèi)往來(lái)”和“省際往來(lái)”所有項(xiàng)目不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)以債權(quán)發(fā)生日到會(huì)計(jì)報(bào)表日的期間確定賬齡。收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不改變其賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定。若存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況下，對(duì)收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如確實(shí)無(wú)法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡按上述同一原則確定。采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提的，應(yīng)由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)先共同判斷某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能出現(xiàn)壞賬的金額大于賬齡分析法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由會(huì)計(jì)對(duì)系統(tǒng)生成的《計(jì)提壞賬準(zhǔn)備預(yù)計(jì)表》進(jìn)行調(diào)整修改剔除，按照政策規(guī)定單獨(dú)計(jì)提，但不得重復(fù)提取。企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用-提取的壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用-提取的壞帳準(zhǔn)備”科目。企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。1151預(yù)付賬款核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)按照采購(gòu)材料、物資合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，如預(yù)付的材料采購(gòu)、商品采購(gòu)款等。預(yù)付的大型設(shè)備款在“在建工程”科目核算，不在本科目核算?？颇吭O(shè)置：本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算?？颇渴褂靡?guī)范：（1）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“庫(kù)存材料”、“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（2）企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款-預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1211庫(kù)存材料核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的實(shí)際成本。低值易耗品、工程物資分別在“低值易耗品”、和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。科目設(shè)置：本科目可按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）設(shè)置二級(jí)科目、按材料的類別設(shè)置三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；也可按材料品種和規(guī)格通過(guò)設(shè)置輔助項(xiàng)核算。科目使用規(guī)范：對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，按照先進(jìn)先出法計(jì)算確定。發(fā)出的材料按實(shí)際成本借記“郵政業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的，應(yīng)查明原因，核實(shí)處理。盤(pán)盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；盤(pán)虧或毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的各種庫(kù)存材料，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧或毀損的庫(kù)存材料，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；由于自然災(zāi)害所造成的原材料盤(pán)虧或毀損，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出。如盤(pán)盈或盤(pán)虧的庫(kù)存材料，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。本科目的月末余額反映月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。1231低值易耗品核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本。科目設(shè)置：本科目可按照類別設(shè)置二級(jí)科目，按照品種設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，也可按品種通過(guò)設(shè)置輔助項(xiàng)核算?？颇渴褂靡?guī)范：外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品以及對(duì)低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“郵政業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“郵政業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。在庫(kù)低值易耗品的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損處理，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定辦理。本科目的期末余額，反映期末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本。1243庫(kù)存商品核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的各種商品，如郵政出售品、電信終端、禮儀商品、郵購(gòu)及分銷商品、拓展郵品等，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和寄存在外庫(kù)的商品等。保質(zhì)期不超過(guò)一周的商品購(gòu)入并經(jīng)驗(yàn)收后直接計(jì)入成本，不在本科目核算?？颇吭O(shè)置：本科目采用進(jìn)價(jià)核算，設(shè)置“郵政出售品”、“通信商品”、“禮儀商品”、“郵購(gòu)及分銷商品”、“拓展郵品”和“其他”二級(jí)明細(xì)科目，供應(yīng)商（或供貨單位）、商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)在相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中管理。科目使用規(guī)范：企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)“收貨單”按商品成本借記本科目，貸記“商品采購(gòu)”科目。商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票、賬單，貨款尚未支付的，可暫不作賬務(wù)處理。月終，如尚未收到發(fā)票、賬單，尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，應(yīng)按應(yīng)付給供貨單位的商品成本，暫估入賬，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，以便下月付款或開(kāi)出承兌匯票后，再按正常程序通過(guò)本科目核算。商品售出后，月終根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”和“售出商品分類匯總表”，一方面轉(zhuǎn)列商品銷售收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入-××收入-收入”科目，另一方面減少庫(kù)存商品，即：按售出庫(kù)存商品的成本，借記“郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入-××收入-成本”科目，貸記本科目。庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為出租商品時(shí)，按商品成本，借記“出租商品-出租商品原價(jià)”科目，貸記本科目。企業(yè)在清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，根據(jù)“庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，盤(pán)盈時(shí)，按其成本借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。盤(pán)虧時(shí)，按其成本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記本科目。記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的庫(kù)存商品盤(pán)盈或盤(pán)虧，應(yīng)于期末前查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的庫(kù)存商品，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的庫(kù)存商品，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于自然災(zāi)害造成的損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。如盤(pán)盈或盤(pán)虧的庫(kù)存商品，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。本科目期末借方余額，反映各種庫(kù)存商品的成本。1245集郵郵票核算內(nèi)容：本科目核算通過(guò)郵政集團(tuán)公司下發(fā)的集郵郵票。科目設(shè)置：本科目通過(guò)集郵業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，集郵郵票的品種明細(xì)不在本系統(tǒng)中核算，按出入庫(kù)憑證逐筆登記，并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)，保證賬實(shí)相符。科目使用規(guī)范：企業(yè)收到下發(fā)的集郵郵票，按規(guī)定的售價(jià)借記本科目，按結(jié)算的印制費(fèi)貸記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)/省際往來(lái)-應(yīng)付集郵票品款”科目，按其差價(jià)貸記進(jìn)銷差價(jià)。集郵郵票銷售時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”等科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-集郵收入-集郵郵票收入-零售郵票收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，按結(jié)轉(zhuǎn)的印制費(fèi)借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-印制費(fèi)-集郵郵票印制費(fèi)”、按差價(jià)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵郵票進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記本科目。集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”，向下調(diào)價(jià)時(shí)，作相反分錄。集郵郵票的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的處理，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本科目的月末余額，反映按售價(jià)核算的庫(kù)存集郵郵票。1246加工集郵品核算內(nèi)容：本科目核算中國(guó)集郵總公司和省級(jí)集郵公司（或郵品開(kāi)發(fā)部門(mén)）加工集郵品的實(shí)際成本?？颇吭O(shè)置：通過(guò)集郵業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)獲取加工集郵品的數(shù)據(jù)，每月末按加工品種歸集分配每個(gè)品種的完工成本。科目使用規(guī)范：利用集團(tuán)公司下發(fā)的集郵郵票加工集郵品，首先將郵票轉(zhuǎn)入加工集郵品，借記本科目、“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵郵票進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“集郵郵票”科目。支付加工費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。利用市場(chǎng)購(gòu)入郵票加工集郵品，首先將郵票轉(zhuǎn)入加工集郵品，按外購(gòu)郵票進(jìn)價(jià)借記本科目、按進(jìn)銷差價(jià)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-市場(chǎng)購(gòu)入郵票進(jìn)銷差價(jià)”科目，按外購(gòu)郵票售價(jià)貸記“集郵商品-外購(gòu)郵票”科目。支付加工費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。加工拓展郵品時(shí)，首先將相應(yīng)購(gòu)入的原材料等轉(zhuǎn)入加工集郵品，按材料進(jìn)價(jià)借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目；按購(gòu)進(jìn)加工用商品成本借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。企業(yè)將加工集郵品轉(zhuǎn)入集郵品，按其售價(jià)借記“集郵商品-集郵品”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，按差價(jià)貸記“集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵品進(jìn)銷差價(jià)”科目。企業(yè)將加工集郵品轉(zhuǎn)入拓展郵品入庫(kù)，按其實(shí)際成本借記“庫(kù)存商品-拓展郵品”科目，貸記本科目。本科目的期末余額，反映按實(shí)際成本核算的加工集郵品的價(jià)值。1247集郵商品核算內(nèi)容：本科目核算從市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵郵票，加工轉(zhuǎn)入、上級(jí)調(diào)撥、市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵品和郵票空冊(cè)、放大鏡等集郵用品、用具?？颇吭O(shè)置:本科目設(shè)置“外購(gòu)郵票”、“集郵品”、“集郵用品”二級(jí)明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：企業(yè)購(gòu)入郵票、集郵品、集郵用品，按售價(jià)借記本科目，按進(jìn)價(jià)貸記“應(yīng)付賬款-其他”科目，按差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)”。付款時(shí)（包括直接付款），借記“應(yīng)付賬款-其他”科目，貸記“銀行存款”科目。中國(guó)集郵總公司按結(jié)算價(jià)向省級(jí)集郵公司銷售集郵品，借記“其他應(yīng)收款-省際往來(lái)-應(yīng)收集郵票品款”，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-集郵收入-集郵商品收入-集郵品收入”科目，收到集郵票品款時(shí)（包括先收款后發(fā)貨），借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款-省際往來(lái)-應(yīng)收集郵票品款”；按銷價(jià)對(duì)外銷售，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”或“郵政業(yè)務(wù)收入-集郵收入-集郵商品收入-集郵品收入”科目；將營(yíng)業(yè)款結(jié)算部分結(jié)轉(zhuǎn)收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-集郵收入-集郵商品收入-集郵品收入”，同時(shí)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-集郵商品成本”科目，按差額借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵品進(jìn)銷差價(jià)”，按售價(jià)貸記本科目。省級(jí)集郵公司由中國(guó)集郵總公司購(gòu)入集郵品，按售價(jià)借記本科目，按結(jié)算價(jià)貸記“其他應(yīng)付款-省際往來(lái)-應(yīng)付集郵票品款”等科目，按差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵品進(jìn)銷差價(jià)”科目。付款時(shí)（包括先付款后收貨），借記“其他應(yīng)付款-省際往來(lái)-應(yīng)付集郵票品款”科目，貸記“銀行存款”科目。省級(jí)集郵公司將集郵品調(diào)撥給各現(xiàn)業(yè)局，按結(jié)算價(jià)借記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收集郵票品款”科目，按差價(jià)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵品進(jìn)銷差價(jià)”，按售價(jià)貸記本科目；收到集郵票品款時(shí)（包括先收款后發(fā)貨），借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收集郵票品款”科目?，F(xiàn)業(yè)局收到省級(jí)集郵公司調(diào)撥集郵品，按售價(jià)借記本科目，按結(jié)算價(jià)貸記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付集郵票品款”科目，按差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵品進(jìn)銷差價(jià)”科目。付款時(shí)（包括先付款后收貨），借記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付集郵票品款”科目，貸記“銀行存款”科目。按售價(jià)對(duì)外銷售集郵品，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-集郵收入-集郵商品收入-集郵品收入”科目；同時(shí)按調(diào)撥價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-集郵商品成本””科目，按差價(jià)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵品進(jìn)銷差價(jià)”，按售價(jià)貸記本科目。集郵商品等經(jīng)批準(zhǔn)向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-集郵商品進(jìn)銷差價(jià)”，向下調(diào)價(jià)時(shí)，作相反分錄。集郵商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的處理，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本科目的期末余額，反映按售價(jià)核算的庫(kù)存集郵商品的價(jià)值。1248商品采購(gòu)核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的采購(gòu)成本。本科目以支付貨款為入賬基礎(chǔ)，企業(yè)為了銷售給外單位或個(gè)人而購(gòu)入的各種商品，不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，凡是通過(guò)本企業(yè)結(jié)算貨款的，都在本科目核算。科目使用規(guī)范：企業(yè)購(gòu)入商品，應(yīng)根據(jù)發(fā)票、賬單支付貨款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)進(jìn)的商品，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。商品到達(dá)時(shí)，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)的“收貨單”，按商品成本借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。如購(gòu)入用于出租的商品，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)的“收貨單”，按進(jìn)價(jià)借記“出租商品-出租商品原價(jià)”科目，貸記本科目。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”。待商品驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票、賬單上的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目，補(bǔ)付貨款時(shí)，再借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。購(gòu)入商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損、短缺時(shí)，應(yīng)根據(jù)責(zé)任單位填寫(xiě)的“商品短缺、毀損報(bào)告單”區(qū)別情況做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。毀損、短缺的商品屬于售貨單位的責(zé)任造成的，如貨款尚未承付，應(yīng)按毀損、短缺的數(shù)量和發(fā)票上的單價(jià)計(jì)算拒付金額，填寫(xiě)拒付理由書(shū)，向銀行辦理拒付手續(xù)，然后按實(shí)際承付的數(shù)量和金額做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，如已支付貨款，應(yīng)向售貨單位索賠，沖減采購(gòu)成本，借記“其他應(yīng)收款-其它”科目，貸記本科目。毀損、短缺的商品屬于應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款-其它”等科目，貸記本科目。毀損、短缺的商品屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映在途的購(gòu)進(jìn)商品。1249出租商品核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)附帶經(jīng)營(yíng)租賃商品業(yè)務(wù)而租出商品（如出租音像制品、出租圖書(shū)等出版物等）的進(jìn)貨原價(jià)?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“出租商品原價(jià)”和“出租商品攤銷”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)賬。科目使用規(guī)范：“出租商品原價(jià)”核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出租的商品的進(jìn)貨原價(jià)。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出租商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)“收貨單”按進(jìn)價(jià)借記本科目，貸記“商品采購(gòu)”科目。從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)來(lái)用于出租的商品，根據(jù)出租商品“收貨單”，按進(jìn)價(jià)借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。“出租商品攤銷”核算出租商品因使用而應(yīng)攤銷的價(jià)值。出租商品成本一般按可使用期限采用平均法逐期攤銷。金額較小的，也可采用五五攤銷法，攤銷時(shí)，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-出售出租音像制品和圖書(shū)支出”或“其他業(yè)務(wù)支出－出租支出－出租其它”科目，貸記本科目。為維護(hù)出租商品發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-出售出租音像制品和圖書(shū)支出”或“其他業(yè)務(wù)支出－出租支出－出租其它”科目，貸記“銀行存款”等科目。出租商品出租取得的收入，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目，或“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-其它收入-出租電子出版物收入”、“其他業(yè)務(wù)收入-出租收入-出租收入其它”科目。出租商品用于出售時(shí)，應(yīng)將其按賬面原價(jià)與已攤銷數(shù)之間的差額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”核算。出租商品報(bào)廢，按已攤銷數(shù)，借記本科目（出租商品攤銷），按賬面原價(jià)，貸記本科目（出租商品原價(jià)），賬面原價(jià)與已攤銷數(shù)之間如有差額，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-出售出租音像制品和圖書(shū)支出”或“其他業(yè)務(wù)支出－出租支出－出租其它”科目。出租商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的處理，比照“庫(kù)存商品”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本科目期末借方余額，反映企業(yè)出租商品原價(jià)扣除已攤銷后價(jià)值。1251報(bào)刊核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)零售庫(kù)存報(bào)刊、在途報(bào)刊、轉(zhuǎn)批報(bào)刊、委托代銷報(bào)刊、受托代銷報(bào)刊的售價(jià)?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“庫(kù)存報(bào)刊”、“在途報(bào)刊”、“委托代銷報(bào)刊”、“受托代銷報(bào)刊”、“特價(jià)報(bào)刊”和“代銷報(bào)刊款”二級(jí)明細(xì)科目，報(bào)刊產(chǎn)品已在輔助項(xiàng)“產(chǎn)品”中設(shè)置了“報(bào)紙、雜志、圖書(shū)、教材、音像制品、電子出版物、其他出版物”七類，該輔助項(xiàng)為必選項(xiàng)，不再增設(shè)下級(jí)產(chǎn)品明細(xì)科目。受托代銷報(bào)刊：本科目核算本企業(yè)接受報(bào)刊社及其他單位委托代銷的零售報(bào)刊。代銷報(bào)刊款：本科目是“受托代銷報(bào)刊”科目的備抵科目。科目使用規(guī)范：“庫(kù)存報(bào)刊”核算企業(yè)庫(kù)存的郵發(fā)、特發(fā)報(bào)刊的售價(jià)，科目余額為未銷售的庫(kù)存報(bào)刊。“在途報(bào)刊”核算已要數(shù)繳款但尚未到貨的零售報(bào)刊售價(jià)。企業(yè)要數(shù)繳款的零售報(bào)刊，根據(jù)“零售報(bào)刊繳款通知單”零售定價(jià)款額，借記“報(bào)刊-在途報(bào)刊”科目，貸記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-待繳報(bào)刊款”科目。收到零售報(bào)刊時(shí)，根據(jù)“零售報(bào)刊到貨單”，借記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目，貸記“報(bào)刊-在途報(bào)刊”科目。對(duì)按協(xié)議預(yù)付款的零售報(bào)刊，根據(jù)有關(guān)協(xié)議和定貨單，按報(bào)刊零售定價(jià)借記“報(bào)刊-在途報(bào)刊”科目，按進(jìn)貨價(jià)貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-在途報(bào)刊”科目。預(yù)付報(bào)刊款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到零售報(bào)刊時(shí)，根據(jù)“零售報(bào)刊到貨單”，借記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目，貸記“報(bào)刊-在途報(bào)刊”科目。對(duì)貨到付款的零售報(bào)刊，根據(jù)“零售報(bào)刊到貨單”，借記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊”科目和“其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款”科目或“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目。付款時(shí)，根據(jù)“零售報(bào)刊款結(jié)算單”，借記“其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款”科目或“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到營(yíng)業(yè)部門(mén)交來(lái)的零售報(bào)刊款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”科目。根據(jù)“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”和“零售報(bào)刊款繳款單”，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”科目，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目。企業(yè)批銷給社會(huì)渠道的零售報(bào)刊，按銷售金額，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目，按批銷折扣金額，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-銷售報(bào)刊折扣”科目，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目。同時(shí)，按接辦費(fèi)率計(jì)算的金額，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目。轉(zhuǎn)批郵政系統(tǒng)內(nèi)單位時(shí)，按應(yīng)收的報(bào)刊批銷款，借記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”，按轉(zhuǎn)批折扣，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊”科目，按報(bào)刊售價(jià)，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目。同時(shí)，按轉(zhuǎn)批報(bào)刊的進(jìn)銷折扣差，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊””科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目。收到轉(zhuǎn)批報(bào)刊款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”?！疤貎r(jià)報(bào)刊”核算按定價(jià)出售期滿，改按特價(jià)出售的雜志。零售雜志按定價(jià)出售期滿按進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入“特價(jià)報(bào)刊”，借記“報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊”和“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊”科目，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目。收到營(yíng)業(yè)部門(mén)繳來(lái)的特價(jià)雜志款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”或“報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊”科目。特價(jià)雜志售價(jià)高于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)部分借記“報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目。特價(jià)雜志售價(jià)低于進(jìn)價(jià)或作廢品處理時(shí)，將廢品收入借記“銀行存款”科目，貸記“報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊”科目，差額部分借記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目，貸記“報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊”科目。零售報(bào)紙按定價(jià)出售期滿需要報(bào)損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目、“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”科目。核準(zhǔn)報(bào)損時(shí)，按廢品處理收入，借記“銀行存款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按實(shí)際凈損失額，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-業(yè)務(wù)損失費(fèi)”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?！拔写N報(bào)刊”用于核算企業(yè)委托其他單位代銷的報(bào)刊。企業(yè)將委托代銷的報(bào)刊發(fā)交受托單位時(shí)，根據(jù)“委托代銷協(xié)議”和“報(bào)刊發(fā)貨單”，按照協(xié)議價(jià)格，借記“報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊”、“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊”科目，貸記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”、“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-委托代銷報(bào)刊”科目。收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”科目，貸記“報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊”科目，同時(shí)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-委托代銷報(bào)刊”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款--應(yīng)收零售款”科目。支付代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-銷售報(bào)刊折扣”，貸記“銀行存款”科目。收到代銷單位退回的報(bào)刊時(shí)，根據(jù)退貨清單、入庫(kù)單，借記“報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊”、“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-委托代銷報(bào)刊”科目，貸記“報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊”、“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-庫(kù)存報(bào)刊”科目。“受托代銷報(bào)刊”與“代銷報(bào)刊款”核算本企業(yè)接受報(bào)刊社及其他單位委托代銷的零售報(bào)刊及相應(yīng)的報(bào)刊款。“受托代銷報(bào)刊”科目設(shè)置“自銷”和“委托代銷”明細(xì)科目。收到受托代銷報(bào)刊時(shí)，按售價(jià)，借記“報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-自銷”科目，貸記“報(bào)刊-代銷報(bào)刊款”和“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-受托代銷報(bào)刊”科目。售出代銷報(bào)刊后，按售價(jià)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”科目。根據(jù)“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-報(bào)刊交款-零售”科目，貸記“報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-自銷”科目；按代銷折扣額，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-受托代銷報(bào)刊”科目，貨記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-銷售收入”科目。同時(shí)，借記“報(bào)刊-代銷報(bào)刊款”科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目。支付給委托單位代銷款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目，貸記“銀行存款”科目。將受托代銷報(bào)刊再委托其他單位代銷，借記“報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-委托代銷”科目，貸記“報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-自銷”科目。收到受托方的代銷清單，社會(huì)渠道代銷的，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”科目，貸記“報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-委托代銷”科目。按本企業(yè)受托代銷折扣，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-受托代銷報(bào)刊”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”科目。支付代銷手續(xù)費(fèi)（委托代銷折扣），借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-銷售報(bào)刊折扣”科目，貸記“銀行存款”科目。收到受托方的代銷清單，郵政系統(tǒng)內(nèi)單位代銷的，借記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”科目，貸記“報(bào)刊—受托代銷報(bào)刊—委托代銷”科目。按本企業(yè)受托代銷折扣，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-受托代銷報(bào)刊”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目。按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)（委托代銷折扣），借記“郵政業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-銷售收入”科目，貸記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款”科目。轉(zhuǎn)應(yīng)付委托單位報(bào)刊款，借記“報(bào)刊-代銷報(bào)刊款”科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目。支付時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款”科目，貸記“銀行存款”科目。將受托代銷報(bào)刊退回，根據(jù)“退貨清單”和“出庫(kù)單”，借記“零售報(bào)刊-代銷報(bào)刊款”科目和商品進(jìn)銷差價(jià)-報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)-受托代銷報(bào)刊”科目，貸記“零售報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)零售報(bào)刊售價(jià)。1255庫(kù)存通信用郵資票品核算內(nèi)容：本科目核算集團(tuán)公司下發(fā)或制作的庫(kù)存通信用郵資票品，包括普通郵票、紀(jì)特零枚票；各類帶郵資的普通、紀(jì)特、風(fēng)光郵資封和明信片；郵簡(jiǎn)、賀年（有獎(jiǎng)）明信片等?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“上級(jí)撥入”、“撥付下級(jí)”、“預(yù)付票底”和“銷售”明細(xì)科目。通信用郵資票品已在輔助項(xiàng)“產(chǎn)品”中設(shè)置了“普通郵票、紀(jì)特零枚票、普通郵資信封、普通郵資明信片、國(guó)際回信券、賀年卡”六類，該輔助項(xiàng)為必選項(xiàng)。科目使用規(guī)范：企業(yè)收到上級(jí)部門(mén)下發(fā)的通信用郵資票品，按面值（售價(jià)）借記“庫(kù)存通信用郵資票品-上級(jí)撥入”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵資票品”科目。企業(yè)下發(fā)通信用郵資票品，按面值（售價(jià)）借記“待轉(zhuǎn)通信用郵資票品”科目，貸記“庫(kù)存通信用郵資票品-撥付下級(jí)”科目。當(dāng)期發(fā)往營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)及營(yíng)業(yè)人員，借記“庫(kù)存通信用郵資票品-預(yù)付票底”科目，貸記“庫(kù)存通信用郵資票品-上級(jí)撥入”。當(dāng)期退回的做相反分錄。當(dāng)期銷售的通信用郵資票品，借記“庫(kù)存通信用郵資票品-銷售”，貸記“庫(kù)存通信用郵資票品-預(yù)付票底”的相應(yīng)明細(xì)科目。同時(shí)，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵資票品”，貸記“庫(kù)存通信用郵資票品-銷售”。年末應(yīng)將“庫(kù)存通信用郵資票品-撥付下級(jí)”科目余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存通信用郵資票品-上級(jí)撥入”科目。本科目的期末余額，反映按面值（售價(jià)）核算的庫(kù)存通信用郵資票品的面值或售價(jià)。1256待轉(zhuǎn)通信用郵資票品核算內(nèi)容：待轉(zhuǎn)通信用郵資票品與庫(kù)存通信用郵資票品科目相對(duì)應(yīng)，是其備抵科目。科目使用規(guī)范：企業(yè)收到上級(jí)部門(mén)下發(fā)的通信用郵資票品，按面值（售價(jià)）借記“庫(kù)存通信用郵資票品”科目，貸記本科目。企業(yè)下發(fā)通信用郵資票品，按面值（售價(jià)）借記本科目，貸記“庫(kù)存通信用郵資票品”科目。企業(yè)當(dāng)期銷售的通信用郵資票品，按面值（售價(jià)）借記本科目，貸記“庫(kù)存通信用郵資票品-銷售”科目。本科目的期末余額，反映按面值（售價(jià)）核算的庫(kù)存通信用郵資票品的面值或售價(jià)。1258定制型郵資封片卡核算內(nèi)容：本科目核算郵政單位為各類企業(yè)定向制作的各種具有宣傳性質(zhì)郵資封片卡的售價(jià)?？颇吭O(shè)置：本科目按類別設(shè)置“郵資封”、“郵資明信片”、“賀卡”明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：各省、市郵政公司收到印制企業(yè)或上級(jí)單位發(fā)來(lái)的定制型郵資封片卡時(shí)，以隨貨“發(fā)貨清單”或“廣告郵資封片出庫(kù)單”作為記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，按規(guī)定的售價(jià)借記本科目，按應(yīng)結(jié)算的印制成本、獎(jiǎng)品成本等，貸記“應(yīng)付賬款-其它”、“其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付郵資封片款”等科目，按差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)-定制型郵資封片卡進(jìn)銷差價(jià)”科目。集團(tuán)公司和中國(guó)郵政廣告公司按應(yīng)向各省結(jié)算的印制成本、獎(jiǎng)品成本等，借記“其他應(yīng)收款-省際往來(lái)-應(yīng)收郵資封片款”科目，分別貸記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-印制費(fèi)-郵資封片卡印制費(fèi)-定制型”科目和“郵政業(yè)務(wù)收入-函件收入-定制型郵資封片卡收入”科目。各省郵政公司對(duì)于辦理入庫(kù)的定制郵資封片卡下發(fā)各申請(qǐng)單位時(shí)，按規(guī)定的售價(jià)貸記本科目，按應(yīng)收各下屬單位的印制成本，借記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收郵資封片款”等科目，按差額借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-定制型郵資封片卡進(jìn)銷差價(jià)”科目。對(duì)于印制廠直接發(fā)往各申請(qǐng)單位且通過(guò)省局統(tǒng)付結(jié)算的，按應(yīng)收各下屬單位的印制成本，借記“其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收郵資封片款”科目，貸記“銀行存款”科目。定制郵資封片銷售時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算-其他營(yíng)業(yè)款”科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-函件收入-定制型郵資封片卡收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，按結(jié)轉(zhuǎn)的印制成本借記“郵政業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-印制費(fèi)-郵資封片卡印制費(fèi)-定制型”科目、按差額借記“商品進(jìn)銷差價(jià)-定制型郵資封片卡進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記本科目。定制郵資封片的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的處理，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定處理。定制郵資封片按照以銷定產(chǎn)的方式進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，原則上應(yīng)為零庫(kù)存。本科目月末若有余額，反映企業(yè)已收到、但尚未交付客戶的定制郵資封片售價(jià)。1259省版銷售型賀卡核算內(nèi)容：本科目核算省公司向集團(tuán)公司定向制作的各種郵資封片卡的售價(jià)?？颇渴褂靡?guī)范：參照“定制型郵資封片卡”科目。1261委托代銷商品核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)委托其他單位代銷的商品（不含集郵商品、報(bào)刊），本科目采用售價(jià)核算。科目使用規(guī)范：企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時(shí)，按商品成本借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款-用戶欠費(fèi)”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入-××銷售-收入”科目，按應(yīng)交的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目；按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)和代銷商品的成本等，借記“郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入-××銷售-成本”科目，貸記“應(yīng)收賬款-用戶欠費(fèi)”科目和本科目。企業(yè)應(yīng)與受托代銷單位訂立代銷合同，規(guī)定代銷單位應(yīng)于代銷后及時(shí)、定期或至少按月報(bào)送已銷商品清單(載明售出商品的名稱、數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售金額，應(yīng)扣的代交稅金和代銷手續(xù)費(fèi)等)，并將貨款凈額及時(shí)匯交企業(yè)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托其他單位代銷商品的成本。1271受托代銷商品核算內(nèi)容：本科目按售價(jià)核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的商品。科目使用規(guī)范：收到受托代銷商品時(shí)，按售價(jià)，借記本科目，貸記“代銷商品款”科目。售出受托代銷商品后，按售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)付委托單位的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款-其它”科目；計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入，借記“應(yīng)付賬款-其它”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-其它”科目；支付給委托單位代銷款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-其它”科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)受托代銷商品的售價(jià)。1272代銷商品款核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)接受代銷商品的價(jià)款?？颇渴褂靡?guī)范：收到受托代銷商品時(shí)，按售價(jià)借記“受托代銷商品”科目，貸記本科目。售出受托代銷商品后，按售價(jià)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)付賬款-其它”科目；同時(shí)，按售價(jià)借記本科目，貸記“受托代銷商品”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未銷售的受托代銷商品的售價(jià)。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“商品采購(gòu)”、“集郵商品”、“加工集郵品”、“委托代銷商品”、“出租商品”、“報(bào)刊存貨”以及“其他”明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：（1）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，企業(yè)按照計(jì)算出的存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“管理費(fèi)用-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。（2）當(dāng)應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益時(shí)，應(yīng)按存貨的賬面價(jià)值，借記“管理費(fèi)用-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按存貨的賬面余額，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1282商品進(jìn)銷差價(jià)核算內(nèi)容：本科目核算上級(jí)撥入、購(gòu)進(jìn)以及加工形成的各類集郵郵票、集郵商品、報(bào)刊和定制型郵資封片卡、省版銷售型賀卡形成的進(jìn)銷差價(jià)。科目設(shè)置：本科目設(shè)置“集郵郵票進(jìn)銷差價(jià)”、“集郵商品進(jìn)銷差價(jià)”、“報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)”、“定制型郵資封片卡進(jìn)銷差價(jià)”、“省版銷售型賀卡進(jìn)銷差價(jià)”和“委托代銷商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)科目。科目使用規(guī)范：本科目使用規(guī)范見(jiàn)集郵郵票、集郵商品、定制型郵資封片卡和報(bào)刊等科目。集郵郵票、集郵商品、定制型郵資封片卡均按照單個(gè)品種的個(gè)別差價(jià)核算進(jìn)銷差價(jià)。本科目期末貸方余額。反映未實(shí)現(xiàn)銷售集郵郵票、集郵商品、定制型郵資封片卡和報(bào)刊等的進(jìn)銷差價(jià)。1301待攤費(fèi)用核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、年審養(yǎng)路費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算范圍。科目設(shè)置：本科目按費(fèi)用種類設(shè)置“租入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)租金”、“預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)”、“年審養(yǎng)路費(fèi)”、“書(shū)報(bào)費(fèi)”和“其他”明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“郵政業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1401長(zhǎng)期股權(quán)投資核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等?？颇吭O(shè)置：本科目設(shè)置“內(nèi)部投資”和“外部投資”明細(xì)科目?？颇渴褂靡?guī)范：“內(nèi)部投資”設(shè)置“股權(quán)投資”一個(gè)明細(xì)科目，用于核算集團(tuán)公司、省公司等對(duì)使用郵政財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的子公司的股權(quán)投資，并設(shè)置