財務(wù)審計實施方案

財務(wù)審計實施方案第一節(jié)財務(wù)審計服務(wù)認(rèn)識 2一、財務(wù)審計服務(wù)范圍 2二、服務(wù)內(nèi)容重點及實施策略 4三、專項審計重點領(lǐng)域 五、績效評價重點領(lǐng)域 六、財務(wù)收支審計重點領(lǐng)域 七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點領(lǐng)域 八、內(nèi)控審計重點領(lǐng)域 九、資產(chǎn)清查重點領(lǐng)域 第二節(jié)審計取證方法 47二、審計證據(jù)的質(zhì)量控制 47第三節(jié)財務(wù)收支審計方案 一、確定審計范圍及目標(biāo) 二、明確審計流程 三、財務(wù)收支審計重點 四、常用審計方法及注意事項 第四節(jié)財務(wù)決算審計方案 一、總體審計思路 二、審計目標(biāo)及任務(wù) 三、審計人員工作重點 63 第五節(jié)財務(wù)審計檢查工作 一、審計財務(wù)檢查要點 66二、財務(wù)審計檢查標(biāo)準(zhǔn) 第一節(jié)財務(wù)審計服務(wù)認(rèn)識一、財務(wù)審計服務(wù)范圍對被審單位財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、國有資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、基本情況表、投資及風(fēng)險業(yè)務(wù)情況表、人工成本情況表及財務(wù)報表附注。對被審單位的某一項的業(yè)務(wù)或某一方面的工作，專門對某一項業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，專項審計的審計工作更加細(xì)化，更加專業(yè)化。(三)基建審計在基建項目(或工程項目)中，為被審單位做好造價(投資)控制，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范及造價咨詢控制的專業(yè)知識，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段投資管理活動的進(jìn)行監(jiān)督、審查、控制尤其側(cè)重于項目實施階段的造價控制。對被審單位為實現(xiàn)其職能所確定的績效目標(biāo)的實現(xiàn)程(五)財務(wù)收支審計是指對實行預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項目的財(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指企事單位的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的(七)內(nèi)控審計原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。(八)資產(chǎn)清查通過對實物，現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款債務(wù)債權(quán)的核對，確定各項財產(chǎn)物資，貨幣資金，債券債務(wù)的實存數(shù)，以查明帳存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門辦法。二、服務(wù)內(nèi)容重點及實施策略(一)年度決算審計重點領(lǐng)域1.重點審計事項及重點審計程序根據(jù)以往財務(wù)報表可能導(dǎo)致重大錯報的風(fēng)險領(lǐng)域，以及與類似企業(yè)的以前年度審計情況和以往國資委、財政部的要求，暫識別出了部分相關(guān)重點會計、審計領(lǐng)域事項，其他暫未識別的，待中標(biāo)后與總公司溝通協(xié)商，再做補(bǔ)充。(1)關(guān)注財務(wù)報表各主表的期初數(shù)是否與上期一致(有無追溯調(diào)整事項),是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司統(tǒng)一的會計核算辦法，禁止隨意變更會計政策和會計估計，不得濫用會計差錯更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。(2)因客觀需要進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重點審核期初數(shù)調(diào)整的原因。了解期初數(shù)的調(diào)整是否符合規(guī)定，附注和專項說明中的披露是否恰當(dāng)、充分，關(guān)注其對利潤的影響。(1)公司是否建立了針對本公司以及下屬企業(yè)的健全的、有效的各項內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況，以保證達(dá)到國(2)公司是否嚴(yán)格按照國務(wù)院、財政部、國資委等相(3)公司的成本費用是否合法、合理，是否存在嚴(yán)重(4)公司在對各個分支機(jī)構(gòu)的費用進(jìn)行核銷時，有無(5)公司對外投資是否符合法定程序，對外投資核算(6)關(guān)注內(nèi)部往來是否核對一致，查實內(nèi)部往來差異(7)關(guān)注存貨計價方法及盤點情況，企業(yè)對存貨、固庫及抽取一定比例的代儲庫進(jìn)行100%盤點。代儲庫全部進(jìn)(8)關(guān)注在建工程的轉(zhuǎn)固是否及時，在建工程是否已(9)關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確，未使用、不(10)關(guān)注收入確認(rèn)是否符合會計制度的要求。有關(guān)政府補(bǔ)助和國家財政劃撥的國家專享資本公積的所有批準(zhǔn)文(11)關(guān)注債權(quán)債務(wù)并進(jìn)行函證，沒有回函的執(zhí)行替代(12)關(guān)注本期增加的對外投資，追查至原始憑證及相(13)關(guān)注倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，包括項目的收入、(14)關(guān)注2016年投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)折舊和遞延所(15)關(guān)注費用歸集、分配和列支審核重點關(guān)注工資及工資性費用在應(yīng)付工資等會計科目中間費用在管理費用和銷售費用中的分配標(biāo)準(zhǔn)和實際分配情(16)關(guān)注各類稅費計提、繳納是否準(zhǔn)確、完整(17)關(guān)注是否存在未按總公司規(guī)定擅自對外擔(dān)保的現(xiàn)(18)關(guān)注經(jīng)營中是否存在法律風(fēng)險的事項，以及已經(jīng)出現(xiàn)可以確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件。(19)關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號一關(guān)聯(lián)方》的要求及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答則問題解答第3號——重大非常規(guī)交易(征求意見稿)》實施審計程序，就子公司管理層是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定識別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徏瘓F(tuán)公司合并范圍內(nèi)單位請參考被審計單位提供的資料作為合并抵消程序的一部分，所有的子公司之間、子公司和集團(tuán)公司之間的往來余額、交易發(fā)生額應(yīng)核對一致。關(guān)聯(lián)方往來及交易發(fā)生額的核對是管理層的責(zé)任，鑒于注冊會計師需要披露關(guān)聯(lián)往來及交易發(fā)生情況，故注冊會計師應(yīng)將關(guān)聯(lián)方往來及交易發(fā)生額的核對納入審計程序，確保集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來余額和交易發(fā)生額記錄的正確性，交易的(20)關(guān)注上年管理建議書提出意見的改進(jìn)情況，以及本年未整改和新出現(xiàn)的管理弊端問題。4.其他關(guān)注事項(1)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回及核銷情況關(guān)注各類資產(chǎn)質(zhì)量，及各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回情況，特別應(yīng)關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)、非正常存貨、逾期應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備是否已足額計提；關(guān)注是否存在非正常的巨額計提或及對當(dāng)期損益的影響，并在財務(wù)報表附注中進(jìn)行詳細(xì)披露。(2)關(guān)注對外投資的資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)注對外投資情況，重點關(guān)注三年未分紅的長期投資、(3)關(guān)注重大或有事項的發(fā)生情況。(4)關(guān)注捐贈事項的處理。(5)關(guān)于高風(fēng)險業(yè)務(wù)的核算、披露情況。關(guān)注金融資產(chǎn)(比如銀行理財產(chǎn)品)的分類、確認(rèn)和計融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)(尤其是終止確認(rèn))與計量；金融負(fù)債和(6)收集國有資本客觀增減因素證明材料值增值表中客觀因素引起所有者權(quán)益變化的相關(guān)證明材料(7)對財務(wù)核銷資料進(jìn)行審核(二)其他的重點領(lǐng)域(一)注重事前調(diào)查做好前期準(zhǔn)備：充分利用前期準(zhǔn)備時間，了解相關(guān)資料與信息，制訂詳實的審計實施方案，篩選和優(yōu)化審計重點，擬定具體審計程序和方法，配備熟悉科研專項審計制度業(yè)務(wù)經(jīng)驗人員。(二)引入管理審計理念，依據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》,實施管理審計與內(nèi)控測試相結(jié)合，財務(wù)審計與業(yè)務(wù)審計相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)影響單位發(fā)展的重大問題，深入分析問題產(chǎn)生的根源與途徑，提出有針對性、可操作性的管理建議，促進(jìn)單位(三)不拘泥于本方案現(xiàn)實內(nèi)容，即應(yīng)根據(jù)對被審計單位、項目的深入了解，及時與委托方溝通，以防范風(fēng)險、促進(jìn)管理為目標(biāo)，適時調(diào)整審計方案，做好審計進(jìn)度控制，確保審計質(zhì)量，擴(kuò)大審計成果。四、基建審計重點領(lǐng)域(一)建設(shè)項目內(nèi)部控制調(diào)查與評價1.項目管理單位是否建立項目決策的制度檢查在項目建設(shè)前期的重大決策程序是否科學(xué)、民主；是否建立對項目建議書及項目可行性研究的評審制度；在項目建設(shè)過程中的重大設(shè)計變更、設(shè)備選擇等決策程序是否科學(xué)、民主，決策的授權(quán)情況是否恰當(dāng)，決策對項目的建設(shè)有2.內(nèi)部組織架構(gòu)內(nèi)部控制制度關(guān)注項目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，是否建立相關(guān)崗位責(zé)任制度；項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審計、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等部相容崗位是否分離；內(nèi)部架構(gòu)是否有利于工程的建設(shè)于管理，有無因組織架構(gòu)原因造成影響工程正常建設(shè)情況的發(fā)生；項目管理機(jī)構(gòu)的各個部門、人員的素質(zhì)是否與職位或職責(zé)相符；各崗位的授權(quán)審批制度是否明晰并得到有效執(zhí)行；項目管理機(jī)構(gòu)是否建立工程各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，是否采取有效措施保證這些制度的實施。審查主要審計項目資金的來源渠道是否合法，是否建立與工程建設(shè)規(guī)模、速度相適應(yīng)的資金籌集計劃，并且該計劃4.合同管理內(nèi)部控制制度審查合同訂立、效力、履行、變更、終止制度健全、合法，手續(xù)是否合法，制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查合同內(nèi)容是否存在違反國家規(guī)定的情況，相關(guān)取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定，合同結(jié)算方式是否明確約定；合同款項結(jié)算程序是否嚴(yán)密；合同的簽訂、合同款項的支付、合同履行相關(guān)負(fù)責(zé)人職責(zé)是否分離。5.內(nèi)部監(jiān)督與審計內(nèi)部控制制度檢查是否建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度；是否明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限；是否對項目開展定期或不定期檢查；監(jiān)督檢查制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查后是否出具書面的檢查報告及整改情況。(二)投資項目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)1.取得可行性研究報告、項目建議書、設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計和批準(zhǔn)的設(shè)計概算，檢查項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊備。2.對項目的可行性研究報告、項目建議書以及相關(guān)部門對以上兩項文件的批復(fù)，審核項目在立項階段是否經(jīng)過充分的論證，決策是否科學(xué)、民主。取得項目的初步設(shè)計概算文件及批準(zhǔn)文件，審核是否與項目建議書及可行性研究相符，相關(guān)批準(zhǔn)文件是否合法。3.對照審定的概算檢查《基本建投資表》所列建設(shè)內(nèi)容是否存在概算外項目超概算的情況及任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題。4.審查項目的資金來源渠道是否符合國家的相關(guān)規(guī)定(三)投資項目法人責(zé)任制落實情況1.取得建設(shè)單位的基本情況文件，查明是否建立項目法2.取得建設(shè)單位組織結(jié)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)是否健全，相關(guān)權(quán)責(zé)是否明確。3.取得建設(shè)單位各項管理制度，查明管理制度是否健全檢查項目投資方履行職責(zé)。4.依據(jù)年度投資計劃、批準(zhǔn)的項目設(shè)計文件和可行性研究報告及貸款協(xié)定，監(jiān)督概算控制、資金使用情況。5.按照批準(zhǔn)的可行性研究報告，對建設(shè)工期進(jìn)行檢查，(四)建設(shè)資金籌措和使用情況或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處(五)概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、完整性和2.項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括投資規(guī)模、3.項目各子項預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括子項(六)投資項目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況工程總承包單位以及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，是否均通過招標(biāo)確定；是否由成本、利潤、稅金組成并控制在批準(zhǔn)的總概算(或修正概算)限額內(nèi)；沒有處于財產(chǎn)被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)等。(七)投資項目合同訂立和履行情況的能力；合同中有無損害國家、社會和第三者利益的條款；(八)投資項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況家規(guī)定程序?qū)φ諊乙?guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等資料，確約定合同條款；合同的簽訂內(nèi)容是否與招投標(biāo)內(nèi)容一致；8.項目法人有無對合同執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控的措施(派駐人員或監(jiān)理工程師);是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個人，監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組成工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)通知被監(jiān)理單位；工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位的委托理細(xì)則，監(jiān)理過程中是否按照建設(shè)監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理，監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗收，并簽署了監(jiān)理意見，(九)投資項目工程結(jié)算情況一致，有無超概算、超計劃支付情況；結(jié)算手續(xù)是否完整，程量、單價、取費標(biāo)準(zhǔn)順序，進(jìn)行計算復(fù)核，并與施工單位(1)工程量審核①審查竣工圖工程量與實際工程是否相符；②審查工程量的計算是否符合清單/定額計算規(guī)則；③審查按工程量計算規(guī)則和竣工圖計算的工程量是否④審查增減工程量計算是否符合設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等⑤審查變更簽證工程量記錄的真實性、合法性；⑥審查各種主要材料、設(shè)備消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。(2)工程計價審核目前，對于建設(shè)工程施工定額計價和清單計價兩種計價方式并存的情況，審核人員應(yīng)根據(jù)合同約定的計價方式對施工費計價進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：定額計價方式①審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相②審查工程結(jié)算所列各分項工程結(jié)算定額與工程實際③審查有無錯套、高套、重套定額；注意：在結(jié)算編制中，容易出現(xiàn)工程項目工作內(nèi)容與選套定額項目工作內(nèi)容不一致，審核人員必須依據(jù)相關(guān)資料正確的選套相對應(yīng)定額項目；對于定額中已包括內(nèi)容，注意不④審查計算單位是否正確；⑤審查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致，審查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；注意：為了簡化定額表現(xiàn)形式，擴(kuò)大定額的適用范圍，定額中對一些設(shè)計中變化較多項目作了允許換算規(guī)定。審核人員在審核結(jié)算時，要注意對定額作了換算項目。要注意其換算是否與定額規(guī)定相符。⑥審查定額包含材料的調(diào)價是否符合價差規(guī)定，差價計⑦審查各種材料和設(shè)備價格的定價情況，定價依據(jù)是否充分、合理，對于建安工程的材料及設(shè)備主審人員應(yīng)遵照以下原則的優(yōu)先順序進(jìn)行定價：企業(yè)內(nèi)部采購價格(材料設(shè)備合同價)→同一材料市場價格→施工單位提供的具備合法憑⑧審查材料變更是否有簽證，變更材料的定價是否準(zhǔn)確；⑨審查補(bǔ)充定額的定價是否準(zhǔn)確；注意：在結(jié)算審計中，有部份工程項目在現(xiàn)行定額中未包含，需要相應(yīng)的補(bǔ)充和估列工日。對此部分補(bǔ)充定額和估列工日，應(yīng)重點審核補(bǔ)充定額和估列工日組價明細(xì)，并取得相應(yīng)依據(jù)。⑩審查套用的計費程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r管理部門規(guī)定的一致，各項費用及稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合定額規(guī)定。注意：根據(jù)定額量、市場價、競爭費的定額計價原則，對采用定額下浮點數(shù)或折扣率進(jìn)行結(jié)算定價的，還要審查下浮點數(shù)或折扣率是否與合同或協(xié)議規(guī)定一致。清單計價①審查其工程量清單計價的編制是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”,即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；②審查暫估價清單項目中材料、設(shè)備定價的依據(jù)是否合③審查材料代用和變更是否有簽證，代用和變更材料的④審查清單單價的套用，是否與招標(biāo)的結(jié)果或按合同約⑤審查合同未有的變更項目清單組定價是否合法和合理，組價原則應(yīng)根據(jù)合同約定，合同未約定的其清單人材機(jī)耗量具體參照定額計價或類似清單，人材機(jī)單價應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價信息，各項費率應(yīng)根據(jù)類似清單費率或定額費⑥對于合同約定固定單價的，除審查合同價與結(jié)算價是否一致外，還應(yīng)核查實際使用的材料和設(shè)備與清單約定的是⑦審查措施項目清單單價是否有調(diào)整，除非合同約定工作范圍變更或施工方案重大變更措施項目清單費用一律不⑧審查套用的費用是否符合政府部門的相關(guān)規(guī)定；⑨審查套用的費用計費標(biāo)準(zhǔn)、基數(shù)是否與投標(biāo)報價一致；⑩審查結(jié)算總價的計算是否準(zhǔn)確。設(shè)備及材料費購置費，是本建設(shè)工程項目成本重要組成加強(qiáng)對設(shè)備、工器具及材料購置費審查，可以有效地控制工程造價。(1)設(shè)備購置費審查①設(shè)備數(shù)量審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場查勘情況審查設(shè)備數(shù)量是否與竣工圖紙、設(shè)計變更安裝數(shù)量相一致。②設(shè)備(工器具)價格審查工程設(shè)備價格由設(shè)備原價和設(shè)備加成費二部分組成。其因此兩類設(shè)備原價確定方法不同，審核方法也不同。(2)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審核設(shè)備結(jié)算價格應(yīng)與設(shè)備購置合同、設(shè)備購置的原始發(fā)票進(jìn)行核對，并與市場同期調(diào)查價格進(jìn)行對比，審查是否存在(3)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審計非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備估價是設(shè)備原價審核重點。要注意估價是否合理、計算是否準(zhǔn)確，是否有市場同類產(chǎn)品價格進(jìn)行比較。與施工合同、委托(建設(shè))單位的建設(shè)工程管理，對設(shè)備加結(jié)算書中設(shè)備、材料結(jié)算數(shù)量、單價，重點核查以下內(nèi)容：(1)審查結(jié)算設(shè)備、材料費與原預(yù)算額度是否相符，(2)審查設(shè)備、材料結(jié)算價與設(shè)備、材料采購合同價(3)審查采購手續(xù)費的計列是否合理、正確；(4)審查設(shè)備、材料數(shù)量與實際工程量是否相符；(5)必要時，審查設(shè)備、材料出入庫單，結(jié)算數(shù)量與(6)審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫手續(xù)，數(shù)量與(7)審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單(8)審查甲供材的材差計費處理及甲供材費用的扣除(十)投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況4.審核合同中的標(biāo)的(建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備)是否包含在工憑證時，是否與訂購合同、預(yù)(決)算計劃、驗收單和發(fā)票7.檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款帳、有關(guān)明細(xì)帳及總分類帳的記錄是否正確；核對檢查計入有關(guān)明細(xì)帳戶的原始憑證如訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過批準(zhǔn)；8.款項支付憑證是否及時入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離；工程款項支付情況是否定期與乙方進(jìn)行書面形式(十一)資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況1.實物資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的符合性測試，大額的資產(chǎn)采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；2.實物資產(chǎn)的入庫是否履行驗收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項核對，并及時入帳；3.實物資產(chǎn)的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記4.實物資產(chǎn)的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)是5.是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否及時按規(guī)定審批處理；6.交付使用資產(chǎn)的價值計算是否正確，采購資產(chǎn)發(fā)生的運費、保險費等直接費用是否計入資產(chǎn)價值；待攤投資的分?jǐn)偸欠裢桩?dāng)；7.資金結(jié)余是否按規(guī)定辦理分配，建設(shè)收入是否按規(guī)定(十二)物資供應(yīng)管理情況5.相關(guān)不相容職責(zé)(如資產(chǎn)的保管與記賬等)是否嚴(yán)格(十三)項目成本核算管理情況(1)審計建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；審計建安工程投資各單項工程和單位工程的明細(xì)核算是否(2)審計各明細(xì)賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、成內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整；(3)審計工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；(4)審計項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款);(5)審計預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額);(6)對有甲供材料的項目，應(yīng)審計甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；(7)審計項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣2.設(shè)備投資支出核算的審計(1)設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品(2)與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務(wù)會計制度；(3)列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行審計。支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合(十四)稅、費繳納情況主要審計各項目建設(shè)管理單位及工程建行項目是否嚴(yán)(十五)會計報表審計計的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分類匯總，計算項目總投資及建設(shè)規(guī)模，(1)貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和集團(tuán)公司決策布署情況重點關(guān)注國家和集團(tuán)公司相關(guān)政策和決策部署在企業(yè)(2)實現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的影響情況重點關(guān)注被審計單位在審計期間為實現(xiàn)既定目標(biāo)對資(3)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在問題情況(4)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況(5)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況(6)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。(7)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營情況(8)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實、合法和效益情況，財政資資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否準(zhǔn)確，查各項收入核算真實情況，分析各項收入變化情況及原因，重點審查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟(jì)因素引起還是經(jīng)營④企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家和集團(tuán)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)決算報告；(9)與多經(jīng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況(10)履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間是否按要求履行有關(guān)黨風(fēng)廉(11)以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況審查被審查者對以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題是否及時查明(一)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性審計重點審查被審查單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、(1)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在財(2)企業(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是(3)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否(4)企業(yè)采用的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假重點審查被審查單位的財務(wù)收支管理和核算是否符合(1)企業(yè)收入、成本費用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問(2)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。(1)盈利能力狀況審計主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標(biāo)，審查審計范圍內(nèi)企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率等。(2)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進(jìn)行審計，審計中將按照被審計企業(yè)職責(zé)劃分、不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。同時注意核實審計時間范圍以前存在的不良資產(chǎn)、審計時間范圍內(nèi)消化的以前的不良資產(chǎn)、新增不良資產(chǎn)以及因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。(3)債務(wù)風(fēng)險狀況審計現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比(4)經(jīng)營增長狀況審計主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。(二)企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計額度資金運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、(一)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況款項現(xiàn)金支付的情況；通過檢查銀行存款賬戶的開立情況、國有資產(chǎn)流失情況。審查負(fù)債科目賬面的真實性、正確性，及有無通過負(fù)債類科目調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果以及其他違反財查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟(jì)因素引起還是經(jīng)營決策引管理辦法的要求，其車輛使用范圍是否符合集團(tuán)公司要求。4.關(guān)注“三公”經(jīng)費支出情況，其中因公出國(境)費關(guān)注有無未取得集團(tuán)公司出國任務(wù)通知書的出國(境)費用情況，報銷手續(xù)附件是否完整，有無報銷員工在國(境)外銷內(nèi)容是否與業(yè)務(wù)接待活動內(nèi)容一致，是否超出接待標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待活動贈送的業(yè)務(wù)宣傳品是否符合相關(guān)法律法規(guī)要輛購置是否經(jīng)歸口管理部門批準(zhǔn)，是否超出標(biāo)準(zhǔn)，是否超出有無超出預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)的車輛購置費報銷，是否存在向其他單位及所屬單位轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車購置費用，公務(wù)用車購置或租賃是否報經(jīng)上級單位審批等；車輛使用費關(guān)注超出預(yù)算的車輛使用費報銷情況，是否存在公務(wù)用車超使用范圍情況，有無公車私用及各種形式的借用、調(diào)用、換用情況等。5.檢查人工成本發(fā)生情況，是否存在超提工資總額、補(bǔ)充住房公積金和養(yǎng)老保險的情況，是否存在多提多發(fā)工資的情況；是否存在未納入工資總額管理的薪酬；是否存在違規(guī)發(fā)放獎金、違規(guī)發(fā)放一次性購房補(bǔ)貼和獎酬金、利用虛假合同轉(zhuǎn)移資金發(fā)放獎金的情況；是否存在住房補(bǔ)貼交通補(bǔ)貼等應(yīng)納入工資總額而未納入的情況。6.審查發(fā)生的重大會計政策、估計變更及重大會計查錯更正事項是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤、造成經(jīng)營合并抵銷事項是否全面、所屬企業(yè)會計政策是否統(tǒng)一。關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實、合規(guī)性和價格的公允性，有無人為調(diào)節(jié)利潤的情況。同時，充分利用相關(guān)社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告進(jìn)行核查，檢查有無明顯疏漏。(二)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況審查資產(chǎn)管理及質(zhì)量狀況，資產(chǎn)運營效率及變化情況，檢查有無因投資收購、擔(dān)保、出借資金等決策失誤造成損失浪費并影響資產(chǎn)真實性的情況，重點核實公司低效無效資產(chǎn)的數(shù)額、形成原因及核銷情況。注意核實各項資產(chǎn)的管理和處置情況，有無違規(guī)購建及賬外購置固定資產(chǎn)等問題。(三)經(jīng)營目標(biāo)完成情況通過對比分析主要指標(biāo)變化情況，檢查任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況，評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；在財務(wù)收支與資產(chǎn)質(zhì)量變動審計的基礎(chǔ)上，審查被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)各年度集團(tuán)考核目標(biāo)完成情況的真實性與完整性，必要時根據(jù)重要性水平對考核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況檢查任期內(nèi)公司重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用是否遵守規(guī)定的程序，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)以及重大決策執(zhí)行的效果，了解項目實施取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況，重點包括：1.重大投資項目的融資安排、決策程序、管理方式和投資收益的情況，以及是否造成重大損失；2.對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)活動的決策程序、風(fēng)險控制及其對企業(yè)的影響情況；3.涉及證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；4.改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。人事任免最終決策是否按管理權(quán)限和職責(zé)由公司黨政聯(lián)席(五)法人治理和內(nèi)部控制情況貨商等行為，采購價格是否公允，有無人為增加采購環(huán)節(jié)，(一)崗位職責(zé)分工機(jī)制；以崗定人，明確長期聘用人員入職條件和考核標(biāo)準(zhǔn)。(二)授權(quán)控制(三)審核批準(zhǔn)控制(四)預(yù)算控制達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，(五)財產(chǎn)保護(hù)控制限制未經(jīng)授權(quán)的人員對固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保財產(chǎn)的安全完整。(六)財務(wù)、會計系統(tǒng)控制根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》相關(guān)規(guī)定，制定、優(yōu)化適合被審單位的財務(wù)和會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，明確會計人員的崗位責(zé)任，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)會計報告真(七)采購、合同控制建立物資、服務(wù)采購制度，和合同管理制度，確保各項物資和服務(wù)的采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等符合相關(guān)法律法規(guī)，確保能有效進(jìn)行合同訂立管理、合同履行情況監(jiān)控等。(八)績效考評控制對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。(九)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，要求設(shè)計財務(wù)報告(十)內(nèi)部報告控制(十一)風(fēng)險評估機(jī)制(一)基本情況審計單位基本情況清理是指對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情(二)賬務(wù)清理賬務(wù)清理是指對被審單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。必要時，進(jìn)行會計差錯調(diào)整。(三)財產(chǎn)清查審計財產(chǎn)清查是指對被審單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。被審單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。在單位對各種資產(chǎn)和負(fù)債采用盤點、函證等方法進(jìn)行全面的清理、核實的基礎(chǔ)上，按照審計準(zhǔn)則和我們相關(guān)質(zhì)量控制制度，對各種資產(chǎn)和負(fù)債的清理、核實情況進(jìn)行審計，可以在單位進(jìn)行資產(chǎn)清查時直接參與，也可以采用抽盤和抽函對外投資的審計工作。(四)產(chǎn)權(quán)核實在財產(chǎn)清查審計的過程中，獲取相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證(土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)證明文件、車輛行駛證、專利證等),以核被審單位納入資產(chǎn)清查范圍的土地、房屋、車輛、專利等是否擁有產(chǎn)權(quán)。對于產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，應(yīng)(五)損溢認(rèn)定在被審單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失、負(fù)債盈溢及資金掛賬按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，收集相關(guān)證據(jù)資料并提出相關(guān)處理意見的基礎(chǔ)上，對確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項，對材料產(chǎn)品的盤盈、盤虧、損毀，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，確認(rèn)無法支付應(yīng)付款項的分類和收集的證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審計，并出具資產(chǎn)盤盈(財產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢)(六)資產(chǎn)核實在我們對財產(chǎn)清查進(jìn)行審計、對相關(guān)損溢進(jìn)行確認(rèn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以確認(rèn)，出具資產(chǎn)清查專項審計報告。第二節(jié)審計取證方法(一)審計證據(jù)是審計意見的支柱(二)審計證據(jù)是作出審計決定的基礎(chǔ)(三)審計證據(jù)是解除或追究被審計單位責(zé)任的事實根據(jù)(四)審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的重要工具(一)審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案確定的具體審計(二)審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽(三)審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合(四)審計人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計事項相關(guān)的對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。(五)審計人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計證據(jù)：1.通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等2.通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被3.通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；4.通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；5.通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。(六)審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、(七)審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)注明實物的所(八)對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步(九)審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名(十)取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審(十一)經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制(十二)審計組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工(十三)審計人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者第三節(jié)財務(wù)收支審計方案一、確定審計范圍及目標(biāo)審計范圍的確定是審計工作的前提，此部分在簽訂審計目標(biāo)是通過對財務(wù)收支審計，對內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行；收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況；支出是否合法、真實，是否符合被審計單位或上級部門有關(guān)管理規(guī)定，是否有對方單位相關(guān)收款證明；往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄；有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等題；經(jīng)費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規(guī)范。二、明確審計流程審計工作計劃分三個階段實施：(一)第一階段：準(zhǔn)備階段1.接到招標(biāo)人的審計委托業(yè)務(wù)后，由部長和指派的項目負(fù)責(zé)人去往客戶單位簽訂業(yè)務(wù)合同，簽訂合同的同時要明確審計范圍及審計目的，同時向客戶確定審計方案。2.由項目負(fù)責(zé)人與被審計單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算的基本情況，初步評價審計風(fēng)險，確定針對重大風(fēng)險擬實施的審計程序。3.根據(jù)被審計單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表交給被審計單位提前準(zhǔn)備資料。(二)第二階段：現(xiàn)場審計階段1.項目負(fù)責(zé)人向財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財務(wù)等各方面的情況。2.審計人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料，包括所有的各類合同、技術(shù)、工程結(jié)算文件、財務(wù)報表及有關(guān)報表等3.審計人員認(rèn)真核對帳目，并組織開展實物資產(chǎn)盤點工作及債權(quán)債務(wù)函證工作。核查各類投資費用，如征地、建安工程、設(shè)備及工器具購置、工程建設(shè)其他費用等；清理撥入資金，核實資金支付及使用情況；清理工程物資，含設(shè)備及材料，并做好供料的清理及退料工作。4.審計人員根據(jù)審核情況編制審計工作底稿。(三)第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告1.項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。會同復(fù)核老師就重大問題開會討論商定解決方案。2.就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位3.由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)工作底稿及對重大問題的處理意見編寫審計報告4.與被審計單位進(jìn)行充分的溝通，征求被審計單位對初步審計結(jié)果的意見。審計結(jié)果經(jīng)被審計單位確認(rèn)后，出具正式審計報告。三、財務(wù)收支審計重點(一)資金管理目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實性和完整性重點：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫”、賬外賬，有無挪用公款、公款私存現(xiàn)象。(二)往來款項審計目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實性與合規(guī)性重點：是否存在長期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對外資金拆借；是否經(jīng)過適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。(三)期間費用(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)審計目標(biāo)：審查費用的真實性、合規(guī)性重點：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動和異常的費用；大額、性質(zhì)特殊的費用支出是否真實、是否經(jīng)過適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；費用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，是否與報銷費用內(nèi)容一致；(四)營業(yè)外收支審計目標(biāo)：營業(yè)外收支的合規(guī)性、真實性(五)無形資產(chǎn)審計(六)收入管理(七)對外投資方面20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)(八)應(yīng)付職工薪酬規(guī)性(九)對外借款及擔(dān)保重點：是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。(十)稅金目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性重點：是否按規(guī)定繳納各項稅費；是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅四、常用審計方法及注意事項(一)通過檢查方法收集審計證據(jù)的，取得與審計事項相關(guān)的會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。(二)通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名。本次審計對于所有實物資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等，均實施監(jiān)(三)通過觀察方法收集審計證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況。(四)通過查詢方法收集審計證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況。(五)通過函證方法收集審計證據(jù)的，取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；對于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息，重(六)通過計算方法收集審計證據(jù)的，編制計算表或者(七)通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，編制對比第四節(jié)財務(wù)決算審計方案出具高質(zhì)量的財務(wù)決算審計報告；而且還要為滿足國資委、審計(管理服務(wù))建議書、集團(tuán)要求的專項報告。三是針對進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市單的設(shè)計和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、審計要求和工程年度財務(wù)決算工作要求和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》,對工程所屬企業(yè)年度財務(wù)決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對單位會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點說明和客觀評價。(一)財務(wù)決算審計工程財務(wù)決算審計是注冊會計師通過實施獨立審計工作，對其所屬企業(yè)在財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增值等重大方面是否按照國資委《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》(國務(wù)院國資委令第5號)、《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》(國資發(fā)評價[04]173號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制發(fā)表意見，對工程本部及下屬各級企業(yè)出具財務(wù)決算審計報告、管理建議書和國資委要求的其他專項報告。(二)日常審計、咨詢工作按照工程要求對被審計單位專項委托事項提供審計、檢財務(wù)盡職調(diào)查報告和咨詢工作報告。完全按照業(yè)主要求的時限完成。法規(guī)應(yīng)用準(zhǔn)確的審計報告是項目完成質(zhì)量的保證。但國家審計不僅僅要查處和揭露問題，其最終目的是促進(jìn)被審計單位完善制度、規(guī)范管理，維護(hù)國家資產(chǎn)安全、完整，減少違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。只有當(dāng)被審計單位接受審計報告針對違紀(jì)違規(guī)事實的審計意見，并積極加以整改，才意味著項目的審計成功，“文明審計”要求的是審計成功。其實，整個審計項目的開展就是審計與被審計單位不斷溝通協(xié)調(diào)的過程。良好的審計溝通才能促成審計成功。三、審計人員工作重點(一)充分發(fā)揮審計溝通的重要作用1.通過審計溝通搜集關(guān)鍵審計信息溝通，就伴隨著信息的交流。實踐中，審計師往往通過與被審計單位的不斷溝通，獲取大量的審計信息，及時進(jìn)行審中與被審計單位相天入員的談話、詢問等交流中，審計師能敏銳地識別控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，察覺違紀(jì)違規(guī)問題存在的可能，并進(jìn)而確定或及時調(diào)整審計重點。審計溝通環(huán)節(jié)中流動的大量被審計單位相關(guān)信息，能幫助我們快速找到審計的關(guān)鍵性問題，并對該問題直接采取對策。2.加強(qiáng)審計溝通減少審計沖突和誤解不提供資料，拖延回復(fù)問題時間，甚至有質(zhì)疑審計權(quán)限的。被審計單位及相關(guān)人員的敵對情緒直接影響到審計工作的順利開展。有經(jīng)驗的審計師會以客觀公正的審計風(fēng)格，約》,把依法審計和文明審計有機(jī)結(jié)合，將文明理念融入到(二)協(xié)調(diào)統(tǒng)一審計獨立與溝通的矛盾計建議的采納。審計溝通是有原則的溝通，要以審計法規(guī)、規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以構(gòu)建和諧社會為目標(biāo)。溝通中必須遵守廉政紀(jì)律、樹立文明審計作風(fēng)，同時要在審計法規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，不進(jìn)行恐嚇、欺騙、甚至限制人身自遵守保密規(guī)定，堅持審計工作的獨立性。審計組既要與被審計單位進(jìn)行充分的溝通協(xié)調(diào)，還要堅決執(zhí)行國家保密法的規(guī)定，不涉及應(yīng)當(dāng)保密或暫時不宜公開的內(nèi)容。審計應(yīng)保守被審計單位的商業(yè)秘密，維護(hù)被審計單位的合法權(quán)益。溝通中若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重問題，更要注意隱藏審計意圖，不要暴露正在追查的重大違法亂紀(jì)問題，特別做好審計發(fā)現(xiàn)的犯罪案源線索的保密工作。保持職業(yè)謹(jǐn)慎，維護(hù)審計工作的獨立性。與被審計單位溝通同時要關(guān)注審計風(fēng)險，既要對一些細(xì)枝末節(jié)保持應(yīng)有的職業(yè)敏感，不放過任何大案要案的線索；又要謹(jǐn)慎對待違紀(jì)違規(guī)事實的審計揭露，確保問題定性的恰當(dāng)。為防范審計風(fēng)險，審計組要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計進(jìn)程，還可征詢上級有關(guān)部門對問題定性的意見。對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的問題要出具審計決定書，依法做出處理處罰。超出審計處理權(quán)限的重大違紀(jì)違規(guī)要按規(guī)定移送紀(jì)檢、檢查部門處理。溝通是一種方式，溝通是一種手段，溝通是一個過程，而溝通的技巧是一門學(xué)問。掌握高超的溝通技巧，需要審計人員不斷加強(qiáng)自身素養(yǎng)，不斷在工作中總結(jié)和提高。四、審計意見(一)認(rèn)真總結(jié)成功經(jīng)驗，為今后組織開展項目審計、提高管理水平提供借鑒。(二)深入探索項目工程審計規(guī)律，加強(qiáng)工作計劃性的研究，進(jìn)一步提高物資、資金的使用效益。(三)堅持“適度、必要”原則，在今后項目工程審計時進(jìn)一步強(qiáng)化對支出規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的控制。(四)項目工程審計要繼續(xù)堅持“節(jié)儉”方針，加強(qiáng)管理，從嚴(yán)掌握和控制后續(xù)支出。五、管理建議書(一)財務(wù)管理及會計核算會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為單聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映單位的實際情況。并且導(dǎo)致單位進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各單位的財務(wù)管理和會計核算：(一)建立集團(tuán)單位統(tǒng)一的財務(wù)管理制度集團(tuán)單位管理的需要和子單位經(jīng)營管理層的及合作方的因(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計制度，會計準(zhǔn)則被審計的子單位的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有(三)各子單位向集團(tuán)單位報送的資料，必須要能如實由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子單位因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團(tuán)單位時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)單位內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況，和集團(tuán)單位的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容