應收賬款管理辦法

應收賬款管理制度總則為加快公司應收賬款的周轉(zhuǎn)，提高資金效率，減少壞賬損失，保證公司現(xiàn)金流順暢，特制定本辦法。應收賬款是指公司對外銷售商品或提供勞務形成應收賬款。財務部負責本制度的制訂、修改及廢止工作?？蛻粜庞霉芾礓N售部在簽訂合同前，對客戶的財務及信用狀況應進行必要的調(diào)查，并收集有關客戶資信的證明材料。財務部信用控制人員根據(jù)銷售部提供的客戶資信材料對該客戶進行風險評定，出具信用評估報告。（信用評估報告模板及評估辦法附后）信用評估報告項目分值實際得分基本信息注冊資本10管理者4體制結(jié)構(gòu)10經(jīng)營情況經(jīng)營狀況10市場評價4行業(yè)發(fā)展狀況6企業(yè)發(fā)展?jié)摿?信用記錄購銷支付信用6往來銀行6公共記錄3財務狀況償債能力8運營能力8盈利能力8主觀評價銷售人員綜合評價6客戶付款評價6合計100信用評級說明信用等級分值內(nèi)容說明A+90-100分目標企業(yè)信用優(yōu)秀，可以建立長期戰(zhàn)略合作伙伴關系，信用額度為其注冊資本。A80-89分目標企業(yè)信用優(yōu)良，潛在戰(zhàn)略合作伙伴，信用額度為其注冊資本的80%。B+70-79分目標企業(yè)信用良好，目前正常交易尚無問題，信用額度為其注冊資本的70%。B60-69分目標企業(yè)信用尚佳，可在有監(jiān)控條件下進行賒銷業(yè)務，信用額度為其注冊資本的60%Bˉ50-59分目標企業(yè)信用普通，大宗交易應謹慎，信用額度由經(jīng)理辦公會確定。C30-49分目標企業(yè)信用欠佳，往來交易應注意，信用額度由經(jīng)理辦公會確定。D0-29分目標企業(yè)信用不良，只接受現(xiàn)款交易。應收賬款的確認和、計量和清收財務部應根據(jù)企業(yè)的實際情況，分門別類設立應收賬款臺賬，詳細反映各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額等信息。應收賬款的確認計量嚴格按照合同（包括補充合同與協(xié)議，下同）和企業(yè)會計準則的規(guī)定加以確認，不得提前或推后。財務部應收賬款會計每月終了，將應收賬款賬齡表交銷售部，應收賬款的賬齡以貨物交付日或勞務作業(yè)完成日為起始計算。銷售部每季末，應及時安排與客戶進行對賬，并將對賬回函反饋給財務部。銷售部是應收賬款催收的主要責任部門，并實行終身負責制。對即將到期的應收賬款，責任人應及時提醒客戶依約付款；對已到期或已逾期的應收賬款，應積極采取各種合法、有效的方式進行催收；對重大的逾期應收賬款，應考慮通過法律途徑解決。第十一條各單位應根據(jù)客戶的具體經(jīng)營情況將應收賬款劃分為：能按照合同及時支付的應收賬款；因臨時性資金緊張而不能及時支付的應收賬款；經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望，無法支付的應收賬款；惡意拖欠的應收賬款等。區(qū)別不同情況進行分類管理，每年年末應對客戶進行重新評級，重新評估客戶的信用狀況。第十二條催收賬款的程序為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況可不起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。第十三條當應收賬款收到拖欠或拒付時，應區(qū)分以下情況采取相應的處理方法：對于惡意欠款、信用品質(zhì)很差的客戶應當從信用清單中除名，不承接該客戶的新合同，并加緊催收欠款，必要時向法院提請訴訟。對于客戶處于財務困境的，企業(yè)可通過一定的程度與債務人達成以下債務重組方案，減少壞賬損失;接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶指定書面分期償債計劃；如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。對于信用良好的客戶，由于資金暫時周轉(zhuǎn)不靈不能按時付款的，要求客戶指定書面償債計劃。對于超過信用期較長的客戶，在去電發(fā)函基礎上，再派人與之溝通，協(xié)商一致，爭取早日收回欠款。第十四條對造成應收賬款逾期的責任人員，可在公司內(nèi)以恰當方式予以警示；對造成應收賬款淪為壞賬的責任人員，給予相應的處分。第十五條應收賬款的責任部門和人員，不認真履行自己的崗位職責，不及時、積極催收到期或逾期的應收賬款，可予以警告、警示，或給予其他處分。應收賬款壞賬第十六條各單位在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收賬款，在取得符合本辦法要求的證據(jù)、履行規(guī)定的程序并獲得批準后，應及時作為壞賬損失處理；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應當作為清算損益。壞賬損失處理后，應依據(jù)稅法的規(guī)定向主管稅務機關申報，按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。第十七條壞賬損失應視不同情況按照以下方法確認：債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的應收賬款，作為壞賬損失；債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應收賬款們應當在屋的相關法律文件后，作為壞賬損失；涉訴的應收賬款，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定中止執(zhí)行的，應在取得相關的判決書、裁定書后，作為壞賬損失；逾期3年的應收賬款，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付債務人的各種款項和有限責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；債務人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大，以其剩余財產(chǎn)（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應收賬款，在取得災害、事故發(fā)生及造成損失的書面證據(jù)后，作為壞賬損失；第十八條清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：財務部經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；公司內(nèi)部審計經(jīng)過追查責任，提出結(jié)案意見；涉及訴訟的損失，應委托該案