財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案第一節(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)認(rèn)識(shí) 2一、財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)范圍 2二、服務(wù)內(nèi)容重點(diǎn)及實(shí)施策略 4三、專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 五、績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)領(lǐng)域 六、財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 八、內(nèi)控審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 九、資產(chǎn)清查重點(diǎn)領(lǐng)域 第二節(jié)審計(jì)取證方法 47二、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制 47第三節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方案 一、確定審計(jì)范圍及目標(biāo) 二、明確審計(jì)流程 三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn) 四、常用審計(jì)方法及注意事項(xiàng) 第四節(jié)財(cái)務(wù)決算審計(jì)方案 一、總體審計(jì)思路 二、審計(jì)目標(biāo)及任務(wù) 三、審計(jì)人員工作重點(diǎn) 63 第五節(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)檢查工作 一、審計(jì)財(cái)務(wù)檢查要點(diǎn) 66二、財(cái)務(wù)審計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn) 第一節(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)認(rèn)識(shí)一、財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)范圍對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、基本情況表、投資及風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況表、人工成本情況表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。對(duì)被審單位的某一項(xiàng)的業(yè)務(wù)或某一方面的工作，專門對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)工作更加細(xì)化，更加專業(yè)化。(三)基建審計(jì)在基建項(xiàng)目(或工程項(xiàng)目)中，為被審單位做好造價(jià)(投資)控制，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范及造價(jià)咨詢控制的專業(yè)知識(shí)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段投資管理活動(dòng)的進(jìn)行監(jiān)督、審查、控制尤其側(cè)重于項(xiàng)目實(shí)施階段的造價(jià)控制。對(duì)被審單位為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程(五)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指對(duì)實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指企事單位的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的(七)內(nèi)控審計(jì)原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。(八)資產(chǎn)清查通過對(duì)實(shí)物，現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款債務(wù)債權(quán)的核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，貨幣資金，債券債務(wù)的實(shí)存數(shù)，以查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門辦法。二、服務(wù)內(nèi)容重點(diǎn)及實(shí)施策略(一)年度決算審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域1.重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)及重點(diǎn)審計(jì)程序根據(jù)以往財(cái)務(wù)報(bào)表可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以及與類似企業(yè)的以前年度審計(jì)情況和以往國(guó)資委、財(cái)政部的要求，暫識(shí)別出了部分相關(guān)重點(diǎn)會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域事項(xiàng)，其他暫未識(shí)別的，待中標(biāo)后與總公司溝通協(xié)商，再做補(bǔ)充。(1)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表各主表的期初數(shù)是否與上期一致(有無(wú)追溯調(diào)整事項(xiàng)),是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，禁止隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。(2)因客觀需要進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核期初數(shù)調(diào)整的原因。了解期初數(shù)的調(diào)整是否符合規(guī)定，附注和專項(xiàng)說(shuō)明中的披露是否恰當(dāng)、充分，關(guān)注其對(duì)利潤(rùn)的影響。(1)公司是否建立了針對(duì)本公司以及下屬企業(yè)的健全的、有效的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況，以保證達(dá)到國(guó)(2)公司是否嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)資委等相(3)公司的成本費(fèi)用是否合法、合理，是否存在嚴(yán)重(4)公司在對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用進(jìn)行核銷時(shí)，有無(wú)(5)公司對(duì)外投資是否符合法定程序，對(duì)外投資核算(6)關(guān)注內(nèi)部往來(lái)是否核對(duì)一致，查實(shí)內(nèi)部往來(lái)差異(7)關(guān)注存貨計(jì)價(jià)方法及盤點(diǎn)情況，企業(yè)對(duì)存貨、固庫(kù)及抽取一定比例的代儲(chǔ)庫(kù)進(jìn)行100%盤點(diǎn)。代儲(chǔ)庫(kù)全部進(jìn)(8)關(guān)注在建工程的轉(zhuǎn)固是否及時(shí)，在建工程是否已(9)關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確，未使用、不(10)關(guān)注收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度的要求。有關(guān)政府補(bǔ)助和國(guó)家財(cái)政劃撥的國(guó)家專享資本公積的所有批準(zhǔn)文(11)關(guān)注債權(quán)債務(wù)并進(jìn)行函證，沒有回函的執(zhí)行替代(12)關(guān)注本期增加的對(duì)外投資，追查至原始憑證及相(13)關(guān)注倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，包括項(xiàng)目的收入、(14)關(guān)注2016年投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)折舊和遞延所(15)關(guān)注費(fèi)用歸集、分配和列支審核重點(diǎn)關(guān)注工資及工資性費(fèi)用在應(yīng)付工資等會(huì)計(jì)科目中間費(fèi)用在管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中的分配標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際分配情(16)關(guān)注各類稅費(fèi)計(jì)提、繳納是否準(zhǔn)確、完整(17)關(guān)注是否存在未按總公司規(guī)定擅自對(duì)外擔(dān)保的現(xiàn)(18)關(guān)注經(jīng)營(yíng)中是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，以及已經(jīng)出現(xiàn)可以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。(19)關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)一關(guān)聯(lián)方》的要求及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答則問題解答第3號(hào)——重大非常規(guī)交易(征求意見稿)》實(shí)施審計(jì)程序，就子公司管理層是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徏瘓F(tuán)公司合并范圍內(nèi)單位請(qǐng)參考被審計(jì)單位提供的資料作為合并抵消程序的一部分，所有的子公司之間、子公司和集團(tuán)公司之間的往來(lái)余額、交易發(fā)生額應(yīng)核對(duì)一致。關(guān)聯(lián)方往來(lái)及交易發(fā)生額的核對(duì)是管理層的責(zé)任，鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要披露關(guān)聯(lián)往來(lái)及交易發(fā)生情況，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將關(guān)聯(lián)方往來(lái)及交易發(fā)生額的核對(duì)納入審計(jì)程序，確保集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)余額和交易發(fā)生額記錄的正確性，交易的(20)關(guān)注上年管理建議書提出意見的改進(jìn)情況，以及本年未整改和新出現(xiàn)的管理弊端問題。4.其他關(guān)注事項(xiàng)(1)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回及核銷情況關(guān)注各類資產(chǎn)質(zhì)量，及各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回情況，特別應(yīng)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、非正常存貨、逾期應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備是否已足額計(jì)提；關(guān)注是否存在非正常的巨額計(jì)提或及對(duì)當(dāng)期損益的影響，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行詳細(xì)披露。(2)關(guān)注對(duì)外投資的資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)注對(duì)外投資情況，重點(diǎn)關(guān)注三年未分紅的長(zhǎng)期投資、(3)關(guān)注重大或有事項(xiàng)的發(fā)生情況。(4)關(guān)注捐贈(zèng)事項(xiàng)的處理。(5)關(guān)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算、披露情況。關(guān)注金融資產(chǎn)(比如銀行理財(cái)產(chǎn)品)的分類、確認(rèn)和計(jì)融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)(尤其是終止確認(rèn))與計(jì)量；金融負(fù)債和(6)收集國(guó)有資本客觀增減因素證明材料值增值表中客觀因素引起所有者權(quán)益變化的相關(guān)證明材料(7)對(duì)財(cái)務(wù)核銷資料進(jìn)行審核(二)其他的重點(diǎn)領(lǐng)域(一)注重事前調(diào)查做好前期準(zhǔn)備：充分利用前期準(zhǔn)備時(shí)間，了解相關(guān)資料與信息，制訂詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案，篩選和優(yōu)化審計(jì)重點(diǎn)，擬定具體審計(jì)程序和方法，配備熟悉科研專項(xiàng)審計(jì)制度業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)人員。(二)引入管理審計(jì)理念，依據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》,實(shí)施管理審計(jì)與內(nèi)控測(cè)試相結(jié)合，財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)影響單位發(fā)展的重大問題，深入分析問題產(chǎn)生的根源與途徑，提出有針對(duì)性、可操作性的管理建議，促進(jìn)單位(三)不拘泥于本方案現(xiàn)實(shí)內(nèi)容，即應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位、項(xiàng)目的深入了解，及時(shí)與委托方溝通，以防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理為目標(biāo)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，做好審計(jì)進(jìn)度控制，確保審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果。四、基建審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域(一)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制調(diào)查與評(píng)價(jià)1.項(xiàng)目管理單位是否建立項(xiàng)目決策的制度檢查在項(xiàng)目建設(shè)前期的重大決策程序是否科學(xué)、民主；是否建立對(duì)項(xiàng)目建議書及項(xiàng)目可行性研究的評(píng)審制度；在項(xiàng)目建設(shè)過程中的重大設(shè)計(jì)變更、設(shè)備選擇等決策程序是否科學(xué)、民主，決策的授權(quán)情況是否恰當(dāng)，決策對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)有2.內(nèi)部組織架構(gòu)內(nèi)部控制制度關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，是否建立相關(guān)崗位責(zé)任制度；項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等部相容崗位是否分離；內(nèi)部架構(gòu)是否有利于工程的建設(shè)于管理，有無(wú)因組織架構(gòu)原因造成影響工程正常建設(shè)情況的發(fā)生；項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門、人員的素質(zhì)是否與職位或職責(zé)相符；各崗位的授權(quán)審批制度是否明晰并得到有效執(zhí)行；項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是否建立工程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，是否采取有效措施保證這些制度的實(shí)施。審查主要審計(jì)項(xiàng)目資金的來(lái)源渠道是否合法，是否建立與工程建設(shè)規(guī)模、速度相適應(yīng)的資金籌集計(jì)劃，并且該計(jì)劃4.合同管理內(nèi)部控制制度審查合同訂立、效力、履行、變更、終止制度健全、合法，手續(xù)是否合法，制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查合同內(nèi)容是否存在違反國(guó)家規(guī)定的情況，相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定，合同結(jié)算方式是否明確約定；合同款項(xiàng)結(jié)算程序是否嚴(yán)密；合同的簽訂、合同款項(xiàng)的支付、合同履行相關(guān)負(fù)責(zé)人職責(zé)是否分離。5.內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部控制制度檢查是否建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度；是否明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限；是否對(duì)項(xiàng)目開展定期或不定期檢查；監(jiān)督檢查制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查后是否出具書面的檢查報(bào)告及整改情況。(二)投資項(xiàng)目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)1.取得可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊備。2.對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書以及相關(guān)部門對(duì)以上兩項(xiàng)文件的批復(fù)，審核項(xiàng)目在立項(xiàng)階段是否經(jīng)過充分的論證，決策是否科學(xué)、民主。取得項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算文件及批準(zhǔn)文件，審核是否與項(xiàng)目建議書及可行性研究相符，相關(guān)批準(zhǔn)文件是否合法。3.對(duì)照審定的概算檢查《基本建投資表》所列建設(shè)內(nèi)容是否存在概算外項(xiàng)目超概算的情況及任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題。4.審查項(xiàng)目的資金來(lái)源渠道是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定(三)投資項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)情況1.取得建設(shè)單位的基本情況文件，查明是否建立項(xiàng)目法2.取得建設(shè)單位組織結(jié)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)是否健全，相關(guān)權(quán)責(zé)是否明確。3.取得建設(shè)單位各項(xiàng)管理制度，查明管理制度是否健全檢查項(xiàng)目投資方履行職責(zé)。4.依據(jù)年度投資計(jì)劃、批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件和可行性研究報(bào)告及貸款協(xié)定，監(jiān)督概算控制、資金使用情況。5.按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，對(duì)建設(shè)工期進(jìn)行檢查，(四)建設(shè)資金籌措和使用情況或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處(五)概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、完整性和2.項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計(jì)內(nèi)容包括投資規(guī)模、3.項(xiàng)目各子項(xiàng)預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計(jì)內(nèi)容包括子項(xiàng)(六)投資項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況工程總承包單位以及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，是否均通過招標(biāo)確定；是否由成本、利潤(rùn)、稅金組成并控制在批準(zhǔn)的總概算(或修正概算)限額內(nèi)；沒有處于財(cái)產(chǎn)被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)等。(七)投資項(xiàng)目合同訂立和履行情況的能力；合同中有無(wú)損害國(guó)家、社會(huì)和第三者利益的條款；(八)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況家規(guī)定程序?qū)φ諊?guó)家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等資料，確約定合同條款；合同的簽訂內(nèi)容是否與招投標(biāo)內(nèi)容一致；8.項(xiàng)目法人有無(wú)對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控的措施(派駐人員或監(jiān)理工程師);是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個(gè)人，監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組成工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)通知被監(jiān)理單位；工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位的委托理細(xì)則，監(jiān)理過程中是否按照建設(shè)監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理，監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗(yàn)收，并簽署了監(jiān)理意見，(九)投資項(xiàng)目工程結(jié)算情況一致，有無(wú)超概算、超計(jì)劃支付情況；結(jié)算手續(xù)是否完整，程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)順序，進(jìn)行計(jì)算復(fù)核，并與施工單位(1)工程量審核①審查竣工圖工程量與實(shí)際工程是否相符；②審查工程量的計(jì)算是否符合清單/定額計(jì)算規(guī)則；③審查按工程量計(jì)算規(guī)則和竣工圖計(jì)算的工程量是否④審查增減工程量計(jì)算是否符合設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等⑤審查變更簽證工程量記錄的真實(shí)性、合法性；⑥審查各種主要材料、設(shè)備消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。(2)工程計(jì)價(jià)審核目前，對(duì)于建設(shè)工程施工定額計(jì)價(jià)和清單計(jì)價(jià)兩種計(jì)價(jià)方式并存的情況，審核人員應(yīng)根據(jù)合同約定的計(jì)價(jià)方式對(duì)施工費(fèi)計(jì)價(jià)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：定額計(jì)價(jià)方式①審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相②審查工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程結(jié)算定額與工程實(shí)際③審查有無(wú)錯(cuò)套、高套、重套定額；注意：在結(jié)算編制中，容易出現(xiàn)工程項(xiàng)目工作內(nèi)容與選套定額項(xiàng)目工作內(nèi)容不一致，審核人員必須依據(jù)相關(guān)資料正確的選套相對(duì)應(yīng)定額項(xiàng)目；對(duì)于定額中已包括內(nèi)容，注意不④審查計(jì)算單位是否正確；⑤審查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致，審查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；注意：為了簡(jiǎn)化定額表現(xiàn)形式，擴(kuò)大定額的適用范圍，定額中對(duì)一些設(shè)計(jì)中變化較多項(xiàng)目作了允許換算規(guī)定。審核人員在審核結(jié)算時(shí)，要注意對(duì)定額作了換算項(xiàng)目。要注意其換算是否與定額規(guī)定相符。⑥審查定額包含材料的調(diào)價(jià)是否符合價(jià)差規(guī)定，差價(jià)計(jì)⑦審查各種材料和設(shè)備價(jià)格的定價(jià)情況，定價(jià)依據(jù)是否充分、合理，對(duì)于建安工程的材料及設(shè)備主審人員應(yīng)遵照以下原則的優(yōu)先順序進(jìn)行定價(jià)：企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)價(jià)格(材料設(shè)備合同價(jià))→同一材料市場(chǎng)價(jià)格→施工單位提供的具備合法憑⑧審查材料變更是否有簽證，變更材料的定價(jià)是否準(zhǔn)確；⑨審查補(bǔ)充定額的定價(jià)是否準(zhǔn)確；注意：在結(jié)算審計(jì)中，有部份工程項(xiàng)目在現(xiàn)行定額中未包含，需要相應(yīng)的補(bǔ)充和估列工日。對(duì)此部分補(bǔ)充定額和估列工日，應(yīng)重點(diǎn)審核補(bǔ)充定額和估列工日組價(jià)明細(xì)，并取得相應(yīng)依據(jù)。⑩審查套用的計(jì)費(fèi)程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門規(guī)定的一致，各項(xiàng)費(fèi)用及稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合定額規(guī)定。注意：根據(jù)定額量、市場(chǎng)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)的定額計(jì)價(jià)原則，對(duì)采用定額下浮點(diǎn)數(shù)或折扣率進(jìn)行結(jié)算定價(jià)的，還要審查下浮點(diǎn)數(shù)或折扣率是否與合同或協(xié)議規(guī)定一致。清單計(jì)價(jià)①審查其工程量清單計(jì)價(jià)的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”,即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；②審查暫估價(jià)清單項(xiàng)目中材料、設(shè)備定價(jià)的依據(jù)是否合③審查材料代用和變更是否有簽證，代用和變更材料的④審查清單單價(jià)的套用，是否與招標(biāo)的結(jié)果或按合同約⑤審查合同未有的變更項(xiàng)目清單組定價(jià)是否合法和合理，組價(jià)原則應(yīng)根據(jù)合同約定，合同未約定的其清單人材機(jī)耗量具體參照定額計(jì)價(jià)或類似清單，人材機(jī)單價(jià)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)信息，各項(xiàng)費(fèi)率應(yīng)根據(jù)類似清單費(fèi)率或定額費(fèi)⑥對(duì)于合同約定固定單價(jià)的，除審查合同價(jià)與結(jié)算價(jià)是否一致外，還應(yīng)核查實(shí)際使用的材料和設(shè)備與清單約定的是⑦審查措施項(xiàng)目清單單價(jià)是否有調(diào)整，除非合同約定工作范圍變更或施工方案重大變更措施項(xiàng)目清單費(fèi)用一律不⑧審查套用的費(fèi)用是否符合政府部門的相關(guān)規(guī)定；⑨審查套用的費(fèi)用計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、基數(shù)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致；⑩審查結(jié)算總價(jià)的計(jì)算是否準(zhǔn)確。設(shè)備及材料費(fèi)購(gòu)置費(fèi)，是本建設(shè)工程項(xiàng)目成本重要組成加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、工器具及材料購(gòu)置費(fèi)審查，可以有效地控制工程造價(jià)。(1)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)審查①設(shè)備數(shù)量審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場(chǎng)查勘情況審查設(shè)備數(shù)量是否與竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更安裝數(shù)量相一致。②設(shè)備(工器具)價(jià)格審查工程設(shè)備價(jià)格由設(shè)備原價(jià)和設(shè)備加成費(fèi)二部分組成。其因此兩類設(shè)備原價(jià)確定方法不同，審核方法也不同。(2)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)審核設(shè)備結(jié)算價(jià)格應(yīng)與設(shè)備購(gòu)置合同、設(shè)備購(gòu)置的原始發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并與市場(chǎng)同期調(diào)查價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，審查是否存在(3)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備估價(jià)是設(shè)備原價(jià)審核重點(diǎn)。要注意估價(jià)是否合理、計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否有市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行比較。與施工合同、委托(建設(shè))單位的建設(shè)工程管理，對(duì)設(shè)備加結(jié)算書中設(shè)備、材料結(jié)算數(shù)量、單價(jià)，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：(1)審查結(jié)算設(shè)備、材料費(fèi)與原預(yù)算額度是否相符，(2)審查設(shè)備、材料結(jié)算價(jià)與設(shè)備、材料采購(gòu)合同價(jià)(3)審查采購(gòu)手續(xù)費(fèi)的計(jì)列是否合理、正確；(4)審查設(shè)備、材料數(shù)量與實(shí)際工程量是否相符；(5)必要時(shí)，審查設(shè)備、材料出入庫(kù)單，結(jié)算數(shù)量與(6)審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫(kù)手續(xù)，數(shù)量與(7)審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單(8)審查甲供材的材差計(jì)費(fèi)處理及甲供材費(fèi)用的扣除(十)投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況4.審核合同中的標(biāo)的(建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備)是否包含在工憑證時(shí)，是否與訂購(gòu)合同、預(yù)(決)算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)票7.檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款帳、有關(guān)明細(xì)帳及總分類帳的記錄是否正確；核對(duì)檢查計(jì)入有關(guān)明細(xì)帳戶的原始憑證如訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過批準(zhǔn)；8.款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離；工程款項(xiàng)支付情況是否定期與乙方進(jìn)行書面形式(十一)資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況1.實(shí)物資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，大額的資產(chǎn)采購(gòu)是否簽訂購(gòu)貨合同，有無(wú)審批制度；2.實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)是否履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)核對(duì)，并及時(shí)入帳；3.實(shí)物資產(chǎn)的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記4.實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是5.是否建立定期盤點(diǎn)制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定審批處理；6.交付使用資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算是否正確，采購(gòu)資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接費(fèi)用是否計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值；待攤投資的分?jǐn)偸欠裢桩?dāng)；7.資金結(jié)余是否按規(guī)定辦理分配，建設(shè)收入是否按規(guī)定(十二)物資供應(yīng)管理情況5.相關(guān)不相容職責(zé)(如資產(chǎn)的保管與記賬等)是否嚴(yán)格(十三)項(xiàng)目成本核算管理情況(1)審計(jì)建安工程投資各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確；審計(jì)建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否(2)審計(jì)各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；(3)審計(jì)工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；(4)審計(jì)項(xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款);(5)審計(jì)預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項(xiàng)目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無(wú)余額);(6)對(duì)有甲供材料的項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；(7)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣2.設(shè)備投資支出核算的審計(jì)(1)設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品(2)與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(3)列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用列支是否屬于本項(xiàng)目開支范圍，費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行審計(jì)。支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合(十四)稅、費(fèi)繳納情況主要審計(jì)各項(xiàng)目建設(shè)管理單位及工程建行項(xiàng)目是否嚴(yán)(十五)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分類匯總，計(jì)算項(xiàng)目總投資及建設(shè)規(guī)模，(1)貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和集團(tuán)公司決策布署情況重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家和集團(tuán)公司相關(guān)政策和決策部署在企業(yè)(2)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的影響情況重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位在審計(jì)期間為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)對(duì)資(3)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在問題情況(4)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況(5)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況(6)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問題。(7)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況(8)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況，財(cái)政資資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否準(zhǔn)確，查各項(xiàng)收入核算真實(shí)情況，分析各項(xiàng)收入變化情況及原因，重點(diǎn)審查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟(jì)因素引起還是經(jīng)營(yíng)④企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家和集團(tuán)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告；(9)與多經(jīng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況(10)履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間是否按要求履行有關(guān)黨風(fēng)廉(11)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況審查被審查者對(duì)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)查明(一)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)重點(diǎn)審查被審查單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、(1)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)(2)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是(3)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否(4)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假重點(diǎn)審查被審查單位的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合(1)企業(yè)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(2)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。(1)盈利能力狀況審計(jì)主要通過資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查審計(jì)范圍內(nèi)企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。(2)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中將按照被審計(jì)企業(yè)職責(zé)劃分、不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。同時(shí)注意核實(shí)審計(jì)時(shí)間范圍以前存在的不良資產(chǎn)、審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)消化的以前的不良資產(chǎn)、新增不良資產(chǎn)以及因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。(3)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比(4)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)主要通過市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。(二)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)額度資金運(yùn)作事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱“三重一大”事項(xiàng))的決策規(guī)基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、(一)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況款項(xiàng)現(xiàn)金支付的情況；通過檢查銀行存款賬戶的開立情況、國(guó)有資產(chǎn)流失情況。審查負(fù)債科目賬面的真實(shí)性、正確性，及有無(wú)通過負(fù)債類科目調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及其他違反財(cái)查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟(jì)因素引起還是經(jīng)營(yíng)決策引管理辦法的要求，其車輛使用范圍是否符合集團(tuán)公司要求。4.關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況，其中因公出國(guó)(境)費(fèi)關(guān)注有無(wú)未取得集團(tuán)公司出國(guó)任務(wù)通知書的出國(guó)(境)費(fèi)用情況，報(bào)銷手續(xù)附件是否完整，有無(wú)報(bào)銷員工在國(guó)(境)外銷內(nèi)容是否與業(yè)務(wù)接待活動(dòng)內(nèi)容一致，是否超出接待標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待活動(dòng)贈(zèng)送的業(yè)務(wù)宣傳品是否符合相關(guān)法律法規(guī)要輛購(gòu)置是否經(jīng)歸口管理部門批準(zhǔn)，是否超出標(biāo)準(zhǔn)，是否超出有無(wú)超出預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)的車輛購(gòu)置費(fèi)報(bào)銷，是否存在向其他單位及所屬單位轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)用，公務(wù)用車購(gòu)置或租賃是否報(bào)經(jīng)上級(jí)單位審批等；車輛使用費(fèi)關(guān)注超出預(yù)算的車輛使用費(fèi)報(bào)銷情況，是否存在公務(wù)用車超使用范圍情況，有無(wú)公車私用及各種形式的借用、調(diào)用、換用情況等。5.檢查人工成本發(fā)生情況，是否存在超提工資總額、補(bǔ)充住房公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況，是否存在多提多發(fā)工資的情況；是否存在未納入工資總額管理的薪酬；是否存在違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)發(fā)放一次性購(gòu)房補(bǔ)貼和獎(jiǎng)酬金、利用虛假合同轉(zhuǎn)移資金發(fā)放獎(jiǎng)金的情況；是否存在住房補(bǔ)貼交通補(bǔ)貼等應(yīng)納入工資總額而未納入的情況。6.審查發(fā)生的重大會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)查錯(cuò)更正事項(xiàng)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)、造成經(jīng)營(yíng)合并抵銷事項(xiàng)是否全面、所屬企業(yè)會(huì)計(jì)政策是否統(tǒng)一。關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)、合規(guī)性和價(jià)格的公允性，有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。同時(shí)，充分利用相關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，檢查有無(wú)明顯疏漏。(二)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況審查資產(chǎn)管理及質(zhì)量狀況，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，檢查有無(wú)因投資收購(gòu)、擔(dān)保、出借資金等決策失誤造成損失浪費(fèi)并影響資產(chǎn)真實(shí)性的情況，重點(diǎn)核實(shí)公司低效無(wú)效資產(chǎn)的數(shù)額、形成原因及核銷情況。注意核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理和處置情況，有無(wú)違規(guī)購(gòu)建及賬外購(gòu)置固定資產(chǎn)等問題。(三)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況通過對(duì)比分析主要指標(biāo)變化情況，檢查任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；在財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)各年度集團(tuán)考核目標(biāo)完成情況的真實(shí)性與完整性，必要時(shí)根據(jù)重要性水平對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況檢查任期內(nèi)公司重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用是否遵守規(guī)定的程序，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)以及重大決策執(zhí)行的效果，了解項(xiàng)目實(shí)施取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況，重點(diǎn)包括：1.重大投資項(xiàng)目的融資安排、決策程序、管理方式和投資收益的情況，以及是否造成重大損失；2.對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；3.涉及證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；4.改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問題。人事任免最終決策是否按管理權(quán)限和職責(zé)由公司黨政聯(lián)席(五)法人治理和內(nèi)部控制情況貨商等行為，采購(gòu)價(jià)格是否公允，有無(wú)人為增加采購(gòu)環(huán)節(jié)，(一)崗位職責(zé)分工機(jī)制；以崗定人，明確長(zhǎng)期聘用人員入職條件和考核標(biāo)準(zhǔn)。(二)授權(quán)控制(三)審核批準(zhǔn)控制(四)預(yù)算控制達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，(五)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。(六)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，制定、優(yōu)化適合被審單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，明確會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真(七)采購(gòu)、合同控制建立物資、服務(wù)采購(gòu)制度，和合同管理制度，確保各項(xiàng)物資和服務(wù)的采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等符合相關(guān)法律法規(guī)，確保能有效進(jìn)行合同訂立管理、合同履行情況監(jiān)控等。(八)績(jī)效考評(píng)控制對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。(九)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，要求設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告(十)內(nèi)部報(bào)告控制(十一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制(一)基本情況審計(jì)單位基本情況清理是指對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情(二)賬務(wù)清理賬務(wù)清理是指對(duì)被審單位的各種銀行賬戶、各類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、各項(xiàng)資金往來(lái)和會(huì)計(jì)核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。必要時(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。(三)財(cái)產(chǎn)清查審計(jì)財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)被審單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。被審單位對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。在單位對(duì)各種資產(chǎn)和負(fù)債采用盤點(diǎn)、函證等方法進(jìn)行全面的清理、核實(shí)的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)準(zhǔn)則和我們相關(guān)質(zhì)量控制制度，對(duì)各種資產(chǎn)和負(fù)債的清理、核實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，可以在單位進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)直接參與，也可以采用抽盤和抽函對(duì)外投資的審計(jì)工作。(四)產(chǎn)權(quán)核實(shí)在財(cái)產(chǎn)清查審計(jì)的過程中，獲取相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證(土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)證明文件、車輛行駛證、專利證等),以核被審單位納入資產(chǎn)清查范圍的土地、房屋、車輛、專利等是否擁有產(chǎn)權(quán)。對(duì)于產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，應(yīng)(五)損溢認(rèn)定在被審單位對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失、負(fù)債盈溢及資金掛賬按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，收集相關(guān)證據(jù)資料并提出相關(guān)處理意見的基礎(chǔ)上，對(duì)確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)材料產(chǎn)品的盤盈、盤虧、損毀，對(duì)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，確認(rèn)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)的分類和收集的證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，并出具資產(chǎn)盤盈(財(cái)產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢)(六)資產(chǎn)核實(shí)在我們對(duì)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行審計(jì)、對(duì)相關(guān)損溢進(jìn)行確認(rèn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以確認(rèn)，出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第二節(jié)審計(jì)取證方法(一)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱(二)審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)(三)審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)單位責(zé)任的事實(shí)根據(jù)(四)審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具(一)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)(二)審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(三)審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合(四)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。(五)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：1.通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等2.通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被3.通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；4.通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；5.通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。(六)審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、(七)審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所(八)對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步(九)審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名(十)取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審(十一)經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制(十二)審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工(十三)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者第三節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方案一、確定審計(jì)范圍及目標(biāo)審計(jì)范圍的確定是審計(jì)工作的前提，此部分在簽訂審計(jì)目標(biāo)是通過對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行；收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況；支出是否合法、真實(shí)，是否符合被審計(jì)單位或上級(jí)部門有關(guān)管理規(guī)定，是否有對(duì)方單位相關(guān)收款證明；往來(lái)款項(xiàng)是否定期核對(duì)和催還，有無(wú)相關(guān)記錄；有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等題；經(jīng)費(fèi)使用情況是否定期公開，公開是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規(guī)范。二、明確審計(jì)流程審計(jì)工作計(jì)劃分三個(gè)階段實(shí)施：(一)第一階段：準(zhǔn)備階段1.接到招標(biāo)人的審計(jì)委托業(yè)務(wù)后，由部長(zhǎng)和指派的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人去往客戶單位簽訂業(yè)務(wù)合同，簽訂合同的同時(shí)要明確審計(jì)范圍及審計(jì)目的，同時(shí)向客戶確定審計(jì)方案。2.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項(xiàng)目竣工結(jié)算的基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的審計(jì)程序。3.根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表交給被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備資料。(二)第二階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財(cái)務(wù)等各方面的情況。2.審計(jì)人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料，包括所有的各類合同、技術(shù)、工程結(jié)算文件、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)報(bào)表等3.審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)帳目，并組織開展實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作及債權(quán)債務(wù)函證工作。核查各類投資費(fèi)用，如征地、建安工程、設(shè)備及工器具購(gòu)置、工程建設(shè)其他費(fèi)用等；清理?yè)苋胭Y金，核實(shí)資金支付及使用情況；清理工程物資，含設(shè)備及材料，并做好供料的清理及退料工作。4.審計(jì)人員根據(jù)審核情況編制審計(jì)工作底稿。(三)第三階段：整理工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告1.項(xiàng)目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。會(huì)同復(fù)核老師就重大問題開會(huì)討論商定解決方案。2.就重大問題與被審計(jì)單位充分溝通，征求被審計(jì)單位3.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)工作底稿及對(duì)重大問題的處理意見編寫審計(jì)報(bào)告4.與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通，征求被審計(jì)單位對(duì)初步審計(jì)結(jié)果的意見。審計(jì)結(jié)果經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告。三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)(一)資金管理目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫(kù)”、賬外賬，有無(wú)挪用公款、公款私存現(xiàn)象。(二)往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實(shí)性與合規(guī)性重點(diǎn)：是否存在長(zhǎng)期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對(duì)外資金拆借；是否經(jīng)過適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實(shí)存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。(三)期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)審計(jì)目標(biāo)：審查費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動(dòng)和異常的費(fèi)用；大額、性質(zhì)特殊的費(fèi)用支出是否真實(shí)、是否經(jīng)過適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；費(fèi)用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與報(bào)銷費(fèi)用內(nèi)容一致；(四)營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)目標(biāo)：營(yíng)業(yè)外收支的合規(guī)性、真實(shí)性(五)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)(六)收入管理(七)對(duì)外投資方面20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)(八)應(yīng)付職工薪酬規(guī)性(九)對(duì)外借款及擔(dān)保重點(diǎn)：是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長(zhǎng)期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。(十)稅金目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性重點(diǎn)：是否按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅四、常用審計(jì)方法及注意事項(xiàng)(一)通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。(二)通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名。本次審計(jì)對(duì)于所有實(shí)物資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等，均實(shí)施監(jiān)(三)通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況。(四)通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況。(五)通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；對(duì)于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息，重(六)通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制計(jì)算表或者(七)通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制對(duì)比第四節(jié)財(cái)務(wù)決算審計(jì)方案出具高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告；而且還要為滿足國(guó)資委、審計(jì)(管理服務(wù))建議書、集團(tuán)要求的專項(xiàng)報(bào)告。三是針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、四是針對(duì)財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)自年起對(duì)A股主板上市單的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、審計(jì)要求和工程年度財(cái)務(wù)決算工作要求和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》,對(duì)工程所屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的公允反映發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點(diǎn)說(shuō)明和客觀評(píng)價(jià)。(一)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施獨(dú)立審計(jì)工作，對(duì)其所屬企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國(guó)有資本保值增值等重大方面是否按照國(guó)資委《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第5號(hào))、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[04]173號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制發(fā)表意見，對(duì)工程本部及下屬各級(jí)企業(yè)出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書和國(guó)資委要求的其他專項(xiàng)報(bào)告。(二)日常審計(jì)、咨詢工作按照工程要求對(duì)被審計(jì)單位專項(xiàng)委托事項(xiàng)提供審計(jì)、檢財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告和咨詢工作報(bào)告。完全按照業(yè)主要求的時(shí)限完成。法規(guī)應(yīng)用準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告是項(xiàng)目完成質(zhì)量的保證。但國(guó)家審計(jì)不僅僅要查處和揭露問題，其最終目的是促進(jìn)被審計(jì)單位完善制度、規(guī)范管理，維護(hù)國(guó)家資產(chǎn)安全、完整，減少違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。只有當(dāng)被審計(jì)單位接受審計(jì)報(bào)告針對(duì)違紀(jì)違規(guī)事實(shí)的審計(jì)意見，并積極加以整改，才意味著項(xiàng)目的審計(jì)成功，“文明審計(jì)”要求的是審計(jì)成功。其實(shí)，整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的開展就是審計(jì)與被審計(jì)單位不斷溝通協(xié)調(diào)的過程。良好的審計(jì)溝通才能促成審計(jì)成功。三、審計(jì)人員工作重點(diǎn)(一)充分發(fā)揮審計(jì)溝通的重要作用1.通過審計(jì)溝通搜集關(guān)鍵審計(jì)信息溝通，就伴隨著信息的交流。實(shí)踐中，審計(jì)師往往通過與被審計(jì)單位的不斷溝通，獲取大量的審計(jì)信息，及時(shí)進(jìn)行審中與被審計(jì)單位相天入員的談話、詢問等交流中，審計(jì)師能敏銳地識(shí)別控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，察覺違紀(jì)違規(guī)問題存在的可能，并進(jìn)而確定或及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)溝通環(huán)節(jié)中流動(dòng)的大量被審計(jì)單位相關(guān)信息，能幫助我們快速找到審計(jì)的關(guān)鍵性問題，并對(duì)該問題直接采取對(duì)策。2.加強(qiáng)審計(jì)溝通減少審計(jì)沖突和誤解不提供資料，拖延回復(fù)問題時(shí)間，甚至有質(zhì)疑審計(jì)權(quán)限的。被審計(jì)單位及相關(guān)人員的敵對(duì)情緒直接影響到審計(jì)工作的順利開展。有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師會(huì)以客觀公正的審計(jì)風(fēng)格，約》,把依法審計(jì)和文明審計(jì)有機(jī)結(jié)合，將文明理念融入到(二)協(xié)調(diào)統(tǒng)一審計(jì)獨(dú)立與溝通的矛盾計(jì)建議的采納。審計(jì)溝通是有原則的溝通，要以審計(jì)法規(guī)、規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)。溝通中必須遵守廉政紀(jì)律、樹立文明審計(jì)作風(fēng)，同時(shí)要在審計(jì)法規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，不進(jìn)行恐嚇、欺騙、甚至限制人身自遵守保密規(guī)定，堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)組既要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通協(xié)調(diào)，還要堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)家保密法的規(guī)定，不涉及應(yīng)當(dāng)保密或暫時(shí)不宜公開的內(nèi)容。審計(jì)應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益。溝通中若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重問題，更要注意隱藏審計(jì)意圖，不要暴露正在追查的重大違法亂紀(jì)問題，特別做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的犯罪案源線索的保密工作。保持職業(yè)謹(jǐn)慎，維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性。與被審計(jì)單位溝通同時(shí)要關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既要對(duì)一些細(xì)枝末節(jié)保持應(yīng)有的職業(yè)敏感，不放過任何大案要案的線索；又要謹(jǐn)慎對(duì)待違紀(jì)違規(guī)事實(shí)的審計(jì)揭露，確保問題定性的恰當(dāng)。為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)程，還可征詢上級(jí)有關(guān)部門對(duì)問題定性的意見。對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題要出具審計(jì)決定書，依法做出處理處罰。超出審計(jì)處理權(quán)限的重大違紀(jì)違規(guī)要按規(guī)定移送紀(jì)檢、檢查部門處理。溝通是一種方式，溝通是一種手段，溝通是一個(gè)過程，而溝通的技巧是一門學(xué)問。掌握高超的溝通技巧，需要審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身素養(yǎng)，不斷在工作中總結(jié)和提高。四、審計(jì)意見(一)認(rèn)真總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，為今后組織開展項(xiàng)目審計(jì)、提高管理水平提供借鑒。(二)深入探索項(xiàng)目工程審計(jì)規(guī)律，加強(qiáng)工作計(jì)劃性的研究，進(jìn)一步提高物資、資金的使用效益。(三)堅(jiān)持“適度、必要”原則，在今后項(xiàng)目工程審計(jì)時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)支出規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的控制。(四)項(xiàng)目工程審計(jì)要繼續(xù)堅(jiān)持“節(jié)儉”方針，加強(qiáng)管理，從嚴(yán)掌握和控制后續(xù)支出。五、管理建議書(一)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為單聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映單位的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：(一)建立集團(tuán)單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度集團(tuán)單位管理的需要和子單位經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被審計(jì)的子單位的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有(三)各子單位向集團(tuán)單位報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子單位因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)單位時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)單位內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，和集團(tuán)單位的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容