車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法

車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法2023/12/27車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法車(chē)輛購(gòu)置稅法車(chē)輛購(gòu)置稅法的特點(diǎn)1、征收范圍單一只針對(duì)購(gòu)置特定車(chē)輛征收,不針對(duì)所有財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)財(cái)產(chǎn)征收.2、征收環(huán)節(jié)單一只在退出流通進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的特定環(huán)節(jié)征收.3、稅率單一采用統(tǒng)一比例稅率征收.車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法4、征收方法單一實(shí)行只與征稅對(duì)象價(jià)值直接相關(guān)的方法.5、稅收收入用途特定由中央財(cái)政根據(jù)國(guó)家交通建設(shè)投資計(jì)劃,統(tǒng)籌安排.6、價(jià)外征收,稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁計(jì)稅價(jià)格中不包括稅額,稅負(fù)不負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)嫁.車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法內(nèi)容框架1、納稅義務(wù)人2、征收范圍3、應(yīng)納稅額計(jì)算4、稅收優(yōu)惠5、稅收征收管理車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法一、納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。購(gòu)置:包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口使用、受贈(zèng)使用、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用或者以拍賣(mài)、抵債、走私罰沒(méi)等方式取得并使用的行為。單位和個(gè)人:包括國(guó)內(nèi)各類(lèi)單位與個(gè)人,也包括外國(guó)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織和外國(guó)公民個(gè)人。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法二、征收范圍“應(yīng)稅車(chē)輛”包括(一)汽車(chē):包括各類(lèi)汽車(chē)。(二)摩托車(chē):包括輕便摩托車(chē)、二輪摩托車(chē)、三輪摩托車(chē)。(三)電車(chē):有軌電車(chē)、無(wú)軌電車(chē)。(四)掛車(chē):全掛車(chē)、半掛車(chē)。(五)農(nóng)用運(yùn)輸車(chē):三輪、四輪。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法三、應(yīng)納稅額計(jì)算(一)稅率統(tǒng)一為10%。(二)計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同購(gòu)置行為分別確定。(1)購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛支付的價(jià)款和全部?jī)r(jià)外費(fèi)用(但不包括增值稅)。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法(2)進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(3)其他自用應(yīng)稅車(chē)輛不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依類(lèi)似應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。注:所謂”最低計(jì)稅價(jià)格”一般依據(jù)全國(guó)市場(chǎng)的平均銷(xiāo)售價(jià)格制定。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率(1)購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算例:王某2009年1月份,從某公司購(gòu)買(mǎi)一輛小車(chē)供自身使用,支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng)234000元,另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)550元、代收保險(xiǎn)費(fèi)1000元,支付購(gòu)買(mǎi)工具件和零配件價(jià)款3000元,車(chē)輛裝飾費(fèi)1300元.所支付的款項(xiàng)均由公司開(kāi)具”機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。要求:計(jì)算王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法應(yīng)稅依據(jù)=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)=205000元應(yīng)納稅額=205000×10%=20500元(2)進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率例:某外貿(mào)進(jìn)出口公司2009年3月份,從國(guó)外進(jìn)口10輛小車(chē).報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)確定關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛185000元人民幣,海關(guān)規(guī)定每輛征收關(guān)稅203500元.另代征進(jìn)口消費(fèi)稅11655元和增值稅66045元.該公司將小車(chē)留本單位使用。要求:計(jì)算應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法應(yīng)稅依據(jù)=(185000+203500+11655)=400155元應(yīng)納稅額=400155×10%=40015.5元（三）其它自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額計(jì)算

納稅人受贈(zèng)使用、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用以及其它方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類(lèi)型的應(yīng)稅車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征收。

應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×稅率車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法（四）

特殊情況下自用應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算1、

免稅、減稅條件消失的車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×（1－已使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%×稅率2、

未按規(guī)定納稅車(chē)輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算納稅人不能提供購(gòu)車(chē)發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車(chē)證明材料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅；如果納稅人回落籍地后提供的購(gòu)車(chē)發(fā)票與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)差額部分計(jì)算補(bǔ)稅。應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×稅率車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法四、稅收優(yōu)惠

（一）

減免稅規(guī)定1、享受外交豁免的機(jī)構(gòu)和人員自用車(chē)輛；2、人民解放軍和人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛；3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛；4、自2009年1月20日至當(dāng)年底購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征稅。5、

國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其它情形（1)防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛。（2)回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)。（3)長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē)。

車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法（二）

退稅規(guī)定納稅人已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)：1、

公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

2、

因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法五、稅收征收管理

（一）

納稅申報(bào)一車(chē)一申報(bào)

（二)納稅環(huán)節(jié)使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

（三)納稅地點(diǎn)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。

車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法（四)納稅期限納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其它方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。購(gòu)買(mǎi)之日，是指納稅人購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期；進(jìn)口之日，是指納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法(五)繳稅方法

（1)自報(bào)核繳。（2）集中征收繳納。包括兩種：一是納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款。

（3）代征、代扣、代收。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法車(chē)船稅法國(guó)家制定的用于調(diào)整車(chē)船稅征納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法1、納稅人與征稅對(duì)象2、稅目與稅率4、稅收優(yōu)惠政策6、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間5、扣繳義務(wù)人3、應(yīng)納稅額內(nèi)容框架車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法1、納稅人與征稅對(duì)象在中國(guó)境內(nèi)行駛車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人。

車(chē)船具體是指（1）乘用車(chē)（2）商用車(chē)：包括商用客車(chē)、商用貨車(chē)（3）掛車(chē)（4）其他車(chē)輛專(zhuān)用作業(yè)車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法（5）其他車(chē)輛輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)（6）摩托車(chē)（7）機(jī)動(dòng)船舶（8）游艇在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法2、稅目與稅率序號(hào)稅目排氣量（升）計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注1乘用車(chē)＜1.0每輛60元至360元核定載客人數(shù)9人（含）以下21.0＜1.6300元至540元31.6＜2.0360元至660元42.0＜2.5660元至1200元52.5＜3.01200元至2400元63.0＜4.02400元至3600元7＞4.03600元至5400元8商用車(chē)客車(chē)無(wú)每輛480元至1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車(chē)9商用車(chē)貨車(chē)整備質(zhì)量每噸16元至120元包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等10掛車(chē)整備質(zhì)量每噸按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算無(wú)11其他車(chē)輛專(zhuān)用作業(yè)車(chē)整備質(zhì)量每噸16元至120元不包括拖拉機(jī)12其他車(chē)輛輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)整備質(zhì)量每噸16元至120元不包括拖拉機(jī)13摩托車(chē)每輛36元至180元無(wú)14船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位3元至6元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算15船舶游艇艇身長(zhǎng)度600元至2000元無(wú)車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車(chē)船法》所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

船舶的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院在《車(chē)船法》所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。具體稅額的確定方法車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法3、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝計(jì)量單位×年基準(zhǔn)稅額（×一定比例）乘用車(chē)排氣量×年基準(zhǔn)稅額商用車(chē)客車(chē)輛數(shù)×年基準(zhǔn)稅額商用車(chē)貨車(chē)、掛車(chē)、其他車(chē)輛專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、其他車(chē)輛輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)整備質(zhì)量（每噸）×年基準(zhǔn)稅額摩托車(chē)輛數(shù)×年基準(zhǔn)稅額機(jī)動(dòng)船舶凈噸位×年基準(zhǔn)稅額游艇艇身長(zhǎng)度×年基準(zhǔn)稅額車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法計(jì)算實(shí)例例：某客運(yùn)公司本月購(gòu)入50輛乘用車(chē)，其中20輛車(chē)排氣量為1.5升；10輛車(chē)排氣量為3.5升；其他20輛車(chē)排氣量為4升。已知該省乘用車(chē)年基準(zhǔn)稅額分別為排氣量1.5升車(chē)輛為400元每輛；排氣量為3.5升車(chē)輛為3000元每輛；排氣量為4升車(chē)輛為4500元每輛。求：應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交車(chē)船稅＝400×20＋3000×10＋4500×20＝128000元車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法計(jì)算實(shí)例例：某運(yùn)輸公司本月購(gòu)入80輛各類(lèi)車(chē)輛，其中40輛為商用車(chē)貨車(chē)，每輛整備質(zhì)量為10噸；20輛為專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，每輛整備質(zhì)量為20噸；其他20輛車(chē)為輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，每輛整備質(zhì)量為15噸。已知該省商用車(chē)貨車(chē)年基準(zhǔn)稅額分別為90元整備質(zhì)量每噸

；專(zhuān)用作業(yè)車(chē)為100元整備質(zhì)量每噸

；輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)為110元整備質(zhì)量每噸。求：應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交車(chē)船稅＝10×40×90＋20×15×100＋20×15×110＝99000元車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法計(jì)算實(shí)例例：某水上旅游公司本月購(gòu)入10艘機(jī)動(dòng)船舶與游艇

，其中5艘為機(jī)動(dòng)船舶，每艘凈噸位為10噸；5艘為游艇，每艘游艇身長(zhǎng)50米。已知該省機(jī)動(dòng)船舶年基準(zhǔn)稅額為5元每?jī)魢嵨唬挥瓮昊鶞?zhǔn)稅額為1000元每米。求：應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交車(chē)船稅＝5×10×5＋5×50×1000＝250250元車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法4、稅收優(yōu)惠政策免稅情形下列車(chē)船免征車(chē)船稅：（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（二）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船；

（三）警用車(chē)船；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法減稅或免稅情形（一）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或者免征車(chē)船稅；對(duì)受?chē)?yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車(chē)船稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（二）第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法5、扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證。6、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間納稅地點(diǎn)車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法納稅時(shí)間（一）車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。（二）車(chē)船稅按年